银符考试题库B12
现在是:
试卷总分:100.0
您的得分:
考试时间为:
点击“开始答卷”进行答题
交卷
评分
存入我的题库
晒成绩
打印模式
隐藏答案解析
打印
下载
背景
字体
较大
大
中
小
较小
退出
内部审计基础模拟题4
单项选择题
1. 为确保在确认业务中对某些审计发现采取了纠正措施,可要求进行后续追踪活动。内部审计活动开展所需要的后续追踪活动的责任应当在以下哪项中界定?
A.内部审计活动的书面规章或与客户达成的协议
B.审计委员会的使命声明
C.在每次审计之前下发的业务通知单
D.在适当的业务报告中的目标表述
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师所进行的后续追踪是指他们用以确认管理层针对报告中的业务发现、建议(包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议)所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程,在确认业务中的后续追踪责任应在内部审计活动的章程中界定。在咨询业务中,对结果处理的监控程度取决于与客户达成的协议。
B.不正确,后续追踪不会在审计委员会的使命声明中具体说明。
C.不正确,业务通知单可以包含有关后续追踪责任的表述,但它应以书面的、权威的内部审计活动的章程为依据。
D.不正确,后续追踪的权力和职责可在适当的业务报告中引用,但应该首先在内部审计活动的章程中规定后续追踪的定义。
2. 内部审计师近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用海滨度假的提议。目前内部审计活动不会对营销部门实施审计,而且也不在计划安排中。内部审计师:
A.应该拒绝这个提议,并向恰当的领导报告
B.可以接受这个提议,由于这个提议的价值是非实质性的
C.可以接受这个提议,由于没有开展或计划对营销部门的业务
D.如果得到适当的领导批准,就可以接受这个提议
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系人员的酬金或礼物都是不道德的,审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品(例如钢笔、年历或样品等)不应该妨碍内部审计师的专业判断。如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时,内部审计师应立即向领导报告。
B.不正确,周末度假的价值是很实质性的。
C.不正确,接受了酬金或礼物后,对营销部门所开展的审计工作不会被认为是公正的。
D.不正确,领导不可以批准不道德的行为。
3. 内部审计师在开展工作中应保持客观性。假定首席审计官收到一笔年度奖金作为个人报酬的一部分,那么在什么情况下,这种奖金会损害首席审计官的客观性?
A.该奖金是由董事会或其所属的薪酬管理委员会管理的
B.该奖金是基于收到的货币金额或所提议的未来的节约额作为审计结果的
C.内部审计工作范围是评价内部控制而不是评价账户余额
D.以上三项都对
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,董事会应该确定首席审计官的报酬。
B.正确。该奖金是基于收到的货币金额或所提议的未来的节约额作为审计结果时,客观性就可能受损。基于上述情况的奖金或会不适当地影响所开展的业务,或会不适当地影响所提出的建议。
C.不正确,内部审计活动的工作范围包括评价和促进风险管理、控制和治理过程的改进。
D.不正确,如果董事会确定了首席审计官的报酬或者如果内部审计活动的工作范围是评价控制而不是账户余额,客观性是不会受损的。
4. 以下哪项活动违反了独立性原则?
A.审计师马上就要提升负责某个分部,但仍继续对该部门实施审计
B.由于预算的限制而缩小审计范围
C.参加特别小组,对新的配送系统的控制标准提出建议
D.在采购代理执行合同之前检查合同的初稿
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在内部审计活动或个别的内部审计师负责或管理层考虑分配他们某项可能要经审计的经营工作时,内部审计师的独立性与客观性就可能受到损害。内部审计师在评估对独立性与客观性的影响时,要考虑以下因素:IIA的《职业道德规范》与《标准》的规定,利益关系方的期望,内部审计活动章程所允许和限制的内容,《标准》所要求的披露要求,内部审计师接受的属于审计范围的活动或任务。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
5. 假设内部审计职员拥有必要的经验和训练,那么最适合内部审计职员从事的工作是:
A.在应付账款管理者请病假时代替他的位置
B.确定各种投资方式的赢利能力并选取最优的一个
C.作为评估小组的成员,检查供应商会计软件的内部控制并根据风险因素的不利影响划分等级
D.从会计部门调出后不久参加对该部门的审计
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计师在合理的期间内审计其以前从事的活动,就可以认定其客观性受损。
B.不正确,投资决策是管理层的权限。
C.正确。如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准,不会对其客观性产生负面影响。而且,如果内部审计师在被请求提供咨询服务时,相关的独立性和客观性上存在受损的可能性,在接受业务前应向客户披露。
D.不正确,内部审计师只有在合理的期间过去后才能审计其以前从事的活动。
6. 独立性使得审计师能作出不偏不倚的判断,这对于业务的恰当开展很重要。以下哪项最有可能加强独立性?
