一、单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。)
二、多项选择题(每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。)
三、判断题1. 对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证,财务人员负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后,再办理正式的会计手续。
对 错
B
[解析] 对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证,应该退回给有关经办人员,由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后,再办理正式的会计手续。
2. 为了实现钱账分管原则,通常由会计人员填制收款凭证和付款凭证,由出纳人员登记现金日记账和银行存款日记账。
对 错
A
[解析] 由会计人员填制收款凭证和付款凭证,由出纳人员登记日记账。
3. 企业将外币资本折算为资产入账的价值与折算为实收资本入账的价值的差额,应计入“资本公积”科目的贷方。
对 错
B
[解析] 企业将外币资本折算为资产入账的价值与折算为实收资本入账的价值之间不产生差额。
4. 在企业按面值发行股票的情况下,支付的佣金等手续费,应计入当期财务费用。
对 错
B
[解析] 企业发行股票发生的佣金、手续费应冲减溢价收入;无溢价发行股票或溢价金额不足冲减的,发生的相关费用应冲减盈余公积和未分配利润。
5. 用资本公积转增资本不影响所有者权益总额的变化,但会使企业净资产减少。
对 错
B
[解析] 资本公积转增资本是所有者权益内部项目之间的相互转换,不会影响所有者权益总额的变动,即净资产不会增减。
6. 盘盈的固定资产,按其市价或同类、类似固定资产的市场价格确定其成本。
对 错
B
[解析] 盘盈的固定资产,应按重置成本确定其入账价值。
7. 如果合同或协议规定一次性收取让渡资产使用权的使用费,提供后续服务的,应当视同销售该项资产,一次性确认收入。
对 错
B
[解析] 如果合同或协议规定一次性收取让渡资产使用权的使用费,且不提供后续服务的,应当视同销售该项资产,一次性确认收入;提供后续服务的,应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。
8. 企业无需对未使用和不需用的设备计提折旧。
对 错
B
[解析] 企业应对未使用和不需用的设备计提折旧。
9. 企业出售不动产计算应交的营业税应直接计入营业外支出科目。
对 错
B
[解析] 企业出售不动产计算应交的营业税,应该计入“固定资产清理”科目。
10. “长期借款”科目的期末账面余额,反映企业尚未偿还的各种长期借款的本金。
对 错
B
[解析] “长期借款”科目的期末账面余额不仅反映企业尚未支付的各种长期借款的本金,还可能反映“利息调整”和“应计利息”的金额。
四、计算分析题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1. 吉祥公司发生下列与长期股权投资相关的业务:
(1)2007年1月10日,购入泉兴公司有表决权的股票200万股,占泉兴公司股份的10%。该股票每股买入价为7元,其中每股含已宣告但尚未发放的现金股利0.10元;另外,吉祥公司在购买股票时还支付相关税费9000元,款项均通过银行转账支付。
(2)2007年3月20日,收到泉兴公司宣告分派的现金股利。
(3)2007年度,泉兴公司实现净利润1500000元。
(4)2008年1月10日,泉兴公司宣告分派2007年度股利,每股分派现金股利0.20元(属于投资后产生)。
(5)2008年3月20日,吉祥公司收到泉兴公司分派的2007年度的现金股利(不考虑相关税费)。
(6)2008年度,泉兴公司发生亏损100000元。
(7)2009年1月10日,吉祥公司出售所持有的泉兴公司的股票10万股,每股销售价格为15元。
(8)吉祥公司未对该项长期股权投资计提长期股权投资减值准备。
要求:
(1)编制2007年1月10日购入股票的账务处理;
(2)编制2007年3月20日收到泉兴公司分派的现金股利;
(3)2007年泉兴公司实现净利润时吉祥公司如何处理;
(4)编制2008年1月10日泉兴公司宣告分派现金股利时吉祥公司的账务处理;
(5)编制2008年3月20日吉祥公司收到泉兴公司分派的现金股利的账务处理;
(6)2008年泉兴公司发生亏损吉祥公司如何处理;
(7)编制2009年1月10日吉祥公司处置长期股权投资的账务处理。
(1)2007年1月10日购入股票时:初始投资成本
=2000000×(7-0.10)+9000
=13809000(元)
应收股利
=2000000×0.1
=200000(元)
借:长期股权投资—泉兴公司
13809000
应收股利 200000
贷:银行存款 14009000
(2)2007年3月20日,收到泉兴公司分派的现金股利:
借:银行存款 200000
贷:应收股利 200000
(3)2007年度,泉兴公司实现净利润,吉祥公司不进行账务处理。
(4)2008年1月10日,泉兴公司宣告分派现金股利:
吉祥公司应分得股利=2000000×0.20=400000(元)
借:应收股利 400000
贷:投资收益 400000
(5)2008年3月20日,吉祥公司收到泉兴公司分派的现金股利:
借:银行存款 400000
贷:应收股利 400000
(6)2008年度,泉兴公司发生亏损,吉祥公司不作处理。
(7)2009年1月10日,转让部分股票可获得价款=100000×15=1500000(元)
转让应分摊的投资成本=13809000÷ 2000000股×100000股=690450(元)
借:银行存款 1500000
贷:长期股权投资—泉兴公司 690450
投资收益 809550
2. A企业委托B企业加工一批用于直接销售的应税消费品。A、B两企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为5%。A企业对存货采用实际成本法核算。有关资料如下:
(1)A企业发出材料一批,实际成本为69400元。
(2)按合同规定,A企业用银行存款支付 B企业加工费用5200元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税。
