银符考试题库B12
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实施内部审计业务分类模拟题内部审计程序(二)
1. 以下哪项不是出具中期报告的优势?
A.缩短撰写最终报告的时间。
B.中期报告使需要立即引起关注的信息得到沟通。
C.中期报告可以是非正式的,可以只通过口头来传递。
D.正式的书面中期报告打消了对特定情形的审计报告的需要。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,中期报告可以最小化编制书面报告的时间。
B.不正确,改进的报告是中期信息传递的优势。
C.不正确,中期报告可以是书面的,也可以是口头的;可以正式的,也可以非正式的。
D.正确。署名报告应该在业务完成以后发布。中期报告可以是书面的,也可以是口头的;可以正式的,也可以非正式的。中期报告可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核的活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。应用中期报告并不会减少或消除对最终报告的需要。不过,它确实使编制最终审计报告的时间最小化成为必然。
2. 某个组织与它的一个主要供应商之间产生了合同争议。能够消除这种争议的最佳证据是:
A.签约双方的口头证明。
B.合同文本的正本。
C.签约双方的签约活动。
D.来自供应商律师的证明信。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,如果原始文件能够获取,口头声明不能与书面文件的内容相抵触。
B.正确。最佳(首要)证据是最有说服力的证据。可靠性与最佳证据原则是密切相关的。最佳证据原则最初只应用于文件证据,尤其是证明某份书面文件的内容。如果可以取得原始文件,根据最佳证据原则,禁止一方通过口头声明来证实书面文件的内容。因此,原始文件是最恰当的证据。
C.不正确,合同本身是最好的证据。
D.不正确,参照题解C。
3. 最终的审计报告至少应该包括业务的目标、范围和结果。结果应该包含业务观察、结论(意见)、建议和行动计划。以下哪项描述的所有要素不在审计报告中?
A.范围、结论和建议。
B.目标、结果和建议。
C.业务观察、结论和建议。
D.目标、范围和建议。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。尽管讨论了范围部分,但报告接收人如不清楚适用机器的总数和价值的时候,是不能确定挑选机器数目的重要性的。因此,报告中没有指出有关机器运营情况的结论和意见,也没有给出审计建议。
B.不正确,审计的目标已清楚指出,并且也给出了审计观察。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
4. 下列哪项是首席审计执行官将列举重要内部控制弱点的审计报告复印件送给审计委员会和外部审计师的最有可能的理由:
A.审计委员会和外部审计师通常会收到所有内部审计报告的复印件。
B.期望审计委员会和外部审计师对审计观察结果采取纠正措施。
C.错报财务报表的潜在可能,会影响到审计委员会和外部审计师的活动。
D.一些政府机构要求这样分发。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,审计报告通常发送给被审计部门的领导和其他有权采取纠正措施或保证能采取纠正措施的人员。
B.不正确,促进管理层采取纠正措施。
C.正确。根据《框架》规定,“报告也可以发送给那些有利益关系或受影响的团体,例如外部审计师和董事会”。
D.不正确,没有这种要求。
5. 初步调查披露从来没有对以往报告的审计发现采取纠正措施,随后的现场工作证实这种情况依旧存在。以下哪项行动方案应该是内部审计师所遵循的?
A.不采取行动,开展经营方面的控制。
B.与首席审计执行官讨论这个问题,这个问题需要特别的解决方案。
C.与有关的负责这个问题的人员讨论,他们应知道如何解决这个问题。
D.命令有关的负责人员解决这个问题,他们有足够的时间去做这些事情。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,所观察到的状况使组织处于风险之中,除非情况变化或纠正了这种情形。
B.不正确,没有得到纠正的情形不是独有的,不需要特别的解决方案。
C.正确。内部审计师应确认已经采取有关纠正措施并正在达到期望的结果,或者确认管理高层或董事会已经承担了对所报告的发现不采取纠正措施而产生的风险。而且,在提出审计报告前,对结论和建议的讨论应在管理层的适当层面。客户管理层要在“适当的”层面取得客户的合作(或至少是理解)是解决任何问题的至关重要的组成内容。
D.不正确,内部审计师对客户没有直接的权力,实施这类权力会有损客观性。
6. 首席审计执行官正在检查内部审计师在舞弊调查期间制作的工作底稿。在工作底稿包含的事项中有一项是对实物信息的描述。以下哪个最有可能是实物信息的来源?
A.观察有关情况。
B.与人们面谈。
C.检查相关记录。
D.计算差异。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。实物信息是对实际存在的东西、行为或个人进行观察、检查或计算,从而得到的信息。它可以照片、地图、图表或其他形式存在。
B.不正确,面谈产生的是声明信息。
C.不正确,检查相关记录需要文件信息,产生的是分析性信息。
D.不正确,计算和验证产生的是分析性信息。
7. 内部审计师在开展初步调查时发现许多重大审计问题并决定深入调查这些问题。业务客户非正式地表达其对初步调查结果的认可,并要求审计师在其有机会对问题作出反应之前,不予报告这些存在重大问题的领域。以下哪项审计反应是不恰当的:
A.将该业务安排在审计进度表上,并与管理层讨论是否需要及时完成该项业务。
B.考虑所涉及领域内的相关风险;若风险很高,则继续进行审计。
C.鉴于业务客户已同意采取建设性的行动,考虑在不提交所需审计报告的情况下结束该审计。
D.与业务客户合作将这项业务安排在审计进度表上,并在审计期间更深入地关注这个重大的问题,并关注业务客户的反应。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计师已确认出重大的业务问题,没有理由不继续审计。
B.不正确,内部审计师应该总是考虑与潜在的审计发现有关的风险,并将之作为确定是否需要更加直接地关注上述问题的依据。
C.正确。内部审计师仅完成了初步调查。业务客户的建设性行动可以是拖延性的策略,以掩盖更多严重的问题。
D.不正确,参照题解A。
8. 以下哪项是对初步调查的最佳描述?
