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实施内部审计业务分类模拟题舞弊(一)
1. 内部审计师想要证实公司是否在对外公布的近期财务报表中披露了所有未到期的债务,下列审计程序提供的证据与此最不相关的是:
A.向所有与该公司有过往来的银行函证有关未到期票据的信息。
B.使用公司的应付票据清单编制一份未到期票据目录,然后追查至总账和公布的财务报表。
C.将上一年列示在已审计过的财务报表中的应付票据与当前报表中的相比较,并调节差异。
D.分析利息费用和应付票据账户,确定是否记录了未在财务报表上列示的票据的利息。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,函证能提供所有未到期债务的信息。
B.正确。使用公司的应付票据清单,然后追查至总账和报表,仅能证明清单上的应付票据反映是否正确,至于清单以外的情况是否全部对外披露则无法证实,因此该选项是最不相关的证据。
C.不正确,将上一年列示在已审计过的财务报表中的应付票据与当前报表中的相比较,并调节差异,可以在一定程度上证明今年的披露是否真实。
D.不正确,分析利息账户和应付票据账户,可以反映披露未到期的债务信息是否完整。
2. 在进行存货控制有效性的检查过程中,审计师在工作底稿中记录了大多数设备数量的周期性调整都涉及机械设备部门的业务,与上年度其他部门相比,机械设备部门确实进行了一些额外数量的周期性调整,审计师应该:
A.与部门经理面谈,并实施其他的审计程序以确定机械设备部门内部的业务控制和处理程序是否适当。
B.不用再做更进一步的工作,因为通过分析程序涉及的事项没有列入已设计的审计方案中。
C.向审计部门经理通报怀疑有舞弊行为。
D.在审计工作底稿中加上批注,以备在复核时进行详细检查。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。当分析性审计程序确认存在意外的结果或关系,内部审计师应检查和评估这样的结果或关系。检查和评估应包括询问管理部门,应用其他审计程序来验证证明证据等等,直到内部审计师获得满意、充分的解释为止。未被解释的结果和关系可能预示存在某一重要风险,如潜在的错误、违规和不法行为,审计师应该给予特别的关注;应该将情况向有关管理层报告,并根据具体情况建议采取适当的措施。
B.不正确,审计方案是一个工作指南,并不能限制审计师获取方案编制时所未知的信息。
C.不正确,该事实不能支持已经发生舞弊这一结论。
D.不正确,对存货重大误报的风险应该立刻解决。
3. 观察法被认为是一项可靠的审计程序,但是它的用途有限。尽管如此,这种方法仍被用于许多不同的业务场合。对于观察法作为一种审计技术,以下表述正确的是:
A.在填制内部控制调查问卷时,它是最有效的方法。
B.在了解被审计期间交易是如何处理时,它是最有说服力的方法。
C.除了存在性,它在证实其他任何审计认定时都是不充分的。
D.在确认是否发生舞弊行为时,它是最有说服力的方法。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,在填制调查问卷时,面谈是最有效的方法,面谈结果应该附以观察作为补充。
B.不正确,因为观察提供的是某个时点交易是如何处理的,而不是整个业务调查期间它们是如何处理的。
C.正确。观察在确认某个时点特定的资产,如存货或设备是否存在时,是有效的;然而,在证实其他审计认定时,这种方法的用途有限。因此,在证实完整性、权利、价值、表达与披露时,观察法不能提供有说服力的信息。例如,仅仅通过观察存货不能断定业务客户对该存货是否拥有所有权。
D.不正确,内部审计师很少能够通过观察发现舞弊行为。
4. 内部审计师正开展采购部门的常规审计。在上述情况下,审计工作应该:
A.始终向业务客户披露,除了舞弊调查以外。
B.始终向业务客户披露。
C.经首席审计执行官批准后向业务客户披露。
D.不向业务客户披露。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,未经宣布的业务、舞弊调查和其他的专项审核,排除在业务工作方案的披露之外。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。在计划阶段,为了更有效地与业务客户沟通,内部审计师允许业务客户接触他们的业务工作方案;但在某些情形下,提供这些接触是不恰当的。这些情形包括未经宣布的业务、舞弊调查或其他的专项审核。首席审计执行官要对内部审计活动的计划、检查、评价、沟通以及后续追踪负责。
D.不正确,假定经过首席审计执行官的批准,披露不恰当的事例是允许的。
5. 某内部审计师计划应用分析性复核,验证某部门各项经营开支的正确性。在以下哪种情形下,将分析性复核作为一种验证技术进行应用并不可取:
A.审计师注意到,开支账目存在明显的舞弊迹象。
B.公司的运营相对稳定,过去一年中没有发生很大变化。
C.审计师希望确定当年所发生的反常或重复出现的大型交易。
D.经营开支的变化不是随收入而是随其他经营开支的变化而变化。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。如果审计人员已经怀疑有舞弊存在,应使用更加直接的审计方法。
B.不正确,相对稳定的经营数据适合使用分析性复核。
C.不正确,在确定大额的、不重复发生的或异常的经济业务时,分析性复核有用。
D.不正确,分析性复核只要求这些费用账户与其他账户或其他独立数据有关联,不要求它们一定与收入相关。
6. 以下哪项恰当地阐述了内部审计活动不参与系统开发程序的原因?
