银符考试题库B12
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内部审计实务分类模拟题11
单项选择题
1. 以下哪项不应包括在审计报告的范围中?
A.审计期间
B.审计目的
C.未接受审计的活动
D.实施审计的性质和程度
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,审计期间应该包括在审计报告的范围段中。
B.正确。审计报告范围部分应该说明各项检查的活动,当需时要时要包括支持性证据,例如,审计期间。另外,为界定审计界限,审计范围还可以包括相关的未经审计的活动。但是审计目的部分描述的则是审计业务要达到的目标,它是一个独立部分,不应包括在审计范围部分中。
C.不正确,未审计的活动可以包括在审计报告的范围中。
D.不正确,实施审计的性质和程度应该包括在审计报告的范围中。
2. 某公司正向新市场拓展,在这一领域便利性支出(即贿赂)是常见的活动。公司的政策严禁这种活动,并且内部审计师被要求帮助证实是否发生了这类支出。下列各项中表明可能发生了这类活动的是:
A.娱乐费用增长了150%
B.公司外部审计师与当地一家公共会计事务所签订合同对存货进行实地观察
C.在公司范围内实行独家采购政策
D.向以前并未联系过的人支付大额咨询费用
A
B
C
D
AD
[解析] A.正确。娱乐费用不属于公司的一项固定费用或者经常性费用,其剧增表明了可能存在通过娱乐的方式或利用娱乐费用发票套取现金进行贿赂的可能性。
B.不正确,外部审计师与会计师事务所之间进行合作是一项正常的业务行为,对存货如何进行实地观察与公司的便利性支出无关。
C.不正确,与选定的供应商进行独家合作是一项正常的市场行为,而且公司在采购领域向供应商行贿的可能性一般不大。
D.正确。向对公司没有提供服务的人提供大额咨询费用,预示着这可能是一种贿赂行为。
3. 以下关于防止舞弊的陈述正确的是______。
Ⅰ.防止舞弊最基本的方法是由最高管理阶层建立有效的控制制度
Ⅱ.内部审计师有责任通过审查和评价控制制度的健全性来协助防止舞弊的发生
Ⅲ.内部审计师应当确认是否沟通渠道能为管理当局提供控制制度有效性和异常业务发生的充分可靠的信息
A.只有Ⅰ
B.Ⅰ和Ⅱ
C.只有Ⅱ
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都对
A
B
C
D
D
[解析] Ⅰ项正确。实务公告1210.A2中指出:“内部审计师必须充分了解有关评估舞弊风险以及所在组织管理舞弊风险的知识,但不要求完全掌握以发现和调查舞弊为首要职责的人员所具备的专门技能。”
Ⅱ项正确。参见实务公告1210.A2。
Ⅲ项正确。参见实务公告1210.A2。
4. 以下哪项不是审计电子商务活动的主要组成部分?
A.确定目标可能被达成
B.评估内部控制结构
C.审查界面事项
D.评估持续经营和灾难恢复计划
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。审计电子商务活动应当提供目标可以达成的合理保证,而不是确保目标可以达成。
B.不正确。这是审计电子商务活动的主要组成部分。
C.不正确。这是审计电子商务活动的主要组成部分。
D.不正确。这是审计电子商务活动的主要组成部分。
5. 在国外建立内部审计现场办公场所的优势是______。
A.增加了在现场工作人员客观性的可能性
B.减少差旅时间和相应的差旅费用
C.增加了保持统一的公司标准的便利性
D.更多地接触高级审计人员,增加控制
A
B
C
D
B
[解析] 这是现场办公场所的优势。选项A不正确,现场办公人员的客观性会降低。选项C不正确,现场办公场所的劣势是:降低了保持统一的公司标准的便利性。选项D不正确,高级审计人员更可能在公司层级。
6. 公司正在考虑购买一处商业资产,鉴于这项资产的地理位置与众所周知的近期业绩状况,管理层要求内部审计师会同法律顾问提供有关这项资产环境责任方面的初步意见。支持管理层要求进行这类调查的最主要原因是:
A.未来的潜在责任可能会在价值上超出取得这项资产所取得的优势
B.如果环境污染得到证实,管理层会为这项资产支付更低的价格
C.在资产的销售完结之前,当前的土地所有者根据法律要求要清除所有已确证的污染
D.管制机构要求购买方确认并披露所有实际与潜在的污染情形
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师应在购买这项资产之前开展交易审计,当前的土地所有者要为其上家的环境污染承担责任。因此,买方要设法确认并量化有关环境污染方面的问题,确定其程度,并估计潜在的责任与清除成本。然后,根据交易状况来反映这些信息。