A.政策要求内部审计师向首席审计官报告已经出现或经合理推断认为可能出现利益冲突和偏见的任何情况
B.政策阻止内部审计活动对已评价的系统的控制标准提出建议
C.组织政策允许将敏感性的经营业务外包
D.组织政策阻止员工从经营部门调入内部审计部门
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在为员工分配职责时,应避免潜在的或实际出现的利益冲突和偏见。在可行的情况下,对指派给内部审计师的工作应定期轮换。首席审计官应该定期从内部审计师处获取有关潜在利益冲突和偏见的信息,如果已经出现或经合理推断认为可能出现利益冲突和偏见的情况,内部审计师应该向首席审计官进行报告;然后,首席审计官应该重新指派审计师。
B.不正确,内部审计师可以对其评价的系统的控制标准提出建议。
C.不正确,外包特定的业务不会促进内部审计活动的独立性。
D.不正确,从经营部门向内部审计部门调人是允许的;但是,只有在合理的期限之后,调入者才能审计其以前所从事的业务。
7. 监督应付账款部分的内部审计师为何不应开展那部分业务的保证检查?
A.由于没有办法来衡量内部审计师是否在合理的期间确立了独立性
B.在合理的期间过去后才能对那部分业务进行保证检查
C.直到由外部审计师进行的下一年度的检查为止
D.直到新的监督人员很清楚地承担了责任为止
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,“合理的期间”通常是确定的。
B.正确。对于借调或临时聘用的人员,只有在借调或聘用一段合理的时间之后(至少一年),内部审计活动才能分配他们参与审计他们以前曾经负责的经营领域,否则将损害客观。
C.不正确,外部审计与恢复内部审计活动的客观性没有任何关系。
D.不正确,假定新的监督人员立即承担了其职责,但合理的期间还没有过去。
8. 在评价内部审计活动的独立性时,开展外部评估的质量保证检查小组考虑到许多因素。以下哪项因素对于判断内部审计活动的独立性最不重要?
A.分派内部审计师工作的标准
B.内部审计师在沟通技能上的培训程度
C.业务沟通与业务记录的关系
D.公正无偏的判断
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,如何安排个别的内部审计师与独立性有关。审计师与经营部门的个人关系以及其工作经验与业务客户的关系等都会影H向独立性。
B.正确。内部审计活动应该独立。内部审计师在他们能自由、客观地进行工作时是独立的。独立性可使内部审计师作出公正、无偏的判断,这对业务工作的恰当开展是必不可少的。独立性要通过组织的地位和客观性来实现。不过,沟通技能的培训与开展业务的知识构架、技能与其他胜任能力有关,与独立性无关。
C.不正确,如果在业务记录中发现重要的审计观察结果在进行业务沟通时被遗漏,独立性就有问题了。
D.不正确,无偏的判断是独立性的一个方面。
9. 以下哪项恰当地阐述了内部审计活动不参与系统开发程序的原因?
A.参与系统开发会影响审计独立性,并且在系统运行之后,内部审计师不能对其进行客观的评价
B.参与系统开发会拖延这个项目的进行
C.参与系统开发会使内部审计师成为应用程序的部分设计者,一旦系统有问题,内部审计师也会承受责备
D.以上答案都不对
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,建议控制标准或在系统实施前检查程序,不会影响内部审计活动的独立性。
B.不正确,内部审计活动参与系统开发,只有在所需要的控制缺乏时才会拖延项目。
C.不正确,内部审计师应参与系统的开发,但不应起草程序或设计、安装、运行系统。
D.正确。如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准,不会对其客观性产生负面影响。但是,如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作工作,就可以认为审计师的客观性受到了损害。如果内部审计师在被请求提供咨询服务时,相关的独立性和客观性存在受损的可能性,在接受业务前应向客户披露。
10. 某人是外部评估小组的成员,在评估正在检查的内部审计活动的独立性时,他最不应考虑以下哪项要素?
A.接触并经常与董事会、审计委员会或其他管制部门沟通
B.对于填补内部审计部门的员工空缺职位,有必要考虑教育与经验标准
C.内部审计师承担经营职责的程度
D.检查内容应包括内部审计目标的范围和深度
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,独立性通过组织的地位和客观性实现,组织的地位通过与董事会、审计委员会或其他的管制部门的直接沟通而得以加强。
B.正确。这些标准与专业的熟练性有关,与独立性无关。首席审计官应该在充分考虑各职位的工作范围和职责层次的前提下,为内部审计活动各职位确立合适的教育程度和工作经验要求。
C.不正确,承担经营职责损害了客观性,进而损害了独立性。
D.不正确,内部审计活动的工作范围是其组织地位的职能体现,并因此促进了独立性。
11. 一家在A国经营的中型国有公司规模不断扩大,管制部门认为应该设立内部审计活动,并确定首席审计官必须是注册内部审计师,而且要向公司新成立的审计委员会直接报告。A国对于国有公司的内部审计有法定要求。以下陈述哪项最能保证新任首席审计官的独立性?