A.采用标准化的调查问卷来了解组织的管理目标。
B.对关键员工的工作态度、技能和知识等方面进行的统计抽样。
C.对财务控制系统进行“穿行测试”,确认风险和相应的控制措施。
D.为确认业务的重点领域,用于熟悉活动和风险的一个过程。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在初步调查期间所开展详细的程序,包括采用标准化的调查问卷、统计抽样和穿行测试。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。计划包括在适当的情况下开展调查,以熟悉有关活动内容、风险和控制;确认业务的重点领域;征求业务客户的评论和建议。
9. 哪种类型的证据在评价应收账款回收的可能性时最可信?
A.肯定式应收账款函证回函。
B.否定式应收账款函证回函。
C.应收账款账龄分析。
D.运单。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,涉及应收账款可靠性方面肯定式函证是有效的审计程序,但在应收账款回收性方面则不是。
B.不正确,涉及应收账款可靠性方面否定式函证是有效的审计程序,但在应收账款回收性方面则不是。
C.正确。这是内部审计师能利用的最好证据性东西。它反映了应收账款有多久没有收回,并评估预期中过期的应收账款。这是内部审计师利用其他审计程序,例如与管理层讨论、检查函证回复件后,可使用的主要文件。
D.不正确,运单能证实材料的最初运送,但不能证实应收账款的可回收性。
10. 内部审计师认识到有时即使有关方同意采取相关纠正措施,但不会真正落实。因此,在确认业务中,内部审计师应该:
A.确定必要的后续追踪工作的程度。
B.鉴于管理层所负的最终责任,由管理层决定何时采取后续追踪。
C.只有在管理层要求内部审计师的帮助时方可开展后续追踪工作。
D.编制后续追踪报告,将所有的审计发现和建议以及它们对经营业务的重要性记录在案。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。首席审计执行官应确定业务后续追踪的性质、时间和范围。
B.不正确,确定后续追踪的性质、时间和范围不是管理层的责任,它是首席审计执行官的职责;管理层的责任是针对所报告的审计发现和建议确定采取恰当的行动。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,内部审计师在提交后续追踪报告之前必须确定后续追踪的进程,
11. 以下哪一个审计证据最具说服力?
A.在政府机构有记载的不动产契约。
B.由会计填写的并且从银行退回的已核销支票。
C.由经理保管的雇员时间卡。
D.由会计部门归档的供货商发票。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。这些信息是外部单位收集的,并且没有经历过被审计区域的经营活动,因此最具证明力。
B.不正确,这是内一外证据,产生于审计业务客户,可能受到篡改。
C.不正确,这是内部证据,产生于审计业务客户,可能受到篡改。
D.不正确,这是外一内证据,尽管它产生于外部,但是由审计业务客户保存,因此也可能被篡改。
12. 以下哪项制定业务工作方案的标准通常不一定要考虑?
A.对业务客户的经营目标评价的描述与业务客户达成一致意见。
B.具体到所要测试的控制。
C.具体到所要开展的程序。
D.具体到审计程序中用到的方法。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,要经评价的经营目标设置了审计工作的参数。
B.不正确,工作方案应包含所需测试的范围、深度、性质和程度。
C.不正确,工作方案必须包括必要的审计程序以实现业务目标。
D.正确。工作方案是业务计划的必然组成部分,包括开展业务所需的具体工作步骤,但在执行这些步骤时允许有一定的灵活性。因此,在条件允许的情形下,工作方案可以扩充或修改。
13. 下列哪项证据对决定已完成的采购交易是否有效并且价格最优是适当的?
A.采购申请、会计资料和投标书。
B.采购申请、采购订单和投标书。
C.验收报告、采购订单和采购条件。
D.采购订单、验收报告和投标书。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,缺乏验收报告和采购订单。
B.不正确,缺乏验收报告。
C.不正确,缺乏投标书。
D.正确。购买交易有效的构成要素是:该项交易是经过授权批准的;采购的材料已经验收合格;是否以最优价格取得,需要对价格进行比较,以证明其可靠性。因此,与这个目标相关的审计证据包括:材料经订购、审批的证据(采购单)、材料有效的证据(验收报告)和购买价格是最低的证据(投标书)。
14. 内部审计师正在评价公司的广告部门。公司已将在杂志等出版物上的广告业务交给一家中等规模的地方广告代理机构。作为审核业务工作底稿的一部分,内部审计管理人员对收集到的信息进行了评价,并与广告部经理、产品营销部总监(他可能不客观)、5个最大的客户(他们也许对该产品知之甚少)进行访谈,以审核广告用语的合法性和是否遵守公平贸易规定。内部审计管理人员有理由断定的信息是:
A.可靠的。
B.不相关的。
C.结论性的。
D.不充分的。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,广告部经理、产品营销部总监是不客观的。
B.不正确,信息是相关的,但不充分。
C.不正确,信息是不充分的。因此,它不可能是结论性的。审计业务的内在局限性要求内部审计师仅依靠具有说服力的信息,而非证实所有的疑虑。
D.正确。信息应该充分、可靠、相关与有用。充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力,在拥有此种信息的条件下,任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论。充分性是内部审计师应所需信息的数量、种类和可说服性作出的专业判断的依据。
根据下面的资料回答问题:
内部审计师正在检查采购职能。对金额超过2000美元的采购要求竞争性投标,除非有经过执行副总裁签字才能免除投标要求。在最近一年公司签发了3000美元份采购订单,其中180份的金额超过2000美元。
15. 下列哪项审计程序将产生关于遵守投标程序的最充分证据?