B.不正确,尽管受污染的资金成本可能很低,但是管理层可以不购买这项资产来回避潜在的所有责任。
C.不正确,当前的土地所有者可能会同意清理场所的环境,但这并不是法律责任所要求的。
D.不正确,购买方不需要披露任何实际或潜在的污染状况。
7. 在大多数组织中,内部审计责任范围的迅速扩张要求持续培训。部门培训方案的主要目的是:
A.遵循专业组织对持续教育的要求
B.利用审计日程安排之外的空闲时间
C.帮助员工实现个人职业目标
D.实现个人和组织的双重目标
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,仅仅为了遵循专业组织的要求不是主要目的。
B.不正确,如何利用时间是培训的手段而不是目的。
C.不正确,培训有助于员工个人目标的实现,但培训的主要目的不限于此。
D.正确。实现组织的目标是部门培训方案的首要目的,同时也达到个人提高自身能力的目的。
8. 内部审计师在计划确认业务时判断某个项目不重要。不过,在随后确定以下哪项问题时确认业务仍可能要包括这个项目?
A.可利用的助理人员很多
B.与这个项目有关的不利结果最有可能发生
C.相关的信息是可靠的
D.杂项收入受影响
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,在没有其他考虑的情形下,将更多的工作投入到不重要的项目是没有效率的。
B.正确。内部审计师应通过考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性行使应有的职业审慎。重要性判断要根据环境和涉及的定性与定量方面的考虑作出。而且,内部审计师也应该考虑风险与重要性的相互影响。随后,在不利的结果可能发生时,审计工作中就需要对不重要的项目作出量化,比如,由重大的或有负债引起的非法支付在其他方面就不重要。
C.不正确,如果相关信息是可靠的,就不需要附加的审计程序。
D.不正确,如果这个项目影响的是多次发生的收入而不是杂项收入,就更有可能包括这个项目。
9. 以下哪一项活动属于《框架》所述的正常确认业务范围?
A.审查“是自己制造还是外部购买”的决策选择,并将相关建议报管理层批准
B.参与企业收购谈判
C.围绕新的生产设备,分析不同备选融资方案
D.对管理层的计划过程进行评估
A
B
C
D
D
[解析] 对管理层的计划过程进行评估是正常确认业务范围。参与企业收购谈判,分析不同融资选择,进行自制还是采购等决策分析都属于管理层或业务部门的职责,都不是内部审计的正常确认业务范围。
10. 内部审计师发现即使是经过相关方同意,纠正行动有时仍未得到执行,那么内部审计师应该:
A.决定必要的跟踪检查的范围
B.请管理层决定何时进行跟踪检查,因为这是管理层的最终责任
C.只有当管理层要求内部审计师协助时才决定进行跟踪检查
D.将所有的审计发现和它们对经营活动的重要性写成一份跟踪检查报告
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据《框架》,首席审计官应建立后续程序,以监督、保证管理措施得到有效落实。因此在纠正行动没有得到执行的情况下,内部审计师应该开展跟踪活动。
B.不正确。如何进行跟踪活动是内部审计部门而非管理层的责任。
C.不正确。跟踪活动不是只有在管理层的要求下才能进行,而是由首席审计官决定的。
D.不正确。必须先开展跟踪活动,才能编写跟踪活动报告。
11. 在测试存货控制的有效性时,内部审计师在工作底稿中指出该环节内许多账项调整涉及机床加工部的业务。该机床加工部去年同样导致了超常的多于其他部门的存货控制环节账款调整。内部审计师应该:
A.与管理部门协商并采用其他业务程序,以确定机床加工部的交易环节控制制度和程序是否充分
B.不再深入审计工作,因为业务工作方案中设计的分析性程序中未表明这点
C.提醒内部审计管理部门可能存在舞弊
D.在工作底稿中注明下次检查时详细检查该问题
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。当分析性审计程序发现意外的结果或关系时,内部审计师应检查并评价这些结果和关系。检查和评价通过应用分析性程序而发现的意外结果或关系,应该包括对管理者进行问询并运用其他业务程序,直到内部审计师确信这些结果或关系得到了充分的解释。如果此类结果或关系无法得到解释,则表明存在潜在的差错、不合规现象或违法行为等严重情形。
B.不正确,业务工作方案仅是一个指南,它不能限制审计师追寻当时在工作底稿中指出的未知信息。
C.不正确,有关事实并不支持已经发生舞弊的结论。
D.不正确,应迅速地处理存货重大错报的风险。
12. 内部审计业务随其客观性程度的变化而变化。以下哪项有可能最为客观?
