银符考试题库B12
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实施内部审计业务分类模拟题舞弊(二)
1. 公司仓库最近不幸遭遇火灾,损失了大部分存货。管理人员正在填写保险索赔,其中需要使用内部审计师的工作底稿来填写申请。根据专业实务标准,管理人员:
A.在填写保险索赔时可以不用内部审计工作底稿。
B.在填写保险索赔时可以使用内部审计工作底稿,前提是得到首席审计执行官的批准。
C.不应填写保险索赔,该职责应属于内部审计活动。
D.在填写保险索赔时可以使用内部审计工作底稿,前提是得到公司外部独立审计师的批准。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,工作底稿可以用于“其他的业务目的”。
B.正确。业务工作底稿的一个潜在用途是在诸如保险索赔、舞弊案件以及法律诉讼的情况下,提供有关支持。公司的管理层和其他成员可以要求接触业务工作底稿。这种接触对于充实或解释业务观察与建议,或出于其他业务目的而应用业务文件记录可能是必要的。这种接触要求应该得到首席审计执行官的批准。相应地,保险索赔属于“其他的业务目标”,管理人员在填写保险索赔时可以使用内部审计师的工作底稿。
C.不正确,管理人员而非内部审计活动,应填写保险索赔。
D.不正确,不需要外部审计师的批准。
2. 某小城市自己管理养老基金。根据城市的规章,养老基金只能投资于债券、金融市场基金或高质量的股票。内部审计师已经证实其存在养老金账户,基金余额并不特别大,由城市财务主管管理。内部审计师决定估计基金投资收益,方法是用基金平均余额乘以当前投资组合下的加权平均投资收益率。在这一过程中,内部审计师发现记录的收益额比预计的少得多。下一步内部审计师应该:
A.询问财务人员投资收益少于预计金额的原因。
B.通过了解红利和向有关服务组织咨询来编制一份更详细的收益估计报告,列出特定股票或债券支付的利息或股息。
C.通知管理层和审计委员会可能会有舞弊行为,并建议邀请法律顾问一起完成调查。
D.从基金收入账户记录中抽样并追查至现金日记账,以便确定现金是否收到。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,内部审计师在与财务主管讨论该事件前应进一步精确估计值。即便内部审计师对第一次的估计值有信心,但他仍应对潜在的舞弊怀疑采取进一步的行动,如在面对财务主管前将第一步得来的估计收入追踪到现金收入登记簿。
B.正确。当分析性审计程序发现意外的结果或关系时,内部审计师应检查并评价这些结果和关系。检查和评价通过应用分析性程序而发现的意外结果或关系应该包括对管理者(在本题中不应对财务主管)进行问询并运用其他业务程序,直到内部审计师确信这些结果或关系得到了充分的解释。如果此类结果或关系无法得到解释,则表明存在潜在的差错、不合规现象或违法行为等严重情形。尽管大量的差异看上去值得怀疑,但内部审计师在决定采取恰当的行动时应准备更为详尽的估计值。
C.不正确,内部审计师没有充分的证据合理地得出舞弊已发生的结论。
D.不正确,这个程序提供的仅仅是有关账面收入的信息。
3. 当使用风险评估程序去制订审计日程安排表时,应最优先考虑以下哪一项?
A.外部审计师已要求为他们将要进行的年度审计提供协助。
B.一个新的应付账款系统正在被信息技术部门测试。
C.管理层已要求对可能重复计算的应收账款进行调查。
D.现有的应付账款系统已超过一年未进行过审计。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,外部审计师要求为他们的外勤工作提供协助对于舞弊调查来说是次要的。
B.不正确,由于该新系统还没有正式运作,可以迟些进行审计。
C.正确。管理部门要求调查应收账款部门的可能舞弊情况应比其他部门的优先考虑。
D.不正确,管理部门要求调查有关舞弊情况应优先对超过一年未进行审计的系统进行审计。
4. 新成立的内部审计部门正在起草章程。以下哪项是对写入章程的、恰当的组织地位作出的最佳表述?
A.首席审计执行官应该向首席行政执行官报告,但不应与董事会接触。
B.首席审计执行官应该是董事会下属的审计委员会的成员。
C.首席审计执行官应该是向首席财务官报告的参谋官员。
D.首席审计执行官应该向行政副总裁报告。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。首席审计执行官应向组织内有足够权限的人员负责,促进独立性并确保广泛的业务范围,对业务沟通的恰当考虑以及对业务建议的适当行动。内部审计活动报告的层次越高,就越可能确保理想的独立性。从职能角度看,首席审计执行官应该向审计委员会、董事会或其他有关的管制部门报告;从行政管理角度看,则应向首席行政执行官报告。
B.不正确,将首席审计执行官放在经营控制的地位会损害其客观性。
C.不正确,限制了内部审计活动的影响和独立性。
D.不正确,参照题解C。
5. 使用个人计算机的职员声称得了职业病,并要求相当数额的劳动赔偿金。确定组织在多大程度上应对这种职业病负责的审计工作底稿应该包括:
A.按每位员工使用的设备类型和使用程度对索赔进行分析。
B.保险公司根据劳动补偿政策所支付赔偿额的证明。
C.审核证明个人计算机购置的文件。
D.列出在用的所有个人计算机以及被指定使用这些计算机的人员名单。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。业务工作底稿的一个潜在用途是在诸如保险索赔、舞弊案件以及法律诉讼的情况下,提供有关支持。在工作底稿中包含索赔分析是恰当的,它允许对导致索赔的两个关键因素(员工对这类设备的使用以及所费时间)有关的风险进行评估。
B.不正确,员工赔偿金索赔的证明没有确认暴露的风险,它们仅支持保险公司按劳动补偿政策所支付的赔偿额。
C.不正确,支持个人计算机采购的文件不是针对风险评估的。
D.不正确,列出在用的所有个人计算机以及被指定使用这些计算机的人员名单没有表明与使用程度和设备类型有关的风险。
6. 内部审计师怀疑某人力资源管理计算机系统中存在错误数据,诸如无效的工种分类、已超过退休标准的年龄、无效的种族分类等。为确定这些潜在问题程度的最佳方法是:
A.输入测试数据,以验证对输入数据进行编辑控制的有效性。
B.检查并测试接触控制,确保只有经授权的职员才能进入系统。
C.运用通用审计软件,确认未包括在特定参数中的所有数据。
D.运用通用审计软件抽取员工记录样本,确定样本中数据项目的有效性,并以此推断总体情况。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,测试数据仅能提供编辑控制是否正常运行的证据,然而内部审计师关心的是数据可能早已被输入并被进行了错误处理。
B.不正确,接触控制很重要,但与内部审计师关心的主要问题无关,即内部审计师需要确认潜在问题的程度,以便为确定必要的附加审计工作范围作准备。
C.正确。这是最有效果又最有效率的程序,因为它可以对数据库中存在明显错误数据的程度进行全面分析。
D.不正确,这是一个有效程序,但由于内部审计师被赋予有限的客观性。
7. 内部审计师观察到负责应收款项的职员能接触现金,并能对现金进行控制。审计师在此之前与这位职员共事了许多年,并建立了高度的个人信任关系。相应地,审计师在业务工作底稿中记录对现金的控制是充分的。审计师是否开展应有的职业审慎性检查?
