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实施内部审计业务分类模拟题内部审计程序(一)
1. 当前对付款活动的审计表明:在应付凭单账项处理过程中存在许多重要错误,导致了许多折扣的丧失和许多额外的调整和贷项通知单。由于有许多例外情况不得不分析,花在该部分的审计时间已超过了预计。审计师观察了每个应付凭单办事人员的操作,对应付账款、购买、收货三部门抽取了样本并分析了交易记录,得到了交易量、错误改正交易和丧失折扣摘要方面的系统资料。目前,在这三个部门中任何一个部门,在详细测试、实地观察和例外事项分析中所发现的各种错误的原因还未查明。审计师为查明原因,应采取的最适宜的行动过程是:
A.询问处理应付账款和涉及交易的人员,获取相关建议。
B.扩大样本量,但抽取样本的属性与测试样本的属性相同。
C.集中精力审计现金支付方面,以期通过这些测试发现所有相关信息。
D.在给管理层的特别报告内描述和交易相关的问题,对其发生原因不作表述,也不下结论。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在目前情况下,为查明原因,审计师与了解情况的人员进行面谈,以获得相关信息,然后进行分析,应该说是最适宜的行动过程。
B.不正确,由于时间有限,扩大测试的样本量不太适宜。
C.不正确,审计目标是应付账款方面的问题,审计现金支付方面与本审计目标无关。
D.不正确,审计报告应该包括审计结论和问题发生原因,否则是不完整的。
2. 业务管理人员在对工作底稿复核时,应将以下哪项确认为缺陷?
A.在工作底稿的备忘录中对业务的某一部分为何会超出时间预算作了解释。
B.在工作底稿中记录了准备沟通的有关业务观察但遗漏了用于评价的标准。
C.在工作底稿的备忘录中对为何省略业务工作方案的步骤作了解释。
D.在业务客户的委托书中列出了工作底稿中记录的业务范围。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,超出预算时间的理由、对省略工作方案步骤的解释以及列出业务范围的委托书包含在工作底稿中是恰当的。
B.正确。业务监督包括复核所有的业务工作底稿以确保它们能恰当地支持业务沟通。业务沟通中包含业务观察。根据《框架》规定,业务观察具有4个属性:标准、情况、原因与影响。因此,遗漏用于评价或证实的标准会导致不能恰当地支持业务观察。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
3. 以下哪项不是对中期报告的适当说法?
A.用于沟通需要立即引起关注的信息。
B.用于沟通所审核的活动的审计范围变化情况。
C.在审计时间较长时,告知管理层审计工作的进展。
D.消除了发出最终的业务报告的必要性。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,中期报告可用于沟通需要立即引起关注的信息;用于沟通所审核的活动的审计范围的变化情况;在审计时间较长时,告知管理层审计工作的进展。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。中期(进度)报告可以是书面的,也可以是口头的;可以是正式的,也可以非正式的,它可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核的活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。应用中期(进度)报告并不会减少或消除对最终报告的需要。
4. 在计划业务时,内部审计师应该针对与组织活动有联系的风险制定目标和程序。风险可定义为:
A.对各项交易进行结算或归类,以及相应地认定所包含错报的风险对于财务报表而言是很重要的。
B.事件发生的不确定性,它会影响目标的实现。
C.没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规。
D.没有实现既定的业务和项目的目标和目的。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,财务报表认定的重大误报的风险是由固有风险、控制风险和检查风险组成的,这些风险在美国注册会计师协会的审计准则中定义。
B.正确。根据《框架》规定: “业务目标和程序应该针对与被审计活动有关的风险”。“风险”是指可能影响目标实现的事件发生的不确定性。风险根据后果和可能性来衡量。在业务计划阶段风险评估的目标是确认应该作为潜在业务目标得到检查的重要领域。
C.不正确,没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规,仅仅是产生不能缓和风险的一种类型的不利影响。
D.不正确,没有实现既定的业务和项目的目标和目的,仅仅是产生不能缓和风险的一种类型的不利影响。
5. 审计师关心所有存货价值的计价,将下列判定存货价值的审计证据按说服力从高到低顺序进行排列:
Ⅰ.按单个产品计算存货周转率。
Ⅱ.通过与市场部经理面谈以确定产品的可销售性,对存货周转率小于或等于2.O的存货项目评价其净变现能力。
Ⅲ.计算所有存货产品的净变现价值(NRV),(根据最后的销售价格,用审计软件计算NRV)并将净变现价值与成本进行比较。
Ⅳ.选取存货的一个统计样本,并检查最新的采购文件(发票和收货传票),计算存货成本。
A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ。
B.Ⅰ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅲ。
C.Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ。
D.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,因为不是适当的顺序。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。对存货进行抽样检查和检查采购文件,是提供关于存货价值的最有说服力证据的程序。由审计师亲自观察存货和检查来自外部的采购文件,更增加了所获得证据的证明力。另外,存货应按照成本和市价孰低原则计价,因此,为判定存货价值重要的是从建立成本开始。首先,检查采购文件和抽样检查存货的过程就是建立成本的过程;其次,最有说服力的证据是审计师进行分析性程序后获得的证据。通过计算和比较存货周转率,可以从存货周转率的变化中显示出存在过时存货的可能性。较低水平的存货周转率意味着审计师需要进行额外的程序,如检查后期销售以确定存货是否被正确结转核销。可变现净值的计算揭示的是存货的计价问题,但是这一程序的难点在于最后的销售价格可能并不是合适的。市场经理关于销售能力的意见说服力是最低的。这是一种证明证据,该经理的意图就是要说服审计师商品是在正常的业务过程中以正常的价格售出的。另外,任意的将存货周转率取值为2.0也是不合理的,取多大值应根据客户存货的性质来决定。
D.不正确,参照题解A。
6. 在计划审计业务时,调查不会对以下哪项有帮助?