A.内部审计活动的设立要记录在公司的规章制度中
B.A国对内部审计的法定要求
C.首席审计官要向审计委员会报告工作
D.首席审计官必须是注册内部审计师
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,在公司的规章制度中记录内部审计活动的设立对促进独立性的意义很小。
B.不正确,A国对内部审计的法定要求不促进独立性。
C.正确。独立性要通过组织的地位和客观性来实现,首席审计官应向组织内有足够权限的人员负责以促进独立性。董事会以及下属的审计委员会是组织中的最高权限部门。
D.不正确,独立性通过组织地位和客观性来实现。
12. 外部的质量评估小组正在评价内部审计活动的独立性。内部审计活动开展的业务都在其工作范围内。以下哪项报告职责最有可能威胁到内部审计活动的独立性?
A.向总裁报告
B.向主会计长报告
C.向执行副总裁报告
D.向审计委员会报告
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,向总裁报告有助于通过加强内部审计活动的地位保持其独立性。
B.正确。首席审计官应向组织内有足够权限的人员负责,促进独立性并确保在广泛的业务范围对业务沟通的恰当考虑以及对业务建议的适当行动。内部审计活动报告的层面越高,就越能确保其独立性。内部审计活动报告的最高层面是由外部董事组成的审计委员会,报告的第二层面是首席执行官。向主会计长报告限制了内部审计活动的影响和独立性。
C.不正确,执行副总裁的级别要高于主会计长。
D.不正确,审计委员会的级别要高于主会计长。
13. 某公司正组建一个内部审计部门。由于在此之前主会计长不具有内部审计师的经验,故建议首席审计官向外部审计师汇报;但首席审计官可直接向主会计长报告任何重大事项,主会计长再将这些关注事项报告给董事会。以下哪项陈述是准确的?
A.由于首席审计官可以直接与董事会联系,内部审计活动具备独立性
B.由于首席审计官向外部审计师汇报,内部审计活动不具备独立性
C.由于主会计长没有内部审计师的经验,因而内部审计活动不具备独立性
D.由于组织没有要求首席审计官必须是注册内部审计师,因而内部审计活动不具备独立性
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,内部审计活动不能直接与董事会接触,而是通过主会计长间接地和董事会接触。
B.正确。首席审计官应向组织内有足够权限的人员负责以促进独立性,外部审计师不是组织中的成员。
C.不正确,主会计长是否具有内部审计师的经验不会影响内部审计活动的独立性。
D.不正确,尽管理想情况是,注册内部审计师的名称不一定就非要强加在内部审计师身上,但注册内部审计师的称谓理所当然地构成了内部审计活动的独立性。
14. 内部审计活动的地位应免受管理层不负责任的政策变动的影响。确保不受影响的最有效方式是:
A.董事会批准内部审计章程
B.采取政策,以便内部审计活动的运转
C.在董事会下建立审计委员会
D.制定书面政策和程序作为内部审计活动的工作标准
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计活动的目标、权限和职责应在章程中正式界定。这种界定应与标准相一致,并且需经董事会的批准。章程应该:(1)确立内部审计活动在组织中的地位;(2)授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产;(3)界定内部审计活动的范围。由董事会批准的章程保护内部审计活动,免受来自管理层削弱内部审计活动地位的影响。
B.不正确,采取政策以便内部审计活动的运转并不能保护内部审计活动的地位。
C.不正确,在审计委员会不认可章程等类似事件发生时,建立审计委员会不能确保内部审计活动的地位。
D.不正确,书面政策和程序可以指导内部审计师,但对管理层的影响很小。
15. 新成立的内部审计部门正在起草章程。以下哪项是对写入章程的、恰当的组织地位作出的最佳表述?
A.首席审计官应该向首席行政执行官报告,但不应与董事会接触
B.首席审计官应该是董事会下属的审计委员会的成员
C.首席审计官应该是向首席财务官报告的参谋官员
D.首席审计官应该向行政副总裁报告
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。首席审计官应向组织内有足够权限的人员负责,促进独立性并确保广泛的业务范围,对业务沟通的恰当考虑以及对业务建议的适当行动。内部审计活动报告的层次越高,就越可能确保理想的独立性。从职能角度看,首席审计官应该向审计委员会、董事会或其他有关的管制部门报告;从行政管理角度看,则应向首席行政执行官报告。
B.不正确,将首席审计官放在经营控制的地位会损害其客观性。
C.不正确,限制了内部审计活动的影响和独立性。
D.不正确,参照题解C。
16. 公司仓库最近不幸遭遇火灾,损失了大部分存货。管理人员正在填写保险索赔,其中需要使用内部审计师的工作底稿来填写申请。根据专业实务标准,管理人员:
A.在填写保险索赔时可以不用内部审计工作底稿
B.在填写保险索赔时可以使用内部审计工作底稿,前提是得到首席审计官的批准
C.不应填写保险索赔,该职责应属于内部审计活动
D.在填写保险索赔时可以使用内部审计工作底稿,前提是得到公司外部独立审计师的批准
