三、业务处理题1. 某外贸公司为一般纳税企业,选择确定的记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日即期汇率折算。本期从英国进口一批零件,进口价格为FOB伦敦,货款共计310000美元,进口后,该批零件以国内合同价2700000元向国内用户进行销售,该项进口业务的进行情况如下:
(1)收到银行转来的全套进口单证审核无误后支付货款。当天银行即期汇率1美元=7.03元人民币。
(2)收到保险公司有关单据,为上列进口零件应支付保险费9300美元,当天银行即期汇率为1美元=7.01元人民币。
(3)收到外运公司的有关单据,上列进口零件的国外运费为18100美元当即以外汇银行存款支付,当天银行即期汇率为1美元=7.04元人民币。
(4)上列进口零件到达我国口岸后,以银行存款支付进口关税额118493元及增值税额423386.70元。
(5)进口仪器抵达我国口岸后,结转该进口商品的进口成本。
(6)现将上列进口零件全部销售给国内用户H公司,今根据内销合同开出增值税专用发票金额为2700000元(不含税价),增值税税率17%,上列款项收到存入银行。今根据货物出仓单同时结转该批货物的销售成本。
(7)国内订货单位H公司验收时,发现上述进口仪器有部分质量不符合合同规定,要求按合同规定退赔货款94770元。现立即报商检局检验出证后决定先向H公司支付理赔款。
(8)即日发函与外商交涉,由外贸公司根据进口合同及商检局检验证明向外商索赔13580美元,当天银行即期汇率1美元=6.98元人民币。
(9)今接外商来电同意按合同理赔,今收到外商理赔款存入银行(当天银行即期汇率同上)。
要求:根据以上经济业务编制有关会计分录。
(1)借:在途物资——进口物资采购USD 310000 7.03 2179300
贷:银行存款USD 310000 7.03 2179300
(2)借:在途物资——进口物资采购USD 9300 7.01 65193
贷:银行存款USD 9300 7.01 65193
(3)借:在途物资——进口物资采购USD 18100 7.04 127424
贷:银行存款USD 18100 7.04 127424
(4)借:在途物资——进口物资采购 118493
贷:应交税费——关税 118493
借:应交税费——关税 118493
贷:银行存款 118493
借:应交税费——应交增值税(进项税额) 423386.70
贷:银行存款 42336.70
(5)借:库存商品——库存进口商品 2490410
贷:在途物资——进口物资采购 2490410
(6)借:银行存款 3159000
贷:主营业务收入——自营进口销售收入 2700000
应交税费——应交增值税(销项税额) 459000
借:主营业务成本——自营进口成本 2490410
贷:库存商品——库存进口商品 2490410
(7)借:主营业务收入——自营进口销售收入 81000
应交税费——应交增值税(销项税额) 13770
贷:银行存款 94770
(8)借:应收账款——应收外汇账款USD 13580 6.98 94788.40
贷:主营业务成本——库存进口商品USD 13580 6.98 94788.40
(9)借:银行存款USD 13580 6.98 94788.40
贷:应收账款——应收外汇账款USD 13580 6.98 94788.40
2.
一、资料 上海玩具进出口公司6月份发生下列有关的经济业务:
1.1日,苏州玩具厂发来小银河飞船1000箱,每箱110元,计货款110000元,附来专用发票(发货联)431号。验收时发现其中100箱是火箭飞车,予以拒收,拒收商品代为保管。合格的900箱全部验收入库。
2.3日,银行转来苏州玩具厂托收凭证,附来专用发票(发票联)431号,开列小银河飞船1000箱,每箱110元,计货款110000元,增值税额18700元,运杂费凭证600元。查该商品已于1日入库,其中100箱拒收,当即开具拒绝付款理由书,拒付100箱小银河飞船货款,增值税额及其运杂费,同时承付已入库小银河飞船的货款、增值税额及运杂费。
3.4日,银行转来无锡玩具厂托收凭证,附来专用发票(发票联)274号,开列轨道火车500箱,每箱120元,计货款60000元,增值税额10200元,运杂费凭证500元。查验与合同相符,当即承付全部款项。
4.5日,本月1日拒收的100箱商品经联系后同意作为购进货物。对方开来专用发票(发票联)和(发货联)455号,开列火箭飞车100箱,每箱100元,计货款10000元,增值税额1700元,当即由银行汇去货款及以前拒付的运杂费。
5.7日,无锡玩具厂发来轨道火车500箱,附来专用发票(发货联)274号,验收时发现其中50箱质量不符要求,予以拒收,商品代为保管,由业务部门与对方联系解决。合格的450箱商品已验收入库。