A.取得业务客户对控制问题的评论和建议。
B.取得控制的初步调查。
C.确认业务重点的范围。
D.评价控制的充分性和有效性。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,调查能帮助取得客户对控制问题的评论和建议,取得有关控制的初步信息,并确认业务重点的范围。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。调查可以涉及与客户的讨论,记录关键的控制活动并确认重大的业务问题。调查对评价控制的充分性和有效性没有帮助,除非内部审计师对控制已相当熟悉。评价需要测试。
7. 工作底稿中含有所开展业务的记录和大量的机密信息。它们是内部审计部门的资产,该部门要对工作底稿的安全性负责。以下哪项是对工作底稿最为重要的控制规定?
A.仅允许内部审计部门的人员接触工作底稿。
B.在全部时间并且在适当的范围内对工作底稿提供保护。
C.内部审计活动的管理部门对工作底稿的安全负有责任。
D.考虑到工作底稿的机密性,定期销毁重要的工作底稿。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,如果业务目标不受影响,工作底稿可以出示给业务客户或其他人。
B.正确。工作底稿应该总是能够得到恰当的保护。在整个外勤工作过程中,它们应在内部审计师的拥有和控制之中,且要保护其防止火灾、偷盗和其他的损坏。比如,内部审计师应使用业务客户的安全或其他保障设施。在内部审计活动的办公室里,他们应将工作底稿锁在柜子中,取走工作底稿时应签名。由其他人(政府审计师、外部审计师等)进行的复核应在内部审计活动的办公室进行。当电子工作底稿处于网络联机时,计算机系统安全措施应该和那些与机构的其他非常敏感的信息所采用的安全防护措施相似。
C.不正确,这个规定很难做到。
D.不正确,销毁工作底稿的标准是这些工作底稿与将来的要求不相关且不机密。
8. 为了避免首席执行官与审计委员会之间的冲突,首席审计执行官应当:
A.向首席执行官和审计委员会同时提交所有的业务沟通的复印件。
B.通过组织的地位加强独立性。
C.将所有向首席执行官报告的未决业务与审计委员会讨论。
D.要求董事会制定包含内部审计活动与审计委员会的政策。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,高级管理层与审计委员会收到所有的业务结果没有必要,也没有效率。
B.不正确,组织地位有助于内部审计活动实现独立性,但其自身不足以避免冲突。
C.不正确,审计委员会本质上是起监督作用而非经营作用。
D.正确。内部审计活动的目标、权限和职责应与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定。章程应确立内部审计活动在组织内的地位,授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产,界定内部审计活动的范围。
9. 经常使用标准化工作底稿的原因是由于标准化工作底稿的编制更为:
A.有效率。
B.专业。
C.整洁。
D.准确。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。采用标准化(形式上的)工作底稿,通过减少编制时间来改善业务效率。比如,标准格式可用于业务工作方案清单、面谈结果的记录和工作表。
B.不正确,标准格式不一定会体现产生更好的专业性和准确性。
C.不正确,标准格式显然减少了工作底稿的编制时间,但是结果不一定是更加整洁。
D.不正确,参照题解B。
10. 在审计报告存在重大的差错时,《标准》要求首席审计执行官:
A.向确保能对业务结果给予应有考虑的个人出具书面报告。
B.向收到最初报告的个人出具书面报告。
C.向收到最初报告的所有人沟通纠正过的信息。
D.向依靠最初报告的所有人沟通纠正过的信息。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,《标准》没有要求书面报告,应将更正后的信息告知所有接到最初信息的人员。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。如果最终的沟通中含有重大错误和遗漏,首席审计执行官应将更正后的信息告知所有接到最初信息的人员。因此,《标准》没有要求书面报告。
D.不正确,参照题解A。
11. 在为某高风险领域的特定业务制订计划时,首席审计执行官认为现有助理人员不具备完成该业务的必备技能,那么最符合业务计划原则的最佳做法是:
A.由于不具备必备技能,因此不开展这项业务。
B.将该业务作为一次训练机会,让内部审计人员在业务实施过程中学习。
C.考虑运用外部资源来补充所需知识、技能和其他能力完成该项业务。
D.实施该项业务,但鉴于技能的缺乏而限定业务范围。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,不开展业务是不能被接受的,尤其是对高风险的领域。
B.不正确,应该适当地监督业务,内部审计活动中没有人对此进行监督。
C.正确。在确定开展业务所必需的资源时,首席审计执行官在为业务选择内部审计师时,应考虑内部审计人员的知识、技能和其他的能力;在需要进一步的知识、技能和其他能力时,首席审计执行官应考虑利用外部资源。
D.不正确,只有在不能从外部资源获取所需的技能时,才应该限制业务范围。如果范围受到限制,应在中期报告中向管理层报告这种限制。
根据下面的资料回答问题:
内部审计主管正在复核某一审计的执行情况,这项审计是由3位进行轮岗任职的审计人员完成的,在审计部门工作6个月之后,他们就会回到原来岗位。他们每个人都有相当丰富的经验,而且很快能提升为原来岗位的高级管理人员。为了锻炼他们的分析决策能力,审计主管抽取了一些旧的审计工作底稿,删除了相关的复核意见和评论,要求他们说明这些工作底稿中的证据违反了哪些证据标准。
12. 在审计计划阶段,审计人员对于车辆维修部门进行实地观察,并将下列陈述作为结论备忘录的内容:“我们注意到维修车库的条件非常恶劣,周围的栅栏需要修理。”
以下哪项信息标准有可能被违反?
