银符考试题库B12
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注册内部审计师内部审计活动分类模拟题IIA属性标准(一)
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1. 内部审计师在开展工作过程中,必须对舞弊和其他形式的白领犯罪保持警觉。舞弊区别于其他各种白领犯罪的重要特征是______。
a.舞弊包括一系列涉及有意欺骗的违规和不法行为
b.不像其他的白领犯罪,舞弊总是针对外部当事方
c.白领犯罪通常是为了组织利益,而舞弊是为了个人利益
d.白领犯罪通常由外部人实施从而使组织受损,而舞弊由内部人实施从而使组织获利
A
B
C
D
A
ⅡA《标准》指出,舞弊包括一系列涉及有意欺骗的违规和不法行为。选项(b)不正确,舞弊是针对组织实施的。选项(c)不正确,实施舞弊可能是为了组织的利益。选项(d)不正确,这个陈述的部分内容可能真实,也可能不真实。
2. 内部审计主管为所在机构制定的审计计划包括一份下一年可审计领域的详细计划表,有对每项审计所要求时间的估计以及每次审计的大致起始日期。专项审计的时间表是根据每个领域距离上次审计的时间来安排的,这 份计划如果存在下列______种情况就是不适当的。
a.这份计划没有引用诸如ⅡA《标准》这样的权威性支持
b.这份计划没有考虑诸如针对组织的风险、暴露以及潜在损失等因素
c.这份计划没有表明是否要将所有的审计资源都投入到计划当中
d.这份计划没有寻求管理层对计划的批准
A
B
C
D
B
ⅡA《标准》指出,审计的优先顺序应该建立在财务暴露、可能的损失和风险、管理层的要求、实现经营收益的机会以及上次审计的时间和结果的基础上。选项(a)不正确,尽管ⅡA《标准》为工作计划表提供了权威的支持,但不要求引用它们。选项(c)不正确,相反地,ⅡA《标准》建议在有关需求不可预测的事件中保持一个灵活的计划。选项(d)不正确,活动报告应该定期向管理层提交,但不要求寻求管理层批准年度工作时间表。
3. 根据ⅡA《标准》,内部审计在舞弊调查中的角色不包括下列______项。
a.评估组织内部舞弊行为复杂性的可能级别和程度
b.设计有关程序来设法识别舞弊当事人、舞弊的程度、采用的技术以及舞弊发生的原因
c.与管理人员、法律顾问和其他合适的专家在整个调查中进行合作
d.询问可疑的舞弊当事人
A
B
C
D
D
内部审计师一般都没有受过嫌疑人讯问方面的培训,因此应当将这项活动交给安全部门或法律执行部门的专家。选项(a)不正确,这对于确保内部审计师避免向涉嫌人员提供信息或从涉嫌人员那里取得误导性信息而言是至关重要的。选项(b)不正确,这是ⅡA《标准》规定的职责,在确定采用哪种控制来防范将来发生的类似舞弊而言是有用的。选项(c)不正确,这是ⅡA《标准》规定的职责,往往可以确保完整、彻底的调查。
4. 在面临强加的范围限制时,内部审计主管应该______。
a.拒绝实施审计直到取消范围限制
b.向董事会下属的审计委员会沟通范围限制的潜在影响
c.增加对有问题活动的审计频率
d.将更多有经验的人员安排到这项业务中
A
B
C
D
B
范围限制及其潜在影响应该同董事会下属的审计委员会沟通。选项(a)不正确,这项审计应该在范围限制条件下实施。选项(c)不正确,范围限制不是要求进行更频繁审计的必要原因。选项(d)不正确,范围限制不是需要更多有经验人员的必要原因。
5. “应有的审慎意味着合理的关注和胜任能力,而不是绝对不出错或超乎寻常的业绩”。这句话使下列______项成为不必要的。
a.在合理的程度开展检查和确认
b.开展详尽的检查
c.合理地保证遵循性
d.考虑到重大违规行为的可能性
A
B
C
D
B
ⅡA《标准》不要求对所有交易事项进行大范围的详细的审计。选项(a),(c)和(d)不正确,ⅡA《标准》明确识别出这些事项。
6. 某公司的董事会建立了审计委员会。一般而言,下列______项是审计委员会的职责。
a.批准内部审计主管的选定或解职
b.制定年度内部审计计划表
c.批准内部审计方案
d.确定有关发现同具体的内部审计报告相适应
A
B
C
D
A
批准内部审计主管的选定或解职是审计委员会的职责。选项(b)不正确,这项活动是审计主管和审计人员的工作职能,并要向审计委员会提交。选项(c)不正确,这项活动是审计人员的技术性职责。选项(d)不正确,这项职能属于审计人员的外勤业务。