A.与组织的加班政策有关的遵循性审计
B.与人事部门的聘用与解聘政策有关的经营审计
C.与营销部门有关的绩效审计
D.与薪酬程序有关的财务控制审计
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。与加班政策有关的遵循性审计最为客观。这项业务确定了实际的经营是否符合具体的、定义明确且得到记录的管理政策和程序。
B.不正确,与人事部门的聘用与解聘政策有关的经营审计包括大量的主观性,人事决策很难量化。
C.不正确,评价营销部门的创造性活动是高度主观的。
D.不正确,对薪酬程序的财务控制作出评估也稍微有些主观,控制可以用不同的方式取得。
13. 下列可审计活动中,代表了合并后生产型公司的最大风险,因此最应该进行审计的是:
A.预付款资金的合并情况
B.采购职责的合并情况
C.法律职责的合并情况
D.市场职责的合并情况
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。根据审计对象的特点(生产性),采购职责涉及的金额最大,可能性损失也最大,并且损失的概率也最高。因此最应进行审计。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
14. 审计经理正开展内部质量评估业务以确定内部审计业务恰当并充分地按计划执行的程度。对于审计经理得出计划不充分的地方,他可能是发现了以下哪方面的信息?
A.审计业务开始时,审计工作的目标和范围没有清晰界定
B.由于未预期到的阻碍使审计预算超支15%
C.内部审计师没有对大量的审计活动的每个单项工作目标进行评价
D.审计工作方案往往是逐渐形成的,很少预计到所有可能碰到的情况
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师应对每次审计作出计划。计划包括建立工作目标和范围。缺乏上述步骤表明计划是不充分的。
B.不正确,由于未预期到的阻碍就表明计划不充分是没有依据的。
C.不正确,内部审计师应编制注重于既定业务目标的工作方案,上述目标会对组织产生重大的风险,对每个单项审计目标的检查不符合成本效益原则。
D.不正确,审计工作方案往往是逐渐形成的,内部审计师很少预见到的环境或情况可能会在审计中遇到。
15. 内部审计部门在信息安全方面的关键职责是:
A.确认要检查的技术的特征、风险、流程和事务处理
B.确定测试的范围和程度,以便实现业务目标
C.定期评估信息安全实务
D.记录业务程序
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,业务工作计划是计划过程的组成部分。它包括确认要检查的技术的特征、风险、流程和事务处理,确定测试的范围和程度,以便实现业务目标,并记录业务程序。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。根据《框架》,内部审计师应该定期评估组织的信息安全实务,在适当的情况下,建议加强或开展新的控制和安全防护措施,并根据评估结果向董事会、审计委员会或其他管制机构提交确认报告。这种评价是既定审计计划的组成部分,它既能以独立业务的形式开展,又能在综合其他审计或业务的多重业务中开展。
D.不正确,参照题解A。
16. 外部咨询师正在开发一个系统以便城市的资本设备管理之用。对咨询师的产品的恰当审计范围是______。
A.审核这位咨询师的合同,确定其正当性
B.制定管理和控制该事项的参数值
C.确定建立在该系统中的控制的适当性
D.审核空闲设备的处理情况
A
B
C
D
C
[解析] 根据标准2201,“在规划业务时,内部审计师应考虑:被审核活动的目标,以及这项活动控制其业绩的方式;被审核活动的重大风险、目标、资源和经营情况,以及将风险的潜在影响保持在可接受水平的方式;与相关的控制架构或模型相对照,风险管理及控制系统活动的适当性和效果;对风险管理和控制系统的活动进行重大改进的机会”。选项A不正确,审核咨询师的合同以确定其正当性,同采购决策有关。选项B不正确,制定所管理和控制项目的参数值是管理层的职责。选项D不正确,这属于管理政策。管理层必须确定有关闲置设备的政策,可留下某些设备以备应急之用。
17. 舞弊报告应在何时要求提交:
A.舞弊发现阶段结束时
B.舞弊调查阶段结束时
C.舞弊发现和调查阶段都结束时
D.既不在舞弊发现结束阶段,也不在舞弊调查结束阶段
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,在舞弊发现阶段结束时提交舞弊报告是可以的,但非强制。
B.正确。在舞弊调查阶段结束时应提交书面的或其他的正规报告。调查报告应包括所有的审计发现、结论、建议和采取的纠正措施。
C.不正确,在舞弊发现阶段结束时提交舞弊报告是可以的,但非强制。
D.不正确,舞弊报告应在舞弊调查阶段结束时提交。
18. 以下哪种合同需要内部审计师彻底地检查合同履行的经济性和效率性?