A.充分性。
B.可靠性。
C.相关性。
D.不违反标准
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,没有违反充分性标准。内部审计师的实地观察是充分的,足以确定偏差及修理的需要。
B.不正确,没有违反可靠性标准,现场观察是恰当的技术,可以确定偏差及修理的需要。
C.不正确,没有违反相关性标准,内部审计师所取得的信息支持了对车辆维修部门实地状况的观察。
D.正确。对车辆维修部门进行的观察包含了充分的信息(忠于事实、适当、具有说服力,任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论),并且可靠(胜任的,且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取)和相关(能够支持业务观察和建议.并与业务目标保持一致)。
13. 该组织被要求遵循某些与环境问题相关的特定标准,其中一项标准要求某些危险的化学品必须放置于经过检查的容器中并运到一个公家的处理场。这些容器必须在最近90天内由联邦检查员盖上检查印章。根据以下测试,内部审计师得出结论,该公司在被审计期间遵守了该标准:(1)确定每个化学品装运主管都知道应该遵守标准;(2)检查已盖章的容器,取得有无泄漏现象的证据;(3)向化学品装运人员询问其工作程序。以下哪项信息标准有可能被违反?
A.充分性。
B.可靠性。
C.相关性。
D.不违反标准
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力,任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论。由于内部审计师不能确定每个容器在最近的90天内经检查盖章,因此上述测试是不充分的。
B.不正确,可靠的信息是胜任的,且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取。
C.不正确,相关的信息能够支持业务观察和建议,并与业务目标保持一致。
D.不正确,由于违反了充分性标准。
14. 该组织的存货由3位生产经理管理。内部审计师每年都要对产成品存货开展标准的有限测试。在当年对存货的审计过程中,内部审计师注意到产成品存货量异常大,销售量与上一年差不多,销售退回和折让看上去也很正常。审计师对一些产成品存货卡片进行了常规的随机抽样并重新清点,没有发现差异;接着又将测试扩展到10种原材料和10张在产品卡片,也未发现差异。在工作底稿中审计师这样表述:我们对产成品存货的标准测试未发现存货清点上的例外,我们又将今年的测试扩展到原材料和在产品,也未发现例外。在审计过程中,找不到一位负责存货的经理,但是部门秘书表示工作标准都已存档。看起来大家对于工作标准有充分的认识和了解。以下哪项信息标准有可能被违反?
B.可靠性。
A.充分性。
D.违反了所有的标准
C.相关性。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,充分性、可靠性与相关性标准都被违反。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。内部审计师的结论违反了充分性、可靠性和相关性标准。根据反常的高存货量重新对几处存货项目进行清点违反了充分性标准;由于工作标准的信息不胜任,因此违反了可靠性标准。审计师应与存货经理面谈以确定他们对工作标准的认识和理解。鉴于同原材料及工作流程相关的信息没有包含在产成品存货中,因此违反了相关性标准。
15. 在对该公司的房地产开发下属部门进行审计时,审计目标是确定资本化的土地改良支出已经平均分配给所有的已开发土地。内部审计师确认了以下信息:(1)对所有土地价值的独立评估;(2)类似小块土地的销售记录;(3)分析每块土地的市场价值。
以下哪项信息标准有可能被违反?
A.充分性和相关性。
B.可靠性和充分性。
C.相关性和可靠性。
D.没有违反标准。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师的结论违反了充分性与相关性标准。由于缺少成本分配的信息,因此违反了充分性标准;由于所确认的信息没有包含审计目标,因此违反了相关性标准。
B.不正确,由于没有违反可靠性标准,所以信息的可靠性是没有问题的。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,违反了充分性和相关性标准。
16. 在对某分部的销售费用的有效性和合理性进行评价时,内部审计师确认了以下信息:(1)分析比较广告支出以及购物方式和商品销售的变化;(2)直接观察所使用的各种广告媒介;(3)审核一般公众对营销计划反应的市场调研。
以下哪项信息标准有可能被违反?
