四、计算分析题1. 某企业使用标准成本法,某一产品的正常生产能量为1000单位产品,标准成本为:
项 目 | 金额 | 标准单位成本 |
直接材料 | 0.2吨×100元/吨 | 20元 |
直接人工 | 5小时×4元/小时 | 20元 |
变动制造费用 | 4000元/1000单位 | 4元 |
本月份生产800单位产品,实际单位成本为:
项 目 | 金 额 | 实际单位成本 |
直接材料 | 0.22吨×90元/吨 | 19.80元 |
直接人工 | 5.5小时×3.9元/小时 | 21.45元 |
变动制造费用 | 4000元/800单位 | 5元 |
[要求] 对该产品进行变动成本差异分析。
(1)直接材料成本差异:
材料价格差异=0.22×800×(90-100)=-1760(元)
材料用量差异=(0.22×800-0.20×800)×100=1600(元)
直接材料成本差异=-1760+1600=-160(元)
可见,由于材料实际价格低于标准,使成本下降了1760元,但由于材料用量超过标准,使材料成本上升1600元,两者相抵,直接材料成本净下降160元。
(2)直接人工成本差异:
工资率差异=5.5×800×(3.9-4)=-440(元)
效率差异=(5.5×800-5×800)×4=1600(元)
直接人工成本差异=-440+1600=1160(元)
可见,由于实际工资率低于标准,使直接人工成本下降440元,但由于实际耗费工时高于标准,使直接人工成本上升1600元。两者相抵,直接人工成本净上升1160元。
(3)变动制造费用差异:
变动制造费用耗费差异=(5.5×800)×[(5÷5.5)-(4÷5)]=480(元)
变动制造费用效率差异=(800×5.5-800×5)×(4÷5)=320(元)
变动制造费用差异=480+320=800(元)
可见,由于实际制造费用分配率高于标准,使变动制造费用上升480元,由于实际工时高于标准,使变动制造费用上升320元,两者相加,变动制造费用共上升800元。
2. A公司生产甲产品,本月实际产量600件,实际发生固定制造费用2500元,实际工时为1250小时;企业生产能量为650件(1300小时);每件产品固定制造费用标准成本为4元/件,每件产品标准工时为2小时。
[要求] 按照二因素分析法和三因素分析法分别计算固定制造费用的各项差异。
根据题意可知,固定制造费用的标准分配率=4/2=2(元/小时)
(1)二因素分析法的计算结果为:
固定制造费用耗费差异=2500-1300×2=-100(元)
固定制造费用能量差异=1300×2-600×2×2=2600-2400=200(元)
(2)三因素分析法的计算结果为:
固定制造费用耗费差异=2500-1300×2=-100(元)
固定制造费用闲置能量差异=(1300-1250)×2=50×2=100(元)
固定制造费用效率差异=(1250-600×2)×2=50×2=100(元)
D物业公司在服务住宅区内开设了一家家政服务中心,为住宅区内住户提供钟点家政服务。家政服务中心将物业公司现有办公用房作为办公场所,每月固定分摊物业公司折旧费、水电费、电话费等共计4000元。此外,家政服务中心每月发生其他固定费用900元。家政服务中心现有2名管理人员,负责接听顾客电话、安排调度家政工人以及其他管理工作,每人每月固定工资2000元;招聘家政工人50名,家政工人工资采取底薪加计时工资制,每人除每月固定工资350元外,每提供1小时家政服务还可获得6元钱。
家政服务中心按提供家政服务小时数向顾客收取费用,目前每小时收费10元,每天平均有250小时的家政服务需求,每月按30天计算。根据目前家政工人的数量,家政服务中心每天可提供360小时的家政服务。为了充分利用现有服务能力,家政服务中心拟采取降价10%的促销措施。预计降价后每天的家政服务需求小时数将大幅提高。
[要求]3. 计算采取降价措施前家政服务中心每月的边际贡献和税前利润;
边际贡献=250×30×10-250×30×6=30000(元)
固定成本=4000+900+2000×2+350×50=26400(元)
税前利润=30000-26400=3600(元)
4. 计算采取降价措施前家政服务中心每月的盈亏临界点销售量和安全边际率;
盈亏临界销售量=26400/(10-6)=6600(小时)
安全边际率=(250×30-6600)/(250×30)=12%
5. 计算降价后每月家政服务需求至少应达到多少小时,降价措施才是可行的?此时的安全边际是多少?
假设最低销售量为X小时,有等式:X×[10×(1-10%)-6]=30000成立,解得:最低销售量为10000小时。
安全边际=[10000-26400/(9-6)]×9=10800(元)
某企业只产销一种产品,1994年销售量为10000件,每件售价200元,单位成本为150元,其中单位变动成本为120元。该企业拟使1995年的利润在1994年的基础上增加20%。
[要求]6. 运用本量利分析原理进行规划,从哪些方面采取措施(要求定量计算,假定采取某项措施时,其他条件不变)才能实现目标利润。
固定总成本=10000×(150-120)=300000(元)
利润(1994年)=10000×(200-120)-300000=500000(元)
利润(1995年)=500000×(1+20%)=600000(元)
措施如下:
提高销量=(300000+600000)/(200-120)-10000=1250(件)
降低单位变动成本=120-[200-(600000+300000)/10000]=10(元)
降低固定成本=600000-500000=100000(元)
提高价格=[(600000+300000)/10000+120]-200=10(元)
7. 对于你提出的各项措施,运用敏感分析原理,测算其对利润的敏感系数。
敏感系数
销量敏感系数=20%/(1250/10000)=1.6
单位变动成本敏感系数=20%/(-10/120)=-2.4
固定成本敏感系数=20%/(-100000/300000)=-0.6
单价敏感系数=20%/(10/200)=4