银符考试题库B12
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税法(Ⅱ)分类模拟题14
多项选择题
1. 根据企业所得税法的规定,下列关于特殊收入的确认说法正确的有______。
A.采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现
B.企业从事建筑、安装、装配工程业务,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现
C.以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现
D.受托加工制造大型机械设备,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
E.采取产品分成方式取得收入的,其收入额按照产品的成本确定
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定。
2. 下列符合居民企业核定征收应纳税额计算方法的有______。
A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的,可以核定征收企业所得税
B.居民企业能正确核算收入总额,但不能正确核算成本费用总额的,核定其应税所得率
C.居民企业能正确核算成本费用总额,但不能正确核算收入总额的,核定其应纳所得税额
D.实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人,经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率
E.纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的,应当提供合法、有效的相关证据,税务机关经核实认定后调整有异议的事项
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] 居民企业能正确核算成本费用总额,但不能正确核算收入总额的,核定其应税所得率。
3. 下列选项中,属于实行加速折旧的固定资产范围的有______。
A.高新技术企业的固定资产
B.由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产
C.小型微利企业的固定资产
D.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产
E.创投企业的固定资产
A
B
C
D
E
BD
[解析] 可以采用加速折旧的固定资产包括:由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
4. 预约定价安排一般适用于同时满足以下______条件的企业。
A.年度发生关联交易金额在4000万元以上
B.依法履行关联申报业务
C.按规定准备、保存和提供同期资料
D.年度发生关联交易金额在4000万元以下
E.未按规定准备、保存和提供同期资料
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业:
(1)年度发生关联交易金额在4000万元以上;
(2)依法履行关联申报业务;
(3)按规定准备、保存和提供同期资料。
5. 根据企业所得税法的规定,下列固定资产不得计算折旧扣除的有______。
A.单独估价作为固定资产入账的土地
B.未投入使用的房屋、建筑物
C.未投入使用的机器、设备
D.以经营租赁方式租入的固定资产
E.以融资租赁方式租入的固定资产
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 房屋、建筑物以及融资租赁方式租入的固定资产可以计提折旧。
6. 依据企业所得税相关规定,在计算应纳税所得额时不得扣除的有______。
A.航空企业空勤训练费
B.固定资产转让费用
C.企业支付的财产保险费
D.对外投资期间的投资资产成本
E.子公司支付给母公司的管理费
A
B
C
D
E
DE
[解析] 固定资产转让费用和财产保险费准予在税前扣除。
7. 根据企业所得税的规定,下列所得来源地的确定说法正确的有______。
A.特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业所在地确定
B.销售货物,按照支付所得的企业所在地确定
C.股息、红利所得,按照分配所得的企业所在地确定
D.租金所得,按照负担或支付所得的企业所在地确定
E.不动产转让所得,按照转让企业的所在地确定
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 销售货物所得,按照交易活动发生地确定;不动产转让所得,按照不动产所在地确定。
8. 以下企业中,属于转让定价调查应重点选择的企业有______。
A.关联交易数额较大或类型较多的企业
B.长期亏损的企业
C.与避税港关联方发生业务往来的企业
D.未按规定进行年度申报企业
E.利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 转让定价调查应重点选择以下企业:
(一)关联交易数额较大或类型较多的企业;
(二)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业;
(三)低于同行业利润水平的企业;
(四)利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业;
(五)与避税港关联方发生业务往来的企业;
(六)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业;
(七)其他明显违背独立交易原则的企业。
9. 依据企业所得税的相关规定,下列表述正确的有______。
A.企业取得各种债券收益,均应并入应纳税所得额