A.参与系统开发会影响审计独立性,并且在系统运行之后,内部审计师不能对其进行客观的评价。
B.参与系统开发会拖延这个项目的进行。
C.参与系统开发会使内部审计师成为应用程序的部分设计者,一旦系统有问题,内部审计师也会承受责备。
D.以上答案都不对。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,建议控制标准或在系统实施前检查程序,不会影响内部审计活动的独立性。
B.不正确,内部审计活动参与系统开发,只有在所需要的控制缺乏时才会拖延项目。
C.不正确,内部审计师应参与系统的开发,但不应起草程序或设计、安装、运行系统。
D.正确。如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准,不会对其客观性产生负面影响。但是,如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作工作,就可以认为审计师的客观性受到了损害。如果内部审计师在被请求提供咨询服务时,相关的独立性和客观性存在受损的可能性,在接受业务前应向客户披露。
7. 内部审计部门已经对一项欺诈调查得出结论,该调查揭示出对以前从未发现的已签发财务报表的两年来的财务状况和经营结果的重大不利影响。内部审计主任应该立即通知:
A.受到该发现影响的对财务报表负责的外部审计公司。
B.适当的政府或管理机关。
C.适当的管理层和董事会的审计委员会。
D.最终负责编制正确日记账分录的内部会计职能部门。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。根据《框架》规定,“舞弊调查的结果可能表明舞弊在一年或几年中对机构的财务状况和经营成果已经产生了以前尚未发现的严重负面影响,而这些年份的财务报表已经公布。内部审计师应该将此发现通知管理高层和董事会”。
D.不正确,参照题解C。
8. 审计师了解到计算机的普及为计算机舞弊创造了更多机会,但也促进了检查舞弊的计算机审计技术的发展。编程舞弊是发生在银行业中的一种舞弊,即程序员设计了一个程序,将储蓄账户的日利息计算到小数点后4位,然后他截掉最后两位小数并加到自己的账户中。以下哪项计算机审计技术最有效地检查这类舞弊?
A.平行模拟。
B.为了向储户函证,用通用审计软件核对账户余额。
C.抽点打印法。
D.系统控制和审计复核文件。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。平行模拟用于特定的已编制好的应用类程序中,处理运行于常规处理系统的交易。鉴于创建在每个账户的账目都可以与审计师的平行模拟程序所计算账目进行比较,这种方法是最为有效的。账户余额的函证不可能检查出小于1个百分点的差错,而这个差错是按日累计的。抽点打印技术可以捕获贯穿于系统程序的某个特定点的处理数据,但这个方法在本题中不适用。SCARF是指程序中有一个审计模块,它可以捕获用于处理的不寻常交易(或超出编辑校验的交易),审计师可在以后评价这个项目,在此这个方法不适用。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
9. 某内部审计师正在评价车辆调配厂经营的效果和效率。业务工作方案包括运用分析性程序观察大型轮胎车辆的主要制造费用的趋势。该趋势表明下列各项有关的费用支出较去年有重大增长:(1)正使用的车辆数;(2)车辆运行里程数;(3)设备使用年数;(4)环境状况。内部审计师的调查指出厂里聘用了两家新的维修组织;所有维修业务的费用单据账项均完整,但在单据上发现维修报告的车辆牌号与正在使用的车辆不一致。审计师可能采取的业务程序包括:①与维修部门的负责人讨论此事并要求作出解释;②编制正开展的维修项目清单,并与制造业维修指南进行比较;③对车辆的发票进行分析来确定其中是否隐藏着需要注意的问题;④审核截止日报告,确定所维修的车辆在维修日期并未在使用中;⑤审核派遣时间安排,确定是否存在车辆正在使用的同时,维修部门报告中将其列为维修的情形;⑥与厂里安全部门讨论。
上述行动中,应采用怎样的优先顺序:
A.①,⑥和④。
B.④,⑤和⑥。
C.⑥,⑤和②。
D.②,③和④。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,如果维修部门的负责人参与了舞弊活动,那么与该负责人讨论此事会使调查不客观。
B.正确。分析性审计程序可以运用货币金额、实物数量、比率或百分比等方式来开展。具体的分析性审计程序包括但不限于以下内容:比率、趋势和回归分析、合理性测试、各阶段比较、与预算和预测以及外部信息的比较。分析性审计程序有助于内部审计师在随后的业务程序中确认需要的情形。因此,维修成本比率的实质性增长表明需要进行更为广泛地调查。业务程序④和程序⑤可以提供有关汽车车辆的信息。如果发现了差异,应向组织中恰当的权威部门进行咨询。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,尽管存在潜在的舞弊可能,但业务程序②和程序③却不能提供结论性的信息。
10. 为了避免管理高层与审计委员会之间的明显冲突,首席审计执行官应当:
A.向管理高层和审计委员会沟通所有的业务结果。
B.通过组织地位加强内部审计活动的独立性。
C.先与审计委员会讨论所有的报告,再与管理高层讨论。
D.要求董事会批准内部审计活动与审计委员会关系的政策。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,管理高层与审计委员会收到所有的业务结果没有必要,也没有效率。
B.不正确,组织地位有助于内部审计活动实现独立性,但其自身不足以避免冲突。
C.不正确,审计委员会本质上是起监督作用而非经营作用。
D.正确,内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定。章程应确立内部审计活动在组织内的地位,授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产,界定内部审计活动的范围。
11. 内部审计师的工作底稿的主要目标是:
A.为所开展的业务程序提供计划和执行的书面化记录。
B.可以当作编制财务报表的一种方式。
C.将内部控制中的薄弱环节记录下来,并向管理层提出改进建议。
D.遵守《标准》。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。业务工作底稿通常能够:为业务沟通提供原则上的支持,有助于业务计划的制订、实施和复核,形成文件以说明业务目标是否完成,便于第三方的复核,为评价内部审计活动的质量提供了依据,可以为一些诸如保险索赔、舞弊案件和诉讼等事件提供有关的支持,有助于全体内部审计师的职业发展,可以表明内部审计活动遵守《标准》。
B.不正确,不能将工作底稿当作编制财务报表的一种方式。
C.不正确,记录内部控制的薄弱环节只是工作底稿内容的实例,不是编制工作底稿的主要目标。
D.不正确,编制适当的工作底稿是专业实务标准的要求,但不是其存在的主要目标。
12. 内部审计活动的地位应免受管理层不负责任的政策变动的影响。确保不受影响的最有效方式是:
A.董事会批准内部审计章程。
B.采取政策,以便内部审计活动的运转。
C.在董事会下建立审计委员会。
D.制定书面政策和程序作为内部审计活动的工作标准。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计活动的目标、权限和职责应在章程中正式界定。这种界定应与标准相一致,并且需经董事会的批准。章程应该:(1)确立内部审计活动在组织中的地位;(2)授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产;(3)界定内部审计活动的范围。由董事会批准的章程保护内部审计活动,免受来自管理层削弱内部审计活动地位的影响。
B.不正确,采取政策以便内部审计活动的运转并不能保护内部审计活动的地位。
C.不正确,在审计委员会不认可章程等类似事件发生时,建立审计委员会不能确保内部审计活动的地位。
D.不正确,书面政策和程序可以指导内部审计师,但对管理层的影响很小。
13. 一名审计师的抽样目的是为了获得一个可衡量的保证,即样本将包含总体的至少一次例外情况的发生。这时,应当使用的抽样方法是:
A.随机抽样。
B.发现抽样。
C.概率比例大小抽样。
D.变量抽样。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,随机抽样是用于样本的选择上。
B.正确。发现抽样是属性抽样的一种,用来识别总体中的关键偏差。假定发生率为(或接近于)0010,如果发现样本中存在偏差,则不能使用这种方法来估计统计结果。因此,发现抽样用于控制测试中,但仅当存在个别关键的偏差时,这种方法比较合适。要计算出样本量,从而保证样本将至少包含一个总体的例外情况,如果这种偏差在总体中以给定比率发生。
C.不正确,概率比例大小抽样是属性抽样的修正版,于货币数量的误差率有关。
D.不正确,变量抽样用于估计总体的值。
14. 以下哪种情况最可能是对审计业务客户管理层出具书面中期报告的目的?
