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注册内部审计师内部审计活动分类模拟题IIA属性标准(四)
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1. ⅡA《标准》明确对内部审计人员工作的监督要“持续地进行”。下列______项有关监督的陈述是准确的。
Ⅰ.“持续地”表明这项监督应当贯穿于审计的计划、检查、评价、报告以及后续跟进阶段实施。
Ⅱ.监督还应扩大到培训、时间报告、费用控制以及类似的行政管理事项。
Ⅲ.监督的程度和性质最好在恰当的工作底稿中进行记录。
a.只有Ⅰ
b.只有Ⅰ和Ⅲ
c.只有Ⅱ
d.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
A
B
C
D
D
根据ⅡA《标准》,陈述Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是准确的。选项(a),(b)和(c)不正确,它们都是答案的组成部分。
2. 管理层声称审计师用来评价经营业绩的绩效标准是不恰当的。管理层制定的书面绩效标准是含糊不清的,必须由审计师进行解释。在这种情况下,审计师通过下列______项可以达成其应有的审慎职责。
a.确保审计师的解释是合理的
b.使审计师确保其解释同行业做法保持一致
c.同被审计方就衡量业绩所需的标准达成一致
d.在审计报告中写上管理层的反对理由
A
B
C
D
C
这是ⅡA《标准》对这种情况所要求的内容。选项(a)和(b)不正确,ⅡA《标准》没有要求这种行为。选项(d)不正确,注意到审计报告中的解释差异以及审计报告本身的差异,不是应有的审慎。应有的审慎必须关注这项审计是如何开展的,以及审计报告是如何书写的。
3. 对销售合同的内部审计揭示出为确保一笔重要合同而发生的贿赂行为。这笔贿赂很有可能是由一位高级主管授权的。下列______项对审计报告向恰当的人群发送做出了最佳的描述。
a.审计报告应该向CEO和适当的管制机构发送
b.审计报告应该向董事会、CEO和独立审计师发送
c.内部审计主管应该向董事会提供审计报告复印件,并决定审计报告的进一步发送是否恰当
d.这份报告应该向董事会、适当的执法机构和管制机构发送
A
B
C
D
C
这是ⅡA《标准》要求的基本内容。选项(a),(b)和(d)不正确,向外部发送审计报告很可能是不合适的。
4. 向高层管理者和董事会报告是审计师的一项重要义务。下列______项不用要求向高层管理者和/或董事会报告。
a.在完成审计之后,但在审计报告发出之前,被审计方向负责该项审计的高级审计师提供了一个固定职位
b.审计部门的审计工作计划表和财务预算的年度报告总结
c.对已批准审计工作计划表和财务预算的重大中期变动
d.高层管理者和董事会批准的审计计划。在审计计划经批准之后,高层管理者告知审计主管不用对分部进行审计,因为该部门的活动非常敏感
A
B
C
D
A
这不用进行沟通。审计工作已经开展了,内部审计主管必须确定不存在损害高级审计师工作独立性的情况。如果不存在独立性受损情形,发出报告时不用报告人员的变动情况。选项(b)和(c)不正确,这是要求向管理层和董事会报告的标准内容。选项(d)不正确,审计计划已得到高层管理者和董事会批准。内部审计师应当向董事会报告高层管理者授意对审计计划的变动情况。
5. 某大型制造公司的内部审计主管考虑修改部门审计章程中关于审计师教育和经验最低要求级别的资格规定。审计主管希望所有的内部审计人员都具备会计方面的专业训练,以及审计方面的职业证书,比如持有注册内部审计师(CIA)、特许会计师(CA)证书。这项要求的不利影响包括______。
a.该政策可能对内部审计部门开展公司的财务和会计系统的质量检查的能力产生不利影响
b.该政策不会提升内部审计部门的专业化进程
c.当内部审计部门不具备某些特定业务所要求的技术、知识和其他能力时,该政策会阻碍审计部门利用外部的咨询师
d.由于内部审计部门的专业特长和知识背景过于狭窄,该政策限制了审计部门可以开展的服务范围
A
B
C
D
D
内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者,他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过,内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格(实务公告1210.A1-1)。因此,内部审计人员应当在经验、培训和技能方面取得适当的平衡,以便提供更加宽泛的服务。选项(a)不正确,这项政策可能会使内部审计人员更好地开展财务和会计系统审计。选项(b)不正确,设定最低程度的专业化标准可以提升专业化。选项(c)不正确,这项政策对于是否利用外部咨询师没有影响。
6. 根据ⅡA《标准》,如果内部审计人员存在下列______种情况,审计部门的员工发展方案是有缺陷的。
a.让员工实施大量的各种任务
b.期望员工独立地研究最新事件
c.对每项工作安排不同的督导人员
d.每两年对员工进行正式的评价
A
B
C
D
D