A.一揽子付款合同
B.成本加成合同
C.单位价格合同
D.固定价格合同
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,合同的履行完全依照合同条款,内部审计师通常没有什么可评估的。
B.正确。成本加成合同通常用于成本不确定的情况下,付款价格通常是成本加上一个固定金额或固定比例的金额。因此,合同的对方很可能拖延工期和多记成本。
C.不正确,单位价格合同便于计量和结算完成的工作量。内部审计师通常没有什么可评估的。
D.不正确,固定价格合同是一揽子付款合同的另一种叫法。
19. 下列哪项是对信息技术(IT)审计的最佳描述?
A.专注于诸如硬件、应用程序开发和变更控制等组织控制的审计工作
B.专注于组织是否具备高效且有效地判断IT目标是否达到的能力的审计工作
C.评估组织控制的充分性和有效性以确保符合适用的法律法规的审计工作
D.由合同专业人士实施的用以评估他们对合同的遵循情况(如:质量和成本)和合同的执行情况的审计工作
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。信息技术(IT)审计涉及硬件(如大型机和服务器)、软件(如应用程序开发、版本控制或防火墙的风险),以及数据访问(如只有被授权的用户可以更改数据库中的信息,或者添加、删除系统中的数据)。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
20. 以下哪项不是首席审计官的职责?
A.将内部审计计划和资源需求报告给审计委员会审查和批准
B.协调内外部服务,确保适当的覆盖面,最大限度地减少重复工作
C.监督组织风险管理系统的建立、管理和评价
D.对管理层是否针对已经报告的重大风险采取了适当的行动进行跟踪检查
A
B
C
D
C
[解析] 监督组织风险管理系统的建立、管理和评价是高级管理层的责任,而不是首席审计官的职责。内部审计师应该对管理层和审计委员会提供帮助,就管理层的风险过程的充分性和有效性进行检查、评估、报告并提出改进意见。
21. 通常,记录内部审计业务的工作底稿应该:
A.依据政府公布的指导意见来保管
B.保管3年
C.按内部审计活动政策的要求处理
D.在随后开展的两项审计后销毁
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,工作底稿是组织的资产,并且仅有处理政府合同的工作底稿受政府公布的指导意见的影响。
B.不正确,没有要求具体的保管期限。
C.正确。首席审计官应该为业务记录制定保管要求。这些保管要求应该与组织的方针、管理要求和其他相关要求相一致。因此,工作底稿应根据组织的政策保管或处理。
D.不正确,参照题解B。
22. 管理上对信息系统依赖程度提高,增加了下列哪种风险?
A.未经授权的第三方访问系统
B.系统性的程序错误
C.不充分的知识库
D.业务中断
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,非授权的第三方访问系统的风险增加,是由于缺乏足够的系统访问控制。
B.不正确,系统的编程错误是需求规范错误或需求和程序缺乏一致性的结果。
C.不正确,因为不充分的知识基础是由不注意建立知识基础所导致的。
D.正确。随着关键职能越来越依赖于信息系统,系统故障可能会导致业务中断。
23. 以下哪种情况说明内部审计师可能缺乏客观性?
