三、判断题3. 财政拨款结转结余参与事业单位的结余分配并将余额转入事业基金。
对 错
B
[解析] 财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配,不转入事业基金。
6. 实行国库集中支付后,在财政直接支付方式下,基层预算单位使用的财政性资金仍然通过主管部门层层划拨。
对 错
B
[解析] 实行国库集中支付后,在财政直接支付方式下,基层预算单位使用的财政性资金不再通过主管部门层层划拨,工资支出由财政直接拨付到个人工资账户,购买货物或劳务的款项由财政直接拨付给供应商。
7. 如果事业单位的会计核算采用权责发生制,在开展经营业务活动时所借人的款项,应预计利息支出。
对 错
B
[解析] 借入款项,一般不预计利息支出,实际支付利息时,将其计入经营支出等。
9. 民间非营利组织资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的报告期间或以前期间的销售退回,冲减当期商品销售收入等。
对 错
B
[解析] 民间非营利组织资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的报告期间或以前期间的销售退回,应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理,调整报告期间会计报表的相关项目。
10. 对于捐赠承诺,民间非营利组织应将其确认为捐赠收入。
对 错
B
[解析] 对于捐赠承诺,民间非营利组织不应将其确认为捐赠收入,但可在报表附注中披露。
11. 如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除,应在该限制得以解除时,将该项捐赠收入直接转入非限定性净资产。
对 错
B
[解析] 如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除,应在该限制得以解除时,将其转为非限定性捐赠收入。
编制如下分录:
借:捐赠收入——限定性收入
贷:捐赠收入——非限定性收入
期末,再将捐赠收入各明细科目余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产。
四、计算题1. 甲事业单位为财政全额拨款的事业单位(以下简称甲单位),自2014年起,实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准,甲单位的工资支出、10万元以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式,10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。
2014年,财政部门批准的甲单位年度预算为2000万元。1~11月份,甲单位累计预算支出数为1800万元,其中,1500万元已由财政直接支付,300万元已由财政授权支付;12月份经财政部门核定的用款计划数为200万元,其中,财政直接支付的用款计划数为150万元,财政授权支付的用款计划数为50万元。
甲单位2014年12月份发生的有关事项如下:
(1)2日,甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”,通知书中注明的本月授权额度为50万元。
(2)4日,甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”“工资发放明细表”,通知书和明细表中注明的工资支出金额为80万元,代理银行已将80万元划入甲单位职工个人账户。
(3)6日,甲单位按规定的政府采购程序与A供货商签订一项购货合同,购买一台设备,合同金额为55万元。合同约定,所购设备由A供货商于5天内交付,设备价款在交付验货后由甲单位向财政申请直接支付。
(4)9日,甲单位收到所购设备和购货发票,购货发票上注明的金额为55万元。甲单位在验货后,于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”,向财政申请支付A供货商货款,当日收到“财政直接支付入账通知书”,通知书中注明的金额为55万元。
(5)14日,甲单位从零余额账户提取现金5万元。
(6)15日,甲单位报销差旅费4.8万元,并用现金购买一批随用随买的办公用品0.1万元。
(7)20日,甲单位按规定的政府采购程序与B供货商签订一项购货合同,购买10台办公用计算机,合同金额为9万元。合同约定,所购计算机由B供货商于本月22日交付,货款由甲单位在验货后向代理银行开具支付令。
(8)22日,甲单位收到所购计算机,但购货发票尚未收到。甲单位验货后,向代理银行开具了支付令,通知代理银行支付B供货商货款。
(9)24日,甲单位收到B供货商转来的购货发票,发票中注明的金额为9万元。
要求:根据上述资料,逐笔编制甲单位的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)借:零余额账户用款额度 50
贷:财政补助收入——财政授权支付 50
(2)借:事业支出 80
贷:财政补助收入——财政直接支付 80
(3)不作会计处理。
(4)借:事业支出 55
贷:财政补助收入——财政直接支付 55