ⅡA《标准》规定,每一位审计人员必须至少一年接受一次正式的评价。选项(a)不正确,多样化的工作可以增加审计人员的经验,使他们熟悉审计的各项内容。选项(b)不正确,内部审计人员必须意识到该领域中的最新事件,独立研究只是实现员工发展的一种方式。选项(c)不正确,对督导人员轮换是较为理想的事情,因为这将有助于拓宽在职训练。 不正确,ⅡA《标准》规定,“将审计程序应用于具有相应重要性水平的事项”是合理的考虑事项。选项(c)不正确,ⅡA《标准》规定,“内部审计人员应当考虑审计成本同潜在收益的关系”。
7. 行政上要向______,这种关系最佳描述了内部审计师的恰当的双重报告责任。
a.董事会报告,职能上要向CEO报告
b.主计长报告,职能上要向首席财务官报告
c.CEO报告,职能上要向董事会报告
d.CEO报告,职能上要向外部审计师报告
A
B
C
D
C
这是一个理想的报告关系。选项(a)不正确,这种报告正好说反了,见选项(a)的解释。选项(b)不正确,在向主计长报告的时候,这种报告责任是不独立的。选项(d)不正确,内部审计人员不向外部审计师报告。
8. 内部审计工作底稿的很大一部分内容是审计师对有关审计领域得出的结论。在某些情形下,内部审计督导可能不同意这些结论并要求助理审计师做更多的外勤工作。假定助理审计师随后开展了一系列工作后,督导人员仍不同意其在工作底稿中得出的结论,那么内部审计部门做出的下列______项反应是不恰当的。
a.助理审计师和审计督导都对达成不同结论的有关理由进行书面记录,在工作底稿中保留双方的基本理由
b.在审计工作底稿中注明不一致的地方并提请注意,再开展后续跟进工作
c.将两种结论提交内部审计主管来解决,审计主管可以解决该问题
d.在审计报告中同时提交两种结论,并让管理层和被审计方同时对两种结论做出反应
A
B
C
D
D
这是不恰当的反应。内部审计主管应该确定最为合理的结论并将结论提交被审计方和管理层。记录在工作底稿的不同意见不一定会影响向管理层的报告,除非审计主管确信这两份结论同样重要,同时提交两份结论会加强管理层对这个问题的理解。选项(a)和(b)不正确,助理审计师可以得出不同的结论,因专业判断形成的差异可在审计工作底稿中记录并处理。选项(c)不正确,内部审计主管对审计助理人员的监督以及工作底稿的质量承担最终的责任。
9. 一位较新的内部审计人员即将完成审计报告,这份最终报告应当由下列______类人员签字最为合适。
a.这位审计人员,因为他对这份报告有详尽的了解
b.这位审计人员和负责这块审计领域的人员,以表明审核过这份报告
c.内部审计主管
d.董事会下属审计委员会主席
A
B
C
D
C
内部审计主管对审计小组发布的报告的质量承担最终的责任,并且要在正式的批准报告上签名。选项(a)不正确,虽然内部审计人员实施了该项审计,对此比较了解,但是最终的审计报告应该由内部审计部门的主管签名,因为审计主管会对有关发现和建议实施客观的审核。选项(b)不正确,被审计领域的负责人应该通过书面回执的方式来表明他已审核过报告。选项(d)不正确,审计委员会主席负责审核内部审计群体的各项持续性活动,不应该直接参与到审计报告的编制和审核过程中。
10. 在下列______种情况下,最有可能出现适当的内部控制。
a.管理层以某种方式进行计划和组织,可以对组织的目标有效率地、经济地实现提供合理的保证
b.管理层在设计运营和职能系统时行使了应有的职业审慎
c.运营和职能系统的设计、安装和执行同有关法律保持一致
d.管理层设计、安装并执行了有效的运营和职能系统
A
B
C
D
A
审核内部控制系统的适当性的目的是要确定规定的系统是否可以对组织的目标和目的的经济、高效率地实现提供合理的保证。选项(b)不正确,管理层在设计运营和职能系统时行 使了应有的职业审慎,不一定可以提供适当的控制。选项(c)不正确,遵循法律和政策,只是有关控制所涵盖活动的一个方面。选项(d)不正确,这个选项没有包含所需的因素。
11. 一个职业工程师申请一家高科技公司的内部审计部门的职位。这位工程师是在观察了几位内部审计师对工程部门的审计后开始对这个职位产生了兴趣。内部审计主管______。
a.不应该雇用这位工程师,因为他缺乏对内部审计标准的了解
b.可以雇用这位工程师,尽管他缺乏对内部审计标准的了解
c.不应该雇用这位工程师,因为他缺乏对会计和税务知识的了解
d.可以雇用这位工程师,因为他在以往的职位中获得了内部审计方面的知识
A
B
C
D
B
内部审计部门整体上要了解内部审计标准。不过,内部审计师个人可以具备专项技能,不用具备内部审计标准的专门知识。选项(a)不正确,每一位内部审计新人不一定要知道内部审计标准,内部审计部门整体上了解内部审计标准就可以。选项(c)不正确,不要求每一位内部审计师都了解会计或者税务知识。选项(d)不正确,通过观察得到的知识和内部审计所需的必要技能并不相关。
根据以下信息,回答第148题至第149题。
作为一家跨国化学公司的内部审计人员,你被分派到一个地方的工厂开展运营审计。这家工厂在年限、规模和构造上同另外两家公司很类似,这两家公司最近被指出排放有害废料。此外,你也意识到这家工厂的化学制造物释放有毒的副产品。
