一、单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。)
二、多项选择题(每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。)
三、判断题1. 在收取手续费代销方式下,委托方在发出商品时确认收入。
对 错
B
[解析] 在收取手续费代销方式下,委托方确认销售收入的时间是收到代销清单时。
2. 公允价值变动损失就是资产减值损失。
对 错
B
[解析] 公允价值变动损失属于公允价值变动引起的,而不属于资产减值造成的损失。
4. 某一原始凭证所列支出由甲、乙、丙三个单位共同负担,甲负担50%、乙负担 30%、丙负担20%,对该原始凭证正确的会计处理方法是,由甲保存该原始凭证,并将其原件复印送乙,乙再开具原始凭证分割单送丙。
对 错
B
[解析] 应由甲开具原始凭证分割单,交给乙和丙。
5. 企业用自产的货物发放职工个人福利,在会计上按照货物成本转账,不确认收入。
对 错
B
[解析] 企业将自产的货物用于发放职工个人福利,应按照该产品的公允价值计入“应付职工薪酬”,并同时确认收入,结转成本。
6. 当企业收到外币投资时,计入实收资本的金额应按合同汇率折算,合同汇率与当日汇率的差额计入“资本公积”。
对 错
B
[解析] 实收资本应按当日即期汇率折算,不产生资本公积。
7. 无论是以税前利润还是以税后利润弥补亏损,均不需作专门的账务处理,所不同的只是两者计算交纳所得税时的处理不同而已。
对 错
A
[解析] 以税前利润或税后利润弥补亏损,均不需要进行专门的账务处理,只要将企业实现的利润自“本年利润”科目结转到“利润分配—未分配利润”科目的贷方,其贷方发生额与“利润分配—未分配利润”科目的借方余额自然抵补;所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下,其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额,而用税后利润进行弥补亏损的数额,则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减。
8. “利润分配”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配利润项目的数额一致。
对 错
B
[解析] “利润分配”总账的年末余额一定与相应的资产负债表中未分配利润项目的数额一致。
9. 企业2008年5月售出的产品在2009年6月被退回时,企业应冲减2008年度的主营业务收入和成本。
对 错
B
[解析] 已经确认收入的销售退回应冲减退回当期的主营业务收入和成本。
10. 企业委托加工应税消费品在收回后,应将由受托方代扣代缴的消费税款计入存货成本。
对 错
B
[解析] 由受托方交货时代收代缴税款,其账务处理分两种情况:一是将委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的,应将代扣代缴的消费税计入委托加工消费品的成本,出售时也不再交消费税;二是将委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,将按规定准予抵扣的消费税计入“应交税费—应交消费税”科目的借方。
四、计算题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1. 某机床厂第一生产车间生产A零件,需要甲乙两种原材料,12月份生产过程中领用甲材料17000元,乙材料22500元;需要支付给第一车间工人的工资共 12000元,车间管理人员工资4500元;生产A零件的设备在当月计提的折旧为 3000元,假定A零件本月无其他耗费,均在12月完工并验收入库,并且无月初在产品成本和月末在产品成本。要求:编制与生产A零件有关的会计分录,并计算当月生产的产品成本。
(1)将生产A零件的直接材料计入生产成本:
借:生产成本 39500
贷:原材料—甲 17000
—乙 22500
(2)支付工人的工资:
借:生产成本 12000
制造费用 4500
贷:应付职工薪酬—工资
16500
(3)设备计提的折旧:
借:制造费用 3000
贷:累计折旧 3000
(4)将制造费用分配转入A零件生产成本:
制造费用4500+3000=7500(元)
借:生产成本 7500
贷:制造费用 7500
(5)结转本月完工产品成本:
当月完工产品成本
=39500+12000+7500=59000(元)
借:库存商品 59000
贷:生产成本 59000