7. 一位审计师发现某个情形值得怀疑,可能存在错报,可是没有证据。如果审计师采取下列______项活动,会违反应有的职业谨慎标准。
a.识别出发生错误的潜在方式,并对这些事项进行排序以便审计调查
b.将可疑情形告知审计经理,寻求如何处理的建议
c.不测试可能的错报情形,因为审计管理人员已批准审计方案
d.未经被审方批准就追加审计方案,解决可能发现错报的最高级别事项
A
B
C
D
C
这将违背ⅡA《标准》,因为审计师没有审计证据可以表明应该追加这项审计。选项(a)和(b)不正确,这项行动同ⅡA《标准》中的应有的职业审慎是保持一致的。选项(d)不正确,审计师不需要被审计方的同意就可以追加审计测试。
8. 下列______项有关内部审计师和外部审计师关系的陈述不是真实的。
a.外部审计师必须评估内部审计师的胜任能力和客观性
b.内部审计师和外部审计师有可能定期开会来讨论相互感兴趣的事情
c.内部审计师和外部审计师可以交换审计报告和管理建议书
d.内部审计师可以向外部审计师提供审计方案和工作底稿
A
B
C
D
A
外部审计师只有在确定这项工作同他们的审计程序有关联时(比如,要依赖内部审计师的工作),才会要求评估内部审计师的胜任能力。选项(b)和(c)不正确,在分派内部审计师去帮助外部审计师时,允许他们和外部审计师共享相关信息。选项(d)不正确,如果外部审计师计划依赖内部审计师的工作,就必须审核并测试内部审计师的工作,这就要求接触审计方案和工作底稿。
9. ⅡA《标准》中关于质量保障的解释,下列______项说法是正确的。
a.质量保障审核可以为高层管理者和审计委员会提供对内部审计职能的评估
b.对外部复核的适当后续跟进,是内部审计主管的直接督导的责任
c.对内部审计部门的评估主要依照机构的《道德规范》
d.持续的监督限于计划、检查、评价报告以及后续跟进过程
A
B
C
D
A
根据ⅡA《标准》,这是正确的答案。选项(b)不正确,根据ⅡA《标准》,恰当的后续跟进是内部审计主管的责任。选项(c)不正确,对内部审计部门的评估的主要标准就是ⅡA《标准》。选项(d)不正确,持续的监督还包括培训、雇员绩效评价、时间和费用控制以及相关的行政管理范围。
10. ⅡA《标准》将“胜任的信息”定义为______。
a.支持审计结果,并与审计目标保持一致
b.帮助组织达成规定的目标
c.实事求是、准确而且令人信服,以致一个审慎的人可以得出和审计师相同的结论
d.可靠的,而且通过利用恰当的审计技术就可以最佳地获取
A
B
C
D
D
胜任的信息可靠的,可以通过利用恰当的审计技术最佳地获取。选项(a)不正确,相关的信息支持有关的审计发现,并与审计目标保持一致。选项(b)不正确,有用的信息可以帮助组织达成目标。选项(c)不正确,充分的信息对于一个审慎的人而言是实事求是的、适当的、令人信服的。
11. 下列______项活动经推定不会损害内部审计师的独立性。
Ⅰ.为新信息系统应用程序提议控制标准。
Ⅱ.为新计算机应用程序的运行起草程序,确保建立了适当的控制。
Ⅲ.在新计算机应用程序安装前,对程序进行审核。
a.只有Ⅰ
b.只有Ⅱ
c.只有Ⅲ
d.Ⅰ和Ⅲ
A
B
C
D
D
根据ⅡA《标准》,第Ⅰ项和第Ⅲ项经推定不会损害独立性。选项(a)和(c)不正确,答案不全面,见选项(d)的解释。选项(b)不正确,根据ⅡA《标准》,第Ⅱ项经推定会损害独立性。
12. 在采购审计过程中,内部审计师发现最大的垫板采购订单是用于轮胎的,它们作为车辆维修项目的费用。车队经理根据每个星期对小汽车和卡车进行观察的结果提出对垫板的 订单。有时车队经理对轮胎进行验收,但通常都是直接签署验收报告以便付款。车辆服务数据在轮胎安装后由机械工输入维修数据库。内部审计师在这种情况下应采取的最佳行动是______。
a.确定轮胎的采购数是否与维修记录相符
b.清点手头的轮胎数并追踪至相关的验收报告
c.对采购申请进行判断抽样,并证实每个申请都由车队经理签字
d.将由垫板采购订单购入的轮胎数与上一年的采购数进行比较,判断合理性
A
B
C
D
A
内部审计师应采取的最佳行动是确定轮胎的采购数是否与维修记录相符。车队经理负责采购和验收轮胎的双重职能为舞弊提供了机会。内部审计师应该证实舞弊是否发生。将验收职能分离为由其他独立的人员从事,会减少舞弊的可能性。选项(b)不正确,清点手头的轮胎数并追踪至相关的验收报告不能揭露舞弊行为,因为车队经理签发验收报告。选项(c)不正确,测试已抽取的采购申请不一定会揭露舞弊是否存在。选项(d)不正确,舞弊有可能在上一年就发生了,这样对数据进行比较就没有意义了。