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,工作底稿可以用于“其他的业务目的”。
B.正确。业务工作底稿的一个潜在用途是在诸如保险索赔、舞弊案件以及法律诉讼的情况下,提供有关支持。公司的管理层和其他成员可以要求接触业务工作底稿。这种接触对于充实或解释业务观察与建议,或出于其他业务目的而应用业务文件记录可能是必要的。这种接触要求应该得到首席审计官的批准。相应地,保险索赔属于“其他的业务目标”,管理人员在填写保险索赔时可以使用内部审计师的工作底稿。
C.不正确,管理人员而非内部审计活动,应填写保险索赔。
D.不正确,不需要外部审计师的批准。
17. 内部审计师的工作底稿的主要目标是:
A.为所开展的业务程序提供计划和执行的书面化记录
B.可以当做编制财务报表的一种方式
C.将内部控制中的薄弱环节记录下来,并向管理层提出改进建议
D.遵守《标准》
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。业务工作底稿通常能够:为业务沟通提供原则上的支持,有助于业务计划的制订、实施和复核,形成文件以说明业务目标是否完成,便于第三方的复核,为评价内部审计活动的质量提供了依据,可以为一些诸如保险索赔、舞弊案件和诉讼等事件提供有关的支持,有助于全体内部审计师的职业发展,可以表明内部审计活动遵守《标准》。
B.不正确,不能将工作底稿当做编制财务报表的一种方式。
C.不正确,记录内部控制的薄弱环节只是工作底稿内容的实例,不是编制工作底稿的主要目标。
D.不正确,编制适当的工作底稿是专业实务标准的要求,但不是其存在的主要目标。
18. 当前一项评估支付活动的业务表明在应付账款证实过程中存在大量的错误,它们导致了损失的折扣和非常多的调整凭单和贷项通知单。由于例外的数字需要分析,一些业务工作时间已经花费在这部分的预算上。内部审计人员已经花时间观察每个凭单办事员执行的操作,对应付账款、采购和验收部门的交易文件进行抽样和分析;并获得了关于交易量、错误纠正交易和损失折扣总量的系统统计量。到目前为止,在详细测试、观察和例外分析中发现的各种错误的原因在这三个部门的任何一个中都还未得到充分确认。为确定这些错误的原因,内部审计执行官应该采取的最适当行动方向是:
A.询问和获得应付账款办事员以及处理这些交易涉及的人的意见
B.针对应付账款、采购和验收部门参与的交易中已经检查到的属性,扩大样本规模
C.集中于现金支付检查的业务工作项目要求,争取从这些检查中发现任何相关信息
D.在与管理层的特别业务沟通中,描述到目前为止确认的与交易有关的问题,而不必说明原因或审计师对这种情况所下的结论
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。收集反馈的三种方法是观察、分析和询问。询问业务客户和组织内部的其他相关人员是否还未有应用的方法。
B.不正确,扩大样本规模会产生关于这些属性错误率的更真实信息,但不会提供错误原因的反馈。
C.不正确,现金支付检查会显示在实施证实过程和对系统进行修正之后的交易处理结果,这些信息不会提供错误原因的额外反馈。
D.不正确,与管理层的业务沟通不会产生关于问题原因的额外信息。
19. 保持工作底稿安全性的首要目标是:
A.禁止对信息未被授权的改变或销毁
B.禁止业务客户看到工作底稿
C.便于对同一部门的以后审计
D.便于外部审计师的工作
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。业务工作底稿是组织的资产。通常,业务工作底稿文档应该保持在内部审计活动的控制下,并且只有得到授权的人员才能接触工作底稿。对工作底稿的有效控制使它们被妥协、丢失、破坏、失窃或不适当地改变的可能性降到最低。
B.不正确,在适当的环境下应向业务客户披露工作底稿,例如,在业务客户不存在舞弊问题时。
C.不正确,便于对同一部门的以后审计是次要的目标。
D.不正确,便于外部审计师的工作是次要的目标。
20. 内部审计活动政策应得到制定以便管理业务记录的内容、保管期限、处理外部的接触要求以及法律顾问参与调查时所遵循的程序。在制定这些政策时最重要的考虑是:
A.不受律师、客户拒绝泄露内情权保护的记录,在刑事诉讼中可以被外人获取
B.内部审计师的工作成果受披露权的保护
C.以很机密的方式创建的记录受披露权的保护
D.揭示律师的思想过程的记录应被强制披露
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在多种情况下,包括刑事诉讼、民事诉讼、税收审计、遵循性检查、政府合同检查以及自律机构的检查,外部有关方面都会要求接触业务记录。组织内部不受律师、客户拒绝泄露内情权保护的所有记录,在刑事诉讼中几乎都可以被外人获取;但在非刑事诉讼中,接触权问题就没有那么清楚。
B.不正确,无论是否机密,多数记录在刑事诉讼中不受律师、客户拒绝泄露内情权的保护,并在民事诉讼中可以被外人获取。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,“律师、客户拒绝泄露内情权”通常保护了记录,揭示了律师的思想过程与策略。
21. 内部审计活动章程中应包含以下哪项权限要素?