2. 甲企业自2009年4月1日起为乙企业开发系统软件。合同约定工期为两年,合同总收入为100000元,2009年4月1日乙企业支付项目价款70000元,余款于软件开发完成时收取。4月1日,甲企业收到乙企业支付的该项目价款70000元,并存入银行。该项目预计总成本为50000元。其他相关资料如下:
时间 | 收款金额(元) | 累计实际发生成本(元) | 开发程度 |
2009年4月1日 | 70000 | | |
2009年12月31日 | | 20000 | 40% |
2010年12月31日 | | 42500 | 85% |
2011年4月1日 | | 5100 | 100% |
该项目于2011年4月1日完成并交付给乙企业,但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。
要求:根据上述资料,编制甲企业2009年至2011年与开发此项目有关的会计分录,并且计算2009~2011年各年应确认的收入、费用的金额。
(1)2009年4月1日预收款项
借:银行存款 70000
贷:预收账款 70000
(2)2009年12月31日实际发生成本
借:劳务成本 20000
贷:银行存款 20000
(3)确认2009年收入和费用
收入=100000×40%=40000(元)
费用=50000×40%=20000(元)
借:预收账款 40000
贷:主营业务收入 40000
借:主营业务成本 20000
贷:劳务成本 20000
(4)2010年12月31目实际发生成本
借:劳务成本 22500
贷:银行存款 22500
(5)确认2010年收入和费用
收入=100000×85%-40000
=45000(元)
费用=50000×85%-20000
=22500(元)
借:预收账款 45000
贷:主营业务收入 45000
借:主营业务成本 22500
贷:劳务成本 22500
(6)2011年4月1日实际发生成本
借:劳务成本 8500
贷:银行存款 8500
(7)确认2011年收入和费用
收入=100000-40000-45000
=15000(元)
费用=51000-20000-22500
=8500(元)
借:预收账款 15000
贷:主营业务收入 15000
借:主营业务成本 8500
贷:劳务成本 8500
3. 2007年12月31日,甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为800000元,假设坏账准备没有期初余额。甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。2008年甲公司的应收账款实际发生坏账40000元。 2008年末应收乙公司账款余额为1000000元。经减值测试,甲公司确定按8%计提坏账准备。2009年4月20日收到已经转销的坏账20000元,已经存入银行。2009年末应收乙公司账款余额为500000元。经减值测试,甲公司确定按8%计提坏账准备。
要求:根据上述资料,编制甲公司2007年末、2008年度、2009年度与坏账准备有关的会计分录。
(1)2007年12月31日
借:资产减值损失 80000
贷:坏账准备 80000
(2)2008年发生坏账
借:坏账准备 40000
贷:应收账款 40000
(3)2008年12月31日
借:资产减值损失 40000
贷:坏账准备 40000
(4)2009年收回已经转销的坏账
借:应收账款 20000
贷:坏账准备 20000
借:银行存款 20000
贷:应收账款 20000
或者:
借:银行存款 20000
贷:坏账准备 20000
(5)2009年末计提坏账准备
借:坏账准备 60000
贷:资产减值损失 60000
4. 乙公司属于商品流通企业,为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价,季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2009年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下:
(1)2009年第一季度累计销售收入为800万元、销售成本为710万元,3月末库存商品实际成本为400万元。
(2)2009年第二季度购进甲类商品成本880万元。
(3)2009年4月份实现商品销售收入300万元。
(4)2009年5月份实现商品销售收入500万元。
(5)假定2009年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。
要求:根据上述资料计算下列指标:
(1)计算乙公司甲类商品2009年第一季度的实际毛利率。