13. ⅡA《标准》指出,内部审计师为保持其熟练性有责任继续其教育。有关从事审计工作的内部审计人员的继续教育规定,下列______项陈述是准确的。
a.内部审计师被要求每年接受40小时的继续职业教育,并且三年内不能低于120小时
b.为继续保留注册内部审计师资格,必须 达到有关注册内部审计师的那些正式要求
c.作为官员或委员会成员参加正式的ⅡA会议,不符合继续职业发展的标准
d.只有在远程学习方案经ⅡA事先批准时,该方式才能达到继续职业教育的要求
A
B
C
D
B
内部审计师应该通过持续的职业发展来加强自己的知识、技能和其他的胜任能力(标准1230)。为保留注册内部审计师称谓,注册内部审计师应该提交继续职业教育的正式方案,并向ⅡA的注册部报告。选项(a)不正确,ⅡA《标准》没有指出内部审计师所需的继续教育的正式小时数,《标准》的目的是要提供一种灵活的方式以达到继续教育的要求。选项(c)不正确,继续教育可以采用参加专业交流会的方式。选项(d)不正确,继续职业教育没有必要事先征得ⅡA的批准。
14. ⅡA《标准》指出内部审计主管应该直接和董事会沟通。这种沟通经常是通过董事会下属的审计委员会来完成的。下列______项对内部审计章程为何提出内部审计应该直接同审计委员会接触做出了最佳描述。
a.针对上市公司的法律要求这种接触
b.直接接触审计委员会往往会增强内部审计的独立性和客观性
c.内部审计主管直接同审计委员会接触,就可以更好地影响政策决定
d.审计委员会必须有权执行涉及财务报告的审计建议
A
B
C
D
B
这是ⅡA《标准》要求直接接触董事会的主要原因。选项(a)不正确,针对上市公司的法律没有要求内部审计师接触审计委员会。选项(c)不正确,内部审计可以服务于组织,但不一定影响政策决定。选项(d)不正确,董事会设定政策,管理者授权执行审计建议。
15. 为了确定是否遵循______,通常不是质量保障审核的目标。
a.适用的法律法规
b.针对内部审计专业实务的一般标准
c.针对内部审计专业实务的专项标准
d.内部审计职能的目标
A
B
C
D
A
这不是ⅡA《标准》的目标。选项(b),(c)和(d)不正确,每个选项都是ⅡA《标准》中的目标。
16. 最近几年,下列______因素改变了内部审计师和外部审计师的关系,以至于内部审计师更像合作伙伴而不像下属。
a.外部审计师不断增加的责任和内部审计师不断增加的专业性
b.内部审计师不断增加的专业性和外部审计的费用问题
c.对计算机化的会计系统的越发依赖和外部审计的费用问题
d.审计机构的全球化和对计算机化的会计系统的越发依赖
A
B
C
D
B
有两个主要因素包括在内:(1) 参加CIA考试增加了内部审计师的专业性;(2) 降低外部审计费用较以往更加关键。选项(a),(c)和(d)不正确,外部审计师不断增加的责任有可能会起到相反的效应。计算机化的会计系统和审计机构的全球化,对于外部审计师和内部审计师的相关角色而言不重大。
17. 根据ⅡA《标准》,内部审计主管应该建立具备两种基本特性的目标。内部审计目标的正确特性为______。
a.可衡量且可以达到
b.有预算且经过批准
c.有计划且可以达到
d.被要求且经过批准
A
B
C
D
A
ⅡA《标准》要求在规定的计划和预算之内实现审计目标,审计目标是可以衡量的。 选项(b)不正确,在预算约束的范围内应当达成审计目标。可是,《标准》中并没有提到要批准审计目标。选项(c)不正确,审计目标的建立是内部审计部门整个计划过程的组成内容。选项(d)不正确,审计目标一般不会被要求,它们是由内部审计主管制定的。
18. 下列______项参与人员组合出席离场会议最为恰当。
a.负有责任的内部审计师,以及对各类详细业务深厚了解的管理者代表和有权实施纠正措施的人员代表
b.内部审计主管以及负责被审计活动或职能的高层主管
c.开展外勤工作的助理审计人员以及负责被审计活动或职能日常业务的经营人员
d.开展外勤工作的助理审计人员以及负责被审计活动或职能的高层主管
A
B
C
D
A
这是同ⅡA《标准》最为一致的选项。选项(b)不正确,这些高级执行人员可能对有关细节不甚了解。选项(c)不正确,这些人不一定具有洞察力和/或权力。选项(d)不正确,助理审计人员可能不具有适当的洞察力,不合适出席离场会议。
19. 内部审计报告应该包含目的、范围和结果。审计结果应当包含标准、情形、效果和产生有关发现的原因。对原因的最佳描述是______。
a.内部审计师发现的事实证据
b.预期情形和实际情形之间产生差异的理由