6.9日,经联系后,无锡玩具厂要求将拒收的轨道火车50箱退回。今以现金55元代垫退回无锡玩具厂的运杂费,同时向银行办妥退货款、增值税额及代垫运杂费的托收手续。
7.10日,向先锋童车厂赊购童车3000辆,每辆25元,计货款75000元,增值税额12750元。厂方给予的付款条件为:10天内付清货款,购货折扣为2%;20天内付清货款,购货折扣为1%;超过20天付款为全价。童车已验收入库。
8.12日,向新艺玩具厂赊购长毛绒熊猫600箱,每箱90元,计货款54000元,增值税额9180元。厂方给予的付款条件为:10天内付清货款,购货折扣为2%;超过10天付款为全价。长毛绒熊猫已验收入库。
9.17日,银行转来厦门玩具厂托收凭证,附来专用发票(发票联)595号,开列卡通警车360箱,每箱200元,计货款72000元,增值税额12240元,运杂费凭证800元。查验与合同相符,当即承付全部款项。
10.22日,签发转账支票一张,金额为62100元,系支付赊购新艺玩具厂长毛绒熊猫的货款52920元,增值税额9180元。
11.24日,厦门玩具厂发来卡通警车360箱,每箱200元,计货款72000元,附来专用发票(发货联)595号。验收时发现漆水不符合同要求,予以拒收,商品代为保管,由业务部门与对方联系解决。
12.26日,经联系后,厦门玩具厂同意对漆水不符要求的卡通警车给予10%的购货折让,当即收到厂方的销货折让发票。折让款为7200元及应退增值税额1224元均未收到,商品已验收入库。
13.30日,签发转账支票一张,金额为87000元,系支付赊购先锋童车厂童车货款74250元,增值税额12750元。
二、要求 编制会计分录。
3. 某进出口公司为一般纳税企业,以人民币为记账本位币,其外币交易采用交易日即期汇率折算,该公司本期有以下自营进口业务:
(1)根据合同从日本国进口仪表一批,进货价格条件为FOB东京,货款共计180000美元。今接到银行转来的全套进口单证经审核无误后货款以外汇银行存款对外付款。上列业务当日即期汇率为1美元=6.83元人民币。
(2)收到中国人民保险公司有关单据,上列进口仪表保险费为2120美元,今以外汇银行存款支付保险费。当日即期汇率为1美元=6.85元人民币。
(3)今收到外运公司的有关单据,应付上列进口仪表的国外运费为4700美元,当日即期汇率为1美元=6.86元人民币。
(4)上列进口仪表到达口岸后,以银行存款支付进口关税额127616元人民币,增值税额238642.60元人民币。
(5)今将上列进口仪表验收入库,仓库保管员转来进库单。
(6)现将上列仪表全部销售给国内用户H公司.今开出增值税专用发票售价1650000元人民币,增值税税率17%。上列销售款项已收到。同时根据仓库保管员开来的货物出仓凭证,结转上列销售进口仪表的销售成本。
要求:根据该公司上列各项业务,编制必要会计分录。
(1)借:在途物资——进口物资采购USD 180000 6.83 1229400
贷:银行存款——美元户USD 180000 6.83 1229400
(2)借:在途物资——进口物资采购USD 2120 6.85 14522
贷:银行存款——美元户USD 2120 6.85 14522
(3)借:在途物资——进口物资采购USD 4700 6.86 32242
贷:应付账款——应付外汇账款USD 4700 6.86 32242
(4)借:在途物资——进口物资采购 127616
贷:应交税费——关税 127616
借:应交税费——关税 127616
贷:银行存款 127616
借:应交税费——应交增值税(进项税额) 238642.60
贷:银行存款 238642.60
(5)借:库存商品——库存进口商品 1403780
贷:在途物资——进口物资采购 1403780
(6)借:应收账款 1930500
贷:主营业务收入——自营进口销售收入 1650000
应交税费——应交增值税(销项税额) 280500
借:主营业务成本——自营进口成本 1403780
贷:库存商品——库存进口商品 1403780
四、计算题1. 兴鹿公司为一家有进出口权的生产型公司,2007年7月份有以下业务:
(1)外购生产用材料一批,取得增值税发票进价500万元,增值税率17%;
(2)内销产品一批,售价650万元,增值税率17%,开出增值税发票。
(3)外销产品一批,出口价40万美元,当日美元银行买入价7.30,货款尚未收到。
(4)本月公司领用自产产品一批价格10万元。
要求:假设该公司出口退税率为13%,根据以上资料计算本月应退或应纳的增值税额。
答:(650+10)×17%-[500×17%-40×7.30(17%-13%)]
=38.88万>0
故本期应交纳增值税38.88万元。