B.企业在收到违约金收入,均应并入应纳税所得额
C.违法经营的罚款和被没收财物的损失,不得从收入中扣除
D.企业的资产溢余收入,应计入应纳税所得额
E.纳入预算管理的事业单位收到的财政拨款,应该并入应税所得
A
B
C
D
E
BCD
[解析] 选项A,国债利息收入,免征企业所得税。选项E,事业单位收到的财政拨款,属于不征税收入。
10. 下列税收优惠中,符合企业所得税法规定的有______。
A.企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入
B.软件生产企业的职工培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除
C.符合条件的技术转让所得是免税收入
D.企业实际发生的研究开发费用,在年度中间预缴所得税时,允许据实计税扣除,年终汇算时,再依照规定计算加计扣除
E.国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] 符合条件的技术转让所得可以免征或减征企业所得税。未超过500万元所得的部分,免税,超过500万元的所得,是减半征收。
11. 根据企业所得税相关规定,关于企业亏损弥补的表述中,正确的有______。
A.企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利
B.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补
C.企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款,可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴,抵缴不足的,可以在以后年度递延抵缴
D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损
E.企业某一纳税年度发生的亏损,可以逐年延续弥补,但最长不得超过3年
A
B
C
D
E
BCD
[解析] 企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利;企业某一纳税年度发生的亏损,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年。
12. 下列税收优惠中,符合企业所得税法规定的有______。
A.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目,自项目取得的第一笔生产经营收入所属年度起“三免三减半”
B.金融机构农户小额贷款的利息收入,减按90%计入收入总额
C.企业安置残疾人员所支付的工资费用可加计100%扣除
D.民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税的减免
E.国家需要重点扶持的高新技术企业,减按20%的税率征收企业所得税
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税中属于地方分享部分的减征或免征;国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
13. 依据企业所得税的相关规定,下列各项中不能扣除的有______。
A.与本企业生产经营无关的担保支出
B.非公益、救济性捐赠
C.开发无形资产未形成资产的部分
D.税收滞纳金、罚款、罚金
E.自然灾害损失有赔偿的部分
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] 选项C,开发无形资产未形成资产的部分,应当费用化计入管理费用扣除。
14. 企业取得下列各项所得,可以免征企业所得税的有______。
A.对外购茶叶进行筛选、分装后销售
B.花卉的种植
C.企业购入农产品进行育秧等再种植
D.农作物新品种的选育所得
E.远洋捕捞
A
B
C
D
E
CDE
[解析] 选项A,企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得,不享受农产品初加工的优惠政策,不免税。选项B为减半征收企业所得税。
15. 企业与其关联方签署成本分摊协议,其自行分摊的成本不得税前扣除的情形有______。
A.不具有合理商业目的和经济实质
B.不符合独立交易原则
C.没有遵循成本与收益配比原则
D.未按有关规定备案或保存和提供有关成本分摊协议的同期资料
E.自签署成本分摊协议之日起经营期限大于20年
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 选项E,自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。
16. 根据企业所得税相关规定,适用特殊性税务处理的企业重组,应同时符的条件有______。
A.具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
B.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合重组相关规定的比例
C.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动
D.重组交易对价中涉及股权支付金额符合重组相关规定比例
E.企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续10个月内,不得转让所取得的股权
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。
17. 根据企业所得税法的规定,下列关于非境内注册居民企业的有关规定表述正确的有______。
A.非境内注册居民企业应当按照有关规定,履行居民企业所得税纳税义务,支付非居民款项时,应代扣代缴企业所得税