12. 假设你有这家工厂排放有害废料的证据。作为一名注册内部审计师,在这种情况下的恰当报告要求是______。
a.将审计报告的副本送交恰当的管制机构
b.忽略这个问题,监管检查人员在评估这类危险方面更有资格
c.向恰当层面的管理人员出具中期报告
d.在工作底稿中记录这个问题.但没有报告这个问题
A
B
C
D
C
应当向恰当的管理层面报告可疑的错误行为。选项(a)不正确,内部审计师没有责任向外部的权威机构通报可疑事件。选项(b)不正确,ⅡA《标准》要求内部审计师确定组织是否遵循相应的法律。选项(d)不正确,ⅡA《标准》中有关应有的职业谨慎要求对违反法律或法规的事情进行报告,也就是对错误事件进行报告。
13. 你在检查有害废料排放问题上的责任是______。
a.你没有责任,这是有关政府机构关心的问题
b.你的责任是确保遵循公司政策和程序
c.运营审计不要求确定对法律法规的遵循情况
d.ⅡA《标准》要求你去确定对法律法规的遵循情况
A
B
C
D
D
ⅡA《标准》要求确定合规性。选项(a)不正确,这与ⅡA《标准》规定的相反。选项(b)不正确,ⅡA《标准》明确指出,遵循所有的法律法规是一个重大影响。选项(c)不正确,ⅡA《标准》可应用于财务和运营审计。
14. 审计委员会的下列______项活动对于内部审计部门最为有利。
a.审批审计方案
b.确认在可能的情况下,外部审计师对内部审计部门工作的依赖情况
c.在内部审计报告发布之前对其进行审核并签字
d.对内部审计部门做出建议的恰当后续跟进给予支持
A
B
C
D
D
审计委员会对于内部审计的建议会给予足够的重视。选项(a)不正确,审批审计方案是内部审计监督人员的责任。选项(b)不正确,外部审计师对内部审计工作的依赖,是美国注册会计师协会有关声明的其中一个主题。选项(c)不正确,审批内部审计报告是内部审计主管的责任。
15. 后续跟进活动可用来确保对某些发现采取纠正措施。内部审计部门实施后续跟进活动的责任应当在下列______项中界定。
a.内部审计部门的书面章程
b.审计委员会的使命声明
c.在每次审计安排之前下发的业务通知单
d.在适用审计报告中的目标表述
A
B
C
D
A
内部审计师开展的后续跟进活动是指他们用来确认管理层针对报告中的业务发现、建议(包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议)所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程。在确认业务中的后续跟进责任应当在内部审计活动的章程中界定(实务公告2500.A1-1)。选项(b)不正确,审计委员会的使命声明中不会具体说明后续跟进活动。选项(c)不正确,业务通知单可以包含有关后续跟进责任的表述,但要以书面权威的内部审计部门的章程为依据。选项(d)不正确,后续跟进活动的权力和职责可以在适用的审计报告中引用,但应该首先在内部审计部门的章程中规定后续跟进的定义。
16. 下列______项行为是对审计师独立性的侵犯。
a.审计师马上就要提升负责某个分部,但仍继续对该部门实施审计
b.由于预算限制而缩小审计范围
c.参加特别小组,对新的配送系统的控制标准提出建议
d.在合同执行之前,审核采购代理的合同草案
A
B
C
D
A
在内部审计活动或内部审计师个人负责,或管理层考虑分配他们某项可能要经审计的经营工作时,内部审计师的独立性和客观性就可能受损。内部审计师在评估对独立性和客观性的影响时,要考虑以下因素:ⅡA的《道德规范》和《标准》的规定;利益关系方的期望;内部审计活 动章程所允许和限制的内容;《标准》所要求的披露要求;内部审计师接受的属于审计范围的活动或任务(实务公告1130.A1-2)。选项(b)不正确,预算控制不会构成对独立性的损害。选项(c)不正确,内部审计师可以建议控制标准。不过,如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作工作,就可以认定审计师的客观性受损(实务公告1130.A1-1)。选项(d)不正确,内部审计师可以在合同执行前审核合同。
17. 在上市公司中,管理层经常要求内部审计部门参与季度财务报表的有关工作,这份报表可以向公众披露,或公司自用。下列______项一般而言不是内部审计师参与季度财务报表有关工作的原因。
a.管理层可能会关注其在金融市场上的声誉
b.管理层可能关注发生潜在的处罚事件,如果对外披露的季度财务报表存在错报的话
c.ⅡA《标准》指出内部审计师应该参与季度财务报表的审核工作
d.管理层可能看到,经内部审计师检查的
A
B
C
D
C
ⅡA《标准》中没有提到上述内容。选项(a)、(b)和(d)不正确,这些都是管理层要求内部审计参与的理由。
18. 根据ⅡA《标准》,内部审计部门的目标应当明确______。
a.审计工作时间表和被审计的活动
b.用于指导审计人员的政策和程序
c.量化的标准和完工的目标日期
d.人员配备计划和财务预算
A
B
C
D
C
