一、单项选择题(每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)
二、多项选择题(每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。)
三、判断题1. 会计师事务所合理运用独立审计准则的目的,在于使所有审计工作均符合质量控制准则的要求。
对 错
B
[解析] 应将“独立审计准则”与“质量控制准则”的位置互换。
2. 实施1999年度主营业务收入截止测试时,注册会计师应当以该年度的销售发票为起点,以检查是否高估主营业务收入。
对 错
B
[解析] 以销售发票为起点来对主营业务收入进行截止测试,的确属于主营业务收入截止测试的三条路线之一,但采用这种截止测试路线主要是为了防止被审计单位是否存在低估(而非高估)营业收入的问题。防止高估的恰当的截止测试路线应以账簿记录为起点。
3. 我国现行法律规定,会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为,应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任。
对 错
A
[解析] 是否承担法律责任,应视是否造成损失而定。事实上,如果注册会计师工作失误或有欺诈行为(这个前提很重要),将会给委托人或依赖会计报表的第三人造成重大损失。
4. 注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷,应出具管理建议书,但不影响应当发表的审计意见。
对 错
B
[解析] 注册会计师应对在会计报表审计过程中注意到的“可能导致会计报表产生重大错报、漏报的”被审计单位内部控制的重大缺陷出具管理建议书,遗漏引号中条件,扩大了出具管理建议书的范围。此外,若内部控制普遍不可信赖,有可能导致审计范围受限,从而可能导致保留意见或拒绝表示意见。
5. 因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货,所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。
对 错
A
[解析] 除了监盘外注册会计师无法确定存货是否真实存在。
6. 注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时,应向主要股东函证。
对 错
B
[解析] 目前,我国股票的发行和转让大都是由企业委托证券交易所和金融机构进行的,即,由证券交易所和金融机构对发行在外的股票份数进行登记和控制,因此应当向证券交易所和金融机构函证。
7. 注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务,并已获取充分、适当的验资证据,其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。
对 错
B
[解析] 审计报告、验资报告、盈利预测报告均是注册会计师的看法或判断,任何绝对的结论都是难以形成的。如在验资时,若被审验单位尚未进行会计处理,但若注册会计师可以合理确认相关资产的价值,则按规定可以出具验资报告,只不过需要在验资报告意见段之后增加说明段予以说明而已。在这种情况下,就可能出现验资结论与将来被审验单位的会计处理不一致,而实际出资情况是以会计处理为准的。
9. 丙注册会计师在为B公司验资时查明:B公司注册资本为 5000万元,其中投资者以货币资金投入2000万元,实物资产投入1800万元,无形资产投入1200万元(其中300万元为土地使用权)。丙注册会计师因此认为上述无形资产出资符合国家有关规定。
对 错
A
[解析] 扣除土地使用权300万元后,所投无形资产900万元占注册资本的比例为900/5000=18%,不超过20%的比例,因此符合相关规定。
10. 注册会计师如认为被审核单位盈利预测所依据的基本假设明显不切合实际,应当明确告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚持不改的,注册会计师应出具否定意见的审核报告。
对 错
B
[解析] 在题中所述情况下,注册会计师应当解除业务约定,拒绝出具盈利预测审核报告,而不是出具否定意见审核报告。
四、简答题1. 甲注册会计师在对N公司1999年度会计报表审计时,可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据。
要求:
(1) 请问甲注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些?
(2) 请问审计证据按其外形特征可分为哪几类?
(3) 请将不同的审计方法所能获取的不同外形特征的审计证据填入答题卷相应的表格中。
(1) 甲注册会计师获取审计证据的审计方法有监盘、观察、分析性复核、计算、检查、查询及函证。
(2) 审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。
(3)
审计方法 |
审计证据 |
1.监盘 |
实物证据 |
2.观察 |
环境证据、实物证据 |
3.分析性复核 |
环境证据、书面证据 |
4.计算 |
书面证据 |
5.检查 |
书面证据 |
6.查询及函证 |
书面证据、口头证据 |
2. 注册会计师编制审计计划时,应当研究和评价被审计单位的内部控制。
要求:
(1) 请简要说明注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤。
(2) 请简要说明在何种情况下,注册会计师才能将控制风险评价为低水平。
(1) 注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤为:
①了解被审计单位的内部控制情况;
②实施符合性测试;
③评价控制风险。
(2) 注册会计师只有在确认以下事项的情况下,才能将控制风险评价为低水平:
①控制政策和程序与会计报表认定相关;
②通过符合性测试已获得审计证据证明内部控制有效。
3. 乙注册会计师在对P公司1999年度会计报表进行审计时,对P公司的银行存款实施的部分审计程序为:
(1) 取得1999年12月31日银行存款余额调节表。
(2) 向开户银行寄发银行询证函,并直接收取寄回的询证函回函。
(3) 取得开户银行2000年1月31日的银行对账单。
要求:
(1) 请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?