B.可靠性。
A.充分性。
D.没有违反标准
C.相关性。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,没有违反充分性标准。分析性比较、直接的观察以及对市场调研的审核提供了有关费用支出的有效性和正确性的充分信息。
B.不正确,没有违反可靠性标准,内部审计师采用的分析、观察和复核是获取有效信息的各种方法。
C.不正确,没有违反相关性信息。分析性比较、直接的观察和对市场调研的审核对于营销费用的评价来说是各种类型的相关信息。
D.正确。内部审计师确认的信息是充分的(忠于事实、适当、具有说服力,任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论)、可靠的(胜任,且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳地获取)和相关的(能够支持业务观察和建议,并与业务目标保持一致)。
17. 内部审计主管刚收到下一个业务以及已指定的审计小组的通知,那么确定审计时间预算的恰当阶段是:
A.在内部审计活动的业务工作进度表的形成期。
B.初步调查之后。
C.最初计划会议期间。
D.所有现场工作结束以后。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,初步预算是在业务工作进度表(内部审计活动的长期计划)形成期确定,但可以依据调查结果对预算进行修改。
B.正确。调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。除此以外,调查结束时应该编写调查结果总结。总结应该确认对时间和资源要求的初步估计;报告阶段和完成业务的变更日期。因此,如果调查揭露了一个正在实施的长期项目存在重大差异,就应该要求并认可预算时间。
C.不正确,在最初的计划会议期间不可能对完成时间预算的项目进行充分、明确的界定。
D.不正确,在所有现场工作结束以后,员工的工作时间已经延长了,而作为控制和评价时间预算的有用性工具也就没有用了。
18. 为确保在确认业务中对某些审计发现采取了纠正措施,可要求进行后续追踪活动。内部审计活动开展所需要的后续追踪活动的责任应当在以下哪项界定:
A.内部审计活动的书面规章或与客户达成的协议。
B.审计委员会的使命声明。
C.在每次审计之前下发的业务通知单。
D.在适当的业务报告中的目标表述。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师所进行的后续追踪,是指他们用以确认管理层针对报告中的业务发现、建议(包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议)所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程。确认业务中的后续追踪责任,应在内部审计活动的章程中界定。在咨询业务中,对结果处理的监控程度取决于与客户达成的协议。
B.不正确,后续追踪不会在审计委员会的使命声明中具体说明。
C.不正确,业务通知单可以包含有关后续追踪责任的表述,但它应以书面的、权威的内部审计活动的章程为依据。
D.不正确,后续追踪的权力和职责可在适当的业务报告中引用,但应该首先在内部审计活动的章程中规定后续追踪的定义。
19. 如果一被审计单位的经营准则含糊不清,并且需要作出解释,审计师应该:
A.寻求与被审计单位共同认定的标准来衡量经营业绩。
B.决定用本领域最好的实践作为评价标准。
C.在它们最严格的意义上来解释标准,因为标准仅仅是可接受的最低衡量标准。
D.省略有关标准及与这些标准相关联的被审计单位业绩的任何评论,因为这种分析没有任何意义。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。评价控制需要遵循适当的标准。内部审计师应检查管理层已制定的、用于判断目标是否实现的标准的适当性,如果此标准适当,内部审计师应在评价中加以应用;如果不适当,内部审计师应与管理层合作,制定适当的评价标准。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
20. 内部审计师刚完成一项审计,正在编制审计报告。在审计报告中审计发现应包括:
A.有关审计发现原因的意见表述。
B.对审计期间发现的控制薄弱环节的相关事实进行表述。
C.对审计期间形成的事实和意见进行表述。
D.对有关潜在的、可能会对业务客户有帮助的未来事件进行表述。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,审计发现必须对事实陈述,而非是对意见的陈述。意见是内部审计师对所审核活动的审计发现和建议产生影响的评价。
B.正确。审计发现是对事实的相关声明。他们应以应该存在的做法与实际存在的做法的比较为依据;如果存在差异,审计发现应陈述原因以及因此而发生的影响。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,审计发现关注当前的而非未来的事实状况或事件。
21. 在编制业务工作方案时,以下哪个方案不是必须的:
A.开展初步调查。
B.从以前的业务沟通中检查重要的内容。
C.编制预算,确认所需要的资源成本。
D.通过检查管理层制定的既定标准来确定经营目标是否完成。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,初步调查对有关活动、风险和控制提供了必需的背景信息。
B.不正确,除了其他的事情,业务沟通包含以前的业务发现信息以及采取的纠正措施的信息。
C.正确。《框架》指出:“内部审计师应确定实现业务目标的恰当资源。人员的配备应依据对每项业务的性质和复杂性、时间限制以及可用资源的评价。”因此,这就暗示了工作方案应指出为执行详细的特定任务所需要的资源。不过,在编制工作方案时,没有必要对成本予以量化。
D.不正确,内部审计师应检查管理层已制定的、用于判断目标是否实现标准的适当性。
22. 以下哪项行动违反工作底稿的保密性概念?
A.在前一夜将工作底稿拿回其住宿的地方。
B.有时向业务客户出示工作底稿。
C.让外部审计师复印工作底稿。
D.有时误放工作底稿。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在外勤期间对工作底稿进行持续的实物控制是恰当的。
B.不正确,在经首席审计执行官批准后,可以向业务客户出示工作底稿。
C.不正确,内部和外部审计师通常能相互接触工作方案和工作底稿。
D.正确。工作底稿应该总是能够得到恰当的保护。在整个外勤工作过程中,它们应在内部审计师的拥有和控制之中,或存放在安全的地方。在内部审计活动的办公室里,人们应将工作底稿锁在柜子中,取走工作底稿时应签名。内部审计师有时误放工作底稿,违反了机密性要求。
23. 某内部审计主管发现其下属审计师越来越多地以口头报告补充书面报告。该审计师增加使用口头报告的最可能原因是口头报告:
A.减少支持审计发现所需的检查工作量。
B.用非正式形式传达意见,无需准备。
C.采用灵活的格式编制而成,因此提高整体审计效率。
D.使内部审计师有机会反驳争议,并为听众提供可能需要的额外信息。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,为支持审计发现所要求的检查工作量与使用口头报告是无关的。无论报告审计发现是采用口头形式还是采用书面形式,审计发现都需要有充分的审计证据来支持。
B.不正确,即使审计报告采用口头形式,还是需要进行精心准备,否则可能使对方产生不必要的误解。
C.不正确,口头报告不能减少对最终报告的需要,所以不可能影响整体审计效率。
D.正确。口头报告为审计师与报告接受者(听众)进行面对面讨论提供了机会,使审计师可以对报告接受者提出的反对论点立即作出反应,随时随地提供一些额外证据来支持自己的论点。同时,在讨论过程中,报告接受者也可以从审计师的言语中得到需要的额外信息。
24. 工作底稿应由内部审计师编制并由内部审计活动的管理者来复核。这个规定是由以下哪项规定建立的?