B.非境内注册居民企业的实际管理机构所在地与境内主要控股投资者所在地一致的,其主管税务机关为境内主要控股投资者的企业所得税主管税务机关
C.非境内注册居民企业按照分月预缴、年度汇算清缴方法申报缴纳所得税
D.非境内注册居民企业存放在中国境内的会计账簿和境内税务机关要求提供的报表资料,可以使用英文
E.非境内注册居民企业与境内单位或者个人发生交易的,应该按照发票管理办法规定使用发票,发票存根应当保存在中国境内,以备税务机关检查
A
B
C
D
E
ABE
[解析] 选项C,非境内注册居民企业按照分季预缴、年度汇算清缴方法申报缴纳所得税;选项D,非境内注册居民企业存放在中国境内的会计账簿和境内税务机关要求提供的报表资料,应当使用中文。
18. 纳税人提供的下列劳务中,按照开发或完成的进度确认收入实现的有______。
A.广告制作费
B.安装费
C.服务费
D.软件费
E.特许权费
A
B
C
D
E
ABD
[解析] 包含在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间分期确认收入;特许权费,属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入。
19. 下列选项中,不属于可抵免境外所得税税额的有______。
A.按照境外所得税法及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款
B.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款
C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款
D.按照我国企业所得税法及其实施条例规定,已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款
E.依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 可抵免境外所得税税额,是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。但不包括:
(1)按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款;
(2)按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款;
(3)因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款;
(4)境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款;
(5)按照我国企业所得税法及其实施条例规定,已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款;
(6)按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。
20. 下列关于跨地区经营汇总纳税企业所得税管理的表述中,正确有______。
A.总机构和具有主体生产经营职能的三级分支机构就地预缴企业所得税
B.三级及三级以下分支机构,其营业收入、职工薪酬和资产总额统一并入二级分支机构计算
C.上年度认定为小型微利企业,其二级分支机构不就地预缴企业所得税
D.新设立的二级分支机构,设立当年不就地分摊缴纳企业所得税
E.当年撤销的二级分支机构,自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起,不就地分摊缴纳企业所得税
A
B
C
D
E
BCDE
[解析] 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地预缴企业所得税。
21. 境外中资企业应当根据生产经营和管理的实际情况,自行判定实际管理机构是否设在中国境内,如果判定符合居民企业条件,应当向主管税务机关书面提出居民身份认定申请并提供相关资料______。
A.企业集团组织结构说明及生产经营概况
B.企业上一年度重大事项的董事会决议及会议记录
C.企业上一个纳税年度的公证会计师审计报告
D.企业集团举债能力及融资结构情况的分析
E.企业法律身份证明文件
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 境外中资企业应当根据生产经营和管理的实际情况,自行判定实际管理机构是否设立在中国境内。如其判定符合居民企业条件,应当向其主管税务机关书面提出居民身份认定申请,同时提供以下资料:
(1)企业法律身份证明文件;
(2)企业集团组织结构说明及生产经营概况;
(3)企业上一个纳税年度的公证会计师审计报告;
(4)负责企业生产经营等事项的高层管理机构履行职责场所的地址证明;
(5)企业上一年度及当年度董事及高层管理人员在中国境内居住的记录;
(6)企业上一年度及当年度重大事项的董事会决议及会议记录;
(7)主管税务机关要求提供的其他资料。
22. 某城市公民张先生为自由职业者,2014年10月取得以下收入中,属于劳务报酬的有______。
A.自己开设酒吧取得的收入
B.为甲企业兼职促销员,因业绩突出甲企业提供免费丽江游
C.为出版社审稿取得收入
D.在杂志上发表摄影作品取得收入
E.为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入
A
B
C
D
E
BC
[解析] 选项A为个体工商户生产经营所得;选项D为稿酬所得;选项E为特许权使用费所得。
23. 关于股票期权的个人所得税处理,下列表述正确的有______。
A.员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的,以股票期权的净收入,作为财产转让所得征收个人所得税
B.对个人在行使股票认购权后,将已认购的股票(不包括境内上市公司股票)转让所取得的所得,应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税