A.是的,审计师已采取了合理的审慎性检查。
B.没有,审计师没有记录违规行为。
C.没有,审计师没有标出最有可能预示违规情形的警示。
D.是的,审计师在业务工作底稿中作出了评价。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,给定职能未分离情形,审计师作出的审计结论就不恰当。
B.不正确,审计师没有指出违规行为已发生这一事实。
C.正确。文中的事实指出内部审计师没有开展应有的职业审慎性检查,内部审计师必须警惕最有可能发生违规的情形和活动。现金具有高度的固有风险,因此应该进行严厉的控制,不管个人经手的现金数有多少,现金接触与记录职能应该分离。应收账款职员是内部审计师的朋友与审计工作不相关,管理层仍要认识到对应收账款的控制不充分这一事实。
D.不正确,机械地照搬指令是不能够接受的,职业判断和警觉还是有必要的。
8. 当前一项评估支付活动的业务表明在应付账款证实过程中存在大量的错误,它们导致了损失的折扣和非常多的调整凭单和贷项通知单。由于例外的数字需要分析,一些业务工作时间已经花费在这部分的预算上。内部审计人员已经花时间观察每个凭单办事员执行的操作,对应付账款、采购和验收部门的交易文件进行抽样和分析;并获得了关于交易量、错误纠正交易和损失折扣总量的系统统计量。到目前为止,在详细测试、观察和例外分析中发现的各种错误的原因在这三个部门的任何一个中都还未得到充分确认。为确定这些错误的原因,内部审计师应该采取的最适当行动方向是:
A.询问和获得应付账款办事员以及处理这些交易涉及的人的意见。
B.针对应付账款、采购和验收部门参与的交易中已经检查到的属性,扩大样本规模。
C.集中于现金支付检查的业务工作项目要求,争取从这些检查中发现任何相关信息。
D.在与管理层的特别业务沟通中,描述到目前为止确认的与交易有关的问题,而不必说明原因或审计师对这种情况所下的结论。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。收集反馈的三种方法是观察、分析和询问。询问业务客户和组织内部的其他相关人员是否还未有应用的方法。
B.不正确,扩大样本规模会产生关于这些属性错误率的更真实信息,但不会提供错误原因的反馈。
C.不正确,现金支付检查会显示在实施证实过程和对系统进行修正之后的交易处理结果,这些信息不会提供错误原因的额外反馈。
D.不正确,与管理层的业务沟通不会产生关于问题原因的额外信息。
9. 监督应付账款部分的内部审计师为何不应开展那部分业务的保证检查?
A.由于没有办法来衡量内部审计师是否在合理的期间确立了独立性。
B.在合理的期间过去后才能对那部分业务进行保证检查。
C.直到由外部审计师进行的下一年度的检查为止。
D.直到新的监督人员很清楚地承担了责任为止。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,“合理的期间”通常是确定的。
B.正确。对于借调或临时聘用的人员,只有在借调或聘用一段合理的时间之后(至少一年),内部审计活动才能分配他们参与审计他们以前曾经负责的经营领域,否则将损害客观。
C.不正确,外部审计与恢复内部审计活动的客观性没有任何关系。
D.不正确,假定新的监督人员立即承担了其职责,但合理的期间还没有过去。
10. 下列哪项关于保留审计工作底稿的陈述是不恰当的政策?
A.没有进一步的用途时,工作底稿应被处理。
B.关于舞弊审计的工作底稿应永久保留。
C.工作底稿保留方案应得到法律机构的批准。
D.工作底稿保留方案应考虑法律和契约的要求。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,在工作底稿没有用途时,是可以被处理的。
B.正确。审计工作底稿不必永久保留,只有属于永久性的或需要结转的部分,才保留下来,没有任何使用意义的则可以处理。
C.不正确,关于审计工作底稿保留的方案由内部审计主管制定,但应由公司法律机构批准,以保证符合公司的方针政策和有关法律。
D.不正确,工作底稿的保留方案应符合公司的方针政策和有关法律。
11. 初步调查披露从来没有对以往报告的审计发现采取纠正措施,随后的现场工作证实这种情况依旧存在。以下哪项行动方案应该是内部审计师所遵循的?
