三、业务处理题一、资料
上海服装进出口公司根据合同约定,接受美国芝加哥服装公司来料加工。发生下列有关的经济业务:
1.1月2日,收到美国芝加哥服装公司发来衣料3000米,每米9美元,计27000美元,衣料已验收入库,当日汇率为6.78元。
2.1月3日,将3000米衣料全部拨付浦江服装厂加工生产1000套男西服。
3.1月29日,浦江服装厂1000套男西服加工完毕,每套加工费90元,当即签发转账支票付讫。
4.1月30日,储运部门转来加工商品入库单,浦江服装厂加工的1000套男西服已验收入库。
5.1月30日,储运部门转来加工商品出库单,列明1000套男西服已出库装船。
6.1月31日,签发转账支票支付男西服国内运费和装船费1350元,并支付国外运费1113美元,保险费87美元,当日汇率为6.78元。
7.2月1日,男西服每套加工费为18美元,向银行交单收取加工费18000美元,转销外商发来材料款,并结转其销售成本。当日汇率为6.78元。
8.2月15日,收到银行转来收账通知,18000美元已收妥,银行扣除20美元收汇手续费,其余部分已存入外币存款账户,当日汇率为6.79元。
二、要求1. 编制会计分录(按原材料计价核算)。
按原材料计价核算,编制会计分录如图表题解所示。
会计分录
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2011年 月日 |
凭证 号数 |
摘要 |
会计科目 |
借方金额 |
贷方金额 |
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1 |
2 |
1 |
芝加哥服装公司发 来衣料3000米 |
原材料——衣料 应付外汇账款(US$27000×6.78) |
183060.00 |
183060.00 |
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3 |
2 |
拨付3000米衣料 加工男西服 |
委托加工物资——男西服 原材料——衣料 |
183060.00 |
183060.00 |
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29 |
3 |
支付男西服加工费 |
委托加工物资——男西服 银行存款 |
90000.00 |
90000.00 |
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30 |
4 |
男西服加工完毕 入库 |
库存商品——来料加工出口商品 委托加工物资——男西服 |
273060.00 |
273060.00 |
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30 |
5 |
男西服1000套出 库装船 |
发出商品——男西服 库存商品——来料加工出口商品 |
273060.00 |
273060.00 |
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31 |
6-1 |
支付国内运费和装 船费 |
销售费用 银行存款 |
1350.00 |
1350.00 |
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6-2 |
支付国外运费和保 险费 |
自营其他销售收入——加工补偿出口销售 银行存款——外币存款 (US$1200×6.78) |
8136.00
|
8136.00 |
2 |
1 |
7-1 |
向芝加哥服装公司 收取加工费并转销 外商发来材料款 |
应收外汇账款(US$18000×6.78) 应付外汇账款(US$27000×6.78) 自营其他销售收入——加工补偿出口销售 |
122040.00 183060.00 |
305100.00 |
|
1 |
7-2 |
结转来料加工商品 销售成本 |
自营其他销售成本——加工补偿出口销售 发出商品——男西服 |
273060.00 |
273060.00 |
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15 |
8 |
支付手续费,收到 其余加工费 |
银行存款——外币存款 (US$17980×6.79) 财务费用——手续费(US$20×6.79) 应收外汇账款(US$18000×6.78) 汇兑损益 |
122084.20 135.80
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122040.00 180.00 |
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2. 编制会计分录(按原材料不计价核算)。
按原材料不计价核算,编制会计分录如图表题解所示。
会计分录
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2011年 月日 |
凭证 号数 |
摘要 |
会计科目 |
借方金额 |
贷方金额 |
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1 |
2 |
1 |
衣料验收入库 |
代管商品物资——衣料 |
3000米① |
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|
3 |
2 |
拨付衣料 |
代管商品物资——衣料 |
|
3000米① |
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29 |
3 |
支付加工费 |
自营其他销售成本——加工补偿出口销售 银行存款 |
90000.00 |
90000.00 |
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30 |
4 |
加工商品验收 入库 |
代管商品物资——男西服 |
90000.00 |
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5 |