C.员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得,应按照利息股息、红利所得征收个人所得税
D.员工从两处或两处以上取得股票期权形式的工资、薪金所得的,应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款
E.取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票,而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额,作为财产转让所得征收个人所得税
A
B
C
D
E
BCD
[解析] 选项A和选项E,应作为工资薪金所得征收个人所得税。
24. 下列关于转让限售股个人所得税政策的陈述中,正确的有______。
A.个人转让限售股,以每次限售股转让收入,减除股票原值和合理税费后的余额,为应纳税所得额
B.不能准确计算限售股原值的,一律按收入全额纳税
C.限售股在解禁前多次转让的,转让方每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税
D.纳税人同时持有限售股及该股流通股的,其股票转让所得免征个人所得税
E.个人转让境内上市公司公开发行的股票继续免征个人所得税
A
B
C
D
E
ACE
[解析] 因个人持有限售股中存在部分限售股成本不明确,导致无法计算全部限售股成本原值的,证券登记结算公司一律以实际转让收入的15%作为限售股成本原值和合理税费。纳税人同时持有限售股及该股流通股的,其股票转让所得,按照限售股优先原则,即:转让股票视同为先转让限售股,按规定计算缴纳个人所得税。
25. 下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有______。
A.退休人员再任职取得的收入
B.非在公司任职的个人担任董事职务取得的董事费收入
C.城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费未超过规定比例的部分
D.出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的收入
E.个人取得的揽储奖金
A
B
C
D
E
AD
[解析] 非在公司任职的个人担任董事职务取得的董事费收入,按“劳务报酬所得”项目纳税;城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费未超过规定比例的部分不用缴纳个人所得税;个人取得揽储奖金按照“其他所得”缴纳个人所得税。
26. 下列关于个人独资企业和合伙企业投资者计算缴纳个人所得税的表述,正确的有______。
A.投资者兴办两个或两个以上企业的,年度终了时,应汇总从所有企业取得应纳税所得额,据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税
B.投资者应纳的个人所得税税款,按年计算,分月或分季预缴,年度终了后5个月内汇算清缴,多退少补
C.企业生产经营和投资者家庭生活共用的固定资产,难以划分的,不得计提折旧在税前扣除
D.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除
E.投资者兴办两个或两个以上企业的,企业的年度亏损可以跨企业弥补
A
B
C
D
E
AD
[解析] 投资者应纳的个人所得税税款,按年计算,分月或分季预缴,年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补;企业生产经营和投资者及家庭生活共用的固定资产,难以划分的,由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况,核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例;投资者兴办两个或两个以上企业的,企业的年度亏损不可以跨企业弥补。
27. 下列所得按照“稿酬所得”计算个人所得税的有______。
A.出版社的专业作者翻译的作品在本社以图书形式出版而取得的稿费收入
B.某学校老师在任职学校的校报上发表作品取得的稿费收入
C.光明杂志社的记者在自己报社发表作品取得的所得
D.《财会学习》杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得
E.某大学教授在某国家级刊物上发表作品取得的所得
A
B
C
D
E
ABE
[解析] 选项C、D,应该按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员,因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,属于因任职、受雇而取得的所得,应与其当月工资收入合并,按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外,其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。
28. 下列关于年终双薪个人所得税政策,说法正确的有______。
A.不管是企业还是机关年终双薪都是按照全年一次性奖金计算个人所得税的
B.就机关而言,相当于全年一次性奖金,按照全年一次性奖金计算个人所得税
C.就企业而言,如果当月既有年终双薪,又有全年一次性奖金,可合并按照全年一次性奖金计算个人所得税
D.就企业而言,如果只有年终双薪,没有全年一次性奖金,应并入当月工资计算个人所得税
E.就企业而言,如果只有年终双薪,没有全年一次性奖金,应按照全年一次性奖金计算个人所得税
A
B
C
D
E
BCD
[解析] 年终双薪就是多发一个月工资,就机关而言,相当于全年一次性奖金,按照全年一次性奖金计算个人所得税;就企业而言,如果当月既有年终双薪,又有全年一次性奖金,可合并按照全年一次性奖金计算个人所得税,如果只有年终双薪,没有全年一次性奖金,应并入当月工资计算个人所得税。