A.内部审计专业实务标准。
B.ⅡA的道德规范。
C.内部审计的职责声明。
D.全美反欺诈委员会的报告。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师应记录支持结论和业务结果的相关信息。因此,记录业务情况的工作底稿应由内部审计师编制,并由内部审计活动的管理者进行复核。这些工作底稿应记录所获取的信息和作出的分析,并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。
B.不正确,ⅡA《职业道德规范》没有明确要求这个问题。
C.不正确,内部审计的职责声明已废除。
D.不正确,全美反欺诈委员会的报告关注欺诈性的财务报告。
25. 某连锁零售商店内部审计活动最近对东南部地区的所属商店的销售情况进行了审计。审计发现许多商店通过重复贷记客户赊销账户而使公司成本每季度多发生大约85000美元。审计报告在审计结束8周后完成,其中包括了内部审计师向管理层提出的应防止重复贷记客户账户的建议。上述案例没有考虑到有关审计报告的哪项标准:
A.后续追踪不充分。
B.内部审计师应在发现重复贷记行为时就马上采取纠正措施。
C.内部审计师的建议不应写入审计报告中。
D.审计报告是不及时的。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,评价后续追踪有效性的信息不充分。
B.不正确,内部审计师可以对潜在的改进提出适当的建议,但不应开展纠正活动。
C.不正确,内部审计师的结果是审计结果的一部分,最终的业务沟通至少都应该包括业务的目标、范围和结果。
D.正确。沟通应准确、客观、清晰、简洁、完整、及时、富有建设性。及时的沟通在发布上没有延误,并能促进采取有效的行动。假定审计发现很重要且需要立即采取纠正措施,在审计结束8周后公布审计报告是不及时的。
26. 在对某公司薪酬部门的审计中发现了一些控制的薄弱环节,这些薄弱环节随同纠正措施的建议都写入了审计报告中。这个报告对于公司的哪类人最为有用?
A.财务主管。
B.审计委员会。
C.薪酬部门经理。
D.总经理。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,财务主管不负责薪酬部门。
B.不正确,审计委员会和总经理不处于该部门的运营控制中。
C.正确。应该将审计报告发送给那些能保证对业务结果进行应有考虑的人员,这意味着报告要发送给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施职位的人员。审计报告应发送到所审计活动的管理层。对薪酬部门控制薄弱环节的审计报告对该部门经理最有用,因为他是处于采取纠正措施职位的人员。
D.不正确,参照题解B。
27. 内部审计活动政策要求在管理层没有答复之前不能发布最终审计报告。某项具有重大发现的审计工作已经结束,但没有管理层的答复。评价以下行动并选出最恰当的一个:
A.发布有关重大问题的中期报告。
B.修改审计政策,允许管理层在一个具体的期限内答复。
C.等待管理层的答复,然后发布审计报告。
D.与外部审计师讨论这一情况。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。中期报告可以用于报告需要马上注意的信息,报告所审核活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。应用中期报告并不会减少或消除对最终报告的需要。
B.不正确,应及时沟通重要的审计发现。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,应及时地向管理高层和董事会沟通重要的审计发现。
28. 审计报告中应该包括审计建议,这是为了:
A.向管理层提供解决审计所发现问题的不同选择方案。
B.确保审计所发现的问题按内部审计师建议的方式得到解决。
C.最大限度地减少纠正审计发现的问题所需的时间。
D.保证管理层着手解决审计所发现的问题。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。审计建议就是可供管理层选择的意见。
B.不正确,问题必须以管理层认为适当的方法加以解决,而不是内部审计师的方式。
C.不正确,提供建议可以让管理层减少用于注意到审计所发现问题的时间或成本,但是并不保证必须纠正审计发现。
D.不正确,见题解C。
29. 在编制将要出具的审计报告时,内部审计师面临两种潜在的冲突趋势:(1)信息使用年限和用于决策的可用信息增加;(2)“有限理性”概念包含了个人处理数据和制定决策的能力。
以下哪个编制审计报告的方法与“有限理性”概念一致?
A.确认最有用的信息,鼓励决策人制定最佳决策。
B.确认问题,但让决策者独立寻找解决问题的数据库。
C.以图表的形式展示数据,注重于复杂问题的主要的、更为简洁的方面。
D.建议用较短的时间来限制决策,以便决策者及时集中地采取有效行动。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,可以利用的信息也许不是最好的或最有用的信息。
B.不正确,有限理性的局限性表明个人将寻找容易找到的和熟悉的信息,因而降低了决策的有效性。内部审计师的审计报告应该提供本质的信息和建议,并能界定问题。
C.正确。“有限理性”认识到个人处理信息的有限能力,因此,以更简洁的方式展示信息有助于决策者。
D.不正确,用较短的时间来限制决策的制定,只能减少决策者可以利用的信息,作出与以前相似的决策。
30. 下列哪一项是对内部审计师在业务期间收集信息的最佳描述:
A.关于预备计划和调查、业务工作项目,以及工作结果的记录。
B.内部审计师记录的信息,以及通过观察、面谈和检查记录得到的信息。
C.一个中间事件或事件群,内部审计师可以从中推断出声明的公正性。
D.对未实现既定目标的系统、没有正确执行的行为,以及应该实施而没有实施行为的详细记录。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,对预备计划和调查、业务工作项目,以及工作结果的记录属于工作底稿。
B.正确。内部审计师应该确认、分析、评估并记录充分的信息,以实现业务客户的目标。确认的信息应该是充分的、可靠的、相关的并且有用的,因此,这些标准隐含了实物信息、声明信息、文件信息和分析性信息。
C.不正确,一个中间事件或事件群,内部审计师可以从中推断出声明的公正性,是对环境证据的变相定义。
D.不正确,为实现业务目标收集的信息既包括正面的信息,也包括负面的信息。
31. 某建筑承包商的内部审计师发现材料成本按账单的百分比增加了,因此怀疑由公司付款的材料被运送给了其他人。下列哪一类证据能帮助审计人员断定是否弄错账单了?