A.确定要开展审计的组织部门
B.确定应向审计委员会披露的类型
C.接触与绩效审计有关的记录、人员和实物资产
D.接触外部审计师的业务记录
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,章程不应具体地确认业务的主题。
B.不正确,向审计委员会作出披露是义务,而非权限要素。
C.正确。内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定。章程应确立内部审计活动在组织内的地位,授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产,界定内部审计活动的范围。
D.不正确,不能保证一定会接触到外部审计师的业务记录。
22. 内部审计活动安排很多的任务在防止和检查重大舞弊方面可以起到重要的作用,以下哪项安排的任务不能起到这种作用?
A.检查大额、异常或无法解释的支出
B.检查敏感的支出,如诉讼费、咨询费和国外的销售佣金
C.检查小额现金收入的每一项控制因素
D.检查对组织而言不寻常的捐赠
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,为了防止或检查重大的舞弊,内部审计师应该检查大额的、异常的或无法解释的费用支出以及敏感性支出和不寻常捐赠。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。内部审计师应通过考虑运用于确认程序事件的相对复杂性、重大性或重要性以及有关潜在利益方的确认服务成本来行使应有的职业审慎。因此,对小额现金的详尽检查不会防止或检查出重大的舞弊,是对有限的内部审计活动的资源没有效率及无效地使用。任何小额现金的失窃金额都不是实质性的。
D.不正确,参照题解A。
23. 以下哪项表述的不恰当政策与业务工作底稿的保管有关?
A.工作底稿在不作进一步使用时应予以披露
B.为舞弊调查编制的工作底稿应无限期地保管
C.工作底稿保管时间进度表应经法律顾问的批准
D.工作底稿保管时间进度表应该考虑法律与合同上的需要
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,工作底稿的保管期限要按其有用性来确定。
B.正确。对于确认业务与咨询业务而言,首席审计官应该为业务记录(工作底稿)制定保管要求。这些保管要求应该与组织的方针、管理要求和其他相关要求相一致。尽管含有舞弊调查的工作底稿要与其他的工作底稿分开,但没有哪份工作底稿要无限期地保留。
C.不正确,经过法律顾问的批准是恰当的。
D.不正确,法律与合同上的要求可以确定保管期限。
24. 内部审计师需要正确评价以下哪个学科?
A.内部审计程序与技术
B.会计原则与技术
C.管理原则
D.营销技术
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,内部审计师应熟练地运用内部审计标准、程序与技术,而非作出正确评价。
B.正确。内部审计师需要对会计学、经济学、商法、税收、金融、量化方法和信息技术等领域的基本内容作出正确评价,这种正确评价意味着识别问题或潜在问题存在性的能力以及确定需要进一步开展研究或取得帮助的能力。不过,内部审计师只有在大量地用到财务记录与报告时才需要精通会计原则与技术。
C.不正确,内部审计师必须理解管理原则,而非作出正确评价。
D.不正确,内部审计师通常不需要在营销技术方面很精通,了解就行。
25. 以下哪项是内部审计师的咨询而不是确认角色?
A.评价控制效率和管理关键风险
B.以可靠的方式评价和报告风险
C.教管理层应用关于风险和控制的工具和技术
D.设计和评估风险管理程序
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,本选项为内部审计师的确认角色。
B.不正确,本选项为内部审计师的确认角色。
C.正确。教管理层关于内部审计活动使用风险和控制的工具和技术,并分享这些工具是内部审计师的咨询职能。
D.不正确,本选项为内部审计师的确认角色。
26. 下列哪项是确定内部审计部门目标是否达到的最佳方式?
A.审计委员会定期检查部门工作质量
B.针对审计部门目标而不断发展衡量目标的标准
C.计划每3年进行一次外部检查
D.由外部审计师检查和评价部门工作
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,这将使审计委员会过多地干涉部门的日常管理。
B.正确。管理层将及时利用这些标准监测目标的实现。
C.不正确,不够及时,需要日常管理。
D.不正确,不够及时,需要日常管理。
27. 某新来的经验不足的内部审计师提示某高级审计师一项有关审计客户预算的重大差异。高级审计师告诉该新来的内部审计师不必担忧,因为他已听说之前有过一次擅自停产事件,该事件可能是形成该差异的主要原因。以下哪项表述最为恰当?