29. 下列所得应纳入“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税的有______。
A.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入
B.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
C.驾驶员将自有小轿车挂靠出租车公司从事客运,每年需缴纳管理费5万元
D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
E.个体工商户业主投资股市取得的股息、红利
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入,按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。个体工商户业主投资股市取得的股息、红利,按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。
30. 根据个人所得税相关规定,加强高收入者的财产转让所得管理的主要内容有______。
A.加强利息所得征收管理
B.加强拍卖所得征收管理
C.加强限售股转让所得征收管理
D.加强企业转增注册资本和股本管理
E.加强非上市公司股权转让所得征收管理
A
B
C
D
E
BCE
[解析] 选项A、D属于加强利息、股息、红利所得征收管理。
31. 关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税,允许税前扣除的说法中,正确的有______。
A.企业从业人员的合理工资,税前扣除标准自2011年9月1日起调整为3500元/月
B.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除
C.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额2.5%的标准内据实扣除
D.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费,可以按实际发生额的40%扣除
E.实际发生的广告和业务宣传费不超过当年营业收入15%的部分据实扣除,超过部分,在以后年度结转扣除
A
B
C
D
E
BCE
[解析] 选项A,企业从业人员的合理工资,税前都可以扣除;选项D,实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费,可以按实际发生额的60%扣除,同时不得超过当年销售收入的5‰。
32. 下列关于个人所得税,表述正确的有______。
A.个人转让自用达5年以上,并且是唯一生活用房取得的所得减半征收个人所得税
B.某股份公司职工因生活困难向企业借款,年终仍未偿还,应按“股息、红利所得”项目计征
C.某合伙企业为个人投资者购买住房,应按“个体工商户生产、经营所得”项目计征个人所得税
D.企业年金的个人缴费的部分,不可以在个人当月工资、薪金中计算个人所得税时扣除
E.个人独资企业为股东的家人购买的住房,应按“个体工商户生产、经营所得”征税
A
B
C
D
E
CE
[解析] 选项A,应该免征个人所得税;选项B,企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产,将所有权登记为企业其他人员,且借款年度终了后未归还借款的,按“工资、薪金项目”计征个人所得税;选项D,企业年金的个人缴费的部分,在个人当月工资、薪金计算个人所得税时按一定的标准扣除。
33. 个人取得下列各项所得,必须自行申报纳税的有______。
A.个体工商户的生产经营所得
B.取得应税所得,没有扣缴义务人的
C.从中国境外取得所得的
D.收入在10万元以上的
E.在两处或两处以上取得工资、薪金所得的
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 选项D应该是年所得12万元以上的。
34. 根据税法的规定,纳税人土地增值税清算时应提供的清算资料包括______。
A.土地增值税清算表及其附表
B.房地产开发项目清算说明
C.项目竣工决算报表
D.纳税人委托税务中介机构审核鉴定清算项目
E.企业的资产负债表
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 选项E,在土地增值税清算时提供的资料不包括企业的资产负债表。
35. 以下关于房地产企业进行土地增值税清算相关问题处理正确的有______。
A.土地增值税清算时,未开具发票或未全额开具发票的,以税务机关核定的金额确认收入
B.土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,不需要调整至财务费用中计算扣除
C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除
D.纳税人按规定预缴土地增值税后,清算补缴的土地增值税,在主管税务机关规定的期限内补缴的,不加收滞纳金
E.货币安置拆迁的,房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费
A
B
C
D
E
DE
[解析] 土地增值税清算时,未开具发票或未全额开具发票的,以交易双方签订的销售合同所记载的销售金额及其他收益确认收入;土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至财务费用中计算扣除;房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。
36. 下列业务中应缴纳土地增值税的有______。
A.房地产评估增值的
B.企业出租房产
C.将自有房产赠送给客户的