A.选择投标申请书的代表性样本,逆查到相应的采购订单,以确定采购金额超过2000美元。
B.选择超过2000美元的采购订单的代表性样本,检查相应的文件,确定档案中有投标申请书或经签字的免除投标表。
C.与采购部门经理面谈并询问关于是否存在偏离投标程序的情况。
D.与执行副总裁面谈并询问关于其签字免除投标要求情况的发生频率和免除条件。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,这一程序不能确定采购金额超过2000美元的订单是否遵守了投标程序。
B.正确。可以获得是否遵守投标程序的最充分证据。
C.不正确,通过面谈获得的证据既不客观,也不充分。
D.不正确,不能解决问题。通过面谈获得的证据既不客观,也不充分。
16. 在批准支付采购发票之前,某会计职员被指定比较发票价格与采购订单价格并在支付表中的指定地方签字显示两者的一致性。下列哪项审计程序将得到关于这一要求被遵守的充分性证据?
A.选择20张最大的支付票据,检查该会计人员的签名。
B.选择20张最大的支付票据,检查该会计人员签名,并比较发票价格和相关的采购订单的价格。
C.选择支付票据的有代表性样本,检查该会计人员的签名。
D.选择支付票据的有代表性样本,检查签名,并比较发票价格和采购订单的价格。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,选取的样本不具有总体的代表性,而且仅仅检查签名无法确定是否遵守了其他要求。
B.不正确,选取的样本不具有总体的代表性。
C.不正确,仅仅检查签名无法确定是否遵守了其他要求。
D.正确。可以得到要求被遵守的充分性证据。
17. 《国际内部审计专业实务标准》强调最终审计报告应当由谁审批?
A.业务客户或业务客户的上级。
B.内部审计主管。
C.首席审计执行官或其指定代表。
D.首席财务官。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,最终的审计报告应由首席审计执行官或其指定代表审批。
B.不正确,内部审计主管不应审批最终的审计报告,除非是受首席审计执行官的指定。
C.正确。首席审计执行官或其指定代表在发布最终的业务沟通之前应对其进行审批,并决定应向哪些人发布报告。首席审计执行官或其指定代表应该审批所有最终报告,他们可以签署所有这些报告。在特殊情况下,应考虑由主管审计师、审计管理人员或首席审计师代表首席审计执行官来签署报告。
D.不正确,最终的审计报告在其发送前应由首席审计执行官或其指定代表审批。
18. 以下哪种情况构成了不恰当的工作底稿编制?
A.工作底稿中有业务客户使用的所有表格和指令。
B.工作底稿中包含流程图。
C.业务观察与辅助性文件是相互对照的。
D.在脚注中对标记符号作了解释。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。《框架》指出,内部审计师应记录支持结论和业务结果的相关信息。因此,工作底稿应该将信息限制在与业务及业务观察、结果、结论和建议相关且重要的信息。所以,在工作底稿编制中包含业务客户使用的表格和指令,应以它们能支持业务观察、结论和建议为限,并能与业务目标一致。
B.不正确,能代表业务客户的控制、文件流向以及其他活动的图表,对于理解业务客户的运营是很重要的,因此是工作底稿编制的必要内容。
C.不正确,相互对照对于有规律地整理和了解工作底稿并减少重复是不可缺少的。
D.不正确,记号标记是标准的贯穿于业务的验证符号,应在注脚中说明它们。
19. 在对无法解释的存货减少进行测试过程中,某内部审计师对在永续盘存记录下的存货增加进行测试。由于内部控制测试的缺陷,记录在验收报告中的信息可能并不可靠。在这种情况下,下列文件中能提供关于存货增加的最佳证据是:
A.采购订单。
B.采购申请。
C.供应商发票。
D.供应商对账单。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,采购订单上的数量可能不等于供应商发货的数量。
B.不正确,由于采购部门的调整或供应商缺货等原因,采购申请单的数量可能不等于供应商发货的数量。
C.正确。供应商发票可以确认记录的数量是否正确,因此,供应商发票是确认存货增加的最佳信息来源。供应商发票属于外部信息来源,提供了向业务客户的交货情况。发票上记录的数量应该等于存货增加的数量(是扣除由于损坏等原因造成的退货,并进行相应调整后的数量)。
D.不正确,供应商的账单通常只列示发票的数量、日期和总数,并不列示发票的细节,如发货数量。
20. 某公司正在实施一项经营性审计项目,其目的是评价比较电话销售代表相对于去年的业绩。该组织销售两种类似的产品,这两种类型的产品价格相差20%。在两年的审计期间销售价格没有变动,并且两种产品的毛利率相同。销售代表的报酬包括底薪加上佣金。下列哪项是说明该公司的销售代表今年业绩比去年好的最佳证据?