A.已完成预定审计工作的70%,没有发现重大的负面证据。
B.内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查。
C.决定扩展审计方案,因为发现可能存在舞弊。
D.某下属工厂的露天燃烧可能会违反环境污染管理条例。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在这种情况下没有必要过早地考虑这个问题。
B.不正确,内部审计师审计方法的改变对业务委托人来说并不是特别重要。
C.不正确,不能将可能存在的舞弊征兆告诉业务委托人。
D.正确。这种情况要求立即引起注意。
15. 某银行内部审计师希望确定是否所有贷款都有充足的抵押担保,并根据是否需要近期支付分为流动和非流动两类。为实现这些审计目标,最佳的审计程序是:
A.使用通用审计软件读取贷款总文件,根据最近的一次付款到期日来划分。按流动和非流动进行分层统计抽样,审查抽取到的每项贷款是否正确进行抵押和分类。
B.针对超过一定金额的一组贷款样本进行抽样,确定它们是否按流动性适当分类,以证实每笔经批准的贷款时限和分类情况。
C.对所有贷款申请进行发现抽样,确定是否每个申请都附有抵押声明书。
D.选取已偿付贷款的样本,追查至原贷款,确认这些付款是否都经过适当的申请手续;并对申请进行审查,以确定是否有适当的抵押。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。通过读取贷款总文件并进行分层统计抽样,可以根据样本推断出所有贷款的分类和抵押情况。
B.不正确,该审计程序只能判断大额项目的分类情况,不能对所有贷款的情况作出结论,而且未对抵押活动的适当性进行测试。
C.不正确,该审计程序从贷款申请而不是已批准的贷款中抽样,抽样范围过大,且贷款申请中存在的问题不能说明经批准的贷款有问题。此外,未对贷款的分类情况进行测试。
D.不正确,该审计程序只抽查已偿付贷款项目的抵押情况,不能对所有贷款的总体情况作出结论,而且未对分类情况的适当性进行测试。
16. 在审计业务计划中,内部审计师应该检查所有相关的信息。下列哪一种信息来源最可能帮助识别那些怀疑违反环境法规的行为?
A.与经营经理讨论。
B.检查贸易订单。
C.检查组织报送政府机构的函件。
D.与外部审计人员在业务合作过程中进行的讨论。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,经营管理层是一种存在偏见的信息来源。
B.不正确,这种信息来源不够明确。
C.正确。在环境违规行为中,来自管制者的函件是一种有效的、相关的信息来源。这种外部产生的文件和业务客户对此作出的回复,能够指明业务客户显著损失的披露。
D.不正确,外部审计人员无法取得所需要的信息。
17. 在审计某公司的应付账款时,不适合应用个人计算机的情况是:
A.加总明细账金额,并将总额与总账金额相比较。
B.为应付账款周期中所应用的信息系统制作流程图。
C.将已支付货款的卖主名字与得到授权的主文件相比较,并将卖主地址进行比较,确定是否存在重复。
D.将所有发票价格与授权价格清单进行比较,根据比较所发现的错误,调整公司总账的应付账款。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,因为应用个人计算机不适合用来进行需要人脑思考的情况。加总明细账金额,并将总额与总账金额相比较可以用计算机。
B.不正确,因为应用个人计算机不适合用来进行需要人脑思考的情况。为应付账款周期中所应用的信息系统制作流程图可以用计算机。
C.不正确,因为应用个人计算机不适合用来进行需要人脑思考的情况。将已支付货款的卖主名字与得到授权的主文件相比较,并将卖主地址进行比较,确定是否存在重复可以用计算机。
D.正确,因为将所有发票价格与授权价格清单进行比较,根据比较所发现的错误,调整公司总账的应付账款需要人脑思考比较。
18. 以下哪项对特定的内部审计业务所需要确定的监督程度内容作出了最佳表述?