A.文件。
B.实地盘点。
C.函证。
D.分析性复核。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。文件信息以某种永久的形式存在,如支票、发票、运输记录、收货(报告)单和订购单。它既包括外部的信息,如业务客户收到的来自普通运货商的运货单,也包括来自业务客户内部的文件。通过把来自供货商的发票和业务客户内部员工编制的收货单进行比较,就可以发现是否存在有账单而公司没有收货的情况发生。此外,这些发票还可以说明货物是否没有运送到公司的仓库或建筑工地,而是运到了其他场所。
B.不正确,实物盘点通常是不可行的,因为这些材料不能在组织里获取。
C.不正确,通过函证取得的声明信息是不可能有任何帮助的。
D.不正确,分析性复核是无效的,除非预算制定得非常认真,所有的条件保持不变,并且数量相对比较大。
32. 内部审计师最有可能在何时向业务客户出示工作底稿:
A.怀疑有舞弊发生时。
B.内部审计师已经记录了具体的损坏事项。
C.内部审计师认为内容没有争论。
D.需要业务客户的意见以评价重要性和准确性。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在业务客户涉嫌舞弊时,就不应向业务客户出示工作底稿。
B.不正确,在内部审计师与客户的关系因此受到损害或使业务目标妥协时,通常就不应向业务客户出示工作底稿。
C.不正确,近似有争议的事件也可能会损害业务程序。
D.正确。在业务目标不受妥协的情况下,内部审计师可以部分或全部地向业务客户出示工作底稿。比如,为鼓励业务客户采取纠正措施,可以将特定业务程序的结果与业务客户共享。可以同业务客户一起审核工作底稿以及业务沟通的草稿,以核实业务的准确性、完整性和重要性。不过,完全的披露可能会损害内部审计师的程序,并且,在开展舞弊调查时,从来都不能与业务客户共享工作底稿。
33. 在一组审计工作底稿中,内部审计师作出以下表述:“公司在较远的地方有80个仓库,每一个仓库存放了100~500件产品。”由此,内部审计师可以得出如下结论:
A.至少有两个仓库存放的产品数是一样的。
B.大多数仓库存放的产品超过250件。
C.所有仓库存放的产品总数至少有8400件。
D.仓库里产品的平均数为300件。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,不一定至少有两个仓库有相同数量的产品。
B.不正确,每个仓库容纳100~500件产品,所以不可能大多数仓库的产品数量超过250件。
C.正确。每个仓库至少有100件产品,并且至少有一个仓库有500件产品。如果79个仓库有最少的产品100件,一个仓库有最多的产品500件,则产品总数达到8400件。内部审计师从记录可推出的结论是:所有仓库的累计库存产品量至少达到8400件。
D.不正确,在所给的信息中不能得出仓库平均库存量为300件。
34. 在计划内部审计业务时,所需记录以下哪项信息:
A.完成既定的业务所需的资源。
B.所计划的业务工作能及时完成。
C.预期的业务发现已得到清晰识别。
D.内部审计活动资源的使用有效率且有效果。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。应对计划予以记录。计划也包括确定业务目标和工作范围、获取有关被审计活动的背景信息、确定开展业务的必要资源,并将上述内容告知需要了解有关审计业务的管理层。计划还应包括在恰当时候为熟悉各项活动、风险和控制所开展的调查,确认业务的重点领域,并从业务客户处征求评论和建议。此外,计划要延伸到制订工作方案,确定如何、何时以及向谁沟通业务结果,并取得业务工作方案的批准。
B.不正确,已计划的工作是否能及时地完成不可能在计划阶段就知道。
C.不正确,在确定所要开展的业务范围时应该确认预期的业务发现。
D.不正确,对资源经济、有效地使用的记录只有在业务完成时才能去做。
35. 旁证是:
A.不能作为法庭上陈述的证据。
B.口头陈述的或者是不能直接引用的证据。
C.不被公众所知晓的但可以接受的证据。
D.可以被发现但不可以接受的证据。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,旁证可能包括在某个不相关的法庭或听证会上所作的陈述。
B.正确。旁证是一种陈述,不是声明者在法庭或听证会上所作的证词,提供证据来证明所述事件的真实性。这种间接的陈述可能是口头的或非口头的陈述,它可能包括手势语言或书面陈述。
C.不正确,根据发现的规则,任何可以接收的信息也是可以被发现的。
D.不正确,只有当旁证与未决诉讼的主题相关,并且不具有特权的时候,旁证才可以被发现;如果旁证规则的众多例外之一是可行的,那么旁证可能是可以接受的。
36. 审计委员会通过以下哪项加强了组织的控制流程:
A.安排内部审计活动负责与政府机构相互联系。
B.让首席审计执行官来选择外部审计师。
C.对首席审计执行官提出的建议进行后续追踪。
D.批准内部审计活动政策。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,控制的直接加强不来自于这些活动。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。内部审计师应该取得管理高层和董事会的支持,这样他们才能取得业务客户的配合,并且在不受干扰的条件下开展工作。这类支持促进了独立性并确保广泛的业务范围、对业务沟通的恰当考虑以及对业务建议的适当行动。内部审计地位的增强反过来又加强了控制流程。
D.不正确,参照题解A。
37. 下列哪类实质性测试程序所提供的证据能够最有效地证明账面利润的完整性?