c.由于已发现的情形所产生的风险或暴露
d.对有关发现的效果的相关评价
A
B
C
D
B
“原因”是预期情形和实际情形之间产生差异的理由。选项(a)不正确,事实证据代表标准属性。选项(c)不正确,由于已发现的情形所产生的风险或暴露是效果属性。选项(d)不正确,对有关发现的效果的相关评价是结论属性。
20. 内部审计师在完成一项调查后认为某位员工偷取了大量的现金。有关这项发现所提交的报告草稿应当由下列______项人员来审核。
a.法律顾问
b.董事会下属的审计委员会
c.单位的总经理
d.外部审计师
A
B
C
D
A
由法律顾问审核可以降低受指控员工起诉组织所发布的有关陈述的可能性。选项(b)不正确,审计委员会只有在法律顾问审批过这份最终报告草稿后才能收到这份报告。选项(c)不正确,如果合适的话,总经理可以在法律顾问审批过这份最终报告草稿后收到这份报告。选项(d)不正确,如果向外部审计师发送所有的内部审计报告的副本是惯例的话,这份最终报告应该是经过法律顾问审批过的。
21. 内部审计主管每季度例行向董事会提供活动报告,并将此作为每个季度董事会会议日程的内容。高层管理者要求在每次董事会会议之前审核内部审计主管的总体陈述,以便事先讨论有关的议题或问题。内部审计主管应该______。
a.按要求向高层管理者提供活动报告,并且对要求采取措施的各项活动进行讨论
b.不向高层管理者提供活动报告,因为这些事项只应该报告董事会
c.只向董事会披露活动报告中同内部审计部门的费用和财务预算有关的那些事项
d.向高层管理者提供的信息只和已完成的审计有关,而且有关发现适用于公开发布的审计报告
A
B
C
D
A
活动报告应该定期向高层管理者和董事会提交,报告内容之间不一定会存在区别,除非在大量的情形要求保密的情况下。选项(b)不正确,ⅡA《标准》的有关条款不包含这项内容。选项(c)不正确,财务预算信息只是ⅡA《标准》的条款中的内容之一,不需要对这个主题进行信息上的限制。选项(d)不正确,Ⅱ《标准》不用这种方式提供限制性信息。
22. 在内部审计部门开展下列______项活动时,聘用在医疗保健福利方面有专长的外部咨询师比较合适。
a.评价组织对包括医疗保健福利在内的退休福利支出的结算
b.将组织医疗保健福利项目的成本与同行业其他项目的成本进行比较
c.对员工进行培训,以便对组织主要部门的医疗保健成本进行审计
d.以上三个选项
A
B
C
D
D
内部审计活动应在总体上具备或获取履行其职责的知识、技能和其他的胜任能力(标准1210)。对于确认业务而言,如果内部审计人员缺乏履行全部或部分业务的知识、技能或其他胜 任能力,审计执行主管应取得胜任的建议和帮助(标准1210-A1)。对于咨询业务,如果内部审计职员缺乏履行全部或部分业务的知识、技能或其他胜任能力,审计执行主管应谢绝咨询业务,或者获取专家的建议和帮助(标准1210.C1)。因此,如果内部审计部门缺乏有关医疗保健成本方面的专家,应该聘请能提供所需知识、技能和其他胜任能力的外部服务提供者。这些外部服务提供者在估计公司的退休福利支出方面、在进行医疗保健成本的比较分析方面以及培训审计医疗保健成本的人员方面都可以提供帮助。选项(a),(b)和(c)不正确,它们都是答案的组成部分。
23. 一位内部审计师直接向董事会报告,这位审计师发现现金存在重大短缺。在向有关负责人询问时,得到以下答复:这笔现金被用于抵补较大的小孩医药费,而且同意归还这笔资金。由于该负责人采取了纠正措施,内部审计师没有将此事告知管理层。在这种情况下,这位审计师______。
a.具有组织的独立性,但不具有客观性
b.既有组织的独立性,又具有客观性
c.不具有组织的独立性,但具有客观性
d.既不具有组织的独立性,又不具有客观性
A
B
C
D
A
由于这位审计师直接向董事会报告,他具有组织上的独立性。但是,由于他设法去避免冲突,因此没有行使客观性。选项(b)不正确,由于这位审计师直接向董事会报告,他具有组织上的独立性,但他的行为并没有行使客观性。选项(c)不正确,由于这位审计师直接向董事会报告,因此这位审计师具有独立性,但是,由于他设法去避免冲突,因此没有行使客观性。选项(d)不正确,由于这位审计师直接向董事会(组织中的最高级别)报告,他具有组织上的独立性。虽然这位审计师可以保留他想要的任何意见,但是他因为调整其意见而失去了客观性。
24. 内部审计主管必须确定如何将一个组织划分为可审计的各种活动。下列______项是一个可审计的活动。
a.一个程序
b.一套系统
c.一个账目