A.一个与主要客户相连接的新的电子数据交换程序运行之前,内部审计师对其进行审核
B.前任采购助理调入内部审计部门四个月之后,对采购业务的内部控制进行审查
C.内部审计师建议制订控制和业绩考核标准,以便评估与服务商签订的处理工资和雇员津贴的合同
D.编制工资单的会计职员,协助内部审计师确认小型电动机的实际库存量
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确。如果内部审计师在程序实施前对其进行审查,不会对其客观性产生负面影响。
24. 内部审计师的工作底稿相当部分致力于相关业务领域得出的结论。在某些情形下,内部审计管理人员可能不同意这些结论并要求助理审计师做更多的外勤工作。假定助理审计师随后开展了一系列工作后,管理人员仍不同意其在工作底稿中得出的结论,则以下内部审计活动作出的哪项反应是不恰当的?
A.助理审计师与管理人员均对达成不同结论的相应理由进行书面记录,在工作底稿中保留双方的基本理由
B.在业务工作底稿中注明不一致的地方并提请注意,再开展后续工作
C.将两种结论提交首席审计官来解决。首席审计官可以解决该问题
D.在审计报告中同时提交两种结论并让管理层与审计客户同时对两种结论作出反应
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,助理审计师可以得出不同的结论,因专业判断形成的差异可在业务工作底稿中记录并处理。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,首席审计官对内部审计助理人员的监督和工作底稿的质量承担最终的责任。
D.正确。首席审计官应该确定最为合理的结论并将结论提交业务客户和管理层。记录在工作底稿的不同意见不应对沟通产生重要的影响,除非首席审计官确信两个结论是同等的重要,并且报告这两个结论会加强管理层对这个问题的理解。
25. 一份调查问卷由一系列与防止或检测每种类型的交易中可能发生的错误和舞弊通常所需控制有关的问题组成。以下哪项不是这份调查问卷的优点?
A.调查问卷提供了一个尽可能减少忽视内部控制各方面可能性的框架
B.调查问卷容易完成
C.调查问卷在设计和应用上具有灵活性
D.完成了的调查问卷提供了内部审计师熟悉的内部控制的证明文件
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,调查问卷提供了一个确保控制所关注的事项不被忽视的框架。
B.不正确,调查问卷相对容易完成。
C.正确。问卷调查某些问题的回答是被预期的,因此它们的设计是缺乏灵活性的,问卷不容易被改编成适合独一无二的情形。最具有灵活性的方法是描述内部控制的叙述性备忘录,其次是流程图。
D.不正确,通常,管理层和雇员只需要回答“是/否”就可以了。所完成的调查问卷会成为内部审计师熟悉业务客户的活动、风险和控制工作的证明文件的一部分。
26. 内部审计部门遇到了来自高层管理者的范围限制,这将会影响内部审计部门实现审计目标的能力。这个范围限制的性质应该______。
A.在审计工作底稿中注明,但在可能的情况下,还应当按计划开展这项审计,并绕开范围限制
B.同外部审计师沟通,以便他们能够更加详细地调查该领域
C.最好通过书面形式向董事会沟通
D.同管理层沟通,表明无法接受这项限制,因为它将削弱审计部门的独立性
A
B
C
D
C
[解析] 这是ⅡA《标准》所要求的。选项A不正确,范围限制应当首先同董事会沟通。选项B不正确,没有必要同外部审计师沟通范围限制。选项D不正确,内部审计是服务于组织机构的。因此,审计师的选择应当同董事会沟通,而不是受高层管理者的威胁。
27. 为将新的成本会计系统并入现有的财务会计系统,一家医院正在对是否购买软件进行评估。以下哪项描述了内部审计活动参与采购过程的最有效方式?
