三、判断题1. 财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算,因此称为总预算。
对 错
A
[解析] 财务预算作为全面预算体系的最后环节,它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果,也就是说,业务预算和专门决策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内,这样一来,财务预算就成为各项业务预算和专门决策预算的整体计划,故亦称为总预算,其他预算则相应称为辅助预算或分预算。
2. 企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核工作,并对预算执行结果承担直接责任。
对 错
B
[解析] 企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理,监督预算的执行情况,分析预算与实际执行的差异及原因,提出改进管理的意见和建议。企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作,并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作,并对本部门预算执行结果承担责任。
3. 零基预算是为克服固定预算的缺点而设计的一种先进预算方法。
对 错
B
[解析] 零基预算是在编制费用预算时,不考虑以往会计期间发生的费用项目或费用数额,而是一切以零为出发点,从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理,在综合平衡的基础上编制费用预算的方法,它克服了增量预算的缺点。
4. 预算必须与企业的战略或目标保持一致,这是预算最主要的特征。
对 错
B
[解析] 预算作为一种数量化的详细计划,它是对未来活动的细致、周密安排,是未来经营活动的依据,数量化和可执行性是预算最主要的特征。
5. 企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核工作,并对预算执行结果承担直接责任。
对 错
B
[解析] 企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理,监督预算的执行情况,分析预算与实际执行的差异及原因,提出改进管理的意见和建议。企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作,并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作,并对本部门预算执行结果承担责任。
6. 编制现金预算时,制造费用产生的现金支出就是发生的制造费用数额。
对 错
B
[解析] 由于制造费用中有非付现费用,如折旧费,因此在计算制造费用产生的现金支出时应在制造费用中扣除非付现费用。
7. 预计资产负债表中现金科目的期末数不一定等于现金预算中的期末现金余额。
对 错
B
[解析] 预计资产负债表中现金科目的期末数一定等于现金预算中的期末现金余额,这是预计资产负债表与现金预算之间的重要钩稽关系。
8. 直接人工预算中的预计直接人工成本总额就是现金预算中的直接人工工资支付额。
对 错
A
[解析] 由于工资一般都要全部支付现金,因此,直接人工预算表中预计直接人工成本总额就是现金预算中的直接人工工资支付额。
9. 定期预算法可以保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。
对 错
B
[解析] 滚动预算法能够使企业各级管理人员对未来始终保持整整12个月时间的考虑和规划,从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。
10. 滚动预算中的逐月滚动编制方法,是滚动编制的,编制时补充下一月份的预算即可,不需要对中间月份的预算进行调整。
对 错
B
[解析] 滚动预算编制时,需要根据当月的执行情况修订中间的月份的预算,同时补充下一月份的预算。
11. 总预算包括业务预算、专门决策预算和财务预算。
对 错
B
[解析] 总预算指的是财务预算,不包括业务预算和专门决策预算。
12. 增量预算法以过去的费用发生水平为基础,主张不对预算的内容进行调整。
对 错
B
[解析] 增量预算法以过去的费用发生水平为基础,主张不需在预算内容上作较大的调整。
13. 编制预计财务报表的正确程序是:先编制预计资产负债表,然后再编制预计利润表。
对 错
B
[解析] 预计资产负债表的编制需要以预计利润表中的数据作为基础,所以应先编制预计利润表后编制预计资产负债表。
五、综合题向阳公司为一般纳税人,购销业务适用的增值税税率为17%,只生产一种产品。相关预算资料如下。
资料一:预计每个季度实现的销售收入(含增值税)均以赊销方式售出,其中60%在本季度内收到现金,其余40%要到下一季度收讫,假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据见下表。 | | | 单位:元 |
季度 | 1 | 2 | 3 | 4 | 预计销售收入 | * | 100000 | 110000 | * | 增值税销项税额 | * | 17000 | (D) | * | 预计含税销售收入 | 117000 | (B) | * | 128700 | 期初应收账款 | 20800 | * | * | * | 第一季度销售当期收现额 | (A) | | | | 第二季度销售当期收现额 | | (C) | | | 第三季度销售当期收现额 | | | * | | 第四季度销售当期收现额 | | | | (E) | 经营现金收入合计 | * | 117000 | 124020 | 128700 | 说明:上表中“*”表示省略的数据。 |