(3)A企业用银行存款支付往返运杂费 500元(不考虑增值税进项税额)。
(4)A企业委托B企业加工的物资完工后运回A企业,并验收入库。
要求:
(1)计算A企业应支付的增值税和消费税。
(2)编制A企业委托加工材料发出、支付相关税费和入库的有关会计分录(对于“应交税费”账户,须列出明细科目,涉及增值税的,还应列出专栏,小数点后保留两位数)。
(1)应支付的增值税税额
=5200×17%=884(元)
应支付的消费税税额
=(69400+5200)÷(1-5%)×5%
=3926.32(元)
(2)有关会计分录如下:
借:委托加工物资 69400
贷:原材料 69400
借:委托加工物资 9126.32
应交税费—应交增值税(进项税
额) 884
贷:银行存款 10010.32
借:委托加工物资 500
贷:银行存款 500
借:库存商品 79026.32
贷:委托加工物资 79026.32
(69400+9126.32+500)
3. 甲股份有限公司20×8年有关交易性金融资产的资料如下:
(1)10月1日以银行存款购入A公司股票50000股,并准备随时变现,每股买价8元,其中包含已宣告但尚未领取的现金股利50000元,另支付相关税费4000元。
(2)10月5日收到A公司发放的现金股利50000元。
(3)11月20日A公司宣告发放现金股利每股0.4元,11月25日收到并存入银行。
(4)11月30日A公司股票市价为每股8.4元。
(5)12月18日甲公司出售了该公司所持有的A公司的股票,售价为450000元,支付了相关费用2500元。
要求:根据资料(1)~(5)编制有关会计分录。
(1)10月1日初始取得交易性金融资产时
借:交易性金融资产—A公司(成本)
350000
应收股利 50000
投资收益 4000
贷:银行存款 404000
(2)10月5日收到现金股利
借:银行存款 50000
贷:应收股利 50000
(3)11月20日A公司宣告发放现金股利
借:应收股利 20000
贷:投资收益 20000
11月25日收到股利时:
借:银行存款 20000
贷:应收股利 20000
(4)11月30日股票市价上升
公允价值变动损益
=50000×8.4-350000
=70000(元)
借:交易性金融资产—A公司(公允
价值变动) 70000
贷:公允价值变动损益 70000
(5)12月18日出售股票
借:银行存款
447500(450000-2500)
贷:交易性金融资产—A公司(成
本) 350000
—A公司(公
允价值变动) 70000
投资收益 27500
借:公允价值变动损益 70000
贷:投资收益 70000
4. 申发公司自2006年5月31日起为某公司开发一项系统软件。合同约定,工期为两年,合同总收入为1800万元,2006年6月1日某公司支付项目价款900万元,余款于软件开发完成时收取。6月1日,申发公司收到某公司支付的该项目价款900万元,并存入银行。该项目预计总成本为950万元。其他相关资料如下:(单位:万元)
时间 | 累计实际发生成本 | 完成合同尚需发生成本 |
2006年12月31日 | 304 | 646 |
2007年12月31日 | 703 | 247 |
2008年4月30日 | 955 | |
该项目于2008年4月30日完成并交付给某公司,但余款尚未收到。申发公司采用已实际发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。
要求:编制申发公司2006年至2008年与开发此项目涉及到的预收账款、发生劳务成本、确认收入、结转成本的有关会计分录。
(1)2006年开发此项目的会计分录:
2006年6月1日
借:银行存款 900
贷:预收账款 900
2006午12月31日
借:劳务成本 304
贷:银行存款 304
确认收入、费用:
①完工进度=304÷950×100%=32%
②应确认的收入=1800×32%
=576(万元)
③应确认的成本=950×32%
=304(万元)
借:预收账款 576
贷:主营业务收入 576
借:主营业务成本 304
贷:劳务成本 304
(2)2007年开发此项目的会计分录:
借:劳务成本 399
贷:银行存款 399
确认收入、费用:
①完工进度=703÷950×100%=74%
②应确认的收入=1800×74%-576
=756(万元)
③应确认的成本=950×74%-304
=399(万元)
借:预收账款 756
贷:主营业务收入 756
借:主营业务成本 399
贷:劳务成本 399
(3)2008年开发此项目的会计分录:
借:劳务成本 252
贷:银行存款 252
确认收入、费用:
①应确认的收入=1800-576-756
=468(万元)
②应确认的成本=955-304-399
=252(万元)
借:预收账款 468
贷:主营业务收入 468
借:主营业务成本 252
贷:劳务成本 252
五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1. 甲公司2007、2008年度的有关资料如下:
(1)2007年初未分配利润为贷方余额150万元,2007年利润总额为500万元,从 2007年起适用的企业所得税税率为 25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为10万元,实际发生业务招待费30万元;国库券利息收入为25万元;企业债券利息收入20万元。除此之外,不存在其他纳税调整因素。
(2)2008年2月10日董事会提请股东大会2007年利润分配议案:按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利45万元。
(3)2008年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案:按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积,按2007年税后利润的5%提取任意盈余公积;向投资者宣告分配现金股利40万元。
(4)2008年实现利润400万元,当年支付税收滞纳金10万元,实际发生广告费 100万元,但税法规定可于2008年税前扣除的广告费为80万元,除此之外无其他纳税调整事项。2008年的利润尚未进行分配。
要求:
(1)计算甲公司本期所得税费用,并编制相应的会计分录。