A.今年每位销售代表的收入比去年高。
B.今年销售额比去年多。
C.今年新顾客数量与潜在顾客数量的比率比去年高。
D.今年的单位销售额增长率比去年高。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据每位销售代表的收入可以测算生产率。因为收入与投入、产出有关,所以这个选项是对生产率的测算。
B.不正确,年销售额是不能测算出产出的。
C.不正确,即使在单位销售额、收入和毛利润下降以及销售代表数增加的情况下,新客户比率也可能会增加。
D.不正确,今年的单位销售额的增长率比去年高有可能是销售代表数增加所致,不一定是生产率提高的作用。
21. 在与存货部门管理人员面谈期间,某内部审计师了解到销售人员经常在没有得到销售副总裁批准的情况下订购存货;同时,详细测试显示在补充备件采购订单上也没有书面的批准。详细测试属于以下哪类审计证据?
A.间接证据。
B.附属证据。
C.佐证证据。
D.主观证据。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,详细测试提供的是关于采购未收到批准的直接证据。间接证据提供的是间接的事项,从中可以推断出主要事项。
B.不正确,附属证据是通过证明其他事件或环境,它们能够对某个事件的发生进行合理推断提供依据。因此,附属证据也是间接证据。
C.正确。佐证证据是来自不同渠道,并且能够补充、证实其他证据的证据。例如,口头声明认为某个程序没有得到执行,可以通过缺乏相应的文件来佐证。
D.不正确,主观证据是意见导向的证据,不能据此形成审计结论。在上述情况下不存在主观证据。
22. 业务工作底稿应得到复核以确保:
A.它们与业务沟通能适当地相互对照。
B.现场工作的结论不会公开有关的问题。
C.它们符合或超出机构的外部审计师的工作标准。
D.它们能被恰当地索引,以便下一年的后续追踪更为容易。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。应该对所有的业务工作底稿进行复核,以确保它们能够恰当地支持业务沟通,并确保所有必要的程序都已经得到了执行。
B.不正确,没有特别要求现场工作的结论不会公开有关的问题。
C.不正确,没有特别要求工作底稿是否符合或超出了机构外部审计师的工作标准。
D.不正确,没有特别要求恰当索引的工作底稿,以便下一年的后续追踪更为容易。
23. 业务范围的确定应足以实现业务的目标。在制订业务计划时,内部审计师应该考虑:
A.重大的不合规的可能性。
B.包括在业务工作方案中的信息。
C.业务程序的结果。
D.所需资源。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据《框架》规定,内部审计师在制定业务目标时,应考虑到存在重大错误、不合规、违法及其他风险暴露的可能性。在咨询业务中,咨询业务目标应按与客户达成协议的范围关注风险、控制及治理过程。
B.不正确,业务目标必须在书面业务工作方案的编写之前确定。
C.不正确,目标确定了要开展的审计程序。
D.不正确,内部审计师确定所需资源以实现业务目标。
24. 结束会议的主要目标是确保内部审计师所利用信息的准确性。其次要目标应当是:
A.对有关建议作出第一反应。
B.改进与业务客户的关系。
C.就最终报告的恰当发送达成一致。
D.向管理高层简述审计结果。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,中期报告会用于对有关的建议立即采取行动。
B.正确。内部审计师应在发出最终审计报告前与恰当层面的管理层讨论结论和建议。与业务客户讨论不仅提供了质量控制复核,而且是一种礼貌,能加强内部审计师与客户的关系。此外,结束会议是内部审计参与式方法的一个重要方面,因为它将客户卷入业务过程,并根据审计建议进行变革。如果人们参与了决策用于实施变革的方法,他们就更可能接受变革。而且,参与式方法往往产生相互信任的感情,有助于加强友善关系,这对审计结果会产生更为有利的影响。
C.不正确,审计报告的发送不是结束会议的次要目标。
D.不正确,管理高层通常只收到总结报告。
25. 以下哪项对审计目标和审计程序之间的差别作出了最佳的解释?