A.不采取行动,开展经营方面的控制。
B.与首席审计执行官讨论这个问题,这个问题需要特别的解决方案。
C.与有关负责这个问题的人员讨论,他们应知道如何解决这个问题。
D.命令有关负责人解决这个问题,他们有足够的时间去做这些事情。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,所观察到的状况使组织处于风险之中,除非情况变化或纠正了这种情形。
B.不正确,没有得到纠正的情形不是独有的,不需要特别的解决方案。
C.正确。内部审计师应确认已经采取有关纠正措施并正在达到期望的结果,或者确认管理高层或董事会已经承担了对所报告的发现不采取纠正措施而产生的风险。而且,在提出审计报告前,对结论和建议的讨论应在管理层的适当层面,即客户管理层要在“适当的”层面取得客户的合作(或至少是理解),是解决任何问题的至关重要的组成内容。
D.不正确,内部审计师对客户没有直接的权力,实施这类权力会有损客观性。
12. 内部审计师发现一名高级经理从事的非法活动。这类信息:
A.不应包括在内部审计报告中,而应与该高级经理口头讨论。
B.必须立即报告给适当的政府机构。
C.可能在单独的报告中披露,并发送给所有高层管理人员。
D.可能在单独的报告中披露,并发送给董事会。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,尽管不恰当的或非法活动可以单独报告,但内部审计师不应与从事非法活动的人员讨论这类信息。
B.不正确,总的来说,内部审计师更应对其机构负责,而不是对外部机构负责。在舞弊案件中,就需要报告法定的管制机构。
C.不正确,这类信息应与上报的管理高层个人沟通。
D.正确。由于受到拒绝泄露内情权保护、所有权问题或与违法违规问题有关,有些信息可能不适合向所有报告接收人披露。但是,这些信息可以在单独的报告中披露。如果所报告情况涉及管理高层,应将报告分发给机构董事会。
13. 在对银行开展的审计所形成的审计报告中,内部审计师将主要问题的审计发现归为“缺陷”,将非主要问题的审计发现归为“待改进的地方”。以下哪项可恰当地归在“待改进的地方”?
A.很多担保贷款没有为抵押财产提供保险。
B.贷款官员还对贷款收益的支付出具支票。
C.由于没有将给客户特定的对账邮件和每月的报表合并邮寄,银行发生了不必要的邮寄成本。
D.在某个分行,出纳员身后的桌子上存放了大笔现金。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,很多担保贷款没有为抵押财产提供保险对于银行来说是严重的风险暴露,会对银行的财务报表产生重大的影响。
B.不正确,不能允许贷款官员准备支付支票并向银行客户授予贷款。这两个职务应分离以防止可能的员工舞弊。
C.正确。对于所考虑的主要问题,缺陷应是重大的,并且需要纠正;非重要的问题可以指出,但不需要纠正。银行没有将给客户特定的对账邮件和每月的报表合并邮寄而发生不必要的邮寄成本不构成严重的风险暴露。
D.不正确,限制接触现金的做法违反了相应的内部控制政策。
14. 对舞弊存有怀疑的内部审计师应该:
A.确定损失已发生。
B.与参与资产控制的人员访谈。
C.确认受该案件牵连的人员。
D.就此情形下需要开展的调查活动提出建议。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,确定损失会使舞弊者警觉,从而导致可能破坏或危及有关证据的安全。
B.不正确,与参与资产控制的人员访谈是舞弊调查的组成部分。
C.不正确,确认受该案件牵连的人员是舞弊调查的组成部分。
D.正确。当内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时,应该将情况告给组织的恰当权威人士。内部审计师可以就此情形下需要开展的调查活动提出建议。此后,内部审计师应该不断追踪,以了解内部审计活动的职责是否得到实现。
根据下面资料回答问题:
一家中型公司由于某会计人员承担过多的职责,发生了舞弊行为。该年度公司更换了一个新的劳务供应商,该会计人员却继续提交前供应商开来的发票。由于订立劳务合同、批准供应商发票以及寄送支票都由该会计人员负责,因此他有可能继续处理前供应商开来的发票并将付款支票存入他以前供应商名义开立的一个新账户中。管理层一直认为该会计人员是个很优秀的员工,最后又不恰当地给他增加了编制部门预算的职责,这一职责使得他有机会将舞弊余额也编入预算。
15. 下列控制中最不可能防止或发现上述舞弊行为的是:
A.要求由订立合同之外的人批准付款。
B.由签发支票的人对实际收到的劳务数量进行独立证实,并与发票数据相比较。
C.由签订合同和批准付款以外的人编制预算。
D.由签发支票或批准发票以外的人负责寄送支票。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,要求由订立合同之外的人批准付款,是通过对支付的分工,可以有效加强内部控制。
B.不正确,由签发支票的人对实际收到的劳务数量进行独立证实,并与发票数据相比较,也是一种有效的控制。
C.不正确,由签订合同和批准付款以外的人编制预算,是通过分离预算权力,加强控制。以上三种控制均能防止或发现舞弊。
D.正确。由签发支票或批准发票以外的人负责寄送支票,虽然增加了邮寄的分工,但由于邮寄环节没有被赋予其他权力,这个分工对于加强内部控制是无效的,因此它无助于预防和发现舞弊。
16. 下列审计程序中最可能发现舞弊行为的是:
A.抽取已付款发票,由相关部门证实劳务是否已经得到。
B.抽取已付款支票,并追查至经批准的劳务发票。
C.实施银行余额调节并审查所有未付款支票。
D.由验收凭证样本追查至发票和付款支票。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。抽取已付款发票,由相关部门证实劳务是否已经得到,可通过检查已付款项是否存在以虚构劳务来骗取付款的舞弊行为。
B.不正确,付款支票是根据劳务发票开出的,两者的比较不能有效地发现舞弊。
C.不正确,实施银行余额调节并审查所有未付款支票只能提供实际未付款项的具体情况,不能发现舞弊。
D.不正确,从实际提供的服务中抽样,检查是否有发票和支票与之对应,由于无法涉及没有提供的服务但确有发票和支票的业务,所以检查不出舞弊行为。
17. 分析性测试在以下哪项分析性程序中最可能显示出存在舞弊?