A.核对销售日记账与总分类账。
B.比较应收账款明细账与相应的运输单据。
C.比较运输单据与客户订货单文件。
D.核对运输记录与销售账。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,只能说明销售明细账与总账相符,不能证明所有销售收入全部人账。
B.不正确,因为应收账款不能包括所有已经人账的收入,所以将其与发货记录相比较,不能证明所有销售收入全部入账。
C.不正确,不能以购货订单来确认收入的实现,所以这样做不能证明所有销售收入全部入账。
D.正确。将销售日记账与运输记录进行比较,当两者不符时,进行进一步检查,可以证明所有销售收入全部人账。
38. 在审计业务计划中,内部审计师应该检查所有相关的信息。下列哪一种信息来源最有可能帮助识别那些怀疑违反环境法规的行为?
A.与经营经理讨论。
B.检查贸易订单。
C.检查机构报送政府机构的函件。
D.与外部审计人员在业务合作过程中进行的讨论。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,经营管理层是一种存在偏见的信息来源。
B.不正确,这种信息来源不够明确。
C.正确。在环境违规行为中,来自管理者的函件是一种有效的、相关的信息来源。这种外部产生的文件和业务客户对此作出的回复,能够指明业务客户显著的损失披露。
D.不正确,外部审计人员无法取得所需要的信息。
39. 内部审计师为保持其熟练性,有义务接受继续教育。有关从事审计工作的内部审计师的继续教育规定,以下哪项陈述是正确的:
A.内部审计师被要求每年接受40小时的继续职业教育并且3年内不能低于120小时。
B.为继续保留CIA资格,必须达到有关注册内部审计师的那些正式要求。
C.作为官员或委员会成员参加正式的ⅡA会议,没有达到后续职业发展的标准。
D.只有在远程学习方案经ⅡA事先批准时,该方式才能达到后续职业教育的要求。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,《框架》没有指出内部审计师所需的继续教育的正式小时数;《框架》的意图是要提供一种灵活的方式以达到继续教育的要求。
B.正确。内部审计师应通过持续的职业发展来加强自己的知识、技能和其他的工作能力。为保留CIA称号,注册内部审计师应该提交继续职业教育的正式方案,并向ⅡA的注册部报告。
C.不正确,继续教育可以采用参加专业交流会的方式。
D.不正确,后续职业教育没有必要事先得到ⅡA的批准。
40. 保留工作底稿的首要目标的最佳表述是:
A.有助于按有规律方式来开展业务。
B.保存业务工作方案以便下次业务中再次使用。
C.为最终的业务沟通提供支持。
D.作为监督性复核的依据。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,有助于按有规律方式来开展业务、保存业务工作方案以便下次业务的再次使用以及作为监督性复核的依据,对保留工作底稿而言是很重要的,但都是次要目标。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。业务工作底稿通常能够为业务沟通提供原则上的支持,在最终的业务沟通结束后的一段时期内还应保存工作底稿。存档规定应与组织的方针和有关规定或其他规定相一致,在它们不再有用时要予以销毁。
D.不正确,参照题解A。
41. 内部审计师正计划对质量控制部门进行审计,以下哪项文件最不可能用于初步调查问卷的编制工作?
A.质量控制文件的分析。
B.永久性审计档案。
C.以前的审计报告。
D.对质量控制部门的管理章程。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。质量控制文件的分析是现场工作的组成部分,不可能在初步调查中进行。
B.不正确,调查能帮助取得客户对控制问题的评论和建议,取得有关控制的初步信息,并确认业务重点的范围。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
42. 在现金控制的审计中,审计人员把抽样的现金收据与每日现金收入日记账总额及每日银行送款回单进行比较,发现以下情况:现金并不是每天都完整地存入银行。通过对现金收款清单的样本比较揭示出每张现金收款清单与现金日记账的金额相等,但与每日银行存款金额不等,而现金收入汇款单中的总额长期以来一直等于银行存款总额。作为支持内部审计师发现的这一审计证据是:
A.充分,但非可信或相关。
B.充分、可信且相关。
C.非充分、可信或相关。
D.相关,但非充分或可信。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,由于信息是充分、可靠、相关的。
B.正确。通过检查直接来源于银行的银行对账单可以证实银行存款,从独立的来源处取得的信息通常比仅仅来自于组织内部的信息更为可靠(胜任);而且,它对于现金收入是否未存入银行而言更为相关。理性的内部审计师应对组织的记录与银行对账单的比较进行判断,这可以很有说服力地表明现金收入是否存入银行。因此,信息也是充分的。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
43. 作为一家跨国化学公司的内部审计师,你被指派对当地一家工厂开展经营性审计。这家工厂的成立时间、地点以及构成与最近由于释放危险废物而被传讯的其他两家工厂类似。另外,你还知道该工厂生产的化学产品释放有毒的副产品。假设你已经有证明确信该工厂在释放危险废物,作为一名CIA,这种情况下适当的报告要求是:
A.将审计报告复印件发送给恰当的管制机构。
B.忽略该问题,因为稽查员更有资格对此危险进行评估。
C.向适当层次的管理层发送中期报告。
D.在你的工作底稿中注明此问题,但不作报告。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计师通常没有责任向外部机构通告所怀疑的事项。
B.不正确,内部审计师应评价与遵守法律、法规、合同有关的风险暴露和控制。
C.正确。内部审计师在怀疑有错误事件时应告知机构内的恰当权威人士。注册内部审计师根据ⅡA《职业道德规范》还要对披露重大的事实承担明确的责任,如果不披露,就会隐瞒非法事件。中期报告可以用于报告需要马上注意的信息。
D.不正确,实务标准要求报告违反法律、法规与合同的事件。
44. 一份恰当记录的工作底稿应:
A.简洁但完整。
B.遵守唯一的格式和安排。
C.含有业务客户使用的所有格式和程序的例子。
D.不包含业务客户记录的复印件。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。业务工作底稿为业务沟通提供了原则上的支持,它们是业务活动的书面化东西。工作底稿记录了所获取的信息和作出的分析,并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。清晰、简洁和准确是工作底稿的理想质量要求,但完整性和对结论的支持是极为重要的考虑因素。
B.不正确,工作底稿应统一和一致。
C.不正确,工作底稿应该只包含与业务目标有关的信息。
D.不正确,业务客户记录的复印件无论何时都有必要包括在内。
45. 以下哪种情况最可能是对审计业务客户管理层出具书面中期报告的目的?