|
资料二:预计每个季度所需要的直接材料(含增值税)均以赊购方式采购,其中50%于本季度内支付现金,其余50%需要到下个季度付讫,假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据,见下表。 | | 单位:元 |
季度 | 1 | 2 | 3 | 4 | 预计材料采购成本 | 60000 | * | 65000 | * | 增值税进项税额 | * | (G) | 11050 | * | 预计含税采购金额合计 | (F) | 70200 | 76050 | 77220 | 期初应付账款 | 10000 | 35100 | (H) | * | 第一季度采购当期支出额 | * | | | | 第二季度采购当期支出额 | | * | | | 第三季度采购当期支出额 | | | 38025 | | 第四季度采购当期支出额 | | | | | 材料采购现金支出合计 | 45100 | | * | | 说明:上表中“*”表不省略的数据。 |
|
要求:根据上述资料,回答下列小题。1. 根据资料一,确定表中用字母表示的数值。
A=117000×60%=70200(元)
B=100000+17000=117000(元)
C=117000×60%=70200(元)
D=110000×17%=18700(元)
E=128700×60%=77220(元)
2. 根据资料二,确定表中用字母表示的数值。
F=60000+60000×17%=70200(元)
G=70200/(1+17%)×17%=10200(元)
H=70200×50%=35100(元)
3. 根据资料一,计算向阳公司预算年度应收账款年末余额。
应收账款年末余额=128700×40%=51480(元)
4. 根据资料二,计算向阳公司预算年度应付账款年末余额。
应付账款年末余额=77220×50%=38610(元)
5. 甲企业2016年有关预算资料如下:
(1)该企业2至7月的销售收入分别为300000元、400000元、500000元、600000元、700000元和800000元。每月的销售收入中,当月收到现金60%,下月收到现金30%,下下月收到现金10%。
(2)各月直接材料采购金额按下一个月销售收入的60%计算。所购材料款于当月支付现金50%,下月支付现金50%。
(3)该企业4至6月的制造费用分别为40000元、45000元和70000元,其中包括非付现费用每月10000元。4至6月的销售费用分别为25000元、30000元和35000元,每月的非付现销售费用均为5000元。4至6月的管理费用均为50000元,其中非付现费用每月为20000元。
(4)该企业4月购置固定资产,需要现金15000元。
(5)该企业在现金不足时,向银行借款(借款为1000元的倍数);在现金有多余时,归还银行借款(还款也为1000元的倍数)。借款在期初,还款在期末,借款年利率为12%,每季末支付利息。
(6)该企业月末现金余额范围为6000~7000元。其他资料见下表。(为简化计算,本题不考虑增值税)
| 2016年4至6月现金预算 | 单位:元 |
项 目 | 4月 | 5月 | 6月 | (1)期初现金余额 | 6300 | | | (2)经营现金收入 | | | | (3)直接材料采购支出 | | | | (4)支付直接人工 | 70000 | 95000 | 109000 | (5)支付制造费用 | | | | (6)支付销售费用 | | | | (7)支付管理费用 | | | | (8)预交所得税 | 8000 | 8000 | 8000 | (9)预分股利 | 5000 | 5000 | 5000 | (10)购置固定资产 | | | | (11)现金余缺 | | | | (12)向银行借款 | | | | (13)归还银行借款 | | | | (14)支付借款利息 | | | | (15)期末现金余额 | | | | |
要求:根据以上资料,完成甲企业2016年4至6月现金预算的编制工作。
根据题意分析可知:
(1)当月经营现金收入=当月销售收入×60%+上月销售收入×30%+上上月销售收入×10%
(2)直接材料采购支出
=本月采购本月支付的货款+上月采购本月支付的货款
=本月采购额的50%+上月采购额的50%
=下月销售收入×60%×50%+本月销售收入×60%×50%
=下月销售收入×30%+本月销售收入×30%
=(本月销售收入+下月销售收入)×30%
编制的现金预算如下:
|
2016年4至6月现金预算 |
(单位:元) |
月 份 |
4月 |
5月 |
6月 |
(1)期初现金余额 |
6300 |
6300 |
6300 |
(2)经营现金收入 |
450000 |
550000 |
650000 |
(3)直接材料采购支出 |
330000 |
390000 |
450000 |
(4)支付直接人工 |
70000 |
95000 |
109000 |
(5)支付制造费用 |
30000 |
35000 |
60000 |
(6)支付销售费用 |
20000 |
25000 |
30000 |
(7)支付管理费用 |
30000 |
30000 |
30000 |
(8)预交所得税 |
8000 |
8000 |
8000 |
(8)预分股利 |
5000 |
5000 |
5000 |
(10)购置固定资产 |
15000 |
|
|
(11)现金余缺 |
-51700 |
-31700 |
-35700 |
(12)向银行借款 |
58000 |
38000 |
45000 |
(13)归还银行借款 |
|
|
|
(14)支付借款利息 |
|
|
2950 |
(15)期末现金余额 |
6300 |
6300 |
6350 | |