ⅡA《标准》明确说明内部审计部门的目标中应该包括可衡量的标准以及完工的目标日期。选项(a)不正确,审计计划包含明确的审计工作时间表以及被审计的活动。但内部审计部门的目标一般不包括这些信息,内部审计的目标往往要更加宽泛。选项(b)不正确,内部审计部门的目标要同有关政策和程序分离,这些政策和程序应该以内部审计目标为基础。选项(d)不正确,人员配备计划包括开展某项业务所需的审计师人数,以及部分由审计工作时间表确定所需的知识、技能和训练。内部审计目标不包括预算,相反,它应当在相关的预算限制下完成。
19. 新成立的内部审计部门的主管正在寻求管理层对审计章程的批准,下列______项是寻求这类批准的权威来源。
a.ⅡA《标准》,它明确了内部审计主管的责任
b.恰当的实务公告,它要求内部审计主管采取行动措施
c.《道德规范》,它要求内部审计主管记录公司政策
d.根据ⅡA《标准》,没有必要批准审计章程
A
B
C
D
A
根据ⅡA《标准》,这是正确的答案。选项(b)不正确,专业标准公告不是权威性来源。选项(c)不正确,《道德规范》没做这项要求。选项(d)不正确,ⅡA《标准》中明确要批准内部审计章程。
20. 管理层要求审计部门对新近制定的公司行为规范的实施进行审计,审计师在准备这次审计时会查阅新近制定的行为规范,并将该规范同其他几家类似公司做比较,最终认为这份行为规范存在重大缺陷。基于上述结论,审计师应当______。
a.计划对管理层实施行为规范的情况进行审计,并计划对遵循其他规范的“最佳实务”进行审计,因为这些最佳实务代表最为适用的标准
b.向管理层书面报告有关缺陷的性质
c.将现有的规范中存在的问题告知管理层,同时表明在这份规范进行修改并吸收行业“最佳实务”之前,对其进行审计是不恰当的
d.按照管理层的要求进行审计,只报告不遵循行为规范的情况
A
B
C
D
B
这是最佳的解决方案,审计师有责任向管理层报告标准中的缺陷。选项(a)不正确.在没有同被审计方沟通这个标准的情况下,就对标准的遵循情况开展审计,是不恰当的。选项(c)不正确,告知管理层并同他们讨论现在是否是开展审计的最佳时机是可以的。可是,如果管理层想要反馈行为规范的实施情况,开展这项审计就是不恰当的。选项(d)不正确,审计师需要向管理层沟通标准中的缺陷,只报告行为规范的实施情况是有缺陷的。
21. 内部审计部门的质量保障方案可以对审计工作遵循适用的标准提供合理的保证。下列______项活动可以对内部审计部门的效果提供反馈。
Ⅰ.适当的监督。
Ⅱ.适当的培训。
Ⅲ.内部复核。 季度财务信息增强了公司内部决策的价值
Ⅳ.外部复核。
a.只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
b.只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
c.只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ
d.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
A
B
C
D
C
质量保障方案的目的是评价内部审计部门的工作情况。ⅡA《标准》指出,该方案应该包括监督、内部复核以及外部复核。选项(a),(b)和(d)不正确,适当的培训是保持现有人员配备的重要内容,但它不会提供反馈。
22. 关于生产部门的经营审计报告,内部审计部门报送的组织最低级别的人员是______。
a.董事会下属的审计委员会
b.CEO
c.主管生产的副总裁
d.一线监督人员
A
B
C
D
D
该选项识别出最低级别的人员是处于一线职位的人员,他们负责“采取纠正措施或确保采取纠正措施”。在任何情况下,工长都是“确保审计结果得到应有考虑”的人员。因此,工长应该每次都收到最终的审计报告。由于工长是组织中收到审计报告的最低级别,因此该选项是正确的。选项(a)不正确,审计委员会通常不要求将全面的审计报告提交给他们,他们经常要求概括性的审计报告。这份报告有时同ⅡA《标准》中提到的总结差不多。审计委员会可以要求全面的审计报告,不过它是组织中收到审计报告的最高级别。选项(b)不正确,CEO是组织中有可能“收到总结报告”的“高级成员”之一。就如审计委员会那样,CEO可以要求全面的审计报告。如果CEO确实收到了全面的审计报告,他可以代表一个很高的组织级别一至于选项(c)和(d),是收到全面审计报告的较低级别。选项(c)不正确,主管生产部门的副总裁是被审计部门的主管,应该收到完整的最终审计报告。这个级别要高于一线监督人员。
23. 组织的审计委员会任命了内部审计主管,并让审计部门全面遵循ⅡA《标准》。审计主管的首要任务是制定审计章程。下列______项应当包括在目标声明当中。
a.每个季度向审计委员会报告所有的审计发现
b.向政府监管机构通告组织管理层的不道德商业做法
c.确定组织内部控制系统的适当性和效果
d.每月向管理层提交部门的预算变动报告
A
B
C
D
C