A.业务是否涉及管理层可能的部分舞弊情况。
B.业务是否涉及可能违反法律或政府规章的情况。
C.内部审计师的熟练性和业务的复杂性。
D.内部审计活动以往处理特定业务客户的经验。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,首要的监督问题是内部审计师是否具有开展业务所必备的知识、技能和其他能力,涉及管理层可能的舞弊或涉及违反法律或政府规章的业务,以及内部审计活动以往处理特定业务客户的经验都不是确定所需监督程度的首要因素。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。首席审计执行官负责确保提供恰当的业务监督,所要求的监督程度取决于内部审计师的熟练性和经验以及业务的复杂程度。
D.不正确,参照题解A。
19. 用于询问舞弊嫌疑人的问题应该:
A.遵循事前确定的顺序。
B.包含一个以上的课题或主题。
C.从一般问题到特殊问题。
D.诱导被质询人员作出质询人员想要的回答。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,被询问人的回答可能打破顺序,导致在询问下一个计划好的问题之前,就询问了某个后续问题。
B.不正确,这样可能迷惑被询问人。
C.正确。在获得详细信息之前应该首先取得一般信息。
D.不正确,质询人应该避免采用诱导式提问,避免提出暗示答案的问题。
20. 某内部审计师收到匿名举报,得知某生产线经理订购的更替部件远远超过所需数量,而且多余的部件从未发货。该经理对收货单据进行处理,然后将这些部件在机器维修账目中列支。针对这些从未发货部件的货款都支付给了供应商,后者再将所得金额与生产线经理分赃。以下哪种测试最能协助审计师决定是否调查该匿名举报线索?
A.将当前季度的维修费用与前一阶段的业务进行比较。
B.对更替部件进行实物存货测试,以确定其存在性和价值。
C.对在机器维修账目中列支的维修部件进行分析,审查被更替项目数量的合理性。
D.对部件发票的测试抽样进行审查,以确认是否获得恰当授权,是否确实收货。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,如果该经理在以前时期也采用同样手法进行舞弊的话,这种比较则不能帮助内部审计师进行调查,而题目没有提供舞弊从何时开始的信息。
B.不正确,实地测试无法发现那些已记人维修费用但实际上并不存在的替换零件。
C.正确。对记入维修费用的替换零件进行分析能计算超过常量的数量,从而发现可能出现的虚假购买或过量购买的舞弊行为。如确实出现滥用,审计师应决定调查该匿名举报线索。
D.不正确,该经理同时拥有采购权和收货权,上述舞弊发生的原因主要在于缺乏职责分离,而与授权是否适当、收货单据是否齐全等控制措施无关。
21. 独立性使得审计师能作出不偏不倚的判断,这对于业务的恰当开展很重要。以下哪项最有可能加强独立性?
A.政策要求内部审计师向首席审计执行官报告已经出现或经合理推断认为可能出现利益冲突和偏见的任何情况。
B.政策阻止内部审计活动对已评价的系统的控制标准提出建议。
C.组织政策允许将敏感性的经营业务外包。
D.组织政策阻止员工从经营部门调入内部审计部门。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在为员工分配职责时,应避免潜在的或实际出现的利益冲突和偏见。在可行的情况下,对指派给内部审计师的工作应定期轮换。首席审计执行官应该定期从内部审计师处获取有关潜在利益冲突和偏见的信息,如果已经出现或经合理推断认为可能出现利益冲突和偏见的情况,内部审计师应该向首席审计执行官进行报告;然后,首席审计执行官应该重新指派审计师。
B.不正确,内部审计师可以对其评价的系统的控制标准提出建议。
C.不正确,外包特定的业务不会促进内部审计活动的独立性。
D.不正确,从经营部门向内部审计部门调人是允许的;但是,只有在合理的期限之后,调入者才能审计其以前所从事的业务。
22. 政府内部审计师一直强烈呼吁对有些人是否获得额外的社会福利金进行审计。一种普通类型的福利金舞弊是有些人得到的不只一份福利金,这通常通过以多个名字填写多份申请,但使用相同的地址来实现。以下哪一项计算机审计工具和技术在确认这种舞弊的存在时是最有效的?
A.标记和跟踪。
B.通用审计软件。
C.整合测试法。
D.电子表格分析。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,标记和跟踪可以对个人名字与地址等相关项目进行核对,但无法发现用多个名字填写多份申请表而使用同一地址的情况。
B.正确。通过审计软件具有的分类搜索功能,可以将具有同一地址的救济金领取人筛选出来,再做进一步的核实工作,就能有效地发现舞弊问题,因此该审计工具很有帮助。
C.不正确,整体法主要是测试处理程序的准确性,而无法发现虚假数据,对发现舞弊帮助不大。
D.不正确,电子分析法是基于数序模型的,对发现舞弊应有帮助,但因领救济金的个案数量繁多,其不如通用审计软件有用。
23. 管理层舞弊的最常见动机是:
A.有赌博等恶习。
B.对工作不满意。
C.机构面临财务压力。
D.对实施完美罪行的挑战。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,这是个人舞弊常见的动机。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。对于管理层舞弊的最常见动机是机构面临财务压力。
D.不正确,这个答案是干扰项,没有任何意义。
24. 某内部审计师虽然怀疑存在潜在的误报,但尚无审计证据。如果他作出以下哪项行为可能违反应有的职业审慎原则?
A.确定错误发生的潜在方法并将其归入审计观察项目。
B.将其怀疑通知审计部门经理并取得如何执行下一步行动的指示。
C.不对可能误报进行检查,因为审计方案已经得到了审计管理部门的批准。
D.在未得到被审计单位批准的情况下,扩充审计方案,以说明误报发生的最可能方式。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,排列出错误可能发生的方式并进一步观察,从而寻求解决建议,这和应有的职业审慎要求是相一致的。
B.不正确,这一行为符合《要求》。
C.正确。应有的职业审慎原则要求履行一个合理谨慎的、且有能力的审计师在相似环境下被期望具有的谨慎和技能;如果形势需要,可以对审计方案加以修改以反映变化了的实际情况。如果审计师仅仅因为审计方案已被批准,不宜改变,而没有调查一个可疑的误报,则说明该审计师没能履行应有的职业审慎原则。
D.不正确,内部审计师扩充审计方案无须经过被审计单位的批准。
25. 尽管首席审计执行官已将存在潜在欺诈的案件提交给安全部门,但受怀疑的舞弊人员继续欺诈直至两年后被直接上司发现。对这一事件首席审计执行官本来应该怎样做?