D.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的
E.出地、出资双方合作建房,建成后又转让的
A
B
C
D
E
CE
[解析] 房地产评估增值,没有发生房地产权属的转让,不属于征收土地增值税的范围;以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的不征收土地增值税;对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税;建成后转让的,应征收土地增值税。
37. 对房地产开发企业进行土地增值税清算审核时,下列表述不正确的有______。
A.房地产开发企业的预提费用,除另有规定外,不得扣除
B.房地产开发企业的预提费用,按照销售收入的10%预提并扣除
C.房地产开发企业将开发的部分房地产自用的,应按照规定清算土地增值税
D.在土地增值税清算中,计算扣除项目金额时,其实际发生的支出可以据实扣除
E.房地产开发企业销售已装修房屋,可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%
A
B
C
D
E
BCDE
[解析] 选项B,房地产开发企业的预提费用,除另有规定外,不得扣除;选项C,房地产开发企业将开发的部分房地产自用的不缴纳土地增值税;选项D,在土地增值税清算中,计算扣除项目金额时,其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除,而且开发费用是计算扣除,而不是据实扣除;选项E,房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本,没有金额的限制。
38. 下列按产权转移书据计税贴花的有______。
A.土地使用权出让合同
B.土地使用权转让合同
C.商品房销售合同
D.发电厂与电网之间的购销电合同
E.专利权转让合同
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 选项D,按购销合同贴花。
39. 下列关于印花税的涉税陈述,正确的有______。
A.实行从量计税的其他营业账本和权利、许可证,以计税数量为计税依据
B.高校学生公寓租赁合同免税
C.纳税人与村民委员会签订的农业产品收购合同免税
D.纳税人单月印花税超过500元的,可以申请填写缴款书或完税凭证
E.应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税,不得延至凭证生效日贴花
A
B
C
D
E
ABE
[解析] 国家指定的收购单位与村民委员会签订的农业产品收购合同免税,不能扩大至所有的纳税人,选项C不符合规定;纳税人一份合同应纳税额超过500元,可以申请填写缴款书或完税凭证,选项D不符合规定。
40. 甲公司于2014年8月与乙公司签订了以货易货合同,以共计750000元的钢材换取650000元的水泥,甲公司另取得差价100000元。下列各项中表述正确的有______。
A.甲公司针对差价计税贴花
B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元
C.乙公司根据上述业务应缴纳的印花税为430元
D.甲公司应向当地税务机构申请填写缴款书或完税凭证
E.甲和乙的应纳印花税额相等
A
B
C
D
E
BE
[解析] 商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同。对此,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。一份凭证应纳税额超过500元的,应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证。
甲公司8月应缴纳的印花税=(750000+650000)×0.3‰=420(元)
乙公司上述业务印花税额也为420元。
41. 下列项目中,不需要缴纳印花税的有______。
A.企业因改制签订的产权转移书据
B.企业将新建房屋赠与当地小学所立的书据
C.抢险救灾物资运输凭证
D.企业现金和银行存款日记账
E.建筑安装工程分包合同
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 现金和银行存款日记账应按件数贴花;建筑安装工程分包合同,应按建筑安装工程承包合同贴花。
42. 下列合同中,可免征印花税的有______。
A.签订的无息、贴息贷款合同
B.出售标准住宅签订的购销合同
C.企业因改制签订的产权转移合同
D.接收被处置证券公司财产签订的产权转移合同
E.外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 选项B,按产权转移书据征收印花税;选项E,外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同,免征印花税。
43. 关于印花税的具体规定,下列表述正确的有______。
A.凡多贴印花税票者,可以申请退税或抵扣
B.在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税,不得延至凭证生效日期贴花
C.纳税人对凭证不能确定是否应当纳税的,应及时携带凭证,到当地税务机关鉴别
D.已经贴花的凭证,凡修改后所载金额增加的部分,应补贴印花
E.印花税票应粘贴在应税凭证上,由税务机关注销或者画销
A
B
C
D
E
BCD
[解析] 凡多贴印花税票者,不得申请退税或抵扣;印花税票应粘贴在应纳税凭证上,并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销,严禁揭下重用。
44. 下列关于房产税的相关陈述,正确的有______。
A.出租地下建筑,按租金的50%计算房产税
B.铁道部所属铁路运输企业,自用房产征收房产税
C.大修停用三个月的房产,在停用期间免征房产税