(2)根据2008年2月10日董事会提请股东大会2007年利润分配议案,编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。
(3)根据2008年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案,编制利润分配的会计分录。
(4)计算2008年末未分配利润。(除“所得税费用”和“应付股利”科目外,其他科目均需要写出二级明细科目。金额单位用万元表示,小数点后保留两位数)
(1)计算甲公司本期所得税费用,并编制相应的会计分录:
甲公司应交所得税
=(500+20-25)×25%
=123.75(万元)
借:所得税费用 123.75
贷:应交税费—应交所得税 123.75
借:本年利润 123.75
贷:所得税费用 123.75
借:本年利润 376.25(500-123.75)
贷:利润分配—未分配利润 376.25
(2)根据2008年2月10日董事会提请股东大会2007年利润分配议案,编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录:
借:利润分配—提取法定盈余公积
37.63
(376.25×10%)
贷:盈余公积—法定盈余公积
37.63
借:利润分配—未分配利润 37.63
贷:利润分配—提取法定盈余公
积 37.63
(3)根据2008年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案,编制甲公司向投资者宣告分配现金股利及提取任意盈余公积的会计分录:
借:利润分配—应付现金股利 40
贷:应付股利 40
借:利润分配—提取任意盈余公积
18.81(376.25×5%)
贷:盈余公积—任意盈余公积
18.81
借:利润分配—未分配利润
58.81
贷:利润分配—应付现金股利 40
—提取任意盈余公
积 18.81
(4)计算2008年末未分配利润
=150+376.25-37.63-40-18.81+400-(400+10+20)×25%
=722.31(万元)
2. 甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。其中 20×5年至20×9年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)20×5年12月12日,甲公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元,增值税为59.5万元,另发生运输费1.5万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为15万元,采用直线法计提折旧。
(2)20×6年12月31日,甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为321万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(2)20×7年12月31日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。
(4)20×8年3月12日,改良工程完工并验收合格,甲公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限为8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为16万元。20×8年12月31日,该设备未发生减值。
(5)20×9年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,甲公司决定进行处置,取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元,发生清理费用3万元;款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。
要求:(答案中的金额单位用万元表示)
(1)编制20×5年12月12日取得该设备的会计分录。
(2)计算20×6年度该设备计提的折旧额。
(3)计算20×6年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。
(4)计算20×7年度该设备计提的折旧额。
(5)编制20×7年12月31日该设备转入改良时的会计分录。
(6)编制20×8年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
(7)计算20×9年度该设备计提的折旧额。
(8)计算20×9年12月31日处置该设备实现的净损益。
(9)编制20×9年12月31日处置该设备的会计分录。
(1)借:固定资产 411(350+59.5+1.5)
贷:银行存款 411
(2)20×6年度该设备计提的折旧额
=(411-15)/10=39.6(万元)
(3)20×6年12月31日该设备计提的固定资产减值准备
=(411-39.6)-321=50.4(万元)
借:资产减值损失 50.4
贷:固定资产减值准备 50.4
(4)20×7年度该设备计提的折旧额
=(321-15)/9
=34(万元)
(5)编制20×7年12月31日该设备转入改良时的会计分录:
借:在建工程 287
累计折旧 73.6
固定资产减值准备 50.4
贷:固定资产 411
(6)编制20×8年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录:
借:在建工程 25
贷:银行存款 25
借:固定资产 312
贷:在建工程 312
(7)20×9年度该设备计提的折旧额
=(312-16)/8=37(万元)
(8)20×8年度该设备计提的折旧额
=(312-16)/8×9/12
=27.75(万元)
处置时的账面价值
=312-27.75-37
=247.25(万元)
处置净损失
=247.25-10-30+3
=210.25(万元)
(9)编制20×9年12月31日处置该设备的会计分录:
借:固定资产清理 247.25
累计折旧 64.75
贷:固定资产 312
借:银行存款 10
贷:固定资产清理 10
借:银行存款 30
贷:固定资产清理 30
借:固定资产清理 3
贷:银行存款 3
借:营业外支出 210.25
贷:固定资产清理 210.25