内部审计活动的目标、权限和责任应正式在与《标准》保持一致且经董事会批准的章程中界定(标准1000)。章程应确立内部审计活动在组织内的地位;授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产;界定内部审计活动的范围(实务公告1000-1)。根据标准2120,“内部审计活动应通过评价组织控制的效果和效率以及促进持续的改进来帮助组织保持有效的控 制”。因此,这是内部审计部门的主要职能。选项(a)不正确,只有重要的审计发现才应当同审计委员会讨论。选项(b)不正确,内部审计师通常不需要向恰当的机构报告在遵守常规行为方面存在的差异问题,可是,他们应当遵守法律,并做出法律和职业所期望的披露(《道德规范》1.2)。选项(d)不正确,提交预算变动报告不是内部审计师的主要目标,管理层可以定期要求预算控制。
24. ⅡA《标准》要求书面政策和程序来指导审计人员。根据这项要求,下列______项陈述是错误的。
a.书面政策和程序的形式和内容应当同内部审计部门的规模相适应
b.所有的内部审计部门都应当有详细的政策和程序手册
c.并非所有的内部审计部门都需要正式的管理和技术审计手册
d.小型内部审计部门可以通过紧密的监督和书面备忘录的形式进行非正式管理
A
B
C
D
B
书面政策和程序的格式和内容应当和内部审计部门的规模和结构以及审计工作的复杂程度相适应,小型审计部门可以非正式地管理。选项(a),(c)和(d)不正确,它们都是真实的表述。
25. 根据ⅡA《标准》,内部审计师审核内部控制系统的效果的目标是要确定______。
a.内部控制系统是否按设想运行
b.内部控制系统是否高效率地、经济地运行
c.组织的目标和目的是否实现
d.财务和运营数据是否可靠
A
B
C
D
A
ⅡA《标准》规定,内部控制系统的效果是确定该系统是否按设想运行。选项(b)不正确,内部控制系统是否高效率地、经济地运行界定了对内部控制系统适当性的审核目的。选项(c)不正确,组织的目标和目的是否实现界定了对业绩质量的审核目的。选项(d)不正确,财务和运营数据是否可靠界定了内部控制的一个目标。
26. 内部审计师需要确定管理层是否已建立标准,以便确定组织目标和目的是否得到实现。下列______项行动是恰当的。
Ⅰ.向恰当级别的管理层报告不合适的地方,并建议恰当的行动方案。
Ⅱ.向管理层建议可接受的行业标准等可供选择的标准。
Ⅲ.阐明审计师认为恰当的标准,开展这项审计,并按可供选择的标准报告关联关系。
a.只有Ⅰ
b.只有Ⅰ和Ⅱ
c.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
d.只有Ⅱ
A
B
C
D
C
根据ⅡA《标准》,所有三个选项都是}合当的。
27. 根据ⅡA《标准》,下列______项最能描述适用于内部审计报告的意见的性质。
a.一般而言,审计意见是审计人员就为何存在缺陷的主观判断
b.审计意见是审计人员针对所审核活动的有关发现的效果做出的评价
c.审计意见是审计师就被审计方的目标是否恰当得出的结论
d.审计意见只涉及被审计方的财务报表的公允性
A
B
C
D
B
根据ⅡA《标准》,这是审计意见的特性。选项(a)不正确,审计意见应当有翔实的依据,不是审计人员就为何存在缺陷的主观判断。选项(c)不正确,这不是最佳答案,审计师通常会考虑被审计方的目标。选项(d)不正确,内部审计报告当中的审计意见并不局限于财务报告的公允性。
28. 对内部审计目标的最佳描述是______。
a.为组织成员有效履行其职责提供所需的信息
b.审核财务和运营信息的可靠性和完整性
c.审核资产安全保障方式,在适当的情况下,核实这些资产的存在性
d.评定资源使用的效率和经济性
A
B
C
D
A
为组织的各位成员服务是ⅡA《标准》中谈到的普遍深入的主题。选项(b),(c)和(d)不正确,每一项都只提到了ⅡA《标准》当中列出的一项具体的目标。
29. 内部审计师向内部审计主管报告一个可疑的舞弊行为。审计主管将整个案件转交给安全部门。安全部门没有调查该事件,也没有向管理层报告该事件。直到两年以后,一位一线经理很偶然地发现了这起舞弊事件。当时审计主管最应该采取的恰当行动为______。
a.审计主管的行为是正确的
b.审计主管应当定期向安全部门核查该案件的状况
c.审计主管应当开展调查
d.审计主管应当解雇舞弊人员
A
B
C
D
B
内部审计主管应当定期向安全部门核查该案件的状况。ⅡA《标准》中明确要求后续跟进。选项(a)不正确。根据ⅡA《标准》,内部审计主管应该确保内部审计部门的责任得以完成。选项(c)不正确,安全部门一般在调查舞弊方面更加专业。选项(d)不正确,在向内部审计主管报告的时候,只是怀疑发生了舞弊。立即将此人解职会侵犯嫌疑人的权力。此外,内部审计主管一般没有权力将被审计领域的人员解职。
30. 在开展基建工程审计时,审计师怀疑构架用钢材不符合合同规定。内部审计部门没有工程方面的人员。根据ⅡA《标准》,恰当的行动是______。
a.对这个差异安排一定的财力,编制一份缺陷发现
b.询问公司或咨询工程师,确定这种钢材是否符合合同规定
c.询问工程主管,以解释为何存在这种差异
d.要求暂停合同付款,直到这个差异得到解决
A
B
C
D
B
ⅡA《标准》要求内部审计部门拥有或取得履行其审计职责所需的知识、技能和训练。选项(a)不正确,财力影响只是潜在问题的部分内容,ⅡA《标准》有关应有的职业审慎以及有关充分的知识、技能和训练问题,需要做进一步研究。选项(c)不正确,由于内部审计部门没有工程专家,所以没有判断工程主管的说法是否准确的依据。选项(d)不正确,这种行为不在内部审计的权力范围之内。