A.新来的内部审计师应当彻底调查整个事件,并且不去麻烦高级内部审计师
B.高级审计师应当使用适当的判断,以减少无谓的调查
C.高级审计师应当停止该项业务,直到差异原因得到全面的解释
D.高级审计师应当帮助新来的内部审计师制订收集恰当信息的计划
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,监督的程度取决于内部审计师的专业水平和经验以及业务的复杂程度。经验不足的内部审计师应就该事件求助于高级内部审计师。
B.不正确,假定事实没有支持结论,则积累额外的信息就是浪费。
C.不正确,偏差需要解释,但这项业务也应继续。
D.正确。偏差没有得到充分的调查或解释。当分析性审计程序发现意外的结果或关系时,内部审计师应检查并评价这些结果或关系。检查和评价通过应用分析性程序而发现的意外结果或关系应该包括对管理者进行询问,并运用其他业务程序,直到内部审计师确信这些结果或关系得到了充分的解释。如果此类结果或关系无法得到解释,则表明存在潜在的差错、不合规现象或违法行为等严重情形。内部审计师应该将这些通过分析性审计程序发现的、无法得到充分解释的结果或关系与恰当层面的管理人员沟通,并可根据情况,建议采取恰当的措施。
28. 管理层要求内部审计活动对某主要分部的电话营销情况开展审计,并要求其对提高该经营管理控制问题提出相应的程序与政策上的建议。审计师应当:
A.不接受该业务,因为建议控制措施将有损于未来对该分部进行审计的客观性
B.不接受该业务,因为审计部门精通的是会计控制,而非市场营销控制
C.接受该业务,但是需要向管理层指出提供控制方面的建议将有损于客观性,将来在市场营销领域的业务也会受损
D.接受该业务,因为没有损害客观性
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,首席审计官应该接受这项业务。建议控制标准不会损害独立性或客观性。
B.不正确,应该接受这项业务。内部审计活动应该能够评价涵盖组织的治理、经营与信息系统的充分性和有效性。
C.不正确,提出控制建议不会使客观性受损。
D.正确。首席审计官应该接受这项业务,安排具有良好知识的、有技能和其他胜任能力的员工开展这项工作,并提出恰当的建议。内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准,不会对其客观性产生负面影响;而且,如果内部审计师在被请求提供咨询服务时,相关的独立性和客观性上存在受损的可能性,在接受业务前应向客户披露。
29. 内部审计专业界使用的《国际内部审计专业实务标准》,不包括以下哪项内容:
A.用于评估和衡量内部审计部门运行情况的标准
B.内部审计师最低限度的道德行为标准
C.旨在说明内部审计应当怎样实施的陈述
D.适用于各种内部审计部门的标准
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,《标准》为衡量内部审计行为提供依据,其工作标准描述了内部审计活动的性质并提出了衡量内部审计活动开展的质量准绳。
B.正确。《职业道德规范》才是衡量内部审计师道德行为的标准。
C.不正确,《标准》的宗旨之一是说明内部审计实务的基本原则,并为开展多种不同的内部审计活动制定框架。
D.不正确,《标准》规定,要实现内部审计师的职责,必须遵守《标准》,因此,《标准》适用于各种内部审计部门。
30. 如果某内部审计部门在职能和行政管理两个层面上均向财务总监报告,那么:
A.该内部审计部门更有可能出具以业务为导向的相关审计发现
B.该内部审计部门的审计独立性更有可能受到质疑
C.该内部审计部门更有可能提出比较少的审计建议
D.管理层更有可能执行该内部审计部门提出的审计建议
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。标准建议内部审计在职能上向董事会或审计委员会报告,在行政上向首席执行官报告。如果某内部审计部门在职能和行政管理两个层面上均向财务总监报告将严重影响到内部审计部门的独立性。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
31. 根据《标准》,以下哪项内容应该在内部审计章程中得到界定?
Ⅰ.内部审计部门在整个企业中的地位。
Ⅱ.即将在下一年开展的审计业务。
Ⅲ.内部审计业务活动的范围。
Ⅳ.管理层和董事会就内部审计部门的作用和职责达成一致意见的情况。
A.只有Ⅰ和Ⅳ是对的
B.只有Ⅱ和Ⅲ是对的
C.只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是对的
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都对
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。内部审计章程应该(1)确定内部审计活动在组织中的地位;(2)授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产;(3)规定内部审计活动的范围。根据实务公告指出:“如果出现问题,章程就是一份与管理层和董事会达成的关于本组织内部审计部门的正式书面协议”。
D.不正确,参照题解C。
32. 在实施内部审计时,以下哪种情况下最有可能影响内部审计师的客观性?
A.审计经理拥有上百股公司股票,占该经理财产的40%
B.某一大型内部审计部门的内部审计师被指派负责对某工厂增资进行审计,这是该审计师两年中对这家工厂实施的第4次审计,在对此工厂上一次审计中,他与工厂财务总监再次发生个人冲突
C.某内部审计师被指派加入本公司的一个负责制定局域网标准的委员会
D.一位两年前由采购部门调到审计部门的内部审计师被指派对该采购部门实施审计
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,拥有上百股公司股票与本次所审的事项无关,因此该选项不缺客观性。
B.正确。《标准》规定:内部审计师应有公正、不偏不倚的态度,避免任何利益冲突。本选项中,该审计师与被审计客户的财务总监已两次发生冲突,可能会影响其做出公正、无偏见的判断。
C.不正确,实务公告指出“如果内部审计师为系统推荐控制标准或在程序实施前对其进行复核,不会对其客观性产生负面的影响,但是,如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作,就可以认为其客观性受到了损害。”本选项中,参加制定局域网标准的委员会是对系统控制标准的选择和制定,通常不会影响客观性。
D.不正确,实务公告规定,内部审计部门调入或临时聘用的人员,只有在调入或聘用至少一年以后,才能分配参与审计曾经负责或运营的领域,否则将被视为有损客观性。在监督审计工作和沟通审计结果时应当进一步审议。该内部审计师离开采购部的时间已经两年,超过了上述规定的时间,不会损害其客观性。
33. 根据《框架》,以下哪项内容是一种可以接受的继续职业教育方法?