A.程序确立了宽泛的一般目标,目标专门针对所开展的详细工作。
B.目标是为每项业务特制的,程序的应用较为通用。
C.目标界定了具体需要实现的内容,程序提供了取得目标的方式。
D.程序和目标在本质上是相同的。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,目标是具体的,程序专门针对详细的工作。
B.不正确,目标和程序都必须为每项业务专门制定。
C.正确。根据《框架》规定:“业务计划应该得到记录,业务目标和工作范围应该得到确定。业务目标是内部审计师开发的,界定业务希望实现内容的较为宽泛的声明。业务程序是实现业务目标的手段。业务目标和业务程序的结合就界定了内部审计师的工作范围”。
D.不正确,程序是为实现业务目标在开展业务时收集、分析、解释和记录信息的方式。
26. 现场审计工作已确定了许多重要审计发现。原来审计工作方案的额外测试仍在进行,但不容易获取有关的数据。评价以下内容并选择最佳的替代方法:
A.直到所有的测试都完成后才出具审计报告。
B.就有关负面的审计发现向管理层发出中期报告。
C.在报告审计发现之前,确定其他的替代测试方法来完成这项工作。
D.在最终获取数据后开展审计测试。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,重要的审计发现应迅速地与管理层沟通。
B.正确。中期报告可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。这类报告可以是书面的,也可以是口头的;可以正式的,也可以非正式的。
C.不正确,用提到的其他测试方法发现的重要问题应与管理层沟通。
D.不正确,重要的审计发现应迅速地报告以便最终测试。
27. 业务工作方案的主要作用之一是:
A.充当计划和开展业务工作的工具。
B.记录内部审计师对控制的评价。
C.为业务提供标准化的方法。
D.评估与被审计活动有关的风险。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。业务工作方案将内部审计师在开展业务过程中收集、分析、解释并记录信息的程序进行文件记录;说明业务的目标;阐明在业务的每个阶段实现业务目标所需的测试范围和程度;确认应该检查的技术方面、风险、流程与交易;说明所需测试的性质和范围;在业务工作开始前完成业务计划的准备工作,并在业务过程中进行恰当的修改。
B.不正确,业务工作底稿包含对控制的评价结果。
C.不正确,工作方案应具备逻辑关系,但它不可能在客户必须适应的变化环境下年复一年地保持一致。工作方案应与当年的业务状况相适应,因此,标准化不是一种恰当的方法。
D.不正确,在计划阶段的风险评估有助于确定目标,这个步骤必须在制订工作方案之前采取。
28. 《国际内部审计专业实务标准》的目标不包括以下哪项:
A.为内部审计业绩的考评确立了依据。
B.指导内部审计师的道德行为。
C.描述反映内部审计实务的基本原则。
D.促进组织的流程和运营的改善。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,《标准》的目标是:描述反映内部审计实务的基本原则,为开展和推动各类具有增值效应的内部审计业务提供框架,建立评估内部审计业绩的依据,促进组织的流程和运营的改善。
B.正确。ⅡA《职业道德规范》描述了“内部审计师行为规范的行为规则,这些规则的目标是帮助解释应用于实务的原则,并指导内部审计师的道德行为”。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
29. 业务工作底稿用对照数字的方式进行索引,索引的主要目标是:
A.允许交叉索引并简化监督性复核。
B.支持最终的业务沟通。
C.消除后续追踪复核的需要。
D.确定工作底稿恰当支持业务观察、结论和建议。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。索引允许相互对照,由于它简化了业务期间的监督性复核或通过工作底稿创建了有关项目的线索,所以很重要。因此,它促进了最终业务沟通的准备工作、以后对同一业务客户的业务开展以及内部审计活动的内部与外部评估。
B.不正确,工作底稿作为一个整体应支持最终的业务沟通。
C.不正确,后续追踪业务客户的状况是有必要的,但后续追踪工作底稿的陈述则没有必要。
D.不正确,工作底稿监督性复核的目标是确定工作底稿充分地支持业务观察、结论和建议。
30. 由内部审计师发出的审计报告在哪种情况下应对意见进行表达?
A.审计的领域是财务报表。
B.外部审计师采用内部审计师的意见。
C.对某领域开展全面审计。
D.意见会改善与读者的沟通。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,审计领域与有关总体意见是否恰当的决策与上述问题是不相关的。
B.不正确,外部审计师是否采用内部审计师的意见与上述问题是不相关的。外部审计师必须在进行了详细检查并形成自己意见的情况下才能接受内部审计师的总体意见。
C.不正确,内部审计师的总体意见并非是强制的。
D.正确。结论(意见)是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议产生影响的评价。在适当的情况下,结果的最后沟通应包含内部审计师的总体意见。
31. 回复内部审计师提出的问题的回函属于:
A.实物证据。
B.声明证据。
C.文件证据。
D.分析性证据。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,实物证据是通过观察、检查或计算某种实际存在的东西得到的信息。
B.正确。信息可以包括权威的文书、内部审计师的计算、内部控制、数据间的相互关系、实物存在、期后事项、辅助记录以及业务客户和第三方的证言,来自询问或面谈的口头或书面的声明(如给内部审计师的信)属于声明证据。
C.不正确,文件证据是以某种永久的形式存在,如支票、发票、运输记录、收货(报告)单和订购单。它既包括外部的信息,如业务客户收到的来自普通运货商的运货单,也包括来自业务客户内部的文件。
D.不正确,分析性证据源于对数据之间关系的学习和比较。
32. 某内部审计师拍了一张业务客户工作场所的照片。这张照片属于以下哪一种类型的信息?