31. 一家在×国开展业务的中型国有公司的规模不断扩大,公司主管认为有理由去设立一个内部审计部门,并确定内部审计主管必须是注册内部审计师,而且要向公司新成立的审计委员会直接报告。×国对于国有公司的内部审计有法定要求。下列______项陈述最能确保新任审计主管的独立性。
a.内部审计部门的设立要记录在公司的规章制度中
b.×国对内部审计的法定要求
c.内部审计主管要向审计委员会报告工作
d.内部审计主管必须是注册内部审计师
A
B
C
D
C
ⅡA《标准》指出,独立性要通过组织的地位和客观性来实现,审计执行主管应向组织内有足够权限的人员负责以促进独立性(实务公告1100-1与1110-1)。董事会以及下属的审计委员会是组织中的最高权威部门。选项(a)不正确,在公司的规章制度中记录内部审计部门的设立,对促进独立性的意义不大。选项(b)不正确,×国对内部审计的法定要求不能促进独立性。选项(d)不正确,独立性通过组织地位和客观性来实现。
32. 某公司正在组建内部审计部门。由于在此之前主计长不具备内部审计工作经验,因此建议内部审计主管向外部审计师汇报,当然审计主管也可直接向主计长报告任何的重大事项,主计长再将这些事项报告给董事会。下列项陈述是真实的。
a.由于内部审计主管可以直接和董事会联系,因此内部审计部门具备独立性
b.由于内部审计主管要向外部审计师汇报,因此内部审计部门不具备独立性
c.由于主计长没有内部审计的工作经验,因此内部审计部门不具备独立性
d.由于公司没有要求内部审计主管必须是注册内部审计师,因此内部审计部门不具备独立性
A
B
C
D
B
审计执行主管应该向组织中有足够权限的人员负责以提升独立性(实务公告1110-1)。外部审计师不是组织中的成员。选项(a)不正确,内部审计部门无法直接同董事会接触,而是通过主计长间接地同董事会接触?选项(c)不正确,主计长是否具备内部审计工作经验不会影响内部审计部门的独立性。选项(d)不正确,理想的情况是不一定将注册内部审计师的称谓强加在内部审计人员身上,但注册内部审计师的称谓理所当然可以构成内部审计部门的独立性。
33. 在对组织的应付账款职能进行审计过程中,内部审计师计划向供货商证实余额。这种同外部组织接触的权力来自______。
a.内部审计部门的政策和程序
b.ⅡA《标准》
c.内部审计的职责声明书
d.内部审计部门的章程
A
B
C
D
D
内部审计章程应该描述内部审计人员同组织中其他单位以及组织之外单位的关系。选项(a)不正确,内部审计部门政策和程序会指导审计人员始终一致地遵循审计部门的工作标准。选项(b)不正确,ⅡA《标准》不包含针对单个部门的权限内容:选项(c)不正确,ⅡA《标准》建议某个正式章程来概括单个部门的权限。
34. 审计发现经常由一个“应该是什么”和“是什么”的比较过程构成。审计发现以标准、情形和效果属性为依据。以下描述中的______项最为恰当地描述了审计结果的效果。
a.期望情形和实际情形之间产生差异的理由
b.检查过程中发现的事实证据
c.这种情形所遇到的风险或暴露
d.进行评价时用到的标准、考核办法或者期望值
A
B
C
D
C
这种情形所遇到的风险或暴露表示审计结果的效果属性。选项(a)不正确,期望情形和实际情形之间产生差异的理由表示审计发现的原因属性。选项(b)不正确,事实证据表示情形属性。选项(d)不正确,标准、考核办法或者期望值表示审计发现的标准属性。
35. 内部审计部门目前正在接受成立三年来的首次外部质量保障复核。在同一些助理审计人员的访谈中,复核小组了解到过去三年来发生在某位审计师身上的一些活动,下列______种活动将影响质量保障复核小组对内部审计部门客观性的评价。
a.一位内部审计师告诉复核小组,在开展薪金审计时,薪金经理企图贿赂他,向他表示正在寻找一名兼职编制财务报表的会计,这位审计师同意做这份工作,好在业余时间挣些外快
b.在对公司办公楼扩建工程的审计中,主管设备管理副总经理送给这位审计师一个刻有公司名称的纪念杯,这种纪念杯曾在奠基仪式上分发给每位员工
c.在审核了一个数据处理系统的安装之后,这位审计师对控制标准提出建议。在完成这项审计三个月之后,被审计方要求这位审计师审核某些程序的适当性,这位审计师同意并实施了这项复核
d.为降低公司存货因失窃和缩小而受到的损失,公司要求一位审计师参加特别小组,这是审计部门头一次承担咨询任务,这位审计师的角色是向特别小组提出恰当的控制技术方面的建议
A
B
C
D
A
根据ⅡA《标准》,内部审计师应当独立于其审计的活动。从被审计方接受酬金或礼品,会损害审计师的客观性,其结果是审计师会感到有责任去提交一份更加有利的结果,而不是提交一份更加合理的结果。选项(b)不正确,根据ⅡA《标准》,接受那些适合于公众的、价值很小的钢笔、台历或样品等宣传品,不会损害审计师的客观性。在这种情况下,审计师接受这些东西不可能不当地影响审计师提交合理的意见。选项(c)不正确,根据ⅡA《标准》,审核数据处理过程的安装情况不会损害审计师的客观性。审核并记录系统是系统开发审计的必要内容。只要审计师不承担任何运营责任,比如记录经营程序,审计师的客观性就不会受到妥协。选项(d)不正确,根据ⅡA《标准》,参加特别小组并对控制技术提出建议,不会损害审计师的客观性。只要审计师克制不去实施诸如设计或安装操作系统或草拟详细的控制程序等运营职能,审计师的客观性就不会受到妥协。