(2) 请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?
(3) 请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?
(4) 请问乙注册会计师索取开户银行2000年1月31日的银行对账单,能证实1999年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?
(1) 乙注册会计师向开户银行函证,不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在,还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。
(2) 在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所,或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。
(3) 乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性,以及资产负债表日后的入账情况。
(4) 乙注册会计师索取开户银行2000年1月31日的银行对账单,可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。
4. 丙注册会计师审计W公司1999年度会计报表,于2000年 2月20日完成外勤审计工作。(现应表述为:2000年2月20日完成审计工作)
丙注册会计师了解到W公司于2000年2月25日发生火灾,遭受重大损失。丙注册会计师于2000年2月28日完成了对火灾损失的追加审计程序,并于2000年3月1日完成审计报告并送达W公司,W公司于2000年3月5日公布其1999年度会计报表。
要求:
(1) 假定W公司2000年2月25日没有发生火灾,简述丙注册会计师对W公司截至2000年3月5日的不同时期的期后事项的责任。
(2) 根据上述情况,丙注册会计师确定审计报告日期的方法有哪些?所承担的责任有何不同?
(1) 对于W公司自2000年1月1日至2000年2月20日之间发生的期后事项,丙注册会计师应实施专门的审计程序对期后事项进行审计。
对于W公司自2000年2月21日至2000年3月5日之间发生的期后事项,丙注册会计师获知后应及时与被审计单位管理当局讨论,必要时,还应追加适当的审计程序。
(2) 丙注册会计师确定审计报告日期的方法有两种:
①签署双重日期,即保留2000年2月20日的审计报告日,并就火灾损失注明2000年2月28日新的审计报告日。
②更改审计报告日期,即将2000年2月20日原审计报告日推迟至2000年2月28日完成追加审计程序时的审计报告日。推迟外勤审计工作结束日的做法,在会计报表审计范围内全面地扩大了注册会计师的责任范围;注明双重日期的做法,仅在反映有关的特定项目方面扩大了注册会计师的责任范围。
五、综合题(答案中的金额单位用万元表示,有小数点的保留两位小数,小数点两位后四舍五入。根据题意,对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示。)
1. Y公司系股份有限公司,A和B注册会计师负责对其1999年度会计报表进行审计,并于2000年3月6日完成外勤审计工作。Y公司未经审计的会计报表中的部分会计资料如下:
项 目 | 金额(万元) |
1999年度主营业务收入 1999年度主营业务成本 1999年度利润总额 1999年度净利润 1999年12月31日资产总额 1999年12月31日股东权益 | 180000 150000 5400 3618 135000 66000 |
A和B注册会计师确定Y公司1999年度会计报表层次的重要性水平为540万元,并且将该重要性水平分配至各会计报表项目,其中部分会计报表项目的重要性水平如下:
会计报表项目 | 重要性水平(万元) |
应收账款 存贷 长期股权投资 长期债权投资 在建工程 固定资产 累计折旧 应付债券 | 50 40 45 20 60 140 30 10 |
A和B注册会计师在审计过程中发现以下情况:
(1) S公司系Y公司在国外的分公司,从事Y公司大部分的生产经营业务,其提供的1999年度会计报表反映,主营业务收入为108000万元、主营业务成本为90000万元、利润总额为3240万元,均占Y公司相应会计报表项目金额的60%。该会计报表未经其他会计师事务所审计,A和B注册会计师也未赴国外进行审计。
(2) 1999年1月1日,由于W公司增加了新的投资者和资本,使Y公司在W公司中持有的股权比例从原有的48%降至 10%。Y公司因此将对W公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法,冲1991年至1998年原按权益法核算已计入投资损失中的属于38%的部分,共计3000万元,相应调整为1999年度的投资收益,Y公司未对此计提长期投资减值准备。A和B注册会计师提出相应的审计调整建议,Y公司拒绝接受。