A.当期产量与前期产量的比较。
B.当期劳务费用与前期劳务费用的比较。
C.劳务费用预算数与实际数的比较。
D.公司产品销售成本与行业产品销售成本的比较。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,该会计人员舞弊行为表现在采购和付款环节,没有涉及生产环节,因此在产量方面的比较难以显示出存在上述舞弊。
B.正确。由于当期更换了供应商后,新的供应商费用需要正常支付,而该会计人员额外又通过虚假采购等方式贪污并转移了资金,因此当期的劳务费用应当比前期有异常增加,通过比较有可能发现这个问题。
C.不正确,由于该会计人员拥有编制部门预算的权力,因此比较劳务费用预算数和实际数没有意义。
D.不正确,因为产品销售成本涉及采购、仓储、生产等环节,而上述舞弊仅仅涉及采购环节,发现公司产品销售成本与行业产品销售成本存在差异,也没有理由认为一定是由于采购环节存在舞弊而引起的,还需要作进一步分析,所以该方法不如B有效。
18. 关于为了证实应付账款清单而使用的分析性程序,以下描述最恰当的是:
A.比较清单中项目与应付账款总账或未付款凭单文件。
B.比较清单余额与上一年余额。
C.比较从抽取的债权人处收回的函证结果与应付账款总账。
D.审查供应商发票金额与清单中抽取的项目是否一致。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,将进度表与应付账款总分类账或未支付凭证文件进行比较,将从既定债权人处收到的函证与应付账款总分类账进行比较,检查供应商的发票对进度表上既定项目的支持情况都是详细测试。
B.正确。分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较,可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用:意外差异、预期的差异没有出现、潜在的差错、潜在的不遵循或不合法行为、其他异常或不重复发生的交易或事件。因此,分析性程序包括将当期信息与预算、预测或前期的类似信息进行比较。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
19. 一份调查问卷由一系列为防止或检测每种类型的交易中可能发生的错误和舞弊通常所需的控制有关问题组成。以下哪项不是这样一份调查问卷的优点?
A.调查问卷提供了一个尽可能减少忽视内部控制各方面可能性的框架。
B.调查问卷容易完成。
C.调查问卷在设计和应用上具有灵活性。
D.完成的调查问卷提供了内部审计师熟悉内部控制的证明文件。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,调查问卷提供了一个确保控制所关注的事项不被忽视的框架。
B.不正确,调查问卷相对容易完成。
C.正确。问卷调查某些问题的回答是被预期的,因此它们的设计是缺乏灵活性的。问卷不容易被改编成适合独一无二的情形。最具有灵活性的方法是描述内部控制的叙述性备忘录,其次是流程图。
D.不正确,通常,管理层和雇员只需要回答“是/否”就可以了。由于所完成的调查问卷会成为内部审计师熟悉业务客户的活动、风险和控制工作证明文件的一部分。
20. 以下哪项活动既能代表适当人事部门职能,又能防止薪金舞弊:
A.薪金支票的发送。
B.加班时间的授权。
C.薪金增减的授权。
D.未记名薪金支票的收集和保留。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,出纳应实施有关薪酬的资产保全职能。
B.不正确,加班时间的授权是经营管理的职责。
C.正确。薪酬部门有责任通过簿记归总薪酬信息。人事部门负责员工的聘用、解聘、薪酬率的变动和减少等业务,记录和授权职能的分离有助于预防舞弊。
D.不正确,未记名支票应由出纳保管,直到它们存放在银行专项账户。
21. 以下哪项表述的不恰当政策与业务工作底稿的保管有关?
A.工作底稿在不作进一步使用时应予以披露。
B.为舞弊调查编制的工作底稿应无限期地保管。
C.工作底稿保管时间进度表应经法律顾问的批准。
D.工作底稿保管时间进度表应该考虑法律与合同上的需要。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,工作底稿的保管期限要按其有用性来确定。
B.正确。对于确认业务与咨询业务而言,首席审计执行官应该为业务记录(工作底稿)制定保管要求。这些保管要求应该与组织的方针、管理要求和其他相关要求相一致。尽管含有舞弊调查的工作底稿要与其他的工作底稿分开,但没有哪份工作底稿要无限期地保留。
C.不正确,经过法律顾问的批准是恰当的。
D.不正确,法律与合同上的要求可以确定保管期限。
22. 某人是外部评估小组的成员,在评估正在检查的内部审计活动的独立性时,他最不应考虑以下哪项要素?
A.接触并经常与董事会、审计委员会或其他管制部门沟通。
B.对于填补内部审计部门的员工空缺职位,有必要考虑教育与经验标准。
C.内部审计师承担经营职责的程度。
D.检查内容应包括内部审计目标的范围和深度。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,独立性通过组织的地位和客观性实现,组织的地位通过与董事会、审计委员会或其他的管制部门的直接沟通而得以加强。
B.正确。这些标准与专业的熟练性有关,与独立性无关。首席审计执行官应该在充分考虑各职位的工作范围和职责层次的前提下,为内部审计活动各职位确立合适的教育程度和工作经验要求。
C.不正确,承担经营职责损害了客观性,进而损害了独立性。
D.不正确,内部审计活动的工作范围是其组织地位的职能体现,并因此促进了独立性。
23. 内部审计活动政策应得到制定以便管理业务记录的内容、保管期限、处理外部的接触要求以及法律顾问参与调查时所遵循的程序。在制定这些政策时最重要的考虑是:
A.不受律师、客户拒绝泄露内情权保护的记录,在刑事诉讼中可以被外人获取。
B.内部审计师的工作成果受披露权的保护。
C.以很机密的方式创建的记录受披露权的保护。
D.揭示律师的思想过程的记录应被强制披露。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在多种情况下,包括刑事诉讼、民事诉讼、税收审计、遵循性检查、政府合同检查以及自律机构的检查,外部有关方面都会要求接触业务记录。组织内部不受律师、客户拒绝泄露内情权保护的所有记录,在刑事诉讼中几乎都可以被外人获取;但在非刑事诉讼中,接触权问题就没有那么清楚。