D.房屋原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施
E.房产不在同一地方的纳税人,房产税应按房产坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税
A
B
C
D
E
DE
[解析] 出租地下建筑,按出租地上房屋建筑的有关规定计算房产税;铁道部所属铁路运输企业自用房产免征房产税;大修停用半年以上的房产,在房屋大修期间免征房产税。
45. 下列关于房产税的相关陈述,正确的有______。
A.纳税人未用于出租的应税房产暂不征收房产税
B.政府机关出租的空闲房产,应当从租计征房产税
C.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施
D.纳税人出借房产,自交付出借房产之次月起,缴纳房产税
E.天然林保护工程相关的房产免税
A
B
C
D
E
BCDE
[解析] 纳税人未用于出租的应税房产,其应纳税额应按房产的原值减除规定比例后的余值计征。
46. 下列房产中,可以免征房产税的有______。
A.军队出租的空余房产
B.天然林保护工程的房产
C.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有房产
D.在用的毁损不堪居住的房产
E.信托投资公司经营用房产
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 选项E,对其他专业银行等金融机构(包括信托投资公司,城乡信用合作社,以及经中国人民银行批准设立的其他金融组织)和保险公司的房产,均应按规定征收房产税;选项D,经有关部门鉴定,停止使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋,免征房产税。
47. 下列选项中,可以免征房产税的有______。
A.国家机关办公的房产
B.老年服务机构自用的房产
C.经营公租房取得的租金收入
D.企业停产后出租给饮食业的房产
E.施工期间在基建工地为其服务的临时性房产
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 选项D,需要征收房产税。
48. 下列关于车船税法的规定,表述正确的有______。
A.车船税采用定额幅度税率,即对征税的车船规定单位上下限税额标准
B.乘用车应当依排气量从小到大递增税额
C.净吨位不超过1吨的小型船舶,不计算缴纳车船税
D.已办理退税的被盗抢车船,失而复得的,应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税
E.依法不需要办理登记的车船,车船税纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] 净吨位不超过1吨的船舶,据实计算缴纳车船税。
49. 根据车船税法的规定,下列说法中正确的有______。
A.车船税属于财产税
B.依法不需要在车船管理部门登记的车船不属于车船税征税范围
C.乘用车应当依排气量从小到大递增税额
D.整备质量不超过1吨的车辆,不缴纳车船税
E.对使用新能源的车船可以减征或者免征车船税
A
B
C
D
E
ACE
[解析] 选项B,依法不需要在车船管理部门登记的车船属于车船税征税范围;选项D,整备质量不超过1吨的车辆,据实计算。
50. 根据车船税法的规定,下列属于法定减免车船税的有______。
A.捕捞、养殖渔船
B.军队武警部队专用的车船
C.经批准临时入境的外国车船
D.按规定缴纳船舶吨税的机动船舶
E.机场、港口内部行使或作业的车船
A
B
C
D
E
AB
[解析] 经批准临时入境的外国车船、按规定缴纳船舶吨税的机动船舶、机场、港口内部行使或作业的车船均属于特定减免,不属于法定减免。
51. 下列关于车船税的表述正确的有______。
A.依法不需要在车船管理部门登记的车辆不属于车船税的征税范围
B.游艇按照艇身长度每米作为计税单位
C.车船税属于财产税
D.已纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的,不另纳税,也不退税
E.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月
A
B
C
D
E
BCDE
[解析] 依法不需要在车船管理部门登记的车辆属于车船税的征税范围。
52. 下列各项中,免征或不征契税的有______。
A.城镇职工按规定第一次购买公有住房
B.受赠人接受他人赠与的房屋
C.房屋交换的个人
D.2011年8月31日起,婚姻关系存续期间,房屋权属原归夫妻一方所有,变更为夫妻双方所有
E.承受国有土地使用权减免的土地出让金
A
B
C
D
E
AD
[解析] 房屋的受赠人要按规定缴纳契税;房屋产权相互交换,双方交换价值相等,免征契税,其价值不相等的,按超出部分由支付差价方缴纳契税;对承受国有土地使用权应支付的土地出让金,要征收契税,不得因减免出让金而减免契税。
53. 下列表述中,符合契税征收规定的有______。
A.自2010年10月1日起,个人购买属家庭唯一住房的普通住房,才能享受契税减半征收的优惠政策
B.土地使用者置换土地,只有取得了置换土地使用权属证书,才需缴纳契税
C.非公司制企业按照有关规定改制为有限责任公司,投资主体没有发生变化的,对改制后的企业承受原事业单位土地、房屋权属,免征契税
D.土地或房屋被县级以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋权属的,应由县级人民政府确定是否减免契税
E.个人购买普通住房、经济适用住房的,免征契税
A
B
C
D
E
AC
