银符考试题库B12
现在是:
试卷总分:100.0
您的得分:
考试时间为:
点击“开始答卷”进行答题
交卷
评分
存入我的题库
晒成绩
打印模式
隐藏答案解析
打印
下载
背景
字体
较大
大
中
小
较小
退出
实施内部审计业务分类模拟题内部审计业务(二)
1. 在信息系统安全方面,以下哪一项是高层管理员的主要职责?
A.评估风险。
B.分配系统访问权。
C.确认数据所有权。
D.对员工进行安全教育。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在信息系统安全方面,高层管理员的主要职责是评估风险。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
2. 最有可能保证只按适当的金额开具工资支票的控制措施是:
A.定期核对工资表上员工的工资。
B.要求将未发出的支票交还给出纳。
C.要求对员工考勤时间卡进行监督审批。
D.定期现场观察工资支票的发放。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,工资表中可能恰当地包括了员工情况,但支付的金额可能不适当。
B.不正确,未发出的支票不能提供关于金额适当的证据。
C.正确。员工管理者处于一个最有利的位置来确保支付适当的金额。
D.不正确,现场观察工资支票的发放,不能保证所支付的金额是适当的。
3. 分部门经理认为近期毛利的增长是由于生产经营效率的提高,以下哪项审计程序与这一结论最为相关?
A.对存货进行实物盘点。
B.抽取产品样本,将当年单位成本与上一年的相比较,测试成本组成,并分析标准成本差异。
C.对设备进行盘点以确定是否有重大变化。
D.抽取产成品存货样本,将原材料成本追查至购入价格,以便确定原材料成本记录的准确性。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,这一程序只用于确定原因是否存货高估。
B.正确。分析经营情况与评价经营效率相关。
C.不正确,设备的变化可能是经营效率提高的信号,但相比之下选项“B”更相关。
D.不正确,这一程序与评价原材料采购正确性相关,却无法提供有关经营效率方面的信息。
4. 某审计师发现,预算控制对销售费用进行了有效控制。除了预算编制者的签字,75份有关各星期的费用报告,每份都有预算审批签字以及至少其他4名有关人员的签名,分别代表不同销售管理层审批费用的证据。销售电话记录和相关业绩信息都单独向推销员的直接主管报告,并输入销售数据库,作为报告资料。该审计师应该:
A.建议只有对相关费用负有预算责任的人员才可审批开支报告。
B.将开支报告上的所有金额追踪至指定的总账,以确保入账的准确性。
C.将特殊查证信函向顾客发送,以确定销售电话是在所报告的日期打出。
D.确定业绩信息是否包括将开支准确及时地提交销售部门管理人员。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。本题考察批准权与责任是紧密结合在一起的知识。各销售管理层而非负有预算责任的人员审批费用报告,不能增加额外的控制,并且没有有效地利用他们的时间。
B.不正确,题中没有显示B选项所述程序对所有的交易都是必要的。
C.不正确,题中所给信息没有提供需要进行广泛函证的基础。
D.不正确,基于预算控制的功能,没有理由确定这一业绩标准。
5. 管理人员在填写一份内部控制查问卷时对每一个问题都回答“是”,并声明所有列示的要求及控制活动都是他们程序的一部分。某内部审计师在进行初步调查访问时从管理人员处取回了调查问卷,但没有在现场复核管理人员回答的情况。该内部审计师的主管人员对上述程序不满的原因是:
A.业务信息应以某种方式得到证实。
B.不能依赖内部控制调查问卷。
C.管理人员填写调查问卷时内部审计师不在场。
D.调查问卷的设计没有涉及会计操作和控制。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。自我评估调查问卷提供了间接信息,由于这种信息是由业务客户提供的而不是独立的来源,因此必须予以确认。
B.不正确,通用内部控制调查问卷适用于不同的组织单位、人员和职能部门的这种能力正是它们的一个长处。
C.不正确,内部控制调查问卷可以设计成无需内部审计师在场也能由业务客户回答。
D.不正确,内部控制调查问卷不需要涉及会计信息来保证其完整性。
6. 能够实现内部审计业务目标信息的最佳定义,是信息可以:
A.为业务结论提供合理的依据。
B.为业务结论提供了绝对的依据。
C.是有用的和令人信服的。
D.是有用的和可靠的。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师应该收集关于与业务目标和工作范围相关的所有事项的信息。信息应该充分、可靠、相关与有用,以便为业务观察、结论和建议提供合理的依据。
B.不正确,内部审计师仅在具备完备知识的情况下,才可能为业务结论提供绝对的依据。
C.不正确,信息必须是充分、可靠、相关和有用的。
D.不正确,参照题解C。
7. 为了测试某一建设项目的成本超支是否由承包商不适当的考虑与变更订货合同相关的成本所引起,以下哪项审计程序最为恰当?
Ⅰ.证实承包商没有索要变更订货成本,成本仍按原来的合同支付。
Ⅱ.确定承包商是否按原来的承包工程记账,而该合同由于订货的变更已取消。
Ⅲ.证实订货变更已经过管理层的恰当批准。
A.仅有Ⅰ。
B.仅有Ⅲ。
C.Ⅰ和Ⅱ。
D.Ⅰ和Ⅲ。
A
B
C
D
C
[解析] Ⅰ.正确。这针对变更订货后成本的恰当性。
Ⅱ.正确。这针对起因于变更订货成本的准确性。
Ⅲ.不正确,这种程序测试公司是否同意承包商的工作,但没有测试承包商是否适当地核算了与工作相关的成本。
因此C为正确答案。
8. 如果某审计师希望测试是否只有经过授权才能修改计算机程序,那么,最有效的审计程序应该是:
A.应用通用审计软件来随机选择现有应用程序的样本,根据样本追踪程序修改授权表格。
B.选取所有程序修改申请表样本,对申请表追踪。
C.将现有程序库的自动化目录与档案中的原件进行比较。对所发现不同之处进行抽样测试,以核对恰当授权问题。
D.获取信息系统管理员在过去6个月时间中实施的编程项目清单,从清单中选取样本,追踪至程序修改授权表格。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。将现有程序库的自动化目录与档案中的原件进行比较,对所发现不同之处进行抽样测试,看一看是否经过授权。
D.不正确,参照题解C。
9. 最近有两位内部审计师离开了审计部门,由于预算限制无法立即找到替代者。在审计资源缺少的情况下,为了有效地完成未来的审计业务,以下哪项选择最不合理?