A.已完成预定审计工作的70%,没有发现重大的负面证据。
B.内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查。
C.决定扩展审计方案,因为发现可能存在舞弊。
D.某下属工厂的露天燃烧可能会违反污染管理条例。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在这种情况下没有必要过早考虑这个问题。
B.不正确,内部审计师审计方法的改变对业务客户来说并不是特别重要。
C.不正确,不能将可能存在的舞弊征兆告诉业务客户。
D.正确。这种情况要求立即引起注意。
46. 分析性程序最好归在以下哪类?
A.实质性测试。
B.控制测试。
C.定性测试。
D.预算比较。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较,可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用:意外差异,预期的差异没有出现,潜在的差错,潜在的不合规或不合法行为,其他异常或不重复发生的交易或事件。因此,分析性程序属于实质性测试。
B.不正确,控制测试用于评价控制活动的计划、执行和效果。
C.不正确,分析性程序往往是定量的,甚至在考虑非财务信息时也是如此。
D.不正确,预算比较仅仅是多种分析性程序中的一种类型。
47. 沟通技能对内部审计师十分重要。他们应当卓有成效地将以下信息传达给业务客户,但不包括:
A.为具体的业务设定的目标。
B.在初步调查之后作出业务评价。
C.在选择调查范围时运用风险评估。
D.作出的建议与特定的业务客户有关。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计师应该有效地表达业务目标、结论、评价和建议。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。内部审计师应该拥有出色的口头和书面表达能力,以便清楚有效地表达业务目标、业务评价、结论和建议等事项。不过,没有必要一定要将风险评估这样的事情与业务客户沟通。
D.不正确,参照题解A。
48. 以下哪项对内部审计师在审计业务中所表达的意见作出了最佳界定?
A.重要审计发现的总结。
B.内部审计师对所审核情形的专业判断。
C.在审计报告中包含的结论。
D.为纠正措施提出的建议。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,重要审计发现和建议的总结不是审计意见,审计意见是内部审计师对所审核情形的专业判断。
B.正确。结论(意见)是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议产生影响的评价。他们经常根据总体印象合理地提出业务观察和建议。如果最终的业务沟通中包含结论,应该明确指出哪些是业务结论。业务结论可能涵盖整个业务范围或具体方面,它们可以包括但不限于以下内容:运营目标或项目目标是否与机构目标保持一致,机构目标是否得到实现,所审核的活动是否按计划运行。
C.不正确,《框架》对意见是否就是结论没作要求;不过,意见是审计报告所要求的内容。
D.不正确,纠正措施的建议要与意见分开,意见是内部审计师的专业判断。
49. 制定业务工作方案发生在业务的以下哪个阶段:
A.计划阶段。
B.在评价风险管理和控制系统之后。
C.在开展业务时。
D.为确保下次业务能涵盖所指出的问题区域,在每次业务结束后对标准业务方案进行修改时。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。《框架》指出,“内部审计师在开展每项业务时都应制订并记录业务计划”。因此,《框架》指出,“内部审计师应制定出能完成业务目标的工作方案,应对这些工作方案予以记录”。此外,在业务工作开始前完成工作方案的准备工作,并在业务过程中进行恰当的修改;相应地,工作方案要在计划阶段准备。
B.不正确,工作方案指出了测试的范围、深度、性质和程度,因此,它必须在计划阶段制定。
C.不正确,内部审计师应在计划阶段制订工作方案,而不是在业务开展时。
D.不正确,尽管为了下次业务,在每项业务结束后修改工作方案是允许的,但工作方案还是要在计划阶段制定。
50. 几个级别的经理都对营销部门的审计结果感兴趣,以下哪项是沟通审计结果的最佳方法?
A.为每一级别经理写详细的报告。
B.给营销部经理写详细报告,给其他的经理总结报告。
C.与营销部经理讨论结果,给管理高层总结报告。
D.与所有层次的经理讨论结果。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,不需要给各级别经理都写详细的报告。
B.正确。应该将最终的业务沟通传递到那些能保证对业务结果进行应有考虑的人员。这意味着报告要发送给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施职位的人员。最终的业务沟通应传递到被审计单位的管理层。这些报告还可以发送到其他感兴趣的或受业务报告影响的人员,如外部审计师和董事会董事。
C.不正确,如果营销部经理能按结果行动,正规的、详细的书面报告就应针对营销部经理。
D.不正确,应与恰当层面的管理层讨论审计发现、结论和建议,但仍应发出审计报告。
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深色:已答题 浅色:未答题
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