A.内部审计活动应评价软件性能说明是否符合医院的需要
B.内部审计活动应评价软件设计是否满足内部发展和文件编制标准的需要
C.内部审计活动应确定在系统投入使用前使用者是否参与对样板进行验证和检查
D.因为系统由外部开发,所以内部审计活动不用参与
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计活动应当参与,以确保购买的软件性能说明符合医院的要求。因为不完整的或者错误的性能说明可能导致购买了不能使用的软件,或是与软件销售商签订不可实施的合同条款。
B.不正确,内部审计活动不能确保应用设计满足内部发展和文件编制标准的需要,因为应用不同标准的外部群体已将系统开发出来了。
C.不正确,购买的软件没有样板。
D.不正确,对于外部开发的系统,系统研发周期中唯一能被忽略或缩减的阶段是编制实际系统程序的过程,所有其他的阶段即使被改动了,仍然存在。
28. 在计划内部审计业务时,所需记录的信息是:
A.完成既定的业务所需的资源
B.所计划的业务工作能及时地完成
C.预期的业务发现已得到清楚的辨识
D.内部审计活动资源的使用有效率且有效果
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。应对计划予以记录。计划也包括确定业务目标和工作范围、获取有关被审计活动的背景信息、确定开展业务的必要资源,并将上述内容告知需要了解有关审计业务的管理层。计划还应包括在恰当时候为熟悉各项活动、风险和控制所开展的调查,确认业务的重点领域,并从业务客户处征求评论和建议。此外,计划要延伸到制订工作方案,确定如何、何时以及向谁沟通业务结果,并取得业务工作方案的批准。
B.不正确,已计划的工作是否能及时地实际完成不可能在计划阶段就知道。
C.不正确,在确定所要开展的业务范围时应该确认预期的业务发现。
D.不正确,对资源经济、有效地使用的记录只有在业务完成时才能去做。
29. 如果一被审计单位的经营准则含糊不清,并且需要作出解释,审计师应该:
A.寻求与被审计单位共同认定的标准来衡量经营业绩
B.决定用本领域最好的实践作为评价标准
C.在它们最严格的意义上来解释标准,因为标准仅仅是可接受的最低衡量标准
D.省略有关标准及与这些标准相关联的被审计单位业绩的任何评论,因为这种分析没有任何意义
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。评价控制需要遵循适当的标准。内部审计师应检查管理层已制定的、用于判断目标是否实现的标准的适当性,如果此标准适当,内部审计师应在评价中加以应用;如果不适当,内部审计师应与管理层合作,制定适当的评价标准。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
30. 内部控制系统包括对资产的接触及记录的实物控制。以下哪项脱离了上述控制目标?
A.接触保险箱需要两名人员
B.只有仓库人员和一线的监督员可以接触原材料仓库
C.邮局汇集了已收到的支票清单
D.只有销售人员和销售监督员使用销售部门的汽车
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,要求两名人员打开保险箱是恰当的行动,两人可以相互监督。
B.正确。仓库人员负责保管资产,监督员负责执行职能。让监督员接触原材料仓库破坏了职能分离这种内部控制的基本原则。
C.不正确,邮局汇集现金清单,作为控制,清单要送交会计,现金交出纳。
D.不正确,销售部门汽车的使用应限制在销售部门,除非是取得了适当的授权。
31. 以下哪项是对内部审计师在组织现存的风险管理、控制以及治理过程审核目标的最佳描述?
A.帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围,以实现业务目标
B.确保内部控制系统的薄弱环节得到纠正
C.为组织的目标和宗旨得以有效率和有效果地实现的过程提供合理的确认
D.确定内部审计过程是否能确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,这是审计规划的目标。
B.不正确,纠正控制薄弱环节是管理层的职能,而非内部审计师的职能。
C.正确。根据《框架》,这是内部审计师在组织现存的风险管理、控制及治理过程的审计目标。
D.不正确,这是财务会计和审计的基本目标,但它不足以涵盖内部审计师审核的整体目标。
根据下面的资料回答下面各题:
某公司在全国有4家生产工厂。关于生产、产品定价和战略方向的主要决策由总部控制和协调。A和B是生产主要产品的厂家,C和D是A和B的供应商。由于厂家之间互相依存,大量的生产、销售和公司内部产品转移由总部控制。每个厂家对自己的计算机系统负责,并下达生产所需的采购订单。销售订单来自于遍布全国的销售代表,并能直接传递到生产厂家处理,也可以通过总部传递到生产厂家进行运输和付款,所有销售价格由总部决定。
32. 工厂内部审计师希望制定以下步骤的流程图:
(1)总部接收销售订单信息的过程。