A.使用自我评估调查问卷来达到审计目标。
B.在审计计划、审计抽样和文件编制方面使用信息技术。
C.将咨询业务从审计工作日程安排表中删除。
D.从不被审计的经营部门中抽调人手补充空缺。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,自我评估调查问卷是实现特定内部审计目标的有效途径,是一种合理的做法。
B.不正确,在审计实施中使用信息技术是一种恰当地提高效率的方法。
C.正确。减少审计日程安排应该只是最后一种选择,即只有在所有其他选择已被排除的情况下作出,其中包括提供额外资源的要求也无法满足的情况。
D.不正确,使用对内部审计感兴趣并具有经验的经营部门人员是加强内部审计资源的适当途径。
10. 首席审计执行官想要知道采购职能部门是否恰当地实现其支出,以便“在正确的时间以正确的数量采购了正确的原料”。以下哪项业务类型关注这项要求:
A.财务审计与采购部门有关。
B.经营审计与采购职能有关。
C.遵循性审计与采购职能有关。
D.全面审计业务与制造业经营有关。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,财务审计业务是应用会计方法计量和报告组织经济活动的一种分析。
B.正确。根据邵耶尔的内部审计学,经营审计业务包括对“组织内各项职能的综合性检查,以评价经营的效率和经济性,以及这些职能实现其目标的有效性”。
C.不正确,遵循性业务是对财务、作业控制与交易进行检查,以确定是否遵守既定的标准。
D.不正确,与制造业经营有关的全面审计业务具有财务、遵循性和经营审计的特点。这超出了首席审计执行官的要求。
11. 为了鼓励消费,销售部在新产品销售中发放贵重的赠品。这一促销手段看起来很成功,但管理层觉得成本可能过高。以下审计程序中,在确定该促销活动的有效性方面作用最小的是:
A.比较促销期和类似非促销期的产品销售量。
B.比较促销期前后销售产品的单位成本。
C.对促销期的边际收入和边际成本进行分析,并与促销之前相比较。
D.检查销售部门用来评价一项促销活动成败的标准。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,这种比较有助于了解促销活动在增加销售量方面的有效性。
B.正确。没有迹象表明售出产品的成本发生变动,其任务是要证明促销活动的有效性。
C.不正确,这样可以算出收入减去成本后的差额大小,因此是一项很关键的分析。
D.不正确,这样做有用,因为销售部可能会有一些有关新顾客的有用信息并可促使他们再次购买。
12. 某内部审计师被指派分析一套修复方案的有效性。这一方案已运行了10年,从未被评估过,提供方案数据的机构断定数据是不完整的。内部审计师应该:
A.无论如何先进行分析,评价不完整数据的影响,但否认任何关于数据可信度的断言。
B.追踪随机选择的记录到源文件,以评估所提供数据的准确性和完整性。
C.不进行分析。
D.推迟分析直到数据完整时。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。10年以后,需要对方案的有效性进行评价。如果内部审计师评价了不完整数据的影响,并否认其可靠性,则内部审计师将提供给读者一些有效性评价的说明,避免在数据解释方面误导读者。
B.不正确,既然已经断定数据是不完整的,这一步骤即多余。
C.不正确,很多时候,内部审计师需要根据不完整的数据工作。一个已经延续10年的方案需要进行评估。只要内部审计师估定不完整数据的影响,并在报告中清楚地否认数据的可靠性,这种分析将证明是有用的而不会出现误导。
D.不正确,参照题解C。
13. 为确保在确认业务中对某些审计发现采取了纠正措施,可要求进行后续追踪活动。内部审计活动开展所需要的后续追踪活动的责任应当在以下哪项中界定?
A.内部审计活动的书面规章或与客户达成的协议。
B.审计委员会的使命声明。
C.在每次审计之前下发的业务通知单。
D.在适当的业务报告中的目标表述。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师所进行的后续追踪是指他们用以确认管理层针对报告中的业务发现、建议(包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议)所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程,在确认业务中的后续追踪责任应在内部审计活动的章程中界定。在咨询业务中,对结果处理的监控程度取决于与客户达成的协议。
B.不正确,后续追踪不会在审计委员会的使命声明中具体说明。
C.不正确,业务通知单可以包含有关后续追踪责任的表述,但它应以书面的、权威的内部审计活动的章程为依据。
D.不正确,后续追踪的权力和职责可在适当的业务报告中引用,但应该首先在内部审计活动的章程中规定后续追踪的定义。
14. 在审计过程中,审计师的初步结论是:某主要分部不适当地将研究与开发费用予以资本化。由于该审计项目仍未结束,因而审计师既未对该问题作书面记录也未确定其是否真正属于审计问题。但审计师获知首席审计执行官曾收到来自公司总裁的文件,内容如下:“B分部的主会计长向我汇报了你们已经发现研究与开发费使用存在问题一事。我们认识到了这个问题。在没有我的通知前,你应当停止一切有关此问题的进一步调查活动。按照内审保密性原则,我同时要求你们在该问题上对外部审计师保持缄默。”以下哪项陈述将是首席审计执行官针对该审计问题采取的适当措施?