A.实物证据。
B.声明证据。
C.文件证据。
D.分析性证据。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。实物信息是对实际存在的东西、行为或个人进行观察、检查或计算,从而得到的信息。它可以照片、地图、图表或其他形式存在。
B.不正确,证明信息是对询问或面谈作出的口头或书面的声明。
C.不正确,文件信息包括信件、备忘录、发票、运输或收货报告等。
D.不正确,分析性信息源于对数据之间关系的学习和比较。
33. 某政府机构希望了解向机动车颁发执照项目的执行情况,但内部审计师和人力资源都很短缺。特别是,管理层担心发生以下情况的可能性:(1)积压新执照的申请;(2)申请费的收取和处理方面的控制薄弱。内部审计师初步调查及有限的审计测试的结果表明执照颁发程序如预期正常运行,没有发现重大缺陷。内部审计师下一步应该:
A.不再实施下一步审计,按调查结果发出正式审计报告并与管理层讨论结果。
B.不再实施下一步审计,与管理层及行政主管讨论有关问题并为以后的审计工作编制方案,以便将来没有必要再进行另外的调查。
C.按原定日程安排结束审计工作,并确保不存在其他在调查阶段没有注意到的问题。
D.向管理高层和其他有关各方发出备忘报告,总结初步调查的结果并指明取消审计。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,给定除初步调查和有限的测试之外没有实施进一步的审计,就向管理层出具正式审计报告并讨论审计结果是不恰当的。
B.不正确,不用为将来准备审计工作方案。因为将来的事件可能会改变现有的情况,或是遵循的政策和程序可能会变动,现在的书面审计工作方案可能不适用于将来。因此,要准备总结调查结果的审计报告。
C.不正确,如果以应有的职业审慎性开展调查和有限的测试,就没有必要再进行审计。给定本选项的结果,审计的成本有可能会超出收益。
D.正确。根据“内部审计学”,在有效地开展初步调查后,他们提供了机构如何正常运行的非常有用的信息。在调查和初步测试结果表明“良好的系统、良好的控制、良好的监督、良好的管理”时,可以作出不开展进一步审计程序的决策。相应地,内部审计师仅需向行政主管和其他的关注方沟通这些事实(随同调查结果的总结)。
34. 内部审计师已完成对公司活动的审计,准备出具审计报告。不过,业务客户反对内部审计师的结论。内部审计师应该:
A.直到达成一致意见后才出具审计报告。
B.与客户一起开展更多的工作,解决意见不一致的地方,直到达成一致意见后才出具审计报告。
C.出具审计报告,并指出业务客户作出的范围限制使结论产生差异。
D.出具审计报告,同时表明内部审计师与业务客户的立场以及意见不一致的原因。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,如果已完成审计应及时出具审计报告;而且,与业务客户达成一致意见不是强制性的。
B.不正确,如果内部审计师对审计结论满意,就没有理由开展更多的工作。
C.不正确,不同意审计结论不属于范围限制。
D.正确。作为内部审计师与业务客户的部分讨论内容,内部审计师应该努力征求对方同意业务结果和为改进运营而建议采取的行动计划。如果内部审计师和业务客户对于业务结论存在意见分歧,可以在业务沟通中陈述分歧的立场和原因。业务客户的书面意见可以作为附件收进业务报告中,替代办法是将业务客户的观点在业务报告的主体部分进行表述,或以信函的形式进行表述。
35. 在评估机器和设备的审计业务中,其中一个审计程序是检查其折旧计提是否准确。下列哪一项是能够证实被审计的设备仍在使用的最佳信息来源:
A.检查折旧政策和程序。
B.将设备的保险评估表与该设备的折旧进度表进行比较。
C.将设备的维护和修理日志与该设备的折旧进度表进行比较。
D.检查该设备的库存文件。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,检查折旧政策和程序不能提供特定资产的存在性信息。
B.不正确,与当期的保险记录进行比较得出的信息不是决定性的。已淘汰的设备仍然可以参加保险。
C.正确。设备的维护和修理记录能够反映出设备存在,并且仍在使用;使用中的设备比已淘汰的设备更有可能需要维修。然而,最佳的信息来源是内部审计师的直接观察。
D.不正确,已淘汰的设备仍然可能在库存中。
36. 业务工作底稿应包括:
A.检查和评价内部控制系统的适当性和有效性的文件记录。
B.开展业务期间所检查的所有原始凭证的复印件。
C.开展业务期间所检查过的所有程序的复印件。
D.在以前对同一领域开展的业务中所编制的所有工作底稿。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。工作底稿应记录业务过程的以下各个方面:计划的制订,检查与评价内部控制系统的充分性和有效性,实施的业务程序,获取的信息及得出的结论、复核,沟通和后续追踪。
B.不正确,许多所检查的原始凭证可能与业务目标无关,这些凭证不必包含在内。
C.不正确,在很多情况下,对业务程序的准确措词不一定会支持业务观察或建议。
D.不正确,有些以前的工作底稿可能会过期;不过,以前的部分工作底稿可以放入已更新过的当前工作底稿中。
37. 某审计发现以下情况:公司的资金预算安排了用于购置1 1辆新车的资金。对车辆使用记录的审计表明,车队70辆车中有10辆车上一年的行驶里程少于2500公里,而这些车都已分在各组,每组的使用率差别很大。公司对于高使用率和低使用率小组之间如何轮换车辆未作政策上的规定,而且缺少分配车辆的标准以及监督它们用途的控制系统,这些都可能导致购置不需要的车辆。根据这一审计发现,内部审计师应向管理层建议:
A.将每季节至少行使2500公里作为将车辆分配给各小组的标准。
B.建立定期在用户间轮换车辆的制度。
C.将预定的车辆购置推迟到明显过剩的运输能力被合理解释或已被利用为止。
D.在内部审计师对其他项目审核完毕之后再批准资金预算。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计师建议具体的标准是不恰当的。
B.不正确,建立轮换车辆的制度是不恰当的建议,该事件需作进一步的分析。
C.正确。审计报告应该包括潜在的改进建议。作为对管理层实现预期结果的指导,建议可以提议采取行动纠正或改进业绩。建议可以是概括性的也可以很具体。比如,在有些情况下,推荐采取一般性措施并提出具体实施建议比较可取;在另外的情形下,只建议开展调查或研究可能比较恰当。内部审计师为所审计的业务制定政策或程序是不恰当的。
D.不正确,假定审计结果是完全的,不批准资金预算是多余的程序。
38. 编制与维修费有关的工作底稿时,以下哪项是不必要的特征?