商品出库装船 |
代管商品物资——男西服 |
|
90000.00 |
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31 |
6-1 |
支付国内运费和 装船费 |
销售费用 银行存款 |
1350.00 |
1350.00 |
|
31 |
6-2 |
支付国外运费和 保险费 |
自营其他销售收入——加工补偿出口销售 银行存款——外币存款(US$1200×6.78) |
8136.00 |
8136.00 |
2 |
1 |
7 |
向芝加哥服装公 司收取加工费 |
应收外汇账款(US$18000×6.78) 自营其他销售收入——加工补偿出口销售 |
122040.00 |
122040.00 |
|
15 |
8 |
支付手续费后, 收到加工费 |
银行存款——外币存款 (US$17980×6.79) 财务费用——手续费(US$20×6.79) 应收外汇账款(US$16000×6.78) 汇兑损益 |
122084.20 135.80
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122040.00 180.00 |
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①“代管商品物资”为表外科目,可以只记数量,不记金额。
3. 上海大宇是一家商业外贸公司,为一般纳税企业,以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日即期汇率折算,该公司本期发生以下业务:
(1)向甲工厂购入外销服装2000件,所取得的增值税专用发票注明金额为1400000元,进项税额238000元。上列款项以银行存款支付,所购服装已验收入库。
(2)现根据外销合同对上列购入服装开出商品出库凭证,并连同外销发票、装箱单及其他出口凭证,通过储运部门交付对外运输公司办理托运,今财务部门接到出仓凭证。
(3)当上列外销服装已经装船,上海大宇已取得装船提单后,即按信用证规定将全套出口单证向银行办理交单。上列出口服装外销发票总金额为CIF旧金山250000美元,财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。当日即期汇率为1美元=6.72元人民币。
(4)银行在收妥上列外汇后转入上海大宇公司的待核查账户,当日即期汇率为1美元=6.71元人民币。
(5)上列出口甲商品合同规定应付国外中间商1.56%佣金,当日即期汇率为1美元=6.69元人民币。
(6)应付上列外销服装海运运费计5200美元,当日即期汇率1美元=6.67元人民币。
(7)应付上列出口服装保险费1420美元,当日即期汇率1美元=6.66元人民币。
(8)上列服装外销后,今按规定向公司所在地退税机关申报办理出口退税,上海大宇公司该批服装的退税率为16%。
(9)今日收到税务机关退还的出口退税款。
(10)上列外销服装在外方接货以后发现其中120件服装有质量问题要求退货,今接到退货通知后,根据合同及对方提供的商检证明,同意退货。经查,该批外销服装每件外销价为125美元,成本进价为700元人民币,当日即期汇率1美元=6.72元人民币。
(11)对于退关的120件外销服装,上海大宇公司按原计算的应退增值税额补交应退税款,并将原计入成本的出口货物征退税差额从成本中转出。
要求:根据该公司上列各项业务,编制必要会计分录。
借:在途物资 1400000
借:应交税费-应交增值税(进项)238000
贷:银行存款 1638000
借:库存商品 1400000
贷:在途物资 1400000
(2)借:待运与发出商品—外销服装 1400000
贷:库存商品- 外销服装 1400000
(3)借:应收帐款-应收外汇账款 250000 6.72 1680000
贷:主营业务收入-自营出口销售收入250000 6.72 1680000
借:主营业务成本-自营出口销售成本1400000
贷:待运与发出商品—外销服装 1400000
(4)借:银行存款 250000 6.71 1677500
贷:应收帐款-应收外汇账款 250000 6.71 1677500
(5)借:主营业务收入-自营出口销售收入 3900 6.69 26091
贷:应付帐款-应付外汇账款(佣金) 3900 6.69 26091
(6)借:主营业务收入-自营出口销售收入 5200 6.67 34684
贷:应付帐款-应付外汇账款(运费) 5200 6.67 34684
(7)借:主营业务收入-自营出口销售收入 1420 6.66 9457.20
贷:应付帐款-应付外汇账款(保费)1420 6.66 9457.20
(8)借:其他应收款-应收出口退税 224000
借:主营业务成本 14000
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)224000
-应交增值税(进项税转出)14000
(9)借:银行存款 224000
贷:其他应收款-应收出口退税 224000
(10)借:主营业务收入-自营出口销售收入 100800
贷:应付帐款 (银行存款) 100800
借:在途物资(库存商品)-国外退货 84000
贷:主营业务成本-自营出口销售成本 84000
(11)借: 应交税费-应交增值税(出口退税) 13440
贷:银行存款 13440
借: 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 840
贷:主营业务成本-自营出口销售成本 840
四、计算题1. 甲公司为增值税一般纳税企业。2009年度,甲公司主营业务收入为1000万元,增值税销项税额为170万元;应收账款期初余额为100万元,期末余额为150万元;预收账款期初余额为50万元,期末余额为10万元。
要求:假定不考虑其他因素,计算甲公司2009年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为多少万元。请写出计算过程及结果,只有结果无过程不得分。
1000+170+(100-150)+(10-50)=1080(万元)