A.立即向内部审计协会报告该文件并寻求道德方面的解释与指南。
B.告知公司总裁审计范围的局限性,有必要报告给董事会。
C.继续调查该领域,直至确定了所有的事实,并且在工作底稿中均作相应记载。
D.立即提醒外部审计师注意该问题,以免受到“帮助与唆使组织犯罪”的罪名指控。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,内部审计协会对此事没有权限。
B.正确。最好以书面形式向董事会、审计委员会或其他相关管制部门报告业务范围的界限及其潜在影响。
C.不正确,首席审计执行官首先应与董事会商量。首席审计执行官通过为组织服务来增加价值,并且事实上董事会可能全面意识到了这个问题,而且不想发生额外的费用。
D.不正确,鉴于审计工作刚开始,内部审计师还没有形成一个基础意见,因此与外部审计师联系不够成熟。不过,如果外部审计师在调查这件事,内部审计师应将所做的工作与外部审计师共享。
15. 在全面质量管理中应用工作团队非常重要,原因是:
A.管理良好的团队具有很高的创造力,而且比个人更善于处理复杂问题。
B.团队作决策比较快,因此可以有助于减少决策周期。
C.与单个工作人员相比,团队成员的工作激励更高。
D.使用团队方式可以取消监督,因此使得公司更精简并创造更高的利润。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。工作小组可以运用所有团队成员所拥有的各种各样的知识和技能。
B.不正确,团队经常会导致高成本低效率。
C.不正确,虽然在团队中员工的能动性可能较高,但能动性高并不直接意味着质量高。
D.不正确,虽然对监督的需要可能会减少,但不能完全没有监督。
16. 内部审计师越来越多地开展与组织的环境工作有关的审计。以下哪项没有说明这类环境审计的目标?
A.确定环境管理系统是否适当且恰当运行,以管理未来的环境风险。
B.确定是否将环境问题作为经济决策的考虑。
C.确定组织的当前活动是否遵守现有的法律。
D.确定组织是否将成果重点放在确保其产品对环境无不利影响方面,确证产品和化学的限制都已达标。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,环境管理系统审计确定环境管理系统是否适当且恰当运行,以管理未来的环境风险。
B.正确。确定是否将环境问题作为经济决策的考虑内容是审计程序,它没有说明环境审计的目标。
C.不正确,遵循性审计确定组织的当前活动是否遵守现有的法律。
D.不正确,产品审计确定组织将成果重点放在确保其产品对环境无不利影响方面,并确定产品和化学的限制都已达标。
17. 某内部审计经理和公司下属企业的管理人员正在举行年度会议,讨论其提议的下一年度的业务计划和活动。在讨论了过去一年该企业12个车间的活动之后,该企业的副总裁同意,内部审计人员提出的所有重要建议涉及了该企业的标准操作程序内为本地管理人员正确描述的关键控制和相关操作活动。副总裁建议将关键控制活动从该企业的大量书面程序转变成一份自我评估标准操作程序(SOP)调查表。相对于下一年度业务计划,该内部审计经理应该赋予这样的SOP以什么样的重要性:
A.虽然SOP调查表将增强控制的适当性,但是内部审计师需要证实控制正是像SOP所表明的那样发挥作用。
B.增加该项控制将减少下一年度的重要业务建议,所以业务活动范围可以相应地减少。
C.如果副总裁同意要求内部审计活动批准该企业的所有标准操作程序,那么,业务活动可以减少一些。
D.为了使SOP调查表可以和提议的业务计划表一起考虑,该调查表的邮寄和控制必须由内部审计活动来实施。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。SOP调查表的一个具体优势是,它可以被本地管理人员用于定期保证雇员行为仍然适合于相关的、有效的和最新的标准操作程序。当为确定控制正在按照计划实施的后续活动得到执行时,控制的综合水平和控制环境将得到提高和改善。
B.不正确,SOP调查表对固有风险没有影响,并且内部审计师没有关于这种控制是否有效的信息。
C.不正确,标准操作程序如所描述的那样提供了看似适当的定向控制,内部审计活动的批准不会影响这些控制的操作。
D.不正确,内部审计活动对SOP调查表的控制不会影响获得的信息,考虑到这种信息的客观性,必须对它进行证实。
18. 假设舞弊者向内部审计师承认了其舞弊行为,那么内部审计师应该:
A.要求舞弊者在内部审计师制作的供认书上签字并将其存入审计工作底稿,向高级管理层详细报告,请示下一步的行动。
B.不在工作底稿中进行记录,因为它是主观的、敏感的,而且可能会成为法律证据,但要向管理层详细报告,由他们请求法律顾问来对供认制作文件。
C.向管理层口头报告该供认,并建议他们将其报告给执法机关,因为涉嫌犯罪,但不必制成文件记录。
D.告知舞弊者他们的权利,将他们的供认制成磁带并向执法机关报告犯罪。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据《框架》规定“这种(舞弊)调查包括收集关于已发现舞弊的具体细节”。因此,当舞弊者承认舞弊后,内部审计师应该要求舞弊者在供认书上签字,并将供认书存入工作底稿作为具体的证据。另外,根据《框架》规定“当内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象,应该将这种情况及时通知管理高层和董事会”,因此内部审计师应该向高级管理层报告,请示下一步的行动。
B.不正确,主观、敏感以及可能成为法律证据并不构成内部审计师对该行为不在工作底稿中进行记录的理由,而且制作供认文件属于内部审计师的工作范围,不需要由法律顾问来进行。
C.不正确,内部审计师是否作出将其报告执法机关的建议要视情况而定,此外涉嫌犯罪不构成不制作文件记录的理由;恰恰相反,正因为涉嫌犯罪,才更应该将取证工作做得尽可能完善以保障参与各方的权利。
D.不正确,告知舞弊者他们的权利是执法机关而非内部审计师的责任,是否向执法机关报告犯罪不应由内部审计师来决定。
19. 内部审计师计划评价公司保险范围的充分性。如要获得正在实施的保险政策详细方案的信息,以下哪项是最可能的信息来源?