A.首席审计执行官的行为是正确的。
B.首席审计执行官应该与安全部门一起定期检查这一事件的状况。
C.首席审计执行官应该开展舞弊和欺诈调查。
D.首席审计执行官应解雇欺诈者。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,根据《标准》,首席审计执行官应该确信已经完成内部审计部门的职责。
B.正确。符合《标准》。
C.不正确,安全部门在舞弊调查方面通常有更多的专家。
D.不正确,如果仅是首席审计执行官怀疑舞弊,就立即解聘会损害被怀疑人的权利。另外,首席审计执行官没有权利解聘被审计区域的员工。
26. 银行的内部审计师注意到一项与接触某分行金库里现金有关的重大薄弱环节。以下哪项是针对这一薄弱环节最令人满意的方式?内部审计师应:
A.在草拟审计报告前,与分行经理讨论该缺陷。若审计师与经理在纠正措施上达成了一致,且纠正措施在报告拟就前已经实施,这一缺陷就不必写进审计报告中。
B.在草拟审计报告前,与分行经理讨论该缺陷;若审计师与经理在纠正措施上达成了一致,则将该缺陷与纠正措施都写进审计报告。
C.在审计报告拟就后,与分行经理讨论该缺陷。
D.在审计报告拟就前后都不与分行经理讨论该缺陷,讨论可能弱化报告的影响。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,管理高层能采用可传达组织范围内的重要信息业务沟通渠道。
B.不正确,作业详情对作业经理最为有用。
C.不正确,在书写报告前,应与业务客户讨论有关的信息。
D.正确。业务沟通应准确、客观、清晰、简洁、完整、及时、富有建设性。此外,内部审计师为了最好地履行其职责以便有效地沟通其业务结果,所进行的业务沟通应关注作业经理和管理高层的期望、感觉和需求。因此,业务沟通应包含能关注组织的重要事件的一般概念,使之在总体上能代表管理高层的利益;业务沟通还应强调作为作业经理利益的运营细节。
27. 如果某内部审计师约见3个人,其中一个被怀疑有欺诈行为。下列哪种方法最无效?
A.要求每人写一份书面陈述来解释个人行为。
B.发挥寻求真相人员的作用。
C.仔细倾听每一位面谈者说的话。
D.试图让被怀疑的人坦白。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在进行舞弊调查时,这是一种好的面谈技术。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。内部审计师应该避免产生一种诱导坦白和定罪的印象。
28. 某内部审计师在即将完成审计业务时,发现市场部经理有赌博的习惯。这一发现与此次的审计业务无直接关系,而且此次审计业务马上就要结束。内部审计师注意到这个问题并向首席审计执行官报告了相关信息,但没有采取进一步的行动。该审计师的行为可能:
Ⅰ.违反了《国际内部审计师协会职业道德规范》关于不得隐瞒重要信息的规定。
Ⅱ.违反了《标准》,因为该审计师没有在出现可能表示存在舞弊的危险信号时开展恰当的跟踪工作。
Ⅲ.既没有违反《国际内部审计师协会职业道德规范》,也没有违反《标准》。
A.只有Ⅰ是对的。
B.只有Ⅱ是对的。
C.只有Ⅲ是对的。
D.只有Ⅰ和Ⅱ是对的。
A
B
C
D
C
[解析] Ⅰ.不正确,该审计师没有封锁信息,因为这些信息已报告首席审计执行官,这些信息可能有助于以后对市场部的审计。
Ⅱ.不正确,该审计师已对“红旗”作标记,在以后的审计中这可能很重要,这不违反《标准》。
Ⅲ.正确。这既不违反《国际内部审计师协会职业道德规范》,也不违反《标准》。
故选择C。
29. 实务标准要求首席审计执行官决定将最终审计报告向谁发送。在对某家证券公开交易公司的应付账款系统的审计报告中,写明了有关内部控制重大薄弱环节的发现,首席审计执行官选择将这一报告副本发送给审计委员会和外部审计师。将报告副本发送给审计委员会和外部审计师的最可能原因是:
A.向审计委员会和外部审计师发送审计报告是出于礼貌。
B.审计委员会和外部审计师需要对有缺陷的审计发现采取纠正措施。
C.财务报表的潜在错报可能会影响审计委员会和外部审计师的活动。
D.管理机构的规定要求这样做。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,正式的发送人员应是所审核活动的管理层或要发送给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施职位的人员。
B.不正确,作业经理要对纠正措施负责。
C.正确。应该将最终的业务沟通传递到那些能保证对业务结果进行应有考虑的人员。这些报告还可以发送到其他感兴趣的或受业务报告影响的人员,如外部审计师和董事会董事。由内部控制的薄弱环节产生的财务报表的潜在错报,会引起董事会董事和外部审计师的兴趣。
D.不正确,不可能有这类规定。
30. 保持工作底稿安全性的首要目标是:
A.禁止对信息未被授权的改变或销毁。
B.禁止业务客户看到工作底稿。
C.便于对同一部门的以后审计。
D.便于外部审计师的工作。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。业务工作底稿是组织的资产。通常,业务工作底稿文档应该保持在内部审计活动的控制下,并且只有得到授权的人员才能接触工作底稿。对工作底稿的有效控制使它们被妥协、丢失、破坏、失窃或不适当地改变的可能性降到最低。
B.不正确,在适当的环境下应向业务客户披露工作底稿,例如,在业务客户不存在舞弊问题时。
C.不正确,便于对同一部门的以后审计是次要的目标。
D.不正确,便于外部审计师的工作是次要的目标。
31. 为了测试某一建设项目的成本超支是否由于承包者没有考虑到与变更订货合同相关的成本,最恰当的审计程序是:
Ⅰ.证实承包商没有对变更订货合同多计成本,成本仍按原来的合同支付。
Ⅱ.确定是否承包商已经对原来的合同开出账单,而该合同已经由于订货的变更而作废。
Ⅲ.证明订货变更已经过管理层的恰当批准。
A.只有Ⅰ和Ⅲ。
B.只有Ⅰ。
C.只有Ⅲ。
D.只有Ⅰ和Ⅱ。
A
B
C
D
D
[解析] Ⅰ.正确。该程序关注的是订货合同变更后成本的恰当性。
Ⅱ,正确。该程序关注的是订货合同变更后成本计算的准确性。
Ⅲ.不正确,这一程序测试的是公司是否已同意承包商变更订货合同,但没有测试是否承包商正确地核算了与变更订货合同相关的成本。
故选择D。
32. 下列哪项例证了内部控制的固有局限性?