36. 制定内部审计章程是积极影响内部审计部门的独立性的一项较为重要的因素。ⅡA《标准》通过提供可作为审计章程内容的指导方针,来帮助澄清审计章程的性质。作为审计章程的组成内容,ⅡA《标准》没有建议下列______项。
a.内部审计部门对组织中的有关记录的接触
b.内部审计活动的范围
c.内部审计主管的任期
d.内部审计部门对组织中的人员的接触
A
B
C
D
C
ⅡA《标准》不包括这一项。选项(a),(b)和(d)不正确,ⅡA《标准》中提出了这些内容。
37. 根据ⅡA《标准》,内部审计师在开展工作中必须保持客观性。假定内部审计主管收到一笔年度奖金作为个人报酬的一部分,那么在下列______种情况下,这种奖金会损害内部审计主管的客观性。
a.这笔奖金是由董事会或其所属的薪酬管理委员会管理的
b.这笔奖金是根据收回的货币额或所提议的未来的节约额作为审计结果的
c.内部审计工作范围是评价内部控制而不是评价账户余额
d.以上三个选项
A
B
C
D
B
这笔奖金在根据收到的货币额或所提议的未来的节约额作为审计结果时,客观性就可能受损。基于上述情况的奖金,要么不适当地影响业务的实施,要么不适当地影响所提出的建议。选项(a)不正确,董事会应该确定内部审计主管的报酬。选项(c)不正确,内部审计部门的工作范围包括评价和促进风险管理、控制和治理过程的改进。选项(d)不正确,在选项(a)和(c)的情况下,客观性是不会受损的。
38. 下列______项会使内部审计部门的独立性受到最为严重的妥协。
a.内部审计师经常为那些曾在审计报告中批准过的部门草拟修正的程序
b.内部审计主管对机构的高层管理者和董事会负有双重的报告责任
c.为避免彼此间的工作重复,内部审计部门和机构的外部审计师要参与总体审计覆盖面的共同计划
d.在合同被执行前,内部审计部门被纳入公司同其他公司签订的合同的审核周期中
A
B
C
D
A
如果审计部门起草流程,那么在下一个审计循环中审计部门将会审计自己的工作。选项(b)不正确,这种双重的报告机制增强了内部审计部门的独立性,因为这种机制保护审计师免受首席执行官元根据的、令人不愉快的潜在严重错误的影响。选项(c)不正确,“独立性”是指内部审计部门同管理层的关系,而不是指内部审计部门同外部审计师的关系。尽管内部审计部门不应该让外部审计师规定它的审计计划,可是密切的合作会消除浪费的重复工作,并使劳动分工高效。选项(d)不正确,这一政策是“事先审计”(preemptive auditing)的最佳例子,并且为评价控制的适当性以及评价这份合同的审计轨迹提供了机会。
39. 管理层要求内部审计部门对某主要分部的电话营销业务开展审计,并对提高电话营销业务的管理控制的相关程序和政策提出建议。内部审计师应当______。
a.不接受这项业务,因为对有关控制提出建议将有损于未来对该分部进行审计的客观性
b.不接受这项业务,因为审计部门精通的是会计控制,而不是市场营销控制
c.接受这项业务,但是需要向管理层指出提供控制方面的建议将有损于客观性,将来在市场营销领域的业务也会受损
d.接受这项业务,因为没有损害客观性
A
B
C
D
D
内部审计主管应该接受这项业务,安排具备良好知识的、有技能的和其他胜任能力的员工开展这项工作,并提出恰当的建议。内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准,不会对其客观性产生负面影响(实务公告1130-A1-1)。此外,若是内部审计师被请求提供咨询服务,相关的独立性和客观性存在受损的可能性,在接受业务前应当向客户披露(标准1130.C2)。选项(a)不正确,内部审计主管应该接受这项业务。对控制标准提出建议不会损害独立性或客观性。选项(b)不正确,内部审计主管应该接受这项业务。内部审计活动应该能够评价涵盖组织的治理、运营和信息系统的适当性和效果(标准2120.A1)。选项(c)不正确,提出控制建议不会使独立性受损。
40. ⅡA《标准》没有要求内部审计主管______。
a.将各项资源投入到财务报表的年度审计中
b.同外部审计师协调开展审计工作
c.向高层管理者和董事会沟通内部和外部审计师之间协调的评价结果
d.向高层管理者和董事会沟通对外部审计师业绩评价的结果
A
B
C
D
A
根据ⅡA《标准》,“内部审计主管可以同意开展同年度审计有关的工作”,并没有严格要求。选项(b)不正确,根据ⅡA《标准》,“内部审计主管应当负责对(审计成果)进行实际的协调”。选项(c)不正确,根据ⅡA《标准》,“内部审计主管应当向高层管理者和董事会沟通和外部审计师协调的评价结果”。选项(d)不正确,根据ⅡA《标准》,“内部审计主管应当向高层管理者和董事会沟通和外部审计师业绩有关的任何评论”。
41. 如果工作底稿包含下列______项时,审计督导人员会怀疑审计证据是否充分以致可以支持会计分录恰当编制并批准的结论。
a.一项记录表明主计长保证会计分录在输入计算机系统前.总会得到会计监督人员的查看