A.在现金支出日记账中发现的、附有注销支票的原始记账分录。
B.描述了保险员工目标、权利和责任的公司章程。
C.当前财政年度关于预付保险费的预算及账户期初余额。
D.包含不同受益人保险政策的文件。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,为制作保险政策清单而浏览日记账分录是不现实的。而且,一些前期支付的保险费结转到本期和可能的以后时期,本期支付的保险费可能覆盖到以后时期。
B.不正确,管理层批准的章程是广泛和概括的,而不是详细和程序性的,这将被授权给保险员工。
C.不正确,本财政年度的预算只是计划,有可能实现,也有可能不能实现;或可能全部满足保险员工希望的最佳情况,也可能不能全部满足。而且,前期支付的一些保险费用可能覆盖到本期。
D.正确。包含保险政策的档案文件是关于险别、条件、保险费和限制性背书等的信息来源。
20. 公司正在考虑购买一处商业资产,鉴于这项资产的地理位置与众所周知的近期业绩状况,管理层要求内部审计师会同法律顾问提供有关这项资产环境责任方面的初步意见。支持管理层要求进行这类调查的最主要原因是:
A.未来的潜在责任可能会在价值上超出取得这项资产所取得的优势。
B.如果环境污染得到证实,管理层会为这项资产支付更低的价格。
C.在资产的销售完结之前,当前的土地所有者根据法律要求要清除所有已确证的污染。
D.管制机构要求购买方确认并披露所有实际与潜在的污染情形。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师应在购买这项资产之前开展交易审计,当前的土地所有者要为其上家的环境污染承担责任。因此,买方要设法确认并量化有关环境污染方面的问题,确定其程度,并估计潜在的责任与清除成本。然后,根据交易状况来反映这些信息。
B.不正确,尽管受污染的资金成本可能很低,但是管理层可以不购买这项资产来回避潜在的所有责任。
C.不正确,当前的土地所有者可能会同意清理场所的环境,但这并不是法律责任所要求的。
D.不正确,购买方不需要披露任何实际或潜在的污染状况。
21. 在对人事部门进行审计的过程中,内部审计师发现存在多种员工福利项目,并且参与哪些项目是可以选择的。为了评价员工对不同福利项目的可接受性,下列哪一类信息最有效?
A.与项目参加者讨论对项目的满意度。
B.评估员工对不同项目的参与比率以及他们的倾向。
C.与人事部门经理讨论对项目的满意度。
D.评估让员工了解可选择的项目所采用的方法。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,来自参与者的回复不包括非参与者的意见。
B.正确。通过确定员工参与福利项目得到的分析性信息是最有说服力的,实际的参与要求员工对项目有正面的评价。
C.不正确,员工参与比率要比人事经理对员工满意度的意见更具有说服力。
D.不正确,对项目的信息沟通途径的有效性与员工满意度是无关的。
22. 全面质量管理在制造业中应用的最典型例子是:
A.在销售前确认产品缺陷并对它们进行再加工。
B.在设计产品时努力将缺陷降到最低程度。
C.开展定期检查,以便尽早查出产品缺陷。
D.定期调整机器,以便减少因机器问题导致的产品缺陷。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,该选项描述的是修复产品使其合格的方法,这是最早使用的方法。检验员确定产品缺陷并使这些有缺陷的产品得到再加工。
B.正确。该选项描述的是设计产品使其合格的方法,这种方法促使人们从一开始就把“质量”记在心里。
C.不正确,该选项描述的是检查产品使其合格的方法,这种方法是将修复产品使其合格的方法应用于在产品中。
D.不正确,该选项描述的是调整机器使产品合格的方法,与“检查产品使其合格”的方法效果相同。
23. 内部审计师正计划对质量控制部门进行审计,以下哪项文件最不可能用于初步调查问卷的编制工作?
A.质量控制文件的分析。
B.永久性审计档案。
C.以前的审计报告。
D.对质量控制部门的管理章程。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。质量控制文件的分析是现场工作的组成部分,正式进入审计程序后的事情,不可能在初步调查中进行,而初步调查的主要目的是获取背景信息以设计审计计划。
B.不正确,这份文件可能包括一些有用信息,例如以前审计问到及发现的问题,它们将有助于编制本年度需要提问的问题。
C.不正确,前期审计报告包括了需要本年度进行后续审计的审计发现和建议。
D.不正确,了解该部门的管理规章将有助于审计师编制更加具体和切合实际的问题。
24. 以下哪项是效率衡量方法的范例?
A.缺勤率。
B.成为制造业领头羊的目标。
C.每天处理的保险索赔案件数。
D.顾客投诉比率。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,缺勤率不是一种衡量效率的标准,因为不存在任何投入与产出的比较。
B.不正确,这是一个效果的例子,不是效率的例子。
C.正确。效率是有效产出与获得该产出所必需的投入之间的比率。每天处理的保险索赔案件数衡量的是产出(处理的索赔案)与投入(一天的工作)之比。
D.不正确,顾客投诉比率不是一种衡量效率的方法,因为不存在任何投入与产出的比较。
25. 关于为了证实应付账款清单而使用的分析性程序,以下描述最恰当的是:
A.比较清单中项目与应付账款总账或未付款凭单文件。
B.比较清单余额与上一年余额。
C.比较从抽取的债权人处收回的函证结果与应付账款总账。
D.审查供应商发票金额与清单中抽取的项目是否一致。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,将进度表与应付账款总分类账或未支付凭证文件进行比较,将从既定债权人处收到的函证与应付账款总分类账进行比较,检查供应商的发票对进度表上既定项目的支持情况都是详细测试。
B.正确。分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价开展业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较,可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用:意外差异、预期的差异没有出现、潜在的差错、潜在的不遵循或不合法行为、其他异常或不重复发生的交易或事件。因此,分析性程序包括将当期信息与预算、预测或前期的类似信息进行比较。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
26. 以下哪项是内部审计师的咨询而不是确认角色?