(2)分别计算乙公司甲类商品2009年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)乙公司甲类商品2009年第一季度的实际毛利率
=(800-710)÷800=11.25%
(2)2009年4月份的商品销售成本
=300×(1-11.25%)=266.25(万元)
2009年5月份的商品销售成本
=500×(1-11.25%)=443.75(万元)
2009年6月份的商品销售成本
=400+880-266.25-443.75-420
=150(万元)
五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1. 顺达股份有限公司为一般纳税企业,增值税税率为17%,有关资料如下:
该公司2009年12月发生如下经济业务:
(1)购进原材料一批,价款100000元 (不含增值税),款项以银行存款支付,材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算);
(2)销售给B公司甲产品一批,增值税专用发票上的售价为300000元,收到B公司交来面值为351000元的银行承兑汇票一张,销售成本为200000元;
(3)报废旧设备一台,原值为65000元,已提折旧为60000元,发生清理费用为 1000元,取得残料变价收入为2000元,有关款项已通过银行结算完毕;
(4)B公司来函提出本月购买的产品中,有100000元的甲产品质量不完全合格,要求在价格上给予40000元的折让,经查明,符合原合同约定,同意B公司的要求,并办理退款手续和开具红字增值税发票,款项已经支付;
(5)2009年8月1日为客户研制一项产品,工期为6个月,合同收入330000元,到2009年12月31日已发生成本 220000元(假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付),已预收账款 200000元,预计开发完成此项产品总成本为250000元。年未经专业测量师测量,产品的开发程度为85%;
(6)用银行存款支付本月管理费用18430元;
(7)转让一项交易性金融资产,成本为 100000元,无公允价值变动,售价为 101000元,收到款项存入银行。
(8)12月31日,购入C公司有表决权的股票100万股。占C公司股份的25%,从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元;其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元;另外,顺达股份有限公司在购买股票时还支付相关税费10000元,款项均由银行存款支付(假定C公司 2009年12月31日可辨认净资产的公允价值为3200万元)。
(9)假定顺达股份有限公司12月份的应纳税所得额为100000元,所得税税率为 25%。
要求:
(1)编制上述(1)~(9)有关经济业务的会计分录;
(2)计算2009年12月份顺达公司利润表中以下项目的金额(要求列出计算过程);
①营业利润;
②利润总额;
③净利润。
(1)会计分录
①借:原材料 100000
应交税费—应交增值税(进项税
额) 17000
贷:银行存款 117000
②借:应收票据 351000
贷:主营业务收入 300000
应交税费—应交增值税(销项
税额) 51000
借:主营业务成本 200000
贷:库存商品 200000
③借:固定资产清理 5000
累计折旧 60000
贷:固定资产 65000
借:固定资产清理 1000
贷:银行存款 1000
借:银行存款 2000
贷:固定资产清理 2000
借:营业外支出 4000
贷:固定资产清理 4000
④借:主营业务收入 40000
应交税费—应交增值税(销项税
额) 6800
贷:银行存款 46800
⑤发生成本时
借:劳务成本 220000
贷:银行存款 220000
预收账款时
借:银行存款 200000
贷:预收账款 200000
确认本期收入和费用
借:预收账款 280500
贷:主营业务收入 280500
借:主营业务成本 212500
贷:劳务成本 212500
⑥借:管理费用 18430
贷:银行存款 18430
⑦借:银行存款 101000
贷:交易性金融资产—成本 100000
投资收益 1000
⑧借:长期股权投资—成本 7810000
[1000000×(8-0.2)+10000]
应收股利
200000(1000000×0.2)
贷:银行存款 8010000
[注意:投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值的份额(3200×25%=800万元),应调整长期股权投资成本。]