(3) 1999年度,Y公司以108元/公斤的售价将1000万公斤a产品(增值税税率为17%)销售给控股股东P公司,已确认为 1999年度的主营业务收入,并相应结转了a产品成本90000万元,货款尚未结算。a产品与市场同类产品的成本基本相同,但市场公允售价为104元/公斤。Y公司已在其会计报表附注中就该关联方交易事项予以披露。
(4) 1999年1月1日,Y公司经批准按面值发行了15000万元5年期、债券票面年利率为4.2%、到期一次还本付息的公司债券。发行债券所筹集资金的6000万元用于建造生产厂房(1999年12月31日尚未完工),9000万元用于补充流动资金。Y公司对债券发行作了相应的会计处理,但未计提1999年度的债券利息。 A和B注册会计师提出补提债券利息的审计调整建议,Y公司拒绝接受。
Y公司1999年度向关联公司E公司出售旧汽车一部,账面原值15万元,累计折旧13万元,双方协议作价1.8万元,差额0.2万元已计入当期损益。A和B注册会计师提请Y公司在其会计报表附注中予以披露:Y公司拒绝接受。
要求:
假定Y公司分别只存在上述第(1)、第(2)、第(3)、第 (4)个情况,A和B注册会计师分别应当发表何种审计意见?如果在相应的审计报告中需要编制说明段的,请代为编制说明段。
(1) 就Y公司存在的第(1)个情况,A和B注册会计师应当发表拒绝表示意见。代为编制相应拒绝表示意见审计报告的说明段如下(现在应出具:无法表示意见):
我们接受委托,对贵公司1999年12月31日的资产负债表及该年度的利润及利润分配表、现金流量表进行审计。贵公司大部分的生产经营业务由在国外的S分公司从事,其提供的1999年度会计报表反映,主营业务收入为108000万元,主营业务成本为 90000万元,利润总额为3240万元,均占Y公司相应会计报表项目金额的60%。该会计报表未经其他会计师事务所审计,我们也未赴国外进行审计。因此,我们无法采用适当的审计程序以证实 S公司1999年度会计报表的合法性、公允性和一贯性。
(2)就Y公司存在的第(2)个情况,A和B注册会计师应当发表否定意见。代为编制相应否定意见审计报告的说明段如下:
经审计,我们发现,1999年1月1日,由于贵公司的被投资 W公司增加了新的投资者和资本。使贵公司在W公司中持有的股权比例从原有的48%降至10%,对W公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法。贵公司因此冲回1991年至1998年原按权益法核算已计入投资损失中的属于38%的部分,共计3000万元,相应调整为1999年度的投资收益。我们认为,按照《股份有限公司会计制度》的规定,权益法改按成本法核算,长期股权投资账面价值应保持不变。
贵公司这一做法虚增1999年度利润总额3000万元,虚增资产3000万元。我们提出了调整建议,贵公司拒绝采纳。
(3) 就Y公司存在的第(3)个情况,A和B注册会计师应当发表带说明段的无保留意见。代为编制相应无保留意见审计报告的说明段如下:
此外,我们注意到,如会计报表附注××所述,贵公司于 1999年度以108000万元的售价将1000万公斤a产品销售给控股股东P公司。此交易总价比市场价高4000万元。
(4) 就Y公司存在的第(4)个情况,A和B注册会计师应当发表保留意见。代为编制相应保留意见审计报告的说明段如下:
经审计,我们发现,1999年1月1日,贵公司经批准按面值发行了15000万元五年期、票面年利率为4.2%,到期还本付息的企业债券,贵公司应计提1999年度应承担的债券利息630万元,其中的252万元应增加在建生产厂房成本,378万元应列支财务费用,但贵公司未予以计提。我们认为上述会计处理方法违反《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的规定,虚增了 1999年度的利润总额378万元,虚减资产252万元,少计负债630万元。我们提出了调整建议,贵公司拒绝采纳。
[解析] 对第(3)个情况,注册会计师应提请Y公司按104元 /公斤确认售出的1000万公斤a产品的收入高于4000万元,应予调整。若Y公司同意调整,注册会计师出具无保留意见,若不同意调整则出具否定意见的审计报告。
2. X公司系股份有限公司,A和B注册会计师于2000年3月 20日完成对X公司1999年度会计报表的外勤审计工作。该公司未经审计的1999年度的资产负债表和利润及利润分配表各项目金额如答题卷中试算平衡表工作底稿的“审计前金额”栏所列(金额单位:人民币万元)。A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下5个情况:
(1) X公司采用备抵法核算坏账,坏账准备按期末应收款项余额的6%计提。1999年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借万余额21000万元,其他应收款项目为借方余额1692万元,应付账款项目为贷方余额8080万元,预收账款项目为贷方余额1350万元,坏账准备项目为贷方余额1260万元。其中,应付账款项目和预收账款项目的明细组成列示如下:
| | | |
应付账款——a公司 应付账款——b公司 应付账款——c公司 应付账款——d公司 应付账款——e公司 合 计 | 6000万元 -1500万元 2080万元 1000万元 500万元 8080万元 | 预收账款——f公司 预收账款——g公司 预收账款——h公司 预收账款——i公司 预收账款——j公司 | 2100万元 1000万元 -2000万元 190万元 60万元 1350万元 |
(2)1999年12月31日,X公司清查盘点库存原材料,发现短缺300万元,作了借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目300万元、贷记“原材料”科目300万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准,其中属于非常损失部分为250万元、属于一般经营损失部分为45万元、属于原材料仓库管理员张三过失而应由其赔偿部分为5万元。X公司于2000年2月的会计记录中对此作了相应的会计处理,冲销了1999年12月31日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目金额300万元。
(3) X公司于1999年1月1日按面值购入3年期、年利率为 3%、到期还本付息的国库券500万元,按规定对该笔投资业务作了相应的会计处理。但至1999年12月31日对该笔投资1999年度的收益未予计提。
(4) X公司为K公司向银行借款100万元提供担保。1999年 10月,K公司因经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉,要求X公司承担连带偿还责任,支付借款本息120万元。2000年2月20日,法院终审判决贷款银行胜诉,由X公司支付借款本息120万元,并于 2000年2月28日执行完毕。X公司在1999年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。
(5) 2000年3月20日,X公司董事会根据1999年年初未分配利润余额和1999年度审计后的净利润(X公司的所得税税率为 33%),审议通过如下分红派息预案:“按1999年度审计后的净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金;以1999年 12月31日总股本20000万股(每股面值1元)为基数,每10股送2股、派现金0.60元;剩余未分配利润滚存至下一年度;资本公积每10股转1股”。
要求:
(1) 针对审计发现的上述5个情况,如果不考虑审计重要性水平,A和B注册会计师分别应提出何种审计处理建议?若需提出调整建议,请列示审计调整分录(包括报表重分类调整分录)。假定编制审计调整分录时不考虑流转税、费以及损益结转,但应考虑对所得税和净利润的影响。
(2) 假定X公司接受了A和B注册会计师提出的上述审计调整建议,请编制完成答题卷上的试算平衡表工作底稿。
试算平衡表工作底稿——X公司1999年12月31日资产负债表 (金额单位:人民币万元)
项 目 | 审计前金额 | 调整金额 | 审定金额 | 重分类调整 | 报表反映数 |
贷币资金 | 8600 | | | | | | |
短期投资 | | | | | | | |
减:知期投资跌价准备 | | | | | | | |
应收票据 | | | | | | | |
应收股利 | | | | | | | |
应收利息 | | | | | | | |
应收账款 | 21000 | | | | | | |
其他应收款 | 1692 | | | | | | |
减:坏账准备 | 1260 | | | | | | |
预付账款 | 1030 | | | | | | |
应收补贴款 | | | | | | | |
存贷 | 16500 | | | | | | |
减:存贷跌价准备 | 200 | | | | | | |
待摊费用 | | | | | | | |
待处理流动资产净损失 | 300 | | | | | | |
一年内到期的长期债权投资 | | | | | | | |
其他流动资产 | | | | | | | |
长期股权投资 | 2260 | | | | | | |
长期债权投资 | 500 | | | | | | |
减:长期投资减值准备 | 80 | | | | | | |
固定资产原价 | 43000 | | | | | | |