A.评价控制效率和管理关键风险。
B.以可靠的方式评价和报告风险。
C.教管理层关于风险和控制的工具和技术。
D.设计和评估风险管理程序。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,本选项为内部审计师的确认角色。
B.不正确,本选项为内部审计师的确认角色。
C.正确。教管理层关于内部审计活动使用的风险和控制的工具和技术,并分享这些工具是内部审计师的咨询职能。
D.不正确,本选项为内部审计师的确认角色。
27. 一家中等规模制造业公司的生产经理超额订货,并将它们运至他自己作为副业经营的一家仓储公司。为此,他窜改了验收凭证并批准了发票以便付款。以下审计程序中最可能发现这种舞弊行为的是:
A.对现金支出进行抽样,比较采购订单、验收报告、发票和支票副本。
B.抽取现金支出样本,并向供应商函证采购的数量、价格以及供应商的送货日期。
C.观察收货地点并清点收到的材料,将清点结果与验收人员编制的验收报告相比较。
D.开展分析性测试,比较产量、原材料采购量以及原材料存货水平,调查差异。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,假定窜改了验收凭证,对于每笔现金支出就会存在相应的支持性凭证。
B.不正确,供应商会证实所有的交易业务。
C.不正确,假定不恰当的订货被运送到其他的地方,观察收货地点并清点收到的材料就不会发现舞弊。
D.正确。分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效的评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较,可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用:意外差异,预期的差异没有出现,潜在的差错,潜在的不遵循或不合法行为,其他异常或不重复发生的交易或事件。因此,分析性程序应该能对原材料使用中的不能作出解释的增加部分进行函证。
28. 某内部审计师正对采购与应付账款系统进行经营审计。审计目标在于确定该系统中有利于提高效率和效益的变更措施。下列哪些陈述有助于支持审计人员作出改进电子数据交换(EDI)的建议?
Ⅰ.只有一小笔业务。
Ⅱ.存在具有时间敏感性的及时购货环境。
Ⅲ.大批量的常规购货。
Ⅳ.与同一供货商有多次交易。
A.仅有Ⅰ。
B.Ⅱ和Ⅳ。
C.Ⅰ和Ⅲ。
D.Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。存在具有时间敏感性的及时购货环境,与同一供货商有多次交易有助于支持审计人员作出改进电子数据交换(EDI)的建议。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
29. 内部审计师在开展工作中应保持客观性。假定首席审计执行官收到一笔年度奖金作为个人报酬的一部分,那么在什么情况下,这种奖金会损害首席审计执行官的客观性?
A.该奖金是由董事会或其所属的薪酬管理委员会管理的。
B.该奖金是基于收到的货币金额或所提议的未来的节约额作为审计结果的。
C.内部审计工作范围是评价内部控制而不是评价账户余额。
D.以上三项都对。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,董事会应该确定首席审计执行官的报酬。
B.正确。该奖金是基于收到的货币金额或所提议的未来的节约额作为审计结果时,客观性就可能受损。基于上述情况的奖金或会不适当地影响所开展的业务,或会不适当地影响所提出的建议。
C.不正确,内部审计活动的工作范围包括评价和促进风险管理、控制和治理过程的改进。
D.不正确,如果董事会确定了首席审计执行官的报酬或者如果内部审计活动的工作范围是评价控制而不是账户余额,客观性是不会受损的。
30. 公司的内部审计师已开展了一系列的确认业务。由于潜在的成本节约额,业务客户已接受了作为结果的建议。因节约业务成本以及内部审计资源缺乏,负责这些业务的审计经理也决定不开展所需的后续追踪,他的理由是成本节约的巨大足以激励客户实施审计建议。因此,后续追踪没有安排进常规业务计划中。审计经理的决定是否恰当?
A.恰当,后续追踪不是法定的。
B.不恰当,内部审计师应确定客户是否恰当地实施了所有的业务建议。
C.不恰当,审计资源的缺乏不是遗漏后续追踪的充分理由。
D.恰当,给定可以激励客户的充分证据,就不需要后续追踪。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,需要后续追踪。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。首席审计执行官应设立并保留一个系统,用以监控已向管理层沟通的业务结果的处理情况;相应地,就需要后续追踪。成本(资源缺乏)是影响后续追踪性质、时间和程度的一个因素,但没有确定是否要进行后续追踪。
D.不正确,后续追踪可以确定管理层已经采取的措施,不仅仅针对是否已经实施业务建议这个问题。
31. 某公司新近签订一份关于修建大型生产车间的成本加成计价合同。在审计人员对合同进行复核的过程中,下列最为重要的审计程序是:
A.复核合同是否包含系统复核权限以及契约方成本审计条款。
B.特定完工日合同复核。
C.复核合同及所有招标程序,以确定公司选择最低投标。
D.通过直接询问,确定契约方商业信用。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。审计人员对于修建大型生产车间的成本加成计价合同进行复核的过程中,复核合同是否包含系统复核权限以及契约方成本审计条款最为重要。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
32. 内部审计业务随其客观性程度的变化而变化。以下哪项有可能最为客观?
A.与组织的加班政策有关的遵循性审计。
B.与人事部门的聘用与解聘政策有关的经营审计。
C.与营销部门有关的绩效审计。
D.与薪酬程序有关的财务控制审计。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。与加班政策有关的遵循性审计最为客观。这项业务确定了实际的经营是否符合具体的、定义明确且得到记录的管理政策和程序。
B.不正确,与人事部门的聘用与解聘政策有关的经营审计包括大量的主观性,人事决策很难量化。
C.不正确,评价营销部门的创造性活动是高度主观的。
D.不正确,对薪酬程序的财务控制作出评估也稍微有些主观,控制可以用不同的方式取得。
33. 在审计某计算机服务合同时,审计师发现,虽然合同只要求承包商提供恰当水平的安全性,但承包商开发了所在行业最先进的安全程序。假设公司需要比较高的安全度,在评价公司是否向承包商支付了超出公司需要的计算机安全程序费用时,以下哪些潜在证据来源可能具有相关性?