[解析] 选项B,土地使用者转让、抵押或置换土地,无论其是否取得了该土地的使用权属证书,无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续,只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利,且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益,土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳契税;选项D,土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋权属的,由省级人民政府确定是否减免契税;选项E,对个人购买普通住房、经济适用住房,在法定税率基础上减半征收契税。
54. 根据契税现行政策的规定,下列表述正确的有______。
A.以竞价方式出让的,其契税计税依据,一般确定为竞价的成交价格,土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内
B.先以划拨方式取得土地使用权,后经批准改为出让方式取得该土地使用权的,应依法缴纳契税
C.以自有房产投入本人经营企业,由于产权发生了转移,仍然应该征收契税
D.符合减免税规定的纳税人,应在土地、房屋权属转移合同生效的10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免申报
E.房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的价款,买卖装修的房屋,装修费用不应包括在内
A
B
C
D
E
ABD
[解析] 以自有房产投入本人经营企业,由于产权所有人和土地使用权人未变化,因此免纳契税;房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款,买卖装修的房屋,装修费用应包括在内。
55. 下列关于契税的减免陈述,正确的有______。
A.公租房经营管理范围购买住房作为公租房,免征契税
B.公租房经营管理单位购买住房作为公租房,免征契税
C.债权人承受破产企业土地以抵偿债务的,免征契税
D.企业改制中,同一投资主体内部所属企业间土地权属划转,契税方面应该按公平交易原则确定计税依据征收契税
E.经国务院批准实施债转股后的新企业承受原企业的土地和房屋权属的,免征契税
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 债权人承受破产企业土地抵债的,免税,选项C符合题意;企业改制中,同一投资主体内部所属企业间土地权属的划转,免征契税,选项D不符合规定。
56. 关于城镇土地使用税的说法,正确的有______。
A.在同一省管辖范围内,跨地区使用土地,纳税地点由省级人民政府确定
B.城镇土地使用税纳税期限由省人民政府确定
C.对港口的码头用地免税,港口的露天货场原则上征税
D.机场道路中,场外道路用地免税、场内道路用地按照规定征税
E.房地产开发公司开发建造房产用地,一律不得免税
A
B
C
D
E
BCD
[解析] 在同一省管辖范围内,跨地区使用土地,纳税地点由省级税务机构确定;房地产开发公司建造房产用地要区分商品房和经济适用房,除经济适用房用地外的其他用地,一律不得免税。
57. 按照城镇土地使用税的有关规定,下列用地可免征城镇土地使用税的有______。
A.坐落在城市、县城、建制镇、工矿区的邮政部门
B.老年服务机构自用的土地
C.直接用于农业生产的用地
D.司法部所属劳改劳教单位自用的土地
E.医院的办公楼用地
A
B
C
D
E
BCDE
[解析] 坐落在城市、县城、建制镇、工矿区的邮政部门,应当依法征收城镇土地使用税。
58. 关于城镇土地使用税,下列说法正确的有______。
A.人民团体自用的土地免征城镇土地使用税
B.对专门经营农产品的农产品批发市场,免征城镇土地使用税
C.购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税
D.对农村居民提供生活用水而建设的供水工程运营管理单位的生产、办公用地免征城镇土地使用税
E.对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地,免征城镇土地使用税
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
59. 下列关于耕地占用税的说法,正确的有______。
A.建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的,不征收耕地占用税
B.占用菜地也视为耕地
C.耕地占用税由地方税务机关负责征收
D.耕地占用税按年征收
E.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 耕地占用税在占用耕地环节一次性课征。
60. 下列关于耕地占用税的说法,正确的有______。
A.纳税人临时占用耕地,暂时不缴纳耕地占用税
B.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,全额退还已经缴纳的耕地占用税
C.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税
D.农村居民占用耕地新建住宅,退还老宅占地的,免征收耕地占用税
E.耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地
A
B
C
D
E
BCE
[解析] 纳税人临时占用耕地,应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税;纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,全额退还已经缴纳的耕地占用税;农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税,没有退还老宅免征的规定。
多项选择题
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