A.会计主管同时操作和记录现金存款。
B.保安允许仓库保管员在没有得到授权的情况下将公司资产搬出仓库。
C.公司赊销商品却没有适当的信用批准。
D.公司指派一名不认识字的员工保管磁带库和运行手册。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,两项功能的分离是惯例。这种情况表明缺少适当的控制,而不是内部控制的固有局限。
B.正确。串通可以逃避最佳控制的影响。
C.不正确,销售交易在发生之前能够并应该得到授权。
D.不正确,对不胜任员工的指派是可以避免的,因此不是内部控制的固有局限。
33. 假设舞弊者向内部审计师承认了其舞弊行为,那么内部审计师应该:
A.要求舞弊者在内部审计师制作的供认书上签字并将其存入审计工作底稿,向高级管理层详细报告,请示下一步的行动。
B.不在工作底稿中进行记录,因为它是主观的、敏感的,而且可能会成为法律证据,但要向管理层详细报告,由他们请求法律顾问来对供认制作文件。
C.向管理层口头报告该供认,并建议他们将其报告给执法机关,因为涉嫌犯罪;但不必制成文件记录。
D.告知舞弊者他们的权利,将他们的供认制成磁带并向执法机关报案。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据《框架》规定,“这种(舞弊)调查包括收集关于已发现舞弊的具体细节”。因此,当舞弊者承认舞弊后,内部审计师应该要求舞弊者在供认书上签字,并将供认书存入工作底稿作为具体的证据。另外,根据《框架》规定,“当内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象,应该将这种情况及时通知管理高层和董事会”。因此内部审计师应该向高级管理者报告,请示下一步的行动。
B.不正确,主观、敏感以及可能成为法律证据不构成内部审计师对该行为不在工作底稿中进行记录的理由,而且制作供认文件属于内部审计师的工作范围,不需要由法律顾问来进行。
C.不正确,内部审计师是否作出将其报告执法机关的建议要视情况而定,此外涉嫌犯罪不构成不制成文件记录的理由;恰恰相反,正因为涉嫌犯罪,才更应该将取证工作做得尽可能完善以保障参与各方的权利。
D.不正确,告知舞弊者他们的权利是执法机关而非内部审计师的责任,是否向执法机关报案不应由内部审计师来决定。
34. 内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形,但缺乏可靠证据。审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎原则?
A.辨明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容。
B.将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议。
C.不对可能的误报进行测试,因为审计业务工作方案已通过审计管理层的批准。
D.未经业务客户同意就扩大审计工作方案,以确定误报发生的最可能情形。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,列出可能发生的误报并寻求建议与应有的职业审慎原则是相一致的。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。应有的职业审慎性要求内部审计师具备谨慎态度和技能,人们期望具有合理地谨慎且有能力的内部审计师在相同或类似情形下都能达到上述要求。由于修订审计工作方案会反映正在变化的状况,如果内部审计师仅仅因为审计工作方案已经批准就不调查受怀疑的误报情形,就会违反应有的职业审慎原则。
D.不正确,内部审计师不需要业务客户的批准就可以扩大审计工作方案。
35. 某机构担心其备用部分的存货太多,已试图将关键存货按工期安排,以便使存货待料的停工期最短。如果据估计停工期每天的成本是150美元,管理层想要知道最优的备用存货量。假定不用测定持有成本和订货成本,请你拟出最佳的存货水平,以下哪种方法最适合应用?
A.过程研究法。
B.价值分析法。
C.属性列表法。
D.头脑风暴法。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。作业(过程)研究法是一种用于发现最优解决方案的严格方法,它通过应用统计、模拟、逻辑性思考等古典概念以及其他科学的、量化的技术来建立并测试假定。这种应用技术能紧密地适应既定的问题和追责。
B.不正确,价值分析法是一种系统方法,其主要设计原理就是以最小的成本取得最优的业绩,它强调成本与效益的原则。
C.不正确,属性列表法主要用于改进客观事实,它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表,并系统地分析改进,其目的是对方案进行改善。
D.不正确,头脑风暴法将大量的问题缩减到其实质问题,是一种非结构化的方法,它依赖全体小组成员的自发思考的贡献。
36. 舞弊报告应在何时要求提交:
A.舞弊发现阶段结束时。
B.舞弊调查阶段结束时。
C.舞弊发现和调查阶段都结束时。
D.既不在舞弊发现结束阶段,也不在舞弊调查结束阶段。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,在舞弊发现阶段结束时提交舞弊报告是可以的,但非强制。
B.正确。在舞弊调查阶段结束时应提交书面的或其他的正规报告。调查报告应包括所有的审计发现、结论、建议和采取的纠正措施。
C.不正确,在舞弊发现阶段结束时提交舞弊报告是可以的,但非强制。
D.不正确,舞弊报告应在舞弊调查阶段结束时提交。
37. 内部审计活动安排很多的任务在防止和检查重大的舞弊方面可以起到重要的作用,以下哪项安排的任务不能起到这种作用?