Ⅰ.将安全系统与类似系统所应用的最佳实务相比较。
Ⅱ.将安全系统与近期刊物上有关该最先进系统相比较。
Ⅲ.对安全系统的作用进行测试。
正确答案应该是:
A.仅有Ⅱ是对的。
B.仅有Ⅲ是对的。
C.Ⅰ和Ⅱ是对的。
D.Ⅱ和Ⅲ是对的。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。审计目标是评价公司是否向承包商支付了超出公司需要的计算机安全程序费用,实地测试安全系统是最有效的审计方式,所以对安全系统的作用进行测试与审计目标相关。将安全系统与类似系统所应用的最佳实务相比较、将安全系统与近期刊物上有关该最先进系统相比较与审计目标不相关。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
34. 初步调查披露企业从来没有对以往报告的审计发现采取纠正措施,随后的现场工作证实这种情况依旧存在。以下哪项行动方案应该是内部审计师所遵循的?
A.不采取行动,开展经营方面的控制。
B.与首席审计执行官讨论这个问题,这个问题需要特别的解决方案。
C.与有关负责这个问题的人员讨论,他们应知道如何解决这个问题。
D.命令有关的负责人员解决这个问题,他们有足够的时间去做这些事情。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,所观察到的状况使组织处于风险之中,除非情况变化或纠正了这种情形。
B.不正确,没有得到纠正的情形不是独有的,不需要特别的解决方案。
C.正确。内部审计师应确认已经采取有关纠正措施并正在达到期望的结果,或者确认管理高层或董事会已经承担了对所报告的发现不采取纠正措施而产生的风险。而且,在提出审计报告前,对结论和建议的讨论应在管理层的适当层面进行。客户管理层要在“适当的”层面取得客户的合作(或至少是理解),是解决任何问题至关重要的组成内容。
D.不正确,内部审计师对客户没有直接的权力,实施这类权力会有损客观性。
35. 作为评估安全管理项目这一业务的一部分,内部审计师与负责编写、发布和维护安全程序的人员进行了面谈。尽管内部审计师主要的兴趣是确认保证程序正在被应用于控制,但是该人员有很多信息,并且似乎愿意把其中的大部分告诉内部审计师。为确保不会遗漏重要信息,内部审计师应当:
A.记录下该人员所讲的一切。如果内部审计师不能跟上速度,可以要求暂停,然后跟上。在面谈之后,内部审计师仔细检查整个记录并且有信心发现关键信息。
B.录下谈话,过后从中提取相关信息。
C.不从大量信息中进行挑选。重新就此话题访问该人员的上级,那时再获取所需的任何信息。
D.在谈话过程中,努力预期如何切入主要兴趣所在。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,内部审计师在记录访谈对象所讲的一切时很有可能错过重点。
B.不正确,记录整个面谈是无效的。
C.不正确,这种程序对每个人的时间都是一种浪费,而且内部审计师还有可能得不到想要的信息。
D.正确。预期是内部审计师为了在广泛讨论中抓住中心可以采用的一种方法。它假定内部审计师已经做了一些准备性工作并且准备仔细倾听。由于积极的倾听者能够以比大多数人说话更快的速度处理信息,因而可以预期。这样,倾听者有时间分析信息和判断哪些是最重要的。
36. 确认业务应该熟练地、以应有的职业审慎性来开展。相应地,《标准》要求内部审计师:
Ⅰ.考虑重大的不遵循行为的可能性。
Ⅱ.以应有的职业审慎性来开展确认业务,以识别出所有重要的风险。
Ⅲ.将确认成本与收益比较。
A.Ⅰ和Ⅱ。
B.Ⅰ和Ⅲ。
C.Ⅱ和Ⅲ。
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,即使开展保证程序时保持了应有的职业审慎,保证程序自身并不能识别所有重大风险。
B.正确。《框架》指出,内部审计师应通过考虑下列事项行使应有的职业审慎:为完成业务的目标所涉及的工作范围;运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性;风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性;严重错误、违规及不守法的可能性;有关潜在利益方的确认服务成本。而且,《框架》指出,内部审计师应对可能影响目标、经营及资源的重要风险保持警觉。然而,即使开展保证程序时保持了应有的职业审慎,保证程序自身并不能识别所有重大风险。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
37. 对现金控制的审计显示记账人签发费用支票并调节支票账户。如果现金账户调节表是及时的,且没有发现任何现金短缺,内部审计师应该推断出:
A.关于现金收入记录的内部控制是充分的。
B.关于现金会计核算的内部控制是不充分的。
C.关于现金账户调节的内部控制是充分的。
D.关于现金实物安全的内部控制是充分的。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,没有强调现金记录程序。
B.正确。对现金会计核算的内部控制是不足的,因为未进行适当职责分离。
C.不正确,证据显示调节表是及时的,但不一定是适当的。
D.不正确,没有强调现金的实物安全。
38. 某银行主张设立一个独立的遵循性审计职能,其主要原因是:
A.更好地管理感知到的高风险。
B.加强对银行投资的控制。
C.确保直线管理者和高级管理层的独立性。
D.对股东的期望作出更好的反应。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。像经纪公司、银行和保险公司这类的组织通常认为,对风险保持持续监控是十分重要的。
B.不正确,独立的遵循性审计职能可以通过建议来帮助加强控制,但不是这一职能的主要目的。
C.不正确,管理层不是独立的,因为风险管理是管理层的责任。
D.不正确,这一职能会有助于对股东的需求作出反应,但并不是建立这一职能的主要原因。
39. 内部审计师正开展的经营性审计是评价公司的养老金计划。人力资源部负责确定符合养老金领取条件的人员、进行养老金计算、通知符合条件的员工、向托管机构发送额外信息和其他变动信息以便进行支付处理,并证实托管机构养老金支付处理的准确性。人力资源部经理负责批准符合条件的人员、批准养老金的计算结果以及在部门的专职人员进一步处理之前批准支付请求。如果以下哪种情况发生,就表明存在不适当的职务分离?