B.不正确,无论是否机密,多数记录在刑事诉讼中不受律师、客户拒绝泄露内情权的保护,并在民事诉讼中可以被外人获取。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,“律师、客户拒绝泄露内情权”通常保护了记录,揭示了律师的思想过程与策略。
24. 内部审计师最有可能在何时向业务客户出示工作底稿:
A.怀疑有舞弊发生时。
B.内部审计师已经记录了具体的损坏事项。
C.内部审计师认为内容没有争论。
D.需要业务客户的意见以评价重要性和准确性。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在业务客户涉嫌舞弊时,就不应向业务客户出示工作底稿。
B.不正确,在内部审计师与客户的关系因此受到损害或使业务目标受到影响时,通常不应向业务客户出示工作底稿。
C.不正确,近似有争议的事件也可能会损害业务程序。
D.正确。在业务目标不受影响的情况下,内部审计师可以部分或全部向业务客户出示工作底稿。比如,为鼓励业务客户采取纠正措施,可以将特定业务程序的结果与业务客户共享;可以同业务客户一起审核工作底稿以及业务沟通的草稿,以核实业务的准确性、完整性和重要性。不过,完全的披露可能会损害内部审计师的程序,并且在开展舞弊调查时,从来都不能与业务客户共享工作底稿。
25. 独立性使得内部审计师能够作出不偏不倚的判断。实现独立性的最好方式是通过:
A.个人的知识和技能。
B.组织的地位和客观性。
C.组织内部的监督。
D.组织的知识和技能。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,个人的知识和技能使内部审计师实现了专业上的熟练性。
B.正确。内部审计活动应该是独立的。内部审计师在他们能自由、客观地进行工作时是独立的。独立性可使内部审计师作出公正、无偏的判断,这对业务工作的恰当开展是必不可少的。独立性要通过组织的地位和客观性来实现。
C.不正确,组织内部的监督确保了业务目标的实现、质量的保证以及员工的发展。
D.不正确,组织的知识和技能使内部审计活动集体实现了专业上的熟练性。
26. 在对人事部门进行审计的过程中,内部审计师发现存在多项员工福利项目,并且参与哪些项目是可以选择的。为了评价员工对不同福利项目的可接受性,下列哪一类信息最有效?
A.与项目参加者讨论对项目的满意度。
B.评估员工对不同项目的参与比率以及他们的倾向。
C.与人事部门经理讨论对项目的满意度。
D.评估让员工了解可选择项目所采用的方法。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,来自参与者的回复不包括非参与者的意见。
B.正确。通过确定员工参与福利项目得到的分析性信息是最有说服力的。实际的参与要求员工对项目有正面的评价。
C.不正确,员工参与比率要比人事经理对员工满意度的意见更具有说服力。
D.不正确,对项目信息沟通途径的有效性与员工满意度是无关的。
27. 某注册内部审计师所从事的确认业务是审核百货公司的现金职能,以下哪项活动被认为缺乏应有的职业谨慎?
A.审核公司的记录以确定是否所有处理现金收支的员工都是结合在一起的。
B.制作公司整个现金职能的流程图,但仅对交易业务进行抽样测试。
C.审计报告中包含裁员的明确建议,尽管人人皆知这种裁员所带来的负面影响会影响员工的士气。
D.由于现金职能的内部控制系统已相当完善,因此向管理高层提交的审计报告中确保没有违规情况的存在。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,审核公司的记录是标准的审计程序。
B.不正确,可以允许进行抽样。不需要对所有交易事项进行详细审核,也不可行。
C.不正确,在开展应有的职业审慎业务时,内部审计师应警觉无效率的事项。
D.正确。内部审计师不能保证是否存在舞弊的情形。内部审计师有责任开展应有的职业谨慎业务,评价能阻止或发现舞弊的风险管理、控制和治理过程,并对可能影响目标、运营及资源的重要风险保持警觉。不过,内部审计师不可能绝对保证组织不存在违规或违纪行为。
28. 某大型零售公司的内部审计师怀疑,公司旗下销售商品成本很高的3家商店都有存货舞弊行为发生。以下哪种审计活动可提供关于舞弊正在发生的最有说服力的证据:
A.利用整合测试法(ITF)将单个销售交易与测试交易进行比较,调查所有的差异。
B.与3家商店的经理面谈以确定他们对于差异的解释是否一致,然后将他们的解释与部门经理的解释进行比较。
C.计划实施一项突击存货审计,包括实物盘点,调查存货缺少的区域。
D.挑选每个商店价格的样本,并且与相同现金收款柜台的销售记录进行比较。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,ITF只提供计算机处理过程正确性的证据,它与运营数据的合理性无关。
B.不正确,面谈提供的是一种较弱的证据形式,而且,只有当内部审计师事先已经获得了实质性书面证据,面谈才是比较好的一种方式。
C.正确。如果舞弊发生了,将导致存货短少,突击存货盘点将是有效的审计技术。
D.不正确,存在的问题是存货缺少,而不是是否恰当地输入存货项目或者是否可以在现金账上浏览存货项目。
29. 下面是调查舞弊行为的内部审计工作底稿上的陈述,其中正确的是:
Ⅰ.工作底稿应包括所犯错误的证据。
Ⅱ.审核所有重要的鉴定证据,确保这些证据足以支持审计结论。
Ⅲ.如果与可疑的职员面谈,工作底稿还应包括现场记录的副本和供词,并有参与审查人员的签字。
A.仅有Ⅰ。
B.Ⅰ和Ⅱ。
C.Ⅱ和Ⅲ。
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
A
B
C
D
D
[解析] Ⅰ.正确。所有的审计工作底稿中都必须包含一切和得到审计结论相关的重要信息。
Ⅱ.正确。充分性是审计证据的基本要求。
Ⅲ.正确。这部分应该记载。
故选择D。
30. 内部审计章程是影响内部审计活动独立性的重要因素之一。以下哪项最不可能成为章程的组成部分?
A.对组织记录的接触。
B.内部审计活动的范围。
C.首席审计执行官的任期。
D.对组织人员的接触。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,章程确立了内部审计活动在组织内的地位,授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产,并界定了内部审计活动的范围。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。在首席审计执行官的任免由审计委员会一致同意并确定时,就会加强独立性,但是首席审计执行官的任期期限没有内部审计活动的目标、权限和职责的界定重要。
D.不正确,参照题解A。
31. 以下哪项活动违反了独立性原则?