Ⅰ.参加院校课程学习;
Ⅱ.参加会议和研讨会;
Ⅲ.加入专业协会并参加其活动;
Ⅳ.参加研究项目。
A.只有Ⅰ和Ⅲ是对的
B.只有Ⅱ和Ⅳ是对的
C.只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ是对的
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都对
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。内部审计师应该不断了解内部审计标准、程序和技术等方面的改善和最新发展,并可以通过参加专业协会、获得专业协会会员资格、获得专业资格证书,参加会议、研讨会、大学课程、单位内部培训项目以及研究项目等途径获得持续教育,以提高个人的执业能力。职业发展可通过如下行为完成:工作锻炼、职业指导、专业交流、培训(从组织内部或外部获得知识、技能与专业发展)、参与研究项目、在分析与整合信息中集思广益、正式教育(如大学课程)、参加会议、参与专业团体的活动、获取证书。
34. 《标准》要求首席审计官制定并维护一个质量保证活动来评估内部审计机构的工作。以下哪项不属于质量保证活动的要素?
A.对每个内部审计师业绩的年度评估
B.对已完成的审计工作的内部评价
C.对审计工作的监督
D.对《标准》符合性的外部评价
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据实务公告,对内部审计师业绩的年度评估属于内部审计部门人力资源管理的范畴,并不是审计质量保证活动要素。
B.不正确。根据实务公告,质量保证活动要素包括内部评估。
C.不正确。根据实务公告,质量保证活动要素包括监督。
D.不正确。根据实务公告,质量保证活动要素包括外部评估。
35. 关于根据《框架》实施的质量评估,以下哪种说法是不正确的?
A.质量评估的结果可以与高层管理人员和董事会分享
B.人们期望质量评估团队对内部审计部门的工作效率和成效进行检查
C.如果符合条件,公司管理人员或董事会董事可以成为外部质量评估小组的成员,因为他们独立于内部审计部门
D.质量评估程序可以包括通过面谈、问卷调查或调研所获得的来自被审计单位的反馈意见
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,这是质量评估合适的说法。
B.不正确,这是质量评估合适的说法。
C.正确。虽然公司管理人员或董事会独立于内部审计部门,但由于他们与公司存在着形式上或实质上的利益冲突,所以,不可以成为外部审查小组的成员。
D.不正确,这是质量评估合适的说法。
36. 下列违反了IIA职业道德规范的是:
A.詹妮斯接受了一项对电子制造分部进行审计的委派。她最近刚刚加入内部审计部,但她曾是对该分部进行外部审计的高级审计师,而且在过去的两年中审计过许多电子公司
B.乔治被指派从现在起对某仓储部门进行六个月的审计,他没有这一领域的专门知识,但仍接受了这一任务,他报名参加了有关仓储业的职业后续教育课程,这一课程将会在他的任务开始之前结束
C.简很满意她作为一名内部审计师的职业,并逐渐把它看做是一项简单而有规律的工作。她在过去的三年中一直没有参加职业后续教育或其他提高她自身素质的活动,但她觉得她的工作质量没有下降
D.约翰发现当年存在内部财务舞弊行为,账簿已经被调整从而掩饰与该舞弊相关的损失。当外部审计师审查详细记述该事件的工作底稿时,他与外部审计师讨论了该舞弊行为
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,詹妮斯并没有违反《职业道德规范》的任何规定。她与被审计单位不存在利益冲突。
B.不正确,在他开始审计任务前,他已获取进行该项审计任务的知识和技能,不能被视为不适任,因此没有违反《职业道德规范》。
C.正确。《职业道德规范》规定,内部审计师应当持续地提高其服务的熟练程度、效率和质量。她三年没有进行持续职业教育,违反了《职业道德规范》。
D.不正确,内部审计师与外部审计师进行业务上的沟通,没有违反保密原则,不应被视为违反《职业道德规范》。
37. 与内部财务报告相关的内部审计职能是:
A.确保报告程序的遵循性
B.审查费用开支项目,并将各项与实际开支相核对
C.确定是否有员工未经授权而进行开支
D.识别会增大未授权费用支出发生可能性的不适当的控制
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,《标准》并未要求内部审计师确保遵循报告程序。
B.不正确,《标准》并不要求在某个期间内资金流量与实际费用项目相符。
C.不正确,这是人事或财务部门的职能。
D.正确。内部审计师有责任识别不充分的控制、评估管理的效果以及指出常见风险。
38. 内部审计活动应通过确认和评价风险的重大不利影响,并促进风险管理和控制体系的改进来帮助组织。关于对风险管理流程充分性的评估,内部审计师应该最有可能:
A.认识到组织应该采用相似的技术来管理风险
B.确认风险管理流程的关键目标是否实现
C.确定组织可接受的风险水平
D.将对风险管理流程的评价以相同的方式用于计划业务时的风险分析
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,风险管理流程随组织业务活动的规模和复杂性而变化。
B.正确。内部审计师应该有责任就组织的风险管理流程的充分性向董事会与管理层提供确认。这种责任要求他们对风险管理流程是否充分到足以保护组织的资产、声誉与持续的经营形成意见。为了上述目标,内部审计师必须确信组织的风险管理流程是否着眼于五个关键目标,即:(1)找出业务战略与活动领域的风险并进行优先排序;(2)管理层和董事会已经确定了组织可以接受的风险水平,包括为实现组织的战略计划而接受的风险;(3)设计并开展了风险减轻活动,将风险降低、管理在管理层和董事会可以接受的水平;(4)开展持续的监督活动,定期对风险和控制的有效性进行再评估,以便管理风险;(5)董事会和管理层定期收到风险管理流程的结果报告。组织的公司治理过程应该包括定期向利益关系方传达风险、风险战略和控制情况。
C.不正确,管理层和董事会确定组织可接受的风险水平。
D.不正确,评价管理层的风险过程要区别于内部审计师在计划业务时所采用的风险评估,但在制订业务计划时所取得的综合性风险管理流程的信息是有用的。
39. 以下哪一种审计业务计划工具最常见,并能保证一定时期内适当的审计覆盖面?