借:长期股权投资—成本 196000
贷:营业外收入 190000
⑨借:所得税费用 25000
贷:应交税费—应交所得税 25000
(2)计算利润表中有关项目金额。
①12月营业收入
=(300000-40000)+280500
=540500(元)
12月营业成本
=200000+212500
=412500(元)
营业利润
=540500-412500-18430+1000
=110570(元)
②利润总额
=110570-4000+190000
=296570(元)
③应交所得税
=100000×25%
=25000(元)
净利润
=296570-25000
=271570(元)
2. 甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。该企业20×8年12月31日
有关科目的余额如下:
科目余额表 编制单位: 20×8年12月31日 甲位:元
科目名称 | 借方余额 | 贷方余额 | 科目名称 | 借方余额 | 贷方余额 |
库存现金 | 3000 | | 短期借款 | | 100000 |
银行存款 | 15300 | | 应付账款 | | 55000 |
应收账款 | 60000 | | 应付利息 | | 20000 |
坏账准备 | | 300 | 长期借款 | | 210000 |
预付账款 | 10000 | | 实收资本 | | 250000 |
其他应收款 | 6000 | | 资本公积 | | 53000 |
原材料 | 110000 | | 盈余公积 | | 40000 |
材料成本差异 | | 10000 | | | |
库存商品 | 70000 | | | | |
长期股权投资 | 160000 | | | | |
固定资产 | 350000 | | | | |
累计折旧 | | 46000 | | | |
合计 | 784300 | 563000 | | | 728000 |
20×9年1月本企业发生如下经济业务:
(1)从A企业购进原材料10000元,增值税1700元,用预付账款抵付(该企业预付账款期初数均为与A企业购货发生),不足部分尚未支付。原材料按计划成本法核算;
(2)上述购进材料已验收入库,计划成本为11000元;
(3)上期已核销的应收账款相又收回 3000元;
(4)本月提取固定资产折旧15000元(该设备为管理部门固定资产);
(5)取得商品销售收入100000元,增值税为17000元,款项已存入银行。销售成本为收入的70%。(不考虑城市维护建设税和教育费附加)
(6)以银行存款支付当期的短期借款应付利息20000元;
(7)本期归还到期的长期借款本金70000元;
(8)本月确认并交纳所得税10000元(要求通过“所得税费用”、“应交税费”科目核算)。
注:未归还的长期借款中20×6年5月1口借入40000元,期限3年;20×5年 10月1日借入100000元,期限5年。
要求:
(1)编制该企业20×9年1月份上述交易或事项(1)~(8)的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)。
(2)编制该企业20×9年1月31日的资产负债表。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用元表示)。
资产负债表 编制单位:甲企业 20×9年1月31日 单位:元
资产 | 期末余额 | 年初余额 | 负债和所有者权益(或股东权益) | 期末余额 | 年初余额 |
流动资产: | | | 流动负债: | | |
货币资金 | | | 短期借款 | | |
交易性金融资产 | | | 交易性金融负债 | | |
应收票据 | | | 应付票据 | | |
应收账款 | | | 应付账款 | | |
预付款项 | | | 预收款项 | | |
应收利息 | | | 应付职工薪酬 | | |
应收股利 | | | 应交税费 | | |
其他应收款 | | | 应付利息 | | |
存货 | | | 应付股利 | | |
一年内到期的非流动资产 | | | 其他应付款 | | |
其他流动资产 | | | 一年内到期的非流动负债 | | |
流动资产合计 | | | 其他流动负债 | | |
非流动资产: | | | 流动负债合计 | | |
可供出售金融资产 | | | 非流动负债: | | |
持有至到期投资 | | | 长期借款 | | |
长期应收款 | | | 应付债券 | | |
长期股权投资 | | | 长期应付款 | | |
投资性房地产 | | | 专项应付款 | | |
固定资产: | | | 预计负债 | | |