减:累计折旧 | 8540 | | | | | | |
工程物资 | | | | | | | |
在建工程 | 11500 | | | | | | |
固定资产清理 | | | | | | | |
待处理固定资产净损失 | | | | | | | |
无形资产 | | | | | | | |
开办费 | | | | | | | |
长期待摊费用 | | | | | | | |
其他长期资产 | | | | | | | |
递延税款借项 | | | | | | | |
合计 | 96302 | | | | | | |
试算平衡表工作底稿——X公司1999年12月31日资产负债表 (金额单位:人民币万元)
项目 | 审计前金额 | 调整金额 | 审定金额 | 重分类调整 | 报表反映数 |
借方 | 借方 | 贷方 | 借方 | 借方 | 贷方 | 借方 |
短期借款 | 26000 | | | | | | |
应付票据 | | | | | | | |
应付账款 | | | | | | | |
预收账款 | 8080 | | | | | | |
代销商品款 | 1350 | | | | | | |
应付工资 | | | | | | | |
应付福利费 | | | | | | | |
应付股利 | 480 | | | | | | |
应交税金 | | | | | | | |
其他应交款 | 1400 | | | | | | |
其他应付款 | 2280 | | | | | | |
预提费用 | 950 | | | | | | |
一年内到期的长负债 | | | | | | | |
其他流动负债 | | | | | | | |
内部往来 | | | | | | | |
长期借款 | 11400 | | | | | | |
应付债券 | | | | | | | |
长期应付款 | | | | | | | |
住房周转金 | | | | | | | |
其他长期负债 | | | | | | | |
递延税款贷款 | | | | | | | |
股本 | 20000 | | | | | | |
资本公积 | 11870 | | | | | | |
盈余公积 | 5400 | | | | | | |
其中:公益金 | 2700 | | | | | | |
未分配利润 | 7092 | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
合计 | 96302 | | | | | | |
试算平衡表工作底稿——X公司1999年度利润及利润分配表 (金额单位:人民币万元)
项目 | 审计前金额 | 调整余额 | 审定金额 (报表反映数) |
借方 | 贷方 |
一、主营业务收入 | 52166 | | | |
减:折扣与折让 | | | | |
主营业务成本 | 39461 | | | |
主营业务税金及附加 | 773 | | | |
二、主营业务利润 | 11932 | | | |
加:其他业务利润 | 360 | | | |
减:存贷跌价损失 | 150 | | | |
营业费用 | 2400 | | | |
管理费用 | 4155 | | | |
财务费用 | 1532 | | | |
三、营业利润 | 4055 | | | |
加:投资收益 | 232 | | | |
补贴收入 | 27 | | | |
营业外收入 | 156 | | | |
减:营业外支出 | 48 | | | |
四、利润总额 | 4422 | | | |
减:所得税 | 1380 | | | |
五、净利润 | 3042 | | | |
加:年初未分配利润 | 4050 | | | |
盈余公积转入 | | | | |
六、可供分配的利润 | 7092 | | | |
减:提取法定盈余公积 | | | | |
提取法定公益金 | | | | |
七、可供股东分配的利润 | 7092 | | | |
减:应付优先股股利 | | | | |
提取任意盈余公积 | | | | |
应付普通股股利 | | | | |
转作股本的普通股股利 | | | | |
八、款分配利润 | 7092 | | | |
(1)
1) 就情况(1),A和B注册会计师应建议X公司:
①将应付账款中的借方余额部分通过会计报表重分类调整至预付账款项目:
借:预付账款——b公司 1500万元
贷:应付账款——b公司 1500万元
②将预收账款中的借方余额部分通过会计报表重分类调整至应收账款项目:
借:应收账款——h公司2000万元
贷:预收账款——h公司2000万元
③按期末应收款项余额的6%补提坏账准备(21000+1692+ 2000)×6%-1260=221.52(万元)
借:管理费用——坏账损失 221.52万元
贷:坏账准备 221.52万元
2) 对于审计发现的情况(2):