A.内部审计师在完工时已签名并在工作底稿中标注了完工日期,尽管工作底稿的编制提前了4个工作日。
B.显示开展业务之前的所有月份的全部修理费用。
C.首席审计执行官是工作底稿的最初审核人,尽管工作底稿是由其他人编制的。
D.显示上个月的资产、厂房和设备的总购置成本。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,工作完成日期以及内部审计师的签名对于控制业务来说是非常重要的。
B.不正确,工作底稿关注维修费以及显示开展业务之前的所有月份的全部修理费用,对于随后的审核来说是非常有必要的。
C.不正确,工作底稿中所记录的业务是由内部审计师编制,由内部审计活动的管理层来审核。
D.正确。由于资产、厂房和设备的总购置成本与维修成本无关,这个特征对于支持涉及维修费的业务观察、结论和建议是不必要的。
39. 厌恶高风险的决策者通常对“有限理性”的反应是:
A.令人满意的。
B.忽视限制性因素。
C.设法发现最优化的方法。
D.增加了所思考的解决方案的数目。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。理性的决策几乎总是会受制于一些限制因素,这些因素使明确确定最优的决策成为不可能。高度厌恶风险的决策者对不确定的反应可能是朝向“令人满意的”选择倾向,也就是说,可以将所选择的恰当行动方案视为是安全的。因此,“令人满意”使作出的决策不仅要弱于最优的决策,而且要弱于最适用的决策。
B.不正确,由于克服限制性因素对于实现决策者的目标来说是根本的,所以从来就不应忽视限制性因素。
C.不正确,发现最优化的解决方案几乎是不可能的。
D.不正确,厌恶高风险的决策者对“有限理性”的反应是往往选择“足够好”的第一解决方案。
40. 在确认业务中,内部审计师应该进行后续追踪以确定对业务发现采取了恰当的纠正措施。为这个目标,内部审计师应该:
A.与外部审计师紧密地合作。
B.按审计委员会所希望的那样受指导。
C.限制内部审计师后续追踪从业务客户处取得已采取恰当纠正措施的书面函证。
D.进行所需的现场测试,对已采取纠正措施的状况提供保证。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,对业务发现的后续追踪是内部审计师的职责。
B.不正确,内部审计师必须后续追踪业务发现。
C.不正确,为确保已采取纠正措施并取得理想的结果,需要开展后续追踪业务,而不仅仅是向客户函证。
D.正确。内部审计师应确认已经采取有关纠正措施并正在达到期望的结果,或者确认管理高层或董事会已经承担了对所报告的发现不采取纠正措施而产生的风险。为取得充分的保证,可以要求后续追踪业务。
41. 通常,记录内部审计业务的工作底稿应该:
A.依据政府公布的指导意见来保管。
B.保管3年。
C.按内部审计活动政策的要求处理。
D.在随后开展的两项审计后销毁。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,工作底稿是组织的资产,并且仅有处理政府合同的工作底稿受政府公布的指导意见影响。
B.不正确,没有要求具体的保管期限。
C.正确。首席审计执行官应该为业务记录制定保管要求,这些保管要求应该与组织的方针、管理要求和其他相关要求相一致。因此,工作底稿应根据组织的政策保管或处理。
D.不正确,参照题解B。
42. 初步调查表明业务客户员工的大量减少导致会计人员长时间加班,会计部门的人员感到明显的压力,并对减员的影响怨声载道。会计部门的工资几乎和以前一样,而且许多关键控制,如职责分工已不存在。会计主管现在执行现金收入和过账程序的所有工作,没有时间审核与批准由该部门其他人员处理的业务。自减员以来的6个月的日记账显示,这几个月调整和更正记录的数目在增加,包括月末结账时错记或漏记收入、销售成本和应记账项。内部审计师应该:
A.与内部审计活动的管理层讨论这些发现,确定进一步的审计工作能否有效使用现有的审计资源。
B.按进度表继续进行审计,但要依据预期的审计发现以及预计得不到业务客户会计管理部门的帮助而增加相应的审计师。
C.研究临时的协助机构,评价所需外包服务的成本和收益。
D.鉴于审计发现很明显,所以暂缓进一步的审计工作,并且发出审计报告。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。初步调查允许内部审计师熟悉有关活动内容、风险和控制,确认业务的重点领域,征求业务客户的评论和建议。除此之外,调查结束时应该编写调查结果总结。总结应该确认在恰当情况下,不继续开展业务的原因。在本事例中,有必要增加额外的计划,以便对在初步调查期间所发现的困难情形作出业务上的修正,并解除内部审计活动的责任。
B.不正确,在上述情形下有必要增加哪些额外工作不清晰。
C.不正确,内部审计活动的管理层不会接受这个行动计划。
D.不正确,发出审计报告会违反标准,包括与客观性、应有的职业审慎性和开展业务有关的标准。
43. 跟踪审计发现,审计业务客户没有纠正严重的内部控制薄弱环节。首席审计执行官就此事与高层管理人员进行讨论,获悉管理层愿意承担不采取纠正措施所带来的风险。因此,首席审计执行官应该:
A.不采取任何进一步的措施,因为决定是否针对已报告的审计发现和建议采取合适措施的责任在于管理层。
B.启动舞弊调查,以确定员工是否已利用公司内部控制中存在的薄弱环节。
C.告知高层管理人员,审计发现的内部控制薄弱环节必须得到纠正,并重新安排一次跟踪审计。
D.评价高层管理人员决定接受风险的原因,并将高层管理人员的决定报告董事会。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。由于成本或其他考虑因素,高级管理层可以决定接受风险。但是,对于重要事项,首席审计执行官需要评估高级管理层的决策依据和适当性,然后向董事会报告管理层的决定,以便使重要事项得到更高层次管理部门的关注。
44. 工作底稿档案应该保留:
A.5年,这与国际货物销售合同的保管协定一致。
B.到首席审计执行官确定的期限。
C.直到审计委员会处置它们。
D.直到后续追踪结束。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,国际货物销售的合同协定没有这样的规定。
B.正确。首席审计执行官应制定业务记录的存档规定,这些存档规定应与组织的方针和有关规定或其他规定相一致。
C.不正确,审计委员会通常不关注工作底稿。
D.不正确,很多的工作底稿应该保留到下一个业务期间或者更长,这取决于组织的指导意见和规定。在事件发生的几周内可以进行后续追踪复核。
45. 在审计的哪个阶段,内部审计师确认出被审计活动的目标和相应的控制?
