三、判断题1. 企业缴纳的房产税不通过“应交税费”科目核算。
对 错
B
[解析] 应交的房产税通过“应交税费—应交房产税”核算。
3. 董事会通过的拟分配现金股利和股票股利,应通过“利润分配”科目核算。
对 错
B
[解析] 董事会通过的拟分配现金股利和股票股利方案,不作账务处理。
4. 企业以自己生产的产品对外捐赠,不需交纳增值税。
对 错
B
[解析] 企业将自产或委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等,应视同销售计算应交增值税。
5. 企业对外销售应税产品应该交纳的资源税应计入“生产成本”科目。
对 错
B
[解析] 对外销售的应税产品应缴纳的资源税计入“营业税金及附加”科目,自产自用应税产品应该缴纳的资源税应计入“生产成本”或“制造费用”科目中。
6. 企业购入货物验收入库后,若发票账单尚未收到,应在月末按照估计的金额确认一笔负债,反映在资产负债表有关负债项目内。
对 错
A
[解析] 按照企业会计准则的规定,企业购入货物尚未支付货款,材料已验收入库应分情况处理。在货物和发票账单同时到达的情况下,应按发票账单确定的金额,确认为一笔负债;在货物和发票账单不是同时到达的情况下,期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债,待下月初做相反分录予以冲回。
7. 企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。
对 错
B
[解析] 企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。
8. 企业将自产的货物用于职工:个人福利,在会计上按照货物成本转账,不确认收入。
对 错
B
[解析] 企业将自产的货物用于职工个人福利,应按照该产品的公允价值和销项税额计入相关资产成本或当期损益,并同时确认收入,结转成本。
9. 将于一年内到期的长期负债,按照规定,应在资产负偾表中作为流动负债反映。
对 错
A
[解析] 将于一年内到期的长期负债,应在资产债表中流动负债下“一年内到期的非流动负债”项目列示。
10. 企业在折扣期内付款而获得的现金折扣,应冲减存货成本。
对 错
B
[解析] 企业在折扣期内付款而获得的现金折扣,应冲减财务费用。
11. 企业委托加工应税消费品在收回后,应将由受托方代扣代缴的消费税计入相关成本。
对 错
B
[解析] 收回后直接销售的,应该计入相关资产的成本;收回后继续加工应税消费品的应该计入“应交税费—应交消费税”的借方。
12. 短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。
对 错
B
[解析] 预提的利息通过“应付利息”科目核算。实际支付时借记“应付利息”、“财务费用”科目。
四、计算分析题1. 某企业20×8年发生下列经济业务:
(1)1月1日向银行借入800000元,用于某项工程,期限5年,年利率10%(实际利率与合同利率一致),合同规定到期一次还本付息。该企业每半年计算利息费用。该工程将于20×9年完工,假设工程建造期间计提的利息费用均符合资本化条件。
(2)经批准于4月1日发行每张面值100元,票面利率为8%(实际利率与合同利率一致),期限5年的债券10000张,该债券为一次还本付息债券,发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目将于2×10年完工,假设项目建设期间计提的费用均符合资本化条件。
要求:
(1)编制取得长期借款及计提20×8年利息的会计分录;
(2)编制债券发行及计提20×8年利息的会计分录。
(1)长期借款业务有关的会计分录:
20×8年1月1日取得借款
借:银行存款 800000
贷:长期借款—本金 800000
6月30日应计提上半年利息
=800000×10%+2=40000(元):
借:在建工程 40000
贷:长期借款—应计利息 40000
12月31日计提下半年利息:
借:在建工程 40000
贷:长期借款—应计利息 40000
(2)发行债券业务有关会计分录:
20×8年4月1日收到发行债券价款:
借:银行存款 1000000
贷:应付债券—面值 1000000
12月31日应计提债券利息=1000000×8%×9÷12=60000(元):
借:在建工程 60000
贷:应付债券—应计利息 60000
2. 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法进行日常核算。2008年3月,甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项:
(1)购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为80000元,增值税额为13600元。该批原材料已验收入库,货款已用银行存款支付。
(2)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为200000元,增值税额为34000元,提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
(3)在建工程领用生产用库存原材料10000元,应由该批原材料负担的增值税额为1700元。
(4)盘亏原材料4000元,应由该批原材料负担的增值税额为680元。
(5)用银行存款30000元缴纳增值税。
要求:逐笔编制上述业务(1)~(5)的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