d.以上都是
A
B
C
D
D
根据ⅡA《标准》,有关程序、系统和账目都是可审计的活动。选项(a),(b)和(c)不正确,它们都不够全面。
25. 内部审计师刚刚完成了一个分部的审计,正在编制审计报告。根据ⅡA《标准》,审计报告中的有关发现应该包括_____。
a.对某个发现发生原因的意见陈述
b.审计过程中发现的内部控制薄弱环节的相关事实陈述
c.在审计过程中形成的事实和意见的陈述
d.对被审计部门可能有帮助的对未来可能事件的处理陈述
A
B
C
D
B
ⅡA《标准》指出,“发现是对事实的相关陈述”。审计发现必须包括审计师在检查过 程中发现的有关控制优势和劣势的事实证据。选项(a)不正确,审计发现必须是事实的陈述,而不是对审计师意见的表述。审计意见代表审计师对所审核活动的审计发现的影响的评价。选项(c)不正确,审计发现不能既包括事实又包括意见,它只能描述存在的事实或情况。选项(d)不正确,审计发现针对当前的事实情况或事件,不针对将来的事实情况或事件。
26. 根据ⅡA《标准》,新成立的内部审计部门的成员应当包括______。
a.在会计或者相关领域拥有学士学位的人员
b.拥有适当的专业职称的人员
c.精通内部审计标准、程序和技术应用的人员
d.之前有过内部审计经验的人员
A
B
C
D
C
根据ⅡA《标准》,这是正确的答案。选项(a)不正确,正式的教育水平要依据职位要求或部门需求来定。选项(b)不正确,一些初级的职位所要求的工作经验可以少于两年,这也是很多职业认证项目的前提条件。选项(d)不正确,一些职位可能并不要求以往具备审计经验。
27. ⅡA《标准》将“相关的证据”定义为______。
a.忠于事实的、适当的和有说服力的证据
b.通过运用恰当的审计技术可以最佳获取的可靠证据
c.同审计目标保持一致,并支持有关的审计发现和建议的证据
d.帮助组织达成其目标的信息
A
B
C
D
C
这界定了相关的信息。选项(a)不正确,它界定了充分的信息。选项(b)不正确,它界定了胜任的信息。选项(d)不正确,它界定了有用的信息。
28. 下列______项行为会损害审计师的独立性。
a.审计师由于升职很快将负责某一分部,但仍继续对该分部实施审计
b.由于预算限制而减少审计范围
c.加入某工作小组,为新的配送系统的控制标准提供建议
d.审核一个生效之前的采购代理合同草案
A
B
C
D
A
即将到某个经营部门任职的审计师不能继续对该部门实施审计。根据实务公告1130-1.1,如果可以合理地推出某项利益冲突或偏见,内部审计主管应重新安排审计师。选项(b)不正确,预算限制不构成对审计师独立性的损害。选项(c)不正确,实务公告1130.A1-1.4指出,允许审计师对新系统控制标准提出建议,但是设计、安装或实施该系统可能会损害其客观性。选项(d)不正确,审计师可以在合同生效前对其进行审核。
29. 为避免组织的高层管理者和审计委员会之间存在明显的冲突,内部审计主管应该______。
a.向高层管理者和审计委员会都提交所有审计报告的副本
b.通过组织的地位来增强审计部门的独立性
c.向高层管理者讨论的所有报告首先和审计委员会讨论
d.要求董事会批准包括内部审计同审计委员会的关系的政策
A
B
C
D
D
为了清晰地制定内部审计部门的目的、权限和责任,董事会应该批准包括部门政策的正式书面章程。选项(a)不正确,这是不切实际的,因为时间会约束高层管理者和审计委员会。选项(b)不正确,内部审计部门的组织地位本身不足以避免引发的冲突。选项(c)不正确,要求广泛接受的政策中包括内部审计同审计委员会的关系是不切实际的。
30. ⅡA《标准》要求内部审计人员定期开展内部复核这项工作。设计这项职能主要服务于______。
a.审计委员会的需要
b.内部审计主管的需要
c.管理层的需要
d.内部审计人员的需要
A
B
C
D
B
内部质量保障复核主要服务于内部审计主管的需要,但也可以向高层管理者和董事会提供对内部审计部门的评估,ⅡA《标准》明确提到这一点。选项(a)不正确,通过了解整个内部审计职能的效果,可以使审计委员会间接受益。选项(c)不正确,就如审计委员会那样,管理层也是间接受益。选项(d)不正确,通过更加迅速地解决有关缺陷,也可以使审计人员受益(但不是主要受益人)。
31. 审计师了解到有时即便相关当事方同意某件事情但仍不采取纠正措施的情形,这应该使内部审计师______。
a.决定必要的后续跟进工作的程度
b.允许管理层决定何时进行后续跟进,因为这是管理层的最终责任