A.长期日程安排表
B.审计方案
C.审计部门的预算
D.内部审计章程
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。长期日程安排表提供了在审计计划期间主要活动的覆盖面的证据。
B.不正确,审计方案被限制于某一特定审计项目范围。
C.不正确,审计部门的预算可以用来证明审计人员的数量是合理的,但不能在既定时间内保证有足够的审计覆盖面。
D.不正确,内部审计章程不是审计业务计划工具。
40. 最近有两位内部审计师离开了审计部门,由于预算限制无法立即找到替代者。在审计资源缺少的情况下,为了有效地完成未来的审计业务,以下哪项选择最不合理?
A.使用自我评估调查问卷来达到审计目标
B.在审计计划、审计抽样和文件编制方面使用信息技术
C.将咨询业务从审计工作日程安排表中删除
D.从不被审计的经营部门中抽调人手补充空缺
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,自我评估调查问卷是实现特定内部审计目标的有效途径,是一种合理的做法。
B.不正确,在审计实施中使用信息技术是一种恰当地提高效率的方法。
C.正确。减少审计日程安排应该只是最后一种选择,即只有在所有其他选择已被排除的情况下作出,其中包括提供额外资源的要求也无法满足的情况。
D.不正确,使用对内部审计感兴趣并具有经验的经营部门人员是加强内部审计资源的适当途径。
41. 首席审计官被审计委员会要求尽快对一家化工厂实施审计。该项审计业务包括检查健康,安全和环境(HSE)的管理和程序。首席审计官知道内部审计部门不具有实施该项业务所需的HSE方面的知识,此时他应:
A.开始该业务,并将HSE培训列入下年的培训计划以便开展后续审计
B.向审计委员会建议由该工厂自己的HSE职员去实施该项工作
C.寻求审计委员会的同意,从外部获得HSE专家的适当支持
D.推迟实施该项审计业务,告知审计委员会进行该项业务要先花几个月的时间去培训内部审计职员
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,在未向审计委员会报告知识方面的不足问题并解决该问题之前,首席审计官不应开展这项业务。
B.不正确,由该工厂的HSE职员开展的审计不属于一种独立检查,这种审计可能无法为审计提供关于HSE管理和程序方面的完全信息和公允评价。
C.正确。根据《框架》规定,如果首席审计官认为内部审计机构没有具备实施计划的或被要求审计业务所必要的知识和技能时,应向审计委员会提出使用恰当的、有独立性的外部服务资源。
D.不正确,因为HSE问题所涉及的性质,推迟审计可能会导致严重后果。
42. 在发送审计报告之前,某报纸的头版报道总经理一直为私人目的而花费机构的资金。内部审计师有充足的信息相信该报道。一位记者就此事采访了他,该审计师最适当的反应是:
A.和盘托出,因为该审计师讲的是与总经理个人有关的事,而与该机构无关
B.将这一要求交由审计委员会或董事会
C.提供有关资料未标明出处,使文章不能明确指出信息的来源
D.以调查不全面而推托
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,虽然事情是与总经理个人有关的事,但与机构的利益还是有关系的,作为机构的内部审计师应对董事会和审计委员会负责,他没有对外发布信息的权利。
B.正确。董事会和审计委员会负有监督职能,是回答媒体询问的合适职能机构。董事会和审计委员会是机构的最高领导层,可决定如何回答媒体询问。
C.不正确,《职业道德规范》规定如下保密原则:内部审计师尊重其收到信息的价值和所有权,除非是在合法或有职责的情况下,否则没有适当授权不待披露信息。
D.不正确,这是一种不负责任的态度,内部审计师无权决定如何应对这一事件,他应直接将该请求交由审计委员会或董事会处理。
单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
深色:已答题 浅色:未答题
提交纠错信息
评价难易度
提交知识点