①库存原材料短缺属于1999年度发生的事项,应建议X公司区分不同原因调整1999年度相应的会计报表项目,作以下调整分录:
借:营业外支出——非常损失 250万元
管理费用——物料消耗 45万元
其他应收款——张三 5万元
贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益
300万元
②对5万元其他应收款余额按6%的比例计提坏账准备,5× 6%=0.3(万元):
借:管理费用——坏账损失 0.3万元
贷:坏账准备 0.3万元
3) 对于审计发现的情况(3),A和B注册会计师应建议X公司按权责发生制补记1999年度的国库券投资收益15万元(500万元×3%):
借:长期债权投资——应计利息 15万元
贷:投资收益——债券利息收入 15万元
4) 就审计发现的情况(4),A和B注册会计师应提请X公司作如下调整分录:
借:营业外支出——赔款损失 120万元
贷:其他应付款——贷款银行 120万元
5) 对于审计发现的情况(5):
①A和B注册会计师应提请X公司结合上述影响损益的审计调整分录,调减企业所得税, (221.52+250+45+0.3+120)× 33%=210.15(万元),作如下调整分录:
借:应交税金——企业所得税 210.15万元
贷:所得税 210.15万元
②经上述审计调整后,X公司1999年度实现的净利润为 2630.33万元(3042-221.52.250.45-0.3-120-210.15+15),故应提取法定盈余公积263.03万元(2630.33×10%),应提取法定公益金131.52万元(2630.33×5%),建议作如下审计调整分录:
借:利润分配——提取法定盈余公积 263.03万元
利润分配——提取法定公益金 131.52万元
贷:盈余公积——法定盈余公积 263.03万元
盈余公积——法定公益金 131.52万元
③根据X公司董事会股利分配方案,以1999年12月31日总股本20000万股(每股面值1元)为基数,每10股送2股,派现金0.60元。对送股不作调整分录,对拟派发的现金股利1200万元(20000万元×0.6÷10),建议作如下调整分录:
借:利润分配——应付普通股股利 1200万元
贷:应付股利 1200万元
④根据X公司董事会股利分配方案,资本公积每10股转1股。则共转股本2000万元(20000×1÷10),建议作如下审计调整分录:
借:资本公积——其他资本公积转入2000万元
贷:股本2000万元
(2)
试算平衡表工作底稿——X公司1999年12月31日资产负债表 (金额单位:人民,币万元)
项 目 |
|
调整金额 |
审定金额 |
重分类调整 |
报表反
映数 |
借方 |
借方 |
贷方 |
借方 |
借方 |
贷方 |
借方 |
贷币资金 |
8600 |
|
|
8600 |
|
|
|
短期投资 |
|
|
|
|
|
|
|
减:知期投资跌价准备 |
|
|
|
|
|
|
|
应收票据 |
|
|
|
|
|
|
|
应收股利 |
|
|
|
|
|
|
|
应收利息 |
|
|
|
|
|
|
|
应收账款 |
21000 |
|
|
21000 |
2000 |
|
23000 |
其他应收款 |
1692 |
5 |
|
1697 |
|
|
1697 |
减:坏账准备 |
1260 |
|
|
1481.82 |
|
|
1481.82 |
预付账款 |
1030 |
|
|
1030 |
1500 |
|
2530 |
应收补贴款 |
|
|
|
|
|
|
16500 |
存贷 |
16500 |
|
|
16500 |
|
|
200 |
减:存贷跌价准备 |
200 |
|
|
200 |
|
|
|
待摊费用 |
|
|
|
|
|
|
0 |
待处理流动资产净损失 |
300 |
|
|
0 |
|
|
|
一年内到期的长期债权投资 |
|
|
|
|
|
|
|
其他流动资产 |
|
|
|
|
|
|
|
长期股权投资 |
2260 |
|
|
2260 |
|
|
2260 |
长期债权投资 |
500 |
15 |
|
515 |
|
|
515 |
减:长期投资减值准备 |
80 |
|
|
80 |
|
|
80 |
固定资产原价 |
43000 |
|
|
43000 |
|
|
43000 |
减:累计折旧 |
8540 |
|
|
8540 |
|
|
8540 |
工程物资 |
|
|
|
|
|
|
|
在建工程 |
11500 |
|
|
11500 |
|
|
11500 |
固定资产清理 |
|
|
|
|
|
|
|
待处理固定资产净损失 |
|
|
|
|
|
|
|
无形资产 |
|
|
|
|
|
|
|
开办费 |
|
|
|
|
|
|
|
长期待摊费用 |
|
|
|
|
|
|
|
其他长期资产 |
|
|
|
|
|
|
|
递延税款借项 |
|
|
|
|
|
|
|
合计 |
96302 |