c.只有在管理层要求审计师帮助时才决定实施后续跟进工作
d.编写后续跟进审计报告,将所有的审计发现及其重要性提交经营层
A
B
C
D
A
ⅡA《标准》指出,内部审计主管应当确定后续跟进工作的性质、时间安排和程度。选项(b)和(c)不正确,ⅡA《标准》指出,后续跟进工作不是管理层的职责。选项(d)不正确,审计师必须对管理层不采取纠正措施的决定提出意见。
32. 在审计师和被审计方就审计发现和建议存在不同意见时,下列______项是恰当的报告方法。
a.陈述审计师的立场,因为报告在设计上是为了提供审计师的独立观点
b.陈述被审计方的立场,因为管理层最终对所报告的活动负责
c.对两种立场都做出陈述,并识别产生不同意见的原因
d.两方的立场都不陈述:如果最终解决了不同意见,报告之前的不同意见是没有道理的;如果不能解决不同意见,就不应当报告这个不同意见,因为不存在解决不同意见的机制
A
B
C
D
C
对两种立场都应该进行报告,应该识别出不同意见的原因。选项(a),(b)和(d)不正确,每个答案中的两种立场都应该进行报告,并应该识别出不同意见的原因。
33. 内部审计主管在为选定内部审计新人制定标准。根据ⅡA《标准》,下列______项是不恰当的清单项目。
a.了解会计基础原理
b.理解管理原则
c.有能力从良好的商业做法中确认出偏离情况
d.精通计算机化的业务并在审计中应用计算机
A
B
C
D
D
ⅡA《标准》指出,“了解计算机化的业务是要求的事情”。此外,很多审计人员都具有专门的IT审计业务,可以处理复杂的计算机相关审计。选项(a)不正确,ⅡA《标准》只要求对会计学有所了解,除非要求审计师开展大量的财务记录和报告的工作。选项(b)不正确,ⅡA《标准》要求理解管理原则。选项(c)不正确,ⅡA《标准》所要求的知识不仅仅是确认有关偏差的能力,因此,这个较低的要求是可以接受的。
34. 审计标准指出,“审计报告可以包括有关建议用于潜在的改进”。关于在审计报告中省略有关的建议的说法,下列______项是正当合理的。
a.审计师不可能始终明了所报告有关发现的真实原因
b.由于审计预算压力,审计师没有充分的时间来阐明有关建议
c.审计师可以让管理层自身解决问题来避免这种对抗
d.审汁师有可能被看做是做出经营性决策而失去独立性
A
B
C
D
A
某个发现的真实原因有可能要求额外的专家,有可能只有通过其他的管理研究才能确定。选项(b)不正确,如果这项发现重要到足以进行报告,必须要有充分的时间来确定以何种行动来解决这个缺陷。选项(c)不正确,避免意见出现差别并不是省略有关建议的可接受理由。选项(d)不正确,提出建议并不会削弱审计师的独立性。管理层对决策制定和实施有关建议或阐述新的解决方案负责。
35. 某位新来的助理审计人员受命对单位的现金管理业务开展审计,这位审计人员不具备现金管理方面的经验,而且他是第一次参加审计。内部审计部门将按下列______种方式来遵循ⅡA《标准》中有关知识和技能的规定。
a.由精通该领域审计的高级审计师严格督导助理审计人员的工作
b.助理审计人员开展审计工作并编制审计报告,并交内部审计主管详细审核
c.a与b都可以
d.a与b都不可以
A
B
C
D
A
内部审计部门应在整体上具备开展这项审计的必备技能。另外的关键要素是,助理审计人员要受到严格的监督,这样就能记录对良好的业务做法存在重大偏离的地方。选项(b)不正确,根据ⅡA《标准》,不能开展这项审计,因为助理审计人员有可能注意不到重大的偏离事项,并 将这些事项写入审计报告。此时再由审计主管来复核生成的报告,恐怕为时已晚。选项(c)不正确,方式(b)不符合《标准》。选项(d)不正确,方式(a)与《标准》是保持一致的。
36. 关于内部审计中用到的风险评估一词,下列______项表述是不真实的。
a.风险评估是指在一个可审计活动中,将财力用于已察觉风险级别的判断过程。这些财力可以使内部审计主管挑选的被审计方最可能产生可以识别的审计节约额
b.内部审计主管应该将各种渠道吸收的信息整合到风险评估过程中去,这些信息来源包括同董事会、管理层、外部审计师的讨论,对规章制度的查阅,以及对财务/经营数据的分析
c.风险评估是一个系统性的评估过程,综合了对可能的不利条件和/或事件的职业判断,提供了组织内部审计计划表的一种方式
d.作为审计或初步调查的结果,内部审计主管可以在任何时候修改被审计方的已评估风险的级别,以对工作计划表进行适当的调整
A
B
C
D
A