A.初步调查阶段。
B.员工挑选阶段。
C.编制工作方案阶段。
D.审计结果报告阶段。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。计划包括在适当的情况下开展调查,以熟悉有关活动内容、风险和控制;确认业务的重点领域;征求业务客户的评论和建议。
B.不正确,员工挑选是决定内部审计师开展业务的一个过程。
C.不正确,在初步调查后就要编制工作方案。
D.不正确,在结束审计业务后就要提交审计报告。
46. 以下审计委员会的哪项活动最有利于内部审计活动:
A.审批业务工作方案。
B.确保外部审计师在任何时候都能依赖内部审计活动的工作。
C.在业务报告公布前,审核并认可所有的内部审计业务报告。
D.支持对内部审计活动提出的建议的落实情况进行恰当地监督。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,审批业务工作方案是内部审计主管人员的职责。
B.不正确,外部审计师是否要采用内部审计的意见不由审计委员会决定。
C.不正确,审批内部审计业务报告是首席审计执行官的职责。
D.正确。内部审计师应该取得管理高层和董事会的支持,这样他们才能取得业务客户的配合,并且在不受干扰的条件下开展工作。
47. 内部审计师的工作底稿应由以下哪个部门复核?
A.被审计单位管理层。
B.内部审计活动的管理层。
C.董事会下属的审计委员会。
D.机构安全部门的管理层。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,工作底稿是内部审计师的工作记录,由首席审计执行官负责复核被审计单位,可以查阅工作底稿,而不是复核工作底稿。
B.正确。记录业务情况的工作底稿应由内部审计师编制,并由内部审计活动的管理者进行复核。这些工作底稿应记录所获取的信息和作出的分析,并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。
C.不正确,审计委员会更可能复核总结报告,而非工作底稿。
D.不正确,机构安全部门的管理层可以查看与调查有关的工作底稿,但没有检查工作底稿的权力。
48. 内部审计师为熟悉公司的薪金支付业务,刚完成了一项调查工作,下一步他应该:
A.安排内部审计人员。
B.制定初步审计目标。
C.编制审计工作方案。
D.实施现场工作。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计人员通常是在调查之前就安排好的。
B.不正确,最初的业务目标是在开始计划过程时确立的。
C.正确。工作方案通常是在调查之后编制的。调查使内部审计师熟悉了业务客户,并为工作方案提供了素材。
D.不正确,只有在编制完工作方案后才进行现场工作。因此,不能在调查之后立即开展现场工作。
49. 在对业务工作底稿进行复核时,业务管理人员的首要职责是要确定:
A.每张工作表都有恰当的文字标题。
B.工作底稿被恰当地索引并按逻辑分组。
C.工作底稿编制及技术伴随标准的内部审计活动程序。
D.工作底稿充分地支持业务观察、结论与建议。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,文字标题、恰当的索引、逻辑分组以及遵循程序是复核工作的恰当内容,但不是最为重要的。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。业务监督包括复核所有的工作底稿,以确保它们恰当支持业务报告。业务沟通包括观察、结论与建议。确定工作底稿充分地支持业务观察、结论与建议是复核工作的最为重要的事情,这是因为无稽之谈会减少内部审计活动的可信性,就如不适当形成的业务观察会在评论中崩溃一样。
50. 在当前的工作底稿不再用于内部审计活动时,应将它们:
A.销毁。
B.放在机构的法律部门安全保管。
C.转变为永久性档案。
D.转给业务客户保管,以便将来的记录更为容易。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。保留时间表应由首席审计执行官设定,并经法律顾问批准,确保遵守法规或合同规定;在工作底稿完成其任务之后可以销毁。任何有持续保留价值的部分都应放入当前的工作底稿中,或者作为永久性文档。
B.不正确,如果工作底稿是有用的,则应由内部审计师控制。业务委托尤其不能保管机密的工作底稿。
C.不正确,没用的工作底稿应被销毁。
D.不正确,参照题解B。
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
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18
19
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30
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40
41
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46
47
48
49
50
深色:已答题 浅色:未答题
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