A.检查大额、异常或无法解释的支出。
B.检查敏感的支出,如诉讼费、咨询费和国外的销售佣金。
C.检查小额现金收入的每一项控制因素。
D.检查对组织而言不寻常的捐赠。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,为了防止或检查重大的舞弊,内部审计师应该检查大额的、异常的或无法解释的费用支出,以及敏感性支出和不寻常捐赠。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。内部审计师应通过考虑运用于确认程序事件的相对复杂性、重大性或重要性以及有关潜在利益方的确认服务成本来行使应有的职业审慎。因此,对小额现金的详尽检查不会防止或检查出重大的舞弊,是对有限的内部审计活动的资源没有有效地使用。任何小额现金的失窃金额都不是实质性的。
D.不正确,参照题解A。
38. 某组织使用电子数据交换和联机系统,因而其采购订单、验收报告和发票都没有留下纸质文档资料。某内部审计师希望确定是否发票都是在货物已经验收后才按经批准的价格付款,那么最适当的审计程序是:
A.对主要供应商进行统计抽样,追踪向特定发票付款的金额。
B.运用通用审计软件来对付款进行抽样,核对计算机中存储的采购订单、发票以及验收报告是否一致。
C.对应付账款进行货币单位抽样并向供应商函证金额。
D.运用通用审计软件抽查某一天的所有收货,追查这些验收报告至支票的签发。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,此程序只能提供付款与发票金额是否相符方面的数据,无法提供发票金额正确性的数据。
B.正确。这有助于内部审计师确认此三项数据在付款之前是匹配的。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,此程序只能提供某一天的数据。尽管它将收到的货物与支付的款项相核对,但无法提供发票余额的正确性方面的信息。
39. 作为一家跨国化学公司的内部审计师,你被指派对当地一家工厂开展经营性审计。这家工厂的成立时间、地点以及构成与最近由于释放危险废物而被传讯的其他两家工厂类似。另外,你还知道本厂生产的化学产品释放有毒的副产品。假设你已经有证据确信该工厂在释放危险废物,作为一名CIA,在这种情况下适当的报告要求是:
A.将审计报告复印件发送给恰当的管制机构。
B.忽略该问题,因为稽查员更有资格对此危险进行评估。
C.向适当层次的管理层发送中期报告。
D.在你的工作底稿中注明此问题,但不做报告。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计师通常没有责任向外部机构通告所怀疑的事项。
B.不正确,内部审计师应评价与遵守法律、法规、合同有关的风险暴露和控制。
C.正确。内部审计师在怀疑有错误事件发生时应告知机构内的恰当权威人士。注册内部审计师根据ⅡA的道德规范,还要对披露重大的事实承担明确的责任;如果不披露,就会隐瞒非法事件。中期报告可以用于报告需要马上注意的信息。
D.不正确,实务标准要求报告违反法律、法规与合同的事件。
40. 内部审计师将业务记录于工作底稿,工作底稿可以包括控制调查问卷、流程图、问题清单以及叙述性的描述。调查问卷由一系列有关控制的问题组成,内部审计师认为这些问题对于预防或阻止差错及舞弊很有必要。以下哪个问题对于帮助内部审计师了解支出环节的完整性最为适当:
A.内部证实销售发票的数量、价格以及计算的准确性。
B.预先编号支票的使用及说明。
C.处理现金收入。
D.会计人员的资质认定。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,销售发票恰当数量的确定与价值认定有关。而且,销售发票是销售一收入循环的组成部分。
B.正确。完整性认定关注所有应披露的交易和账目是否都已披露。连续编号凭证的排他性使用促进了对支出的控制。序号中无法解释的间隔会使内部审计师警觉是不是所有的交易都已得到记录。因此,预先编号支票使用的失灵就表明控制存在漏洞或是薄弱环节。如果某个组织使用了预先编号的支票,要确定支票在某段时期的使用情况是很容易的事情。
C.不正确,现金收入是收入循环的组成部分。
D.不正确,认定会计人员的资质工作不能对任何循环的完整性控制进行测试,这个程序用于控制环境的考虑时是恰当的。
41. 某内部审计师计划运用分析性检查来核实某分公司营业费用的正确性。下面哪种情况下分析性复核技术不适用?
A.内部审计师注意到该费用账户有明显的舞弊行为。
B.公司在过去的一年中,营业项目相对稳定,没有重大变动。
C.内部审计师希望能确认本年内金额较大、异常的或者一次性的交易活动。
D.营业费用的变化与其他营业费用有关,而与收入无关。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。分析性复核无法确认具体的舞弊行为,如果内部审计师已经怀疑有舞弊存在,可以直接进行舞弊调查,而不需要再使用分析性复核来验证。
B.不正确,相关的稳定经营数据适合使用分析性复核。
C.不正确,分析性复核对于识别大额的、不重复发生的或异常的经济业务有用。
D.不正确,在经营费用的变动与其他经营费用相关的情况下适合使用分析性复核,而其与收入是否相关不影响分析性复核的使用。
42. 如果允许一个职员单独接触公司装有投资证券的保险柜,可能产生哪种后果?
A.职员可能抵押公司投资证券以获得短期个人贷款。
B.职员偷取证券而从不被发现。
C.公司无法与其职员取得真诚合作。
D.当公司职员接触保险柜时,可能没有记录。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。员工可以临时借用证券并不被发现,因为公司仍旧收到股利和利息。
B.不正确,小偷总会被审计发现。
C.不正确,真诚合作以个人的个性和以前的记录为基础。
D.不正确,银行将会有记录。
43. 一家中等规模制造业公司的生产经理超额订货,并将它们运至他自己作为副业经营的一家仓储公司。为此,他窜改了验收凭证并批准了发票以便付款。以下审计程序中最可能发现这种舞弊行为的是:
A.对现金支出进行抽样,比较采购订单、验收报告、发票和支票副本。
B.抽取现金支出样本,并向供应商函证采购的数量、价格以及供应商的送货日期。
C.观察收货地点并清点收到的材料,将清点结果与验收人员编制的验收报告相比较。
D.开展分析性测试,比较产量、原材料采购量以及原材料存货水平,调查差异。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,假定窜改了验收凭证,对于每笔现金支出就会存在相应的支持性凭证。
B.不正确,供应商会证实所有的交易业务。
C.不正确,假定不恰当的订货被运送到其他地方,观察收货地点并清点收到的材料就不会发现舞弊。
D.正确。分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较,可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用:意外差异,预期的差异没有出现,潜在的差错,潜在的不合规或不合法行为,其他异常或不重复发生的交易或事件。因此,分析性程序应该能对原材料使用中的不能作出解释的增加部分进行函证。
44. 有关使用互联网进行审计,以下哪一个叙述不正确:
A.它是收集与审计有关信息的有用搜索工具。
B.它提供传输机密信息的安全媒介。
C.互联网对内部审计师的最主要用途是电子通信。
D.生成用户网络浏览的电子记录。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,互联网是收集与审计有关信息的有用搜索工具。
B.正确。用户使用互联网传输敏感信息,必须意识到牺牲数据机密性的威胁,需要采取安全性措施,例如加密技术,才能保证信息只有授权的用户才可以查看。
C.不正确,互联网对内部审计师的最主要用途是电子通信。
D.不正确,网络浏览器可以电子记录的形式记载下用户的搜索路径。
45. 以下是某家银行的审计结果——
内部审计师在审计报告中包括了以下审计发现:“春天街分行有大量的不良拖欠贷款,且这些款项均被放弃。审计师被告知弃权声明未经没有任何官员的批准。大约每年有5000美元的收益因此而损失。为了对逾期贷款的放弃和收入损失进行更好的控制,审计师建议由一名贷款经理负责该项弃权的审核,并且该审核应以书面形式作出。”
以下哪项审计发现的要素没有恰当地提到?