风险评估不一定涉及财力分配,并不是为了识别可节省最多财力的审计领域。选项(b)不正确,风险评估包括的信息来自各个渠道。选项(c)不正确,风险评估是系统性的,为制定审计时间表提供了一种方式。选项(d)不正确,风险评估可以在新信息的基础上进行修改。
37. 在为某高风险领域的特定业务制定计划时,内部审计主管认为可用的人员配备不具备完成这项业务的必备技能,那么同审计计划标准相一致的最佳行动是______。
a.由于不具备必备技能,因此不用开展这项业务
b.将这项业务作为一次培训机会,让审计人员从审计实施中学习
c.考虑运用外部资源来补充所需知识、技能和其他能力完成这项业务
d.实施这项业务,但鉴于技能的缺乏而限定业务范围
A
B
C
D
C
在确定开展业务所需的资源时,审计执行主管在为业务选定内部审计人员时,应当考虑审计人员的知识、技能和其他能力;在需要进一步的知识、技能和其他能力时,审计执行主管应考虑利用外部资源(实务公告2230-1)。选项(a)不正确,内部审计主管负责为每项审计分工配备所需的人员。选项(b)不正确,培训要得到适当的监督,而审计部门目前无人可以提供监督培训方面的经验。选项(d)不正确,只有在不能从外部资源那里获取所需的技能时,才应该限制业务范围。如果业务范围受限,应当在中期报告中向管理层报告资源限制问题。
38. 独立性允许内部审计人员提交公正无偏的判断。实现独立性的最佳方式是通过______。
a.个人知识和技能
b.组织的地位和客观性
c.组织内部的监督
d.组织的知识和技能
A
B
C
D
B
组织地位和客观性可以实现独立性。选项(a)不正确,个人知识和技能可以使审计师个人实现专业精通。选项(c)不正确,监督可以使内部审计部门实现专业精通。选项(d)不正确,组织的知识和技能可以使内部审计部门实现专业精通。
39. 某公司正计划对下属的制造公司开发并实施一个新的计算机化的采购订单系统。制造公司副总经理要求内部审计师参与这个项目小组。该小组的成员由财务、生产、采购和市场部门的代表构成,并负责实施工作。内部审计主管希望承担这个引人注意的项目,因此安排一名高级审计师加入该项目并“在需要时”提供帮助。假设这位高级审计师实施了如下工作,如果要求他在事后审核采购订单系统,下列______项将损害审计师的客观性。
a.帮助识别并定义控制目标
b.测试对系统开发标准的遵循情况
c.审核系统和编程标准的适当性
d.为新系统草拟运行程序
A
B
C
D
D
根据ⅡA《标准》,“在审计师对有关系统的控制标准提出建议,或在系统实施之前审核有关程序,不受损害内部审计师的客观性。设计、安装和操作系统不属于审计职能,实施这类活动经推定有损审计客观性”。内部审计师若是不能客观地开展工作,就不具独立性。选项(a)不正确,根据ⅡA《标准》,内部审计师在帮助识别并定义控制目标时,其客观性不会受损。识别和定义控制目标是任何一项审计的必要内容。审计师熟悉系统记录这个过程并将有关建议整合到系统的控制中去,对于管理层开发新系统是有帮助的。只要审计师的参与没有贯穿操作领域,审计师的客观性就不会受到妥协,因为操作领域是管理层的职责。选项(b)不正确,根据ⅡA《标准》,测试对系统开发标准的遵循情况,是针对任何开发系统的标准程序。参与这个领域,不会使审计师介入到操作领域,因此,这不会损害审计师的客观性。选项(c)不正确,根据ⅡA《标准》,审核系统和编程标准的适当性,是对开发系统进行审核的标准程序。参与这个领域,不会使审计师介入到操作领域,因此,这不会损害审计师的客观性。
40. 内部审计师发现的一些事实可以解释被审计方的部分非法活动。由于缺乏证据,内部审计师决定不向高层管理者报告这些事实。不过,内部审计师决定如果发生的问题同未报告的事实有关,他可以全面、真实地回答这些问题。内部审计师的这种行为______。
a.没有违反ⅡA《道德规范》或《标准》,因为保密性原则优先于所有其他原则
b.没有违反ⅡA《道德规范》或《标准》,因为内部审计师已承诺充分、真实地回答所有问题
c.已违反ⅡA《道德规范》,内部审计师应 向恰当的管制机构报告非法行为,避免潜在地“帮助和支持”被审计方
d.已违反ⅡA《道德规范》,如果可以表明舞弊,内部审计师应当告诉组织中恰当的权威人士
A
B
C
D
D
如果舞弊的迹象充分到足以建议进行调查时,内部审计师应告诉组织内恰当的权威人士。因此,尽管内部审计师手头的事实还不能证明是否已发生非法行为,但内部审计师有责任采取行动。此外,行为规则2-3指出,“内部审计师应披露其所知道的任何重要的事实,如果不披露,可能会歪曲他们所报告的审核活动”。选项(a)不正确,向组织中恰当的权威人士报告可能的违法行为,不会有损保密性原则。选项(b)不正确,内部审计师对报告其工作结果负有积极的责任。选项(c)不正确,应当向组织内恰当的权威人士报告非法活动的可能性。