20 |
521.82 |
95800.18 |
3500 |
0 |
99300.18 |
试算平衡表工作底稿——X公司1999年12月31日资产负债表
(金额单位:人民币万元)
项目 |
审计前金额 |
调整金额 |
审定金额 |
重分类调整 |
报表反映数 |
借方 |
借方 |
贷方 |
借方 |
借方 |
贷方 |
借方 |
短期借款 |
26000 |
|
|
26000 |
|
|
26000 |
应付票据 |
|
|
|
|
|
|
|
应付账款 |
8080 |
|
|
8080 |
|
1500 |
9580 |
预收账款 |
1350 |
|
|
1350 |
|
2000 |
3350 |
代销商品款 |
|
|
|
|
|
|
|
应付工资 |
|
|
|
|
|
|
|
应付福利费 |
480 |
|
|
480 |
|
|
480 |
应付股利 |
|
|
1200 |
1200 |
|
|
1200 |
应交税金 |
1400 |
210.15 |
|
1189.85 |
|
|
1189.85 |
其他应交款 |
|
|
|
|
|
|
|
其他应付款 |
2280 |
|
120 |
2400 |
|
|
2400 |
预提费用 |
950 |
|
|
950 |
|
|
950 |
一年内到期的长负债 |
|
|
|
|
|
|
|
其他流动负债 |
|
|
|
|
|
|
|
内部往来 |
|
|
|
|
|
|
|
长期借款 |
11400 |
|
|
11400 |
|
|
11400 |
应付债券 |
|
|
|
|
|
|
|
长期应付款 |
|
|
|
|
|
|
|
住房周转金 |
|
|
|
|
|
|
|
其他长期负债 |
|
|
|
|
|
|
|
递延税款贷款 |
|
|
|
|
|
|
|
股本 |
20000 |
|
2000 |
22000 |
|
|
22000 |
资本公积 |
11870 |
2000 |
|
9870 |
|
|
9870 |
盈余公积 |
5400 |
|
394.55 |
5794.55 |
|
|
5794.55 |
其中:公益金 |
2700 |
|
131.52 |
2831.52 |
|
|
2831.52 |
未分配利润 |
7092 |
2231.37 |
225.15 |
5085.78 |
|
|
5085.78 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
合计 |
96302 |
4441.52 |
3939.7 |
95008.18 |
|
3500 |
99300.18 |
试算平衡表工作底稿——X公司1999年度利润及分配表
(金额单位:人民币万元)
项目 |
审计前金额 |
调整余额 |
审定金额
(报表反映数) |
借方 |
贷方 |
一、主营业务收入 |
52166 |
|
|
52166 |
减:折扣与折让 |
|
|
|
|
主营业务成本 |
39461 |
|
|
39461 |
主营业务税金及附加 |
773 |
|
|
773 |
二、主营业务利润 |
11932 |
|
|
11932 |
加:其他业务利润 |
360 |
|
|
360 |
减:存贷跌价损失 |
150 |
|
|
150 |
营业费用 |
2400 |
|
|
2400 |
管理费用 |
4155 |
266.82 |
|
4421.82 |
财务费用 |
1532 |
|
|
1532 |
三、营业利润 |
4055 |
266.82 |
|
3788.18 |
加:投资收益 |
232 |
|
15 |
247 |
补贴收入 |
27 |
|
|
27 |
营业外收入 |
156 |
|
|
156 |
减:营业外支出 |
48 |
370 |
|
418 |
四、利润总额 |
4422 |
636.82 |
15 |
3800.18 |
减:所得税 |
1380 |
|
210.15 |
1169.85 |
五、净利润 |
3042 |
636.82 |
225.15 |
2630.33 |
加:年初未分配利润 |
4050 |
|
|
4050 |
盈余公积转入 |
|
|
|
|
六、可供分配的利润 |
7092 |
636.82 |
225.15 |
6680.33 |
减:提取法定盈余公积 |
|
263.03 |
|
263.03 |
提取法定公益金 |
|
131.52 |
|
131.52 |
七、可供股东分配的利润 |
7092 |
1031.37 |
225.15 |
6285.78 |
减:应付优先股股利 |
|
|
|
|
提取任意盈余公积 |
|
|
|
|
应付普通股股利 |
|
1200 |
|
1200 |
转作股本的普通股股利 |
|
|
|
|
八、款分配利润 |
7092 |
2231.37 |
225.15 |
5085.78 |