借:固定资产 55
贷:非流动资产基金——固定资产 55
(5)借:库存现金 5
贷:零余额账户用款额度 5
(6)借:事业支出 4.9
贷:库存现金 4.9
(7)不作会计处理。
(8)不作会计处理。
(9)借:事业支出 9
贷:零余额账户用款额度 9
借:固定资产 9
贷:非流动资产基金——固定资产 9
2. 甲民办公助养老院月末结转净资产,2014年1月发生下列有关业务:
(1)1月2日,根据捐赠协议,收到某医药公司捐赠的药品一批和一笔现金。药品发票注明的价值为100万元,捐赠协议规定该批药品用于养老院,收到捐赠的药品已经验收入库。收到的现金捐赠200万元存入银行,该笔捐款没有限定条件。
(2)1月5日,收到政府补助500万元,协议规定该资金只能用于养老院项目,如果违反协议则需退还政府补助。
(3)1月份,向养老人员销售商品,累计成本为9万元,售价10万元已收到并存入银行。
(4)1月份,累计向养老人员提供捐赠的药品为6万元。
(5)1月末,计提应付职工工资47万元,均为一线服务人员和医务人员工资。
(6)1月末,计提固定资产折旧1万元,均为业务活动使用固定资产。
(7)1月末,结转收入和费用。
要求:根据以上资料编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)1月2日,收到捐赠的药品一批和现金:
借:存货 100
银行存款 200
贷:捐赠收入——限定性收入 100
——非限定性收入 200
(2)1月5日,收到政府补助收入:
借:银行存款 500
贷:政府补助收入——限定性收入 500
(3)1月份,销售商品:
借:银行存款 10
贷:商品销售收入——非限定性收入 10
借:业务活动成本 9
贷:存货 9
(4)1月份,向养老人员累计提供捐赠的药品:
借:业务活动成本 6
贷:存货 6
借:捐赠收入——限定性收入 6
贷:捐赠收入——非限定性收入 6
(5)1月末,计提应付职工工资:
借:业务活动成本 47
贷:应付工资 47
(6)1月末,计提固定资产折旧:
借:业务活动成本 1
贷:累计折旧 1
(7)1月末,结转收入和费用:
借:捐赠收入——非限定性收入 206
商品销售收入——非限定性收入 10
贷:非限定性净资产 216
借:捐赠收入——限定性收入 94
政府补助收入——限定性收入 500
贷:限定性净资产 594
借:非限定性净资产 63
贷:业务活动成本 63(9+6+47+1)
某基金会于年末结转净资产,2013年至2014年发生下列业务:
(1)2013年10月6日,收到甲公司500万元的现金捐赠,甲公司要求该基金会在2014年内使用该款项资助贫困母亲。
(2)2013年11月8日,收到乙公司800万元的现金捐赠,乙公司要求该基金会在2014年1月1日以后使用该款项资助贫困山区失学儿童。
(3)2013年12月1日,收到丙公司捐赠的现金1000万元,丙公司要求将该笔款项用作留本基金,基金的本金只能用于投资,并且投资收益必须用于救助贫困大学生。假定当年取得投资收益20万元。
(4)2014年1月份,该基金会使用甲公司捐赠的款项形成的基金300万元,其中1月1日支付10万元用作日常管理费用,1月10日支付290万元用于资助贫困母亲。
(5)2014年1月份,该基金会使用乙公司捐赠的款项形成的基金100万元,其中1月12日资助贫困山区失学儿童支付款项95万元,1月31日支付5万元用作日常管理费用。全部款项均以银行存款支付。
(6)2014年1月份,该基金会使用丙公司捐赠的款项形成的基金而取得的投资收益20万元发放给贫困大学生,并以现金支付。
要求:3. 编制2013年10月6日收到甲公司现金捐赠的会计分录。
借:银行存款 500
贷:捐赠收入——限定性收入 500
4. 编制2013年11月8日收到乙公司现金捐赠的会计分录。
借:银行存款 800
贷:捐赠收入——限定性收入 800
5. 编制2013年12月1日收到丙公司捐赠的会计分录。
借:银行存款 1000
贷:捐赠收入——限定性收入 1000
6. 编制2013年12月31日将捐赠收入和投资收益转为限定性净资产的会计分录。
借:捐赠收入——限定性收入 2300(500+800+1000)
投资收益——限定性收入 20
贷:限定性净资产 2320
7. 编制2014年1月份使用甲公司捐赠的款项及重分类的会计分录。
①2014年1月1日,支付10万元用于日常管理:
借:管理费用 10
贷:银行存款 10
借:限定性净资产 10
贷:非限定性净资产 10
②2014年1月10日,支付290万元用于资助贫困母亲:
借:业务活动成本 290
贷:银行存款 290
借:限定性净资产 290
贷:非限定性净资产 290
8. 编制2014年1月份使用乙公司捐赠的款项及重分类的会计分录。
2014年1月12日:
借:业务活动成本 95
贷:银行存款 95
借:限定性净资产 95
贷:非限定性净资产 95
2014年1月31日:
借:管理费用 5
贷:银行存款 5
借:限定性净资产 5
贷:非限定性净资产 5
9. 编制2014年1月份发放给贫困大学生款项及净资产重分类的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
借:业务活动成本 20
贷:现金 20
借:限定性净资产 20
贷:非限定性净资产 20