41. 审计委员会可以服务于几项重要的目的,有些目的可以使内部审计直接受益。审计委员会对内部审计师提供的最为重要的收益是______。
a.保护内部审计师的独立性免于管理层的不当影响
b.审核年度审计计划并监控审计结果
c.批准审计计划、时间安排、人员配备,并在需要时同内部审计师会面
d.审核选定的针对公司经营的内部控制程序的副本,并同公司高管会面来讨论它们
A
B
C
D
A
保持独立性使审计师能够实施必要的任务。选项(b),(c)和(d)不正确,它们都是收益,但不是最重要的。
42. 根据ⅡA《标准》,内部审计师出具的报告应该在______包含对意见的表达。
a.审计领域是财务报表时
b.内部审计师的工作被外部审计师利用时
c.在某个领域开展全面审计时
d.审计意见可以改善同报告阅读人的沟通时
A
B
C
D
D
根据ⅡA《标准》,报告应该在恰当的地方包含某项意见。所谓恰当是指能够改善沟通。选项(a)不正确,审计领域同决定某个整体意见是否恰当是没有关系的。选项(b)不正确,外部审计师是否利用内部审计师的工作是无关的,因为外部审计师不能依靠某个整体的意见,必须检查这个意见的详细情况和格式。选项(c)不正确,某个整体意见不是强制的要求。
43. 根据ⅡA《标准》,对审计分工的监督应该包括______。
a.确定审计工作底稿是否足够支持审计发现
b.将工作人员分配到特定的业务中
c.确定审计的范围
d.至少每年都对每位审计师的业绩进行评定
A
B
C
D
A
ⅡA《标准》明确要求,监督包括确定工作底稿对审计发现的恰当支持。选项(b)不正确,将工作人员分配到特定的业务中不是监督职能,而是计划职能。选项(c)不正确,确定审计范围不是监督职能,而是计划职能。选项(d)不正确,每年评定业绩不是对某特定分工的监督职能,这是内部审计部门管理的组成部分。
44. 根据ⅡA《标准》,内部审计人员的独立性通过下列______项实现。
a.人员配备和监督
b.持续教育和应有的职业审慎
c.人际关系和沟通
d.组织地位和客观性
A
B
C
D
D
组织地位和客观性使内部审计人员行使公正、无偏的判断,这是恰当开展审计的基本要求。选项(a)不正确,人员配备和监督同内部审计部门的专业熟练程度有关。选项(b)不正确,持续教育和应有的职业审慎同内部审计人员的专业熟练程度有关。选项(c)不正确,人际关系和沟通同内部审计人员的专业熟练程度有关。
45. 内部审计师正在审计组织的财务经营情况。下列______项有关审计范围的内容没有在ⅡA《标准》中明确提到。
a.审核财务信息的可靠性和完整性
b.审核有关系统的建立情况,确保遵循适当的政策、计划、程序以及其他的权限类型
c.评估资源利用的经济性、效率和效果
d.审计财务决策过程
A
B
C
D
D
ⅡA《标准》不包括审计财务决策过程。选项(a)不正确,审核财务信息的可靠性和完整性是这项审计的基本内容。选项(b)不正确,该项陈述指的是合规性,在财务经营中存在合规性特征。选项(c)不正确,审计师会审核财务职能的经济性、效率和效果。
46. 内部审计的独特之处在于其业务范围涵盖组织的各个领域。因此,每位内部审计师 不可能在可能审计到的所有领域具备充分的胜任能力。下列______项是ⅡA《标准》对每位内部审计师胜任能力的要求。
a.理解同组织经营有关的税务和法律
b.精通会计原则
c.理解管理原则
d.精通信息技术
A
B
C
D
C
所有的内部审计师都需要理解管理原则。理解管理原则“意味着对于可能遇到的情形运用广泛的知识的能力、识别重大偏差的能力,以及开展必要的研究从而合理解决问题的能力”(实务标准1210-1)。选项(a)不正确,审计团队具备该项技能即可,不需要每位内部审计师都具备。选项(b)不正确,内部审计师只有在大量地用到财务记录和报告时才需要精通会计原则。选项(d)不正确,信息技术的技能是需要具备的,但不需要精通。
选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
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46
深色:已答题 浅色:未答题
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