b.一份有关最近几个月输入的标准会计分录和附加的非标准会计分录的书面时间表副本,表明每个分录都有编制人员的签名,并在顶部有主计长的简明批示
c.一份由计算机自动生成的清单以及由主计长签名的非标准会计分录的副本,表明审计师可以参考系统报告和月度对账单
d.在工作底稿的另一部分有交叉索引.包含着对这项结论的充分证据
A
B
C
D
A
这个证据表明审计师没有证实该信息或测试后续跟进。选项(b)不正确,这个证据表明日记账会计分录的信息来源以及对该信息的核准。选项(c)不正确,这个证据表明建立在计算机报告和手工核对基础上的测试工作。选项(d)不正确,这个证据论证了通过交叉索引其他部分的工作底稿可以产生效率。
42. ⅡA《标准》要求内部审计主管寻求管理层批准内部审计部门的正式书面章程,并得到董事会认可,该章程的目的是______。
a.避免内部审计部门受到不该有的外部影响
b.确立内部审计部门的目标、权限和责任
c.明确界定内部审计和外部审计之间的关系
d.树立审计主管的地位
A
B
C
D
B
这是ⅡA《标准》中规定的内部审计章程的目标。选项(a)不正确,虽然内部审计章程有助于避免内部审计部门受到不该有的外部影响,但这并不是最佳选项。选项(c)不正确,这不是最佳选项。选项(d)不正确,虽然内部审计章程有助于树立审计主管的地位,但这不是最佳选项。
43. ⅡA《标准》要求内部审计主管建立并保持质量保障方案,用于评价内部审计部门的工作。下列______项不能作为质量保障方案的要素。
a.对内部审计师个人业绩的年度评定
b.对已完成审计的内部复核
c.监督审计工作
d.外部复核,评估对《标准》的遵循情况
A
B
C
D
A
个人评定是员工管理的一部分。选项(b)不正确,内部复核是质量保障的一部分。选项(c)不正确,监督是质量保障的一部分。选项(d)不正确,外部复核是质量保障的一部分。
44. 根据ⅡA《标准》,内部审计人员应该精通______。
a.管理原则
b.会计、经济和财务等基本课程
c.计算机化的信息系统
d.内部审计标准、程序和方法的运用
A
B
C
D
D
ⅡA《标准》明确指出,在应用内部审计标准、程序和方法方面,内部审计人员应该具备将“知识应用到很可能遇到的情形或不用其他技术性研究或帮助就能应对该情形的能力”。选项(a)不正确,ⅡA《标准》只是明确要求要理解管理原则。选项(b)不正确,ⅡA《标准》只是明确要求要正确评价会计、经济和财务的基本内容。选项(c)不正确,ⅡA《标准》只是明确要求要正确评价计算机化的信息系统的基本内容。
45. 下列______项有关内部审计师和外部审计师关系的表述是不真实的。
a.内部审计主管负责监督外部审计师的工作
b.内部审计师和外部审计师之间可以定期会面,讨论共同关心的事情
c.内部审计师和外部审计师之间的审计报告和管理建议书可以交换
d.内部审计师可以向外部审计师提供审计方案和工作底稿
A
B
C
D
A
一般而言,董事会下属审计委员会负责监督外部审计工作。选项(b)和(c)不正确,在安排内部审计师帮助外部审计时,可以允许内部审计师和外部审计师共享相关的信息。选项(d)不正确,如果外部审计师计划依赖于内部审计师的工作,就一定要复核并测试内部审计师的工作。这就会要求接触审计方案和工作底稿。
46. ⅡA《标准》要求书面政策和程序来指导审计人员,对于这项要求,下列______项陈述是错误的。
a.书面政策和程序的格式和内容应当和内部审计部门的规模相适应
b.所有的内部审计部门都应当有详细的政策和程序手册
c.并不是所有的内部审计部门都必须有正式的管理和技术审计手册
d.一个小型的内部审计部门可能通过密切监督和书面备忘录来非正式地管理
A
B
C
D
B
(b) 书面政策和程序的形式和内容应当同内部审计部门的规模和结构,以及工作的复杂程度相适应,小型审计部门可以是非正式的管理。选项(a),(c)和(d)不正确,它们都是真实的陈述。
47. 下列______项陈述最为准确地反映了ⅡA《标准》中体现的内部审计主管关于人事管理和发展的职责。
a.审计主管负责筛选合格的人员,但不对内部审计师的持续教育机会承担明确的责任
b.审计主管负责对每一位内部审计人员的业绩进行年度审核,但不对内部审计人员的业绩和专业发展方面的咨询承担明确的责任
c.审计主管负责筛选合格的人员,但不对岗位说明书的编制承担明确的责任
d.审计主管负责为审计人员制定正式的岗位说明书,但不对公司薪酬方案的管理承担明确的责任
A
B
C
D
D
ⅡA《标准》指出,制定岗位说明书是内部审计主管的职责,管理公司薪酬方案不是内部审计主管的职责,因为这项职责一般归在人力资源(人事)领域。选项(a)不正确,ⅡA《标准》中明确界定了内部审计主管对于持续教育的责任。选项(b)不正确,ⅡA《标准》指出了内部审计主管对内部审计人员的业绩和专业发展提供咨询的责任。选项(c)不正确,ⅡA《标准》中明确指出了内部审计主管对于编制书面的岗位说明书的责任。
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深色:已答题 浅色:未答题
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