A.审计师马上就要提升负责某个分部,但仍继续对该部门实施审计。
B.由于预算的限制而缩小审计范围。
C.参加特别小组,对新的配送系统的控制标准提出建议。
D.在采购代理执行合同之前检查合同的初稿。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在内部审计活动或个别的内部审计师负责或管理层考虑分配他们某项可能要经审计的经营工作时,内部审计师的独立性与客观性就可能受到损害。内部审计师在评估对独立性与客观性的影响时,要考虑以下因素:ⅡA的《职业道德规范》与《标准》的规定,利益关系方的期望,内部审计活动章程所允许和限制的内容,《标准》所要求的披露要求,内部审计师接受的属于审计范围的活动或任务。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
32. 在内部审计业务的初始阶段,当进行面谈时,比较有效的是:
A.要求给出可以量化的具体答案。
B.询问他们的工作。
C.问一些有关日常程序的出乎意料的问题。
D.利用“惧怕”是这项业务的重要部分这一事实。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,后面的调查工作会涵盖能够量化的信息。建立友好关系在初期的面谈中更为重要。
B.正确。为了提高内部审计师和业务客户之间的合作,内部审计师应该尽可能地人性化推进业务过程。例如,与被问及控制类型的问题相比,个人在被问及生活类型的问题时会觉得受到更多的尊重。询问人们的工作会提高内部审计师和业务客户之间的人际关系。
C.不正确,如果没有怀疑存在舞弊或者业务不涉及现金或可流通证券,那么,更有效的方法是缓和管理层因预期该业务所产生的忧虑。
D.不正确,尽管业务客户的恐惧是预期该业务的很自然的组成部分,但是,内部审计师应该利用良好的人际沟通技巧和业务客户建立一种积极地参与关系,以免恐惧产生重大影响。
33. 外部的质量评估小组正在评价内部审计活动的独立性。内部审计活动开展的业务都在其工作范围内。以下哪项报告职责最有可能威胁到内部审计活动的独立性?
A.向总裁报告。
B.向主会计长报告。
C.向执行副总裁报告。
D.向审计委员会报告。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,向总裁报告有助于通过加强内部审计活动的地位保持其独立性。
B.正确。首席审计执行官应向组织内有足够权限的人员负责,促进独立性并确保在广泛的业务范围对业务沟通的恰当考虑以及对业务建议的适当行动。内部审计活动报告的层面越高,就越能确保其独立性。内部审计活动报告的最高层面是由外部董事组成的审计委员会,报告的第二层面是首席执行官。向主会计长报告限制了内部审计活动的影响和独立性。
C.不正确,执行副总裁的级别要高于主会计长。
D.不正确,审计委员会的级别要高于主会计长。
34. 假设内部审计职员拥有必要的经验和训练,那么最适合内部审计职员从事的工作是:
A.在应付账款管理者请病假时代替他的位置。
B.确定各种投资方式的赢利能力并选取最优的一个。
C.作为评估小组的成员,检查供应商会计软件的内部控制并根据风险因素的不利影响划分等级。
D.从会计部门调出后不久参加对该部门的审计。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计师在合理的期间内审计其以前从事的活动,就可以认定其客观性受损。
B.不正确,投资决策是管理层的权限。
C.正确。如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准,不会对其客观性产生负面影响。而且,如果内部审计师在被请求提供咨询服务时,相关的独立性和客观性上存在受损的可能性,在接受业务前应向客户披露。
D.不正确,内部审计师只有在合理的期间过去后才能审计其以前从事的活动。
35. 在注意到几处“红旗”标志之后,内部审计师明显感到可能存在舞弊行为。以下哪项是对内部审计师责任的最佳描述?
A.扩大审计活动,以确定进一步调查是否合理。
B.向管理高层和审计委员会报告舞弊存在的可能性,并向他们询问是否继续审计工作。
C.向外部法律顾问咨询,确定需采取的一系列行动,如批准已提交的审计工作方案,确保这些方案在法律范围内是可接受的。
D.向审计委员会报告这一事实,并要求提供专款,聘用外部服务提供者,以协助调查可能存在的舞弊行为。
A
B
C
D
AABCDB
36. 舞弊最经常通过以下哪种方式得到发现:
A.对员工或公民提供的线索进行追踪。
B.对高风险领域的分析性复核进行追踪。
C.对现金和其他资产进行定期对帐。
D.以突然袭击方式对程序或部门开展审计或审查。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。因为分析性复核虽然不是调查舞弊的方法,但可以发现异常现象,从而对异常现象做进一步的调查。由于题目问的是“最经常”的方法,因此分析性复核是内部审计人员经常做的方法。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
37. 以下哪个属于文件信息的例子?
A.一张业务客户工作场所的照片。
B.一封来自于以前的雇员声称舞弊的信。
C.由舞弊者留下的含有违规行为的一页总分类账。
D.内部审计师通过计算能够证明存在错误或违规的工作底稿。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,照片信息是实物性的。
B.不正确,对询问或访谈所作出的回复声明属于声明信息。
C.正确。文件信息以某种永久的形式存在,如支票、发票、运输记录、收货(报告)单和订购单。它既包括外部的信息,如业务客户收到的来自普通运货商的运货单,也包括来自业务客户内部的文件。
D.不正确,对数据之间关系所作的学习和比较属于分析性信息。
38. 在评价内部审计活动的独立性时,开展外部评估的质量保证检查小组考虑到许多因素。以下哪项因素对于判断内部审计活动的独立性最不重要?