在建工程 | | | 递延所得税负债 | | |
工程物资 | | | 其他非流动负债 | | |
固定资产清理 | | | 非流动负债合计 | | |
生产性生物资产 | | | 负债合计 | | |
油气资产 | | | 所有者权益(或股东权益): | | |
无形资产 | | | 实收资本(或股本) | | |
开发支出 | | | 资本公积 | | |
商誉 | | | 减:库存股 | | |
长期待摊费用 | | | 盈余公积 | | |
递延所得税资产 | | | 未分配利润 | | |
其他非流动资产 | | | 所有者权益(或股东权益)合计 | | |
非流动资产合计 | | | | | |
资产总计 | | | 负债和所有者权益(或股东权益) 总计 | | |
(1)有关的会计分录如下:
①借:材料采购 10000
应交税费—应交增值税(进项税
额) 1700
贷:预付账款 11700
②借:原材料 11000
贷:材料采购 10000
材料成本差异 1000
或:
借:原材料 11000
贷:材料采购 11000
借:材料采购 1000
贷:材料成本差异 1000
③借:应收账款 3000
贷:坏账准备 3000
同时:
借:银行存款 3000
贷:应收账款 3000
④借:管理费用 15000
贷:累计折旧 15000
⑤借:银行存款 117000
贷:主营业务收入 100000
应交税费—应交增值税(销项
税额) 17000
同时:
借:主营业务成本 70000
贷:库存商品 70000
⑥借:应付利息 20000
贷:银行存款 20000
⑦借:长期借款 70000
贷:银行存款 70000
⑧借:所得税费用 10000
贷:应交税费—应交所得税 10000
同时:
借:应交税费—应交所得税 10000
贷:银行存款 10000
(2)20×9年1月31日的资产负债表编制如下:
资产负债表 编制单位:甲企业 20×9年1月31日 单位:元
资产 |
期末余额 |
年初余额 |
负债和所有者权益(或股东权益) |
期末余额 |
年初余额 |
流动资产: |
|
|
流动负债: |
|
|
货币资金 |
38300 |
18300 |
短期借款 |
100000 |
100000 |
交易性金融资产 |
|
|
交易性金融负债 |
|
|
应收票据 |
|
|
应付票据 |
|
|
应收账款 |
56700 |
59700 |
应付账款 |
26700 |
55000 |
预付款项 |
|
10000 |
预收款项 |
|
|
应收利息 |
|
|
应付职工薪酬 |
|
|
应收股利 |
|
|
应交税费 |
15300 |
|
其他应收款 |
6000 |
6000 |
应付利息 |
|
20000 |
存货 |
110000 |
170000 |
应付股利 |
|
|
一年内到期的非流动资产 |
|
|
其他应付款 |
|
|
其他流动资产 |
|
|
一年内到期的非流动负债 |
40000 |
110000 |
流动资产合计 |
211000 |
264000 |
其他流动负债 |
|
|
非流动资产: |
|
|
流动负债合计 |
212000 |
285000 |
可供出售金融资产 |
|
|
非流动负债: |
|
|
持有至到期投资 |
|
|
长期借款 |
100000 |
100000 |
长期应收款 |
|
|
应付债券 |
|
|
长期股权投资 |
160000 |
160000 |
长期应付款 |
|
|
投资性房地产 |
|
|
专项应付款 |
|
|
固定资产 |
289000 |
304000 |
预计负债 |
|
|
在建工程 |
|
|
递延所得税负债 |
|
|
工程物资 |
|
|
其他非流动负债 |
|
|
固定资产清理 |
|
|
非流动负债合计 |
100000 |
|
生产性生物资产 |
|
|
负债合计 |
312000 |
385000 |
油气资产 |
|
|
所有者权益(或股东权益): |
|
|
无形资产 |
|
|
实收资本(或股本) |
250000 |
250000 |
开发支出 |
|
|
资本公积 |
53000 |
53000 |
商誉 |
|
|
减:库存股 |
|
|
长期待摊费用 |
|
|
盈余公积 |
40000 |
40000 |
递延所得税资产 |
|
|
未分配利润 |
5000 |
|
其他非流动资产 |
|
|
所有者权益(或股东权益)合计 |
348000 |
343000 |
非流动资产合计 |
449000 |
464000 |
|
|
|
资产总计 |
660000 |
728000 |
负债和所有者权益(或股东权益)
总计 |
660000 |
728000 |