A.标准。
B.情况。
C.原因。
D.影响。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。审计发现应包含恰当的细节。在本题中,内部审计师应将放弃款项的比例具体化,在适用的具体数据没有恰当提到审计发现的标准时,要应用主观的词语。
B.不正确,情况是大量的拖欠款被放弃。
C.不正确,原因在于不需要官员的批准。
D.不正确,影响是每年损失5000美元。
46. 关于内部审计师在注意到某些舞弊征兆之后的责任,以下描述正确的是:
A.扩展审计程序来确定是否有理由进行调查。
B.向最高管理层报告舞弊的可能性,并询问他们希望怎样继续审计活动。
C.向外部法律顾问咨询,以决定如何采取行动,包括确保拟实施的审计方案从法律角度上看是可行的。
D.将情况报告给审计委员会,申请经费以便聘请外部专家来帮助进行可能舞弊的调查。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据《框架》规定,“评估预示可能存在舞弊的有关迹象,并确定是否需要采取进一步的措施”。内部审计师这时应当扩展审计程序,评估存在舞弊的可能性,并确定是否有理由进行调查。
B.不正确,根据《框架》规定,“当内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时,应当将这种情况及时通知管理高层和董事会”,因此在仅发现舞弊征兆而未能合理确定舞弊发生的可能性之前,没有向最高管理层报告的责任。
C.不正确,根据《框架》规定,“关于舞弊的最终报告的草稿应该提交组织法律顾问审查”,因此在未查明舞弊之前,内部审计师没有咨询外部法律顾问的责任。
D.不正确,在未能合理确定舞弊存在的可能性之前,内部审计师没有向审计委员会报告的责任。
47. 某家有许多分店的公司决定以其中一家分店为基准,来分析分店财务报告的准确性与可靠性。以下哪项是财务基准中最有可能包含的评定指标?
A.员工的高流动率。
B.员工参与预算编制的程度很高。
C.大额的注销坏账。
D.供应商数目多。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,员工的高流动率不是财务杠杆。
B.不正确,员工参与预算编制的程度很高不是财务杠杆。
C.正确。大额的注销坏账可能会预示危及财务报告准确性和可靠性的舞弊行为,注销的坏账可能来自账面的虚假销售额。
D.不正确,供应商数目多也不是财务杠杆。
48. 侵吞公司资金的舞弊者与财务报告舞弊者(篡改财务报表)相比,后者最不可能:
A.处于一种专制独裁的管理体制下。
B.生活条件超过他们正常收入水平。
C.使舞弊行为合理化。
D.把公司的期望作为自己行为的理由。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,财务报告舞弊者可能因为处于一种专制独裁的管理体制下,被迫对财务报告进行篡改。
B.正确。侵吞公司资金的舞弊者的生活条件往往超过他们的正常收入水平,而财务报告舞弊者由于舞弊带来的收益不那么直接或根本没有收益,最不可能出现这种情况。
C.不正确,在正常的情况下,财务报告舞弊者和侵吞公司资金的舞弊者一样,尽量使舞弊行为合理化。
D.不正确,财务报告舞弊者可能出于公司某些利益的需要(如公司形象、证券市场表现等),而篡改财务报表。
49. 内部审计师在审计期间没有发现员工的舞弊行为。以下哪项结果表明内部审计师很可能违反了专业实务标准?
A.没有对审计范围内所有交易的业务开展详细的检查。
B.确定审计范围内任何可能的舞弊都没有包括重大的金额。
C.确定审计范围内扩展审计程序的成本会超出潜在的收益。
D.假定审计范围内的内部控制是充分的、有效的。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,应有的职业审慎不要求对所有交易详细检查。
B.不正确,内部审计师应该考虑运用于确认程序事件的相对复杂性、重大性或重要性。
C.不正确,内部审计师应该考虑有关潜在利益方的确认服务成本。
D.正确。内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的职业审慎。
50. 内部审计师向高级管理层或董事会报告舞弊,应当在以下哪种情形出现的时候?
A.已在有合理把握的前提下确定存在严重舞弊行为。
B.内部审计师已得到关于可疑活动的汇报。
C.已确认存在不规范的交易活动,并正对其开展调查。
D.已完成对所有涉嫌舞弊的交易进行的审查。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在作出任何的报告前,应进行充分的调查以合理地确认发生了舞弊。内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时,应该将这种情况及时告知管理高层和审计委员会。
B.不正确,内部审计师不需要报告可疑活动。
C.不正确,调查活动只有在合理程度上确定发生了重大问题时,才要对违规交易的调查进行报告。
D.不正确,内部审计师在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊时就应该报告,而不是在审查结束后。
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