A.分派内部审计师工作的标准。
B.内部审计师在沟通技能上的培训程度。
C.业务沟通与业务记录的关系。
D.公正无偏的判断。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,如何安排个别的内部审计师与独立性有关。审计师与经营部门的个人关系以及其工作经验与业务客户的关系等都会影响独立性。
B.正确。内部审计活动应该独立。内部审计师在他们能自由、客观地进行工作时是独立的。独立性可使内部审计师作出公正、无偏的判断,这对业务工作的恰当开展是必不可少的。独立性要通过组织的地位和客观性来实现。不过,沟通技能的培训与开展业务的知识构架、技能与其他胜任能力有关,与独立性无关。
C.不正确,如果在业务记录中发现重要的审计观察结果在进行业务沟通时被遗漏,独立性就有问题了。
D.不正确,无偏的判断是独立性的一个方面。
39. 在哪种情况下内部审计师认为可能存在舞弊行为?
A.现金收入减去支付零用现金性支出后的资金净额,每天都存入银行。
B.由负责保管永续盘存记录的员工负责编制每月银行存款余额调节表。
C.应收账款明细账与应付账款明细账由同一员工保管。
D.只有一名员工有权接触备用金(除了偶尔由主管或内部审计师进行突击清点)。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。这是一种典型的坐支现金行为,存在侵占或挪用现金的可能性。
B.不正确,由出纳以外的人员编制银行存款余额调节有利于防止舞弊,是没有问题的。
C.不正确,只要不保管货币资金的有关账册,同时保管应收账款和应付账款的明细账是可以的。
D.不正确,只有一名员工有权接触备用金是一个比较有效的内部控制措施。
40. 以下哪项是对薪金支付环节存在重大风险的表述?
A.薪金主管不去证实发放到各服务部门的薪金成本。
B.负责核实储备计划分配额准确性的薪酬人员还负责纠正与这项处理有关的错误。
C.由于员工的意外退休,不再坚持本年的岗位轮换制度。
D.薪酬部门取代人力资源部门负责薪酬名册的增加和变动工作。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,只要公司总的薪金支付费用是准确的,则分配到各服务部门的薪金成本的错报风险就不会很大。
B.不正确,核实与纠错的工作应分离;但这种职务分离也许不可行,尤其在一些小公司中。其他的控制,比如监督审核所有的纠正活动以及所有已纠错活动的审计线索,可以缓解该情形下所存在的风险。
C.不正确,不坚持岗位轮换制度本身不是重大的风险;同样,退休人员使聘用新人成为必要,因此创建了有效的岗位轮换制。
D.正确。由薪酬部门的员工负责薪金名册的增加和变动工作是最重大的风险。这种状况创造了增加虚构员工或未经授权变动薪金的机会。如要求人力资源部负责薪酬名册的变动,就可以将这项风险最小化。
41. 在测试存货控制的有效性时,内部审计师在工作底稿中指出该环节内许多账项调整涉及机床加工部的业务。该机床加工部去年同样导致了超常的多于其他部门的存货控制环节账款调整。内部审计师应该:
A.与管理部门协商并采用其他业务程序,以确定机床加工部的交易环节控制制度和程序是否充分。
B.不再深入审计工作,因为业务工作方案中设计的分析性程序中未表明这点。
C.提醒内部审计管理部门可能存在舞弊。
D.在工作底稿中注明下次检查时详细检查该问题。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。当分析性审计程序发现意外的结果或关系时,内部审计师应检查并评价这些结果和关系。检查和评价通过应用分析性程序而发现的意外结果或关系,应该包括对管理者进行问询并运用其他业务程序,直到内部审计师确信这些结果或关系得到了充分的解释。如果此类结果或关系无法得到解释,则表明存在潜在的差错、不合规现象或违法行为等严重情形。
B.不正确,业务工作方案仅是一个指南,它不能限制审计师追寻当时在工作底稿中指出的未知信息。
C.不正确,有关事实并不支持已经发生舞弊的结论。
D.不正确,应迅速地处理存货重大错报的风险。
42. 首席审计执行官正在检查内部审计师在舞弊调查期间制作的工作底稿。在工作底稿包含的事项中有一项是对实物信息的描述。以下哪项最有可能是实物信息的来源?
A.观察有关情况。
B.与人们面谈。
C.检查相关记录。
D.计算差异。
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。实物信息是对实际存在的东西、行为或个人进行观察、检查或计算,从而得到的信息。它可以照片、地图、图表或其他形式存在。
B.不正确,面谈产生的是声明信息。
C.不正确,检查相关记录需要文件信息,产生的是分析性信息。
D.不正确,计算和验证产生的是分析性信息。
43. 为了测试某一建设项目的成本超支是否由承包商不适当地考虑与变更订货合同相关的成本所引起,以下哪项审计程序最为恰当?
Ⅰ.证实承包商没有索要变更订货成本,成本仍按原来的合同支付。
Ⅱ.确定承包商是否按原来的承包工程记账,而该合同由于订货的变更已取消。
Ⅲ.证实订货变更已经过管理层的恰当批准。
A.仅有Ⅰ。
B.仅有Ⅲ。
C.Ⅰ和Ⅱ。
D.Ⅰ和Ⅲ。
A
B
C
D
C
[解析] Ⅰ.正确。这针对变更订货后成本的恰当性
Ⅱ.正确。这针对起因于变更订货成本的准确性
Ⅲ.不正确,这种程序测试公司是否同意承包商的工作,但没有测试承包商是否适当地核算了与工作相关的成本。
故选择C。
44. 一家在×国经营的中型国有公司规模不断扩大,管制部门认为应该设立内部审计活动,并确定首席审计执行官必须是注册内部审计师,而且要向公司新成立的审计委员会直接报告。×国对于国有公司的内部审计有法定要求。以下陈述哪项最能保证新任首席审计执行官的独立性?
A.内部审计活动的设立要记录在公司的规章制度中。
B.×国对内部审计的法定要求。
C.首席审计执行官要向审计委员会报告工作。
D.首席审计执行官必须是注册内部审计师。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,在公司的规章制度中记录内部审计活动的设立对促进独立性的意义很小。
B.不正确,×国对内部审计的法定要求不促进独立性。
C.正确。独立性要通过组织的地位和客观性来实现,首席审计执行官应向组织内有足够权限的人员负责以促进独立性。董事会以及下属的审计委员会是组织中的最高权限部门。
D.不正确,独立性通过组织地位和客观性来实现。
45. 以下哪一项抽样计划一旦发现第一个错误就不要求进行额外的抽样?