A.负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员,还负责证实支付的准确性。
B.负责确定养老金领取资格的专职人员,还负责通知符合养老金领取要求的员工。
C.负责进行养老金计算的人员,还同时负责验证托管机构支付处理的准确性。
D.负责创建统计类别的人员,还负责与公司内部保险精算师进行接触。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。导致职务没有适当分离的不相容责任包括:负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员,还负责证实支付的准确性。尽管人力资源部经理负责批准所有的支付请求,专职人员还是有机会在经理批准之后或是添加一个支付请求,或是改变支付请求。
B.不正确,如果人力资源部经理批准了符合养老金领取条件的人员,合并确定养老金领取资格以及负责通知符合养老金领取请求员工的职责是可以接受的。
C.不正确,合并养老金计算和验证托管机构支付的准确性职责是可以接受的,人力资源部经理已批准所有的计算结果和支付请求。
D.不正确,让同一个人负责创建统计类别并与内部保险精算师接触不会产生不适当的职务分离。
40. 下面是调查舞弊行为的内部审计工作底稿上的陈述,其中正确的是:
Ⅰ.工作底稿应包括所犯错误的证据。
Ⅱ.审核所有重要的鉴定证据,确保这些证据足以支持审计结论。
Ⅲ.如果与可疑的职员面谈,工作底稿还应包括现场记录的副本和供词,并有参与审查人员的签字。
A.仅有Ⅰ。
B.Ⅰ和Ⅱ。
C.Ⅱ和Ⅲ。
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
A
B
C
D
D
[解析] Ⅰ.正确。所有的审计工作底稿中都必须包含一切和得到审计结论相关的重要信息。
Ⅱ.正确。充分性是审计证据的基本要求。
Ⅲ.正确。这部分应该记载。
因此选择D答案。
41. 内部审计师可以提供能够增值且改进组织经营的咨询服务。这些服务的开展:
A.会损害内部审计师的客观性,在审计师卷入相同业务客户的确认服务时。
B.会排除确认服务从咨询业务中产生的可能。
C.应与章程中反映的内部审计活动的权限保持一致。
D.没有强加同业务客户沟通信息的责任。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,咨询服务不一定会损害客观性。确定是否执行咨询服务结果的建议是由管理层作出的,因此,管理层的决策不会损害内部审计师的独立性。
B.不正确,确认服务与咨询服务并不是相互排斥的,服务的一种类型可以由另一种服务类型产生。
C.正确。根据《框架》,在审计章程中应界定咨询服务的性质。在传统意义上,内部审计师开展多种形式的咨询服务,如:对建立于现有系统控制的分析、对安全产品的分析、服务于特别任务小组以便分析经营业务并提出建议,等等。董事会(或审计委员会)应该授权内部审计活动开展其他一些服务,只要这些服务不引起利益冲突,也不影响内部审计活动对审计委员会的责任。这种授权应在内部审计章程中反映出来。
D.不正确,内部审计的首要价值是为管理高层与审计委员会提供信息,如果咨询服务掩饰了首席审计执行官认为应向执行高层及董事会成员表述的信息,这项服务就无法开展。
42. 在初步调查过程中,某内部审计师发现有些主要供应商的应付账款凭单要求对以前发票中的重复付款进行调整,这可能表明:
A.有必要进行额外的测试,以便确定相关控制和目前对供应商进行重复付款的可能性。
B.对于多付款的款项存在没有记录相应负债的可能性。
C.验收部门用以保证及时通知应付账款部门货物已经验收的控制措施不健全。
D.存在复杂的应付账款系统使付账款与开具发票相互关联,因此,不需要再进行审计。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。初步调查得到的信息应能促使内部审计师去确定这些重复付款的数量。
B.不正确,不会导致没有记录的负债。
C.不正确,重复付款是否存在与验收领域的问题无关。
D.不正确,重复付款不是超额付款,属于例外事项,应按例外事项进行处理。
43. 某大城市的首席审计执行官(CAE)正在规划下一年度的业务工作。这个城市有许多不同的资金,有些资金的使用要经政府授权的限制,有些资金的使用要向政府报送遵循性报告。这个城市已取得的一个授权项目是对工作的再培训与安置,这个授权具体规定了某些情形,要求项目参与者必须满足合格条件才能使用资金。CAE计划的一项业务是证实工作再培训项目遵守适用的授权规定情况。其中一项规定是要为这个项目编制预算并遵循随后的程序,以确保能够遵照预算执行项目,并且对这个项目仅支付正当的费用。内部审计师为关注这项规定的遵守情况所开展的业务中,不应开展以下哪项程序?