(1)购入原材料:
借:原材料 80000
应交税费—应交增值税(进项税额)
13600
贷:银行存款 93600
(2)销售商品:
借:应收票据 234000
贷:主营业务收入 200000
应交税费—应交增值税(销项税
额) 34000
(3)在建工程领用生产用库存原材料:
借:在建工程 11700
贷:原材料 10000
应交税费—应交增值税(进项税
额转出) 1700
(4)盘亏原材料:
借:待处理财产损溢 4680
贷:原材料 4000
应交税费—应交增值税(进项税
额转出) 680
(5)缴纳增值税:
借:应交税费—应交增值税(已交税金)
30000
贷:银行存款 30000
3. 甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下:
(1)甲企业发出材料一批,计划成本为70000元,材料成本差异率为2%。
(2)按合同规定,甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4600元(不含增值税),以及相应的增值税和消费税。
(3)甲企业用银行存款支付往返运杂费600元(不考虑增值税进项税额)。
(4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000元,该批材料已验收入库。
要求:
(1)计算甲企业应支付给乙企业的增值税和消费税。
(2)编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录(对于“应交税费”账户,须列出明细账户,涉及增值税的,还应列出专栏)。
(1)应支付的增值税税额
=4600×17%=782(元)
应支付的消费税税额
=(70000+70000×2%+4600)÷(1-5%)×5%
=4000(元)
(2)有关会计分录如下:
借:委托加工物资 70000
贷:原材料 70000
借:委托加工物资 1400
贷:材料成本差异 1400
借:委托加工物资 4600
应交税费—应交增值税(进项税
额) 782
应交税费—应交消费税 4000
贷:银行存款 9382
借:委托加工物资 600
贷:银行存款 600
借:原材料 80000
贷:委托加工物资
76600(70000+1400+4600+600)
材料成本差异 3400
五、综合题1. 甲公司为家电生产企业,共有职工310人,其中生产工人200人,车间管理人员15人,行政管理人员20人,销售人员15人,在建工程人员60人。甲公司适用的增值税税率为17%。2008年12月份发生如下经济业务:
(1)本月应付职工工资总额为130万元,工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为85万元,车间管理人员工资为10万元,企业行政管理人员工资为20万元,销售人员工资5万元,在建工程人员工资10万元。
(2)公司下设的职工食堂享受企业提供的补贴,本月领用自产产品一批,该产品的账面价值为8万元,市场价格为10万元(不含增值税)。
(3)甲公司以其自己生产的某种电风扇发放给公司每名职工,每台电风扇的成本为80元,市场售价为每台100元(不含增值税)。
(4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用,为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。甲公司现有总部部门经理以上职工共10人,假定所提供汽车每月计提折旧2万元;现有副总裁以上职工3人,所提供住房每月的租金2万元。
(5)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金2万元。
(6)结算职工工资总额130万元,其中代扣职工房租7万元,企业代垫职工家属医药费2万元,代扣个人所得税6万元,余款用银行存款支付。
(7)上交个人所得税6万元。
(8)下设的职工食堂维修领用原材料3万元,其购入时支付的增值税0.51万元。
要求:编制甲公司2008年12月份上述业务(1)~(8)的会计分录(金额单位为万元)。
(1)借:生产成本 85
制造费用 10
管理费用 20
销售费用 5
在建工程 10
贷;应付职工薪酬—工资 130
(2)借:管理费用 11.7
贷:应付职工薪酬 11.7
借:应付职工薪酬 11.7
贷:主营业务收入 10
应交税费—应交增值税(销
项税额) 1.7
借:主营业务成本 8
贷:库存商品 8
(3)借:生产成本 2.34
(200×0.01×1.17)
制造费用 0.1755
(15×0.01×1.17)
管理费用 0.234
(20×0.01×1.17)
销售费用 0.1755
(15×0.01×1.17)
在建工程 0.702
(60×0.01×1.17)
贷:应付职工薪酬—非货币性福
利3.627(310×0.01×1.17)
借:应付职工薪酬—非货币性福利
3.627
贷:主营业务收入 3.1
应交税费—应交增值税(销
项税额) 0.527
借:主营业务成本 2.48
贷:库存商品 2.48
(4)借:管理费用 4(2+2)
贷:应付职工薪酬—非货币性福
利 4
借:应付职工薪酬—非货币性福利 2
贷:累计折旧 2
(5)借:应付职工薪酬—非货币性福利 2
贷:银行存款 2
(6)借:应付职工薪酬—工资 130
贷:银行存款 115
其他应收款 2
应交税费—应交个人所得税 6
其他应付款 7
(7)借:应交税费—应交个人所得税 6
贷:银行存款 6
(8)借:应付职工薪酬—职工福利 3.51
贷:原材料 3
应交税费—应交增值税(进
项税额转出) 0.51