A.分层抽样。
B.属性抽样。
C.停一走抽样。
D.发现抽样。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,分层抽样属于样本选择方式的一种,与题意无直接关系。
B.不正确,属性抽样的结果是对总体一些特征的发生比率的估计。样本量是利用预计精确度水平估计的比率决定的,因此,无论何时发现第一个错误,都要求对全部样本进行检查。
C.不正确,停一走抽样是一个连续抽样程序,其中,由上一步的结果来决定下一步;但是一旦开始第一步,就要进行下去,直到完成整个过程。例如,假设内部审计师抽取了一个样本,就要评估结果,并且确定是否需要额外的样本项目。此抽样过程的每一个阶段都要执行,不必考虑何时出现第一个错误。
D.正确。发现抽样的目的是为以下提供保证:即总体中某种属性出现概率在一特定限制水平或之上,那么样本中将出现至少一次这种属性的例子;一旦出现了第一个错误,内部审计师就可以得出结论。
46. 内部审计师在对分部的采购控制进行评价时,首席采购代理商询问为何索要含有与特定的供应商交易的记录。内部审计师作出的恰当反应是:
A.将这个询问作为审计范围限制。
B.向代理商解释其信息要求的原因,以促进与业务客户的合作。
C.拒绝对代理商的信息要求作出解释,以保持审计程序的完整性。
D.在确定是否向代理商披露其信息要求前考虑具体的环境状况。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,业务范围的限制是对内部审计活动的一种限制,该限制妨碍审计活动实现其目标和计划。
B.不正确,首席审计执行官在确定是否向代理商披露其信息要求前应该考虑具体的环境状况。
C.参照题解B。
D.正确。有时,业务客户与其他各方可能会要求内部审计师解释其索要的文件与业务有何相关。在开展业务时,审计师应该根据具体情况确定是否披露索要文件的原因。重大的违规情形的存在可能会表明审计环境不够公开,不利于正常合作业务的开展。不过,这需要首席审计执行官根据具体的情况作出判断。
47. 以下哪项没有说明业务工作底稿的功能?
A.便于第三方的复核。
B.在审计的计划、执行和复核中提供帮助。
C.为审计报告提供主要的证据支持。
D.有助于业务助理人员的专业发展。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,便于第三方复核是业务工作底稿的功能。
B.不正确,在审计的计划、执行和复查中提供帮助是业务工作底稿的功能。
C.不正确,为审计报告提供主要的证据支持是业务工作底稿的功能。
D.正确。工作底稿通常是:为业务沟通提供原则上的支持,有助于业务计划的制订、实施和复核,形成文件以说明业务目标是否完成,便于第三方的复核,为评价内部审计活动的质量提供了依据,可以为一些诸如保险索赔、舞弊案件和诉讼等事件提供有关的支持,有助于全体内部审计师的职业发展,可以表明内部审计活动遵守《标准》。
48. 一份设计良好的内部控制调查问卷应该:
A.只需要回答是或否,而不要求叙述性回答,并由部门来组织。
B.是评估控制危险数据的足够来源。
C.帮助评价内部控制的效果。
D.独立于内部审计业务目标之外。
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,部门设计的“是/否”问题格式和问题排序有利于问卷的管理,但是其他组织问题的格式和方法也是可以的。
B.不正确,问卷是帮助理解和证明内部控制的工具,但作为支持评估控制风险的唯一信息来源是不够的。
C.正确。一份内部控制调查问卷由一系列关于组织为防止或检测错误和舞弊而设计的控制问题所组成。这些问题的答案帮助内部审计师确认与具体声明相关的具体控制,设计一些检查来评估这些控制的设计和实施效果。
D.不正确,内部控制调查问卷必须为了实现业务目标来设计。
49. 某公司正组建一个内部审计部门。由于在此之前主会计长不具有内部审计师的经验,故建议首席审计执行官向外部审计师汇报;但首席审计执行官可直接向主会计长报告任何重大事项,主会计长再将这些关注事项报告给董事会。以下哪项陈述是准确的?
A.由于首席审计执行官可以直接与董事会联系,内部审计活动具备独立性。
B.由于首席审计执行官向外部审计师汇报,内部审计活动不具备独立性。
C.由于主会计长没有内部审计师的经验,因而内部审计活动不具备独立性。
D.由于组织没有要求首席审计执行官必须是注册内部审计师,因而内部审计活动不具备独立性。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,内部审计活动不能直接与董事会接触,而是通过主会计长间接地和董事会接触。
B.正确。首席审计执行官应向组织内有足够权限的人员负责以促进独立性,外部审计师不是组织中的成员。
C.不正确,主会计长是否具有内部审计师的经验不会影响内部审计活动的独立性。
D.不正确,尽管理想情况是,注册内部审计师的名称不一定就非要强加在内部审计师身上,但注册内部审计师的称谓理所当然地构成了内部审计活动的独立性。
50. 跟踪审计发现,审计业务客户没有纠正严重的内部控制薄弱环节。首席审计执行官就此事与高层管理人员进行讨论,获悉管理层愿意承担不采取纠正措施所带来的风险。因此,首席审计执行官应该:
A.不采取任何进一步的措施,因为决定是否针对已报告的审计发现和建议采取合适措施的责任在于管理层。
B.启动舞弊调查,以确定员工是否已利用公司内部控制中存在的薄弱环节。
C.告知高层管理人员,审计发现的内部控制薄弱环节必须得到纠正,并重新安排一次跟踪审计。
D.评价高层管理人员决定接受风险的原因,并将高层管理人员的决定报告董事会。
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。由于成本或其他考虑因素,高级管理层可以决定接受风险。但是,对于重要事项,首席审计执行官需要评估高级管理层的决策依据和适当性,然后向董事会报告管理层的决定,以便使重要事项得到更高层次管理部门的关注。
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