A.确定预算已经审核,且由城市内的监督部门批准。
B.确定预算已经审核,且由授权机构的监督部门批准。
C.抽取费用支出样本,确定费用支出:(1)是否恰当归类;(2)是否适合于该项目;(3)设计是否满足项目的目标。
D.比较实际结果与预算结果,确定偏差原因,确定这类偏差是否已经恰当的官员批准。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,内部审计师应该确定城市已遵守了采用预算的规定。
B.正确。授权机构关于城市的授权资金使用情况的活动与遵循性审计不相关。内部审计师仅负责确定城市是否遵守授权的要求。
C.不正确,对费用支出的抽样核查可能揭示出已支出的费用支付到了错误账户,绕过了预算控制。
D.不正确,内部审计师应该证实已遵守了坚持预算的规定。
44. 以下哪项是组织为提高公众对其财务报告的理解而作出的恰当反应:
A.加强由外部董事组成的审计委员会。
B.将内部审计视为一项暂时的职业。
C.要求内部审计师向首席审计执行官报告所有重大的违法活动结果。
D.使外部审计师与内部审计师独自工作以保持独立性。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。审计委员会是由外部的独立董事所组成的下属委员会,它的目标是帮助外部审计师和内部审计师独立于管理层,并确保董事们具备应有的审慎。审计委员会通常选择外部审计师审核总体的审计计划、检查外部审计与内部审计的结果、定期与首席审计执行官会面,并审核内部审计活动的业务工作计划、员工配备和财务预算,这些工作应该增加了公众对组织公允披露财务报告的信心。
B.不正确,内部审计师的短暂性损害了内部审计活动的熟练性。
C.不正确,如果违法活动涉及管理高层,就应向审计委员会递交业务报告,而不是向首席执行官。
D.不正确,内部审计师与外部审计师的工作应相互合作以便重复劳动最小化,但他们的合作不应损害独立性或降低公众信心。
45. 确定成本节约最可能是以下哪种审计的目标之一?
A.程序审计。
B.财务审计。
C.遵循性审计。
D.经营审计。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,程序审计(项目审计)关注的是有关程序的执行情况,往往与成本节约无关。
B.不正确,财务审计关注的是财务报表的合法性、真实性、公允性。
C.不正确,遵循性审计关注的是包括法律、规范、内部控制系统在内的各项要求的遵循情况。
D.正确。经营审计主要检查和评价内部控制系统有效性,关注通过讲求经济性和效率性来节约成本的决策,有可能涉及成本节约的问题。
46. 关于公司的报酬体系和相关的红利,以下哪项陈述是正确的?
Ⅰ.奖金体系应被看作是组织控制环境的组成部分,在起草内部控制报告时应予以考虑。
Ⅱ.报酬体系不是组织控制系统的组成部分,不应将其作为控制系统的组成部分来报告。
Ⅲ.对组织报酬体系实施的审计应独立于对影响公司红利的其他职能进行控制系统的审计。
A.只有Ⅰ正确。
B.只有Ⅱ正确。
C.只有Ⅲ正确。
D.Ⅱ和Ⅲ正确。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。报酬体系和红利影响人们的行为,因而应将其看作是组织控制结构中不可或缺的组成部分。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
47. 为确定关于合同解释的信息的充分性,内部审计师运用:
A.最容易取得的信息。
B.主观判断。
C.客观评价。
D.信息与各种问题间的逻辑关系。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,最容易取得的信息是可靠的但不一定充分。
B.不正确,对信息充分性的评价要求客观判断。“任何谨慎的知情人”这个术语指出了一种客观的标准。
C.正确。信息应该充分、可靠、相关与有用。充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力,在拥有此种信息的条件下,任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论。
D.不正确,信息与各种问题间是否具有逻辑关系表明的是相关性。信息必须相关,但相关的信息可以是不充分的。
48. 管理层要求内部审计活动对某主要分部的电话营销情况开展审计,并要求其对提高该经营管理控制问题提出相应的程序与政策上的建议。审计师应当:
A.不接受该业务,因为建议控制措施将有损于未来对该分部进行审计的客观性。
B.不接受该业务,因为审计部门精通的是会计控制,而非市场营销控制。
C.接受该业务,但是需要向管理层指出提供控制方面的建议将有损于客观性,将来在市场营销领域的业务也会受损。
D.接受该业务,因为没有损害客观性。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,首席审计执行官应该接受这项业务。建议控制标准不会损害独立性或客观性。
B.不正确,应该接受这项业务。内部审计活动应该能够评价涵盖组织的治理、经营与信息系统的充分性和有效性。
C.不正确,提出控制建议不会使独立性受损。
D.正确。首席审计执行官应该接受这项业务,安排具有良好知识的、有技能和其他胜任能力的员工开展这项工作,并提出恰当的建议。内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准,不会对其客观性产生负面影响。,而且,如果内部审计师在被请求提供咨询服务时,相关的独立性和客观性上存在受损的可能性,在接受业务前应向客户披露。
49. 内部审计确认业务的范围应该包括对以下哪项内容的考虑?
A.仅考虑在业务客户控制下的那些系统和记录。
B.在第三方控制下的相关实物资产。
C.业务目标、结论和建议。
D.最终的业务沟通(亦即审计报告)。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,第三方控制下的系统、记录、人员和实物资产如果相关,就应予以考虑。
B.正确。业务的范围应考虑到相关的系统、记录、人员及包括受第三方控制的实物资产。
C.不正确,在最后的业务沟通中报告的业务结果要与所开展的程序以及在业务范围中界定的目标保持一致。
D.不正确,参照题解C。
50. 下列各项措施中,有助于管理层更好地加强对储存于外部仓库中存货实物控制的是:
A.将入库单、出库单与存货记录相核对。
B.增加投保范围。
C.将存货实存数与会计记录相核对。
D.向仓库保管员定期核证存货数量。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,存货记录是根据入库和出库的单据记录的,两者之间的核对起不到控制作用。
B.不正确,增加投保范围可以在发生损失时得到适当的赔偿,是事后的补救措施,但不是实物控制措施。
C.正确。由于存货实存数由仓库控制,会计记录是由会计人员控制,两者可以相互牵制;通过将存货实存数与会计记录相核对,可以起到账实核对的控制作用。
D.不正确,仓库保管员是存货管理者,向其核证意义不大。
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
深色:已答题 浅色:未答题
提交纠错信息
评价难易度
提交知识点