(2)数据从工厂到运输的传递过程。
(3)工厂对传递信息的处理。
该内部审计师应该:
A.从管理层设定销售价格的决定开始,收集关于销售价格变动批准过程的内部文件,利用程序流程图的复印件完成书面描述,制作连接所有细节的总流程图
B.从货物运输开始,追溯交易事项至销售代表接收订单的原始过程
C.从销售代表接收订单开始,“穿行”总部和厂家的计算机处理过程和手工过程,直至货物运出和开出账单
D.取得工厂制作的销售过程系统流程图的复印件,与相关人员面谈以确定是否存在任何变化,然后编制强调基本过程的总流程图
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,只了解价格制定及变动过程,不全面。
B.不正确,本题要求描述的是从订单开始的全过程流程图,逆行是不合适的。
C.正确。该审计的初步调查阶段可以帮助内部审计师熟悉各项经营活动、风险和控制,并且明确审计重点。流程图是一种典型的调查程序,穿行测试是收集流程图所反映的数据信息的一种方法。根据本题的要求,内部审计师希望针对厂家计算机处理过程和手工过程的特点,了解从订单开始,一直到货物发运的全过程,本答案是适当和全面的。
D.不正确,只了解销售过程,不全面。
33. 所有的销售价格均由总部确定,并通过电子文件方式发送到各工厂,以便更新其销售价格表。所有销售均按照计算机表格上的价格进行。任何价格的变动都要经工厂销售经理及总部的市场部经理批准,以便对价格表进行更新。内部审计师想了解这一过程是如何运行的,可以使用的最适合审计程序是:
A.书面记录销售价格从总部向各工厂的传送、表格的取得与更新的方式、在支付程序中对表格的使用情况
B.制作销售订单处理的流程图,确定是如何接受订单并定价的
C.利用调查问卷确认批准产品装运的人员及如何对产品进行定价
D.从工厂获取现有流程图的复印件,确定如何获取价格数据
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。本题涉及三个潜在的问题:(1)价格数据能否准确传送到各工厂;(2)接触价格数据并批准价格数据的变动;(3)通过计算机程序利用数据形成销售发票。选项A所描述的程序形成了上述流程特征的所有信息。
B.不正确,流程图提供的是销售订单流程的信息,但仅限于单个的发票如何定价的信息。
C.不正确,调查问卷仅限于有关的定价问题。
D.不正确,流程图提供的是计算机程序应该如何运行的信息,但它可能不是最新信息,因此,它不能提供有关数据如何进入价格表的信息。
34. 某内部审计师被指派分析一套修复方案的有效性。这一方案已运行了10年,从未被评估过,提供方案数据的机构断定数据是不完整的。内部审计师应该:
A.无论如何先进行分析,评价不完整数据的影响,但否认任何关于数据可信度的断言
B.追踪随机选择的记录到源文件,以评估所提供数据的准确性和完整性
C.不进行分析
D.推迟分析直到数据完整时
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。10年以后,需要对方案的有效性进行评价。如果内部审计师评价了不完整数据的影响,并否认其可靠性,则内部审计师将提供给读者一些有效性评价的说明,避免在数据解释方面误导读者。
B.不正确,既然已经断定数据是不完整的,这一步骤即多余。
C.不正确,很多时候,内部审计师需要根据不完整的数据工作。一个已经延续10年的方案需要进行评估。只要内部审计师估定不完整数据的影响,并在报告中清楚地否认数据的可靠性,这种分析将证明是有用的而不会出现误导。
D.不正确,参照题解C。
35. 最终的业务沟通中的建议应关注哪类属性?
A.原因
B.情况
C.标准
D.影响
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。建议要以观察和结论为依据。客户要求采取行动来纠正现有的状况并改善运营。业务观察和建议应以四个属性为依据。标准是在进行评价或核证时应用的标准、措施或期望值(即什么应该存在);情况是内部审计师在检查过程中发现的事实证据(即存在什么);原因是预期和实际情况之间存在差异的原因(即为什么会存在差异);影响是由于情况与标准不一致,机构或其他部门面临的风险(即差异的影响)。因此,建议关注原因属性,因为它指出了必要的纠正措施。
B.不正确,情况属性仅说明“是什么”,充当与既定标准比较的依据。
C.不正确,标准说明“应该是什么”,并与情况陈述进行比较。
D.不正确,影响属性关注观察的重要性。
36. 在开展审计工作时,内部审计师必须要警惕舞弊和其他形式的白领犯罪。区别舞弊和各种形式的白领犯罪的重要特征是:
A.舞弊包括以故意欺骗为特征的一系列违规和违法行为
B.不像其他的白领犯罪,舞弊总是不利于外部当事方
C.白领犯罪通常是为组织的利益,而舞弊是为个人利益
D.白领犯罪通常是由外部人员进行的,旨在损害组织利益,而舞弊是由内部人员进行的,旨在使组织获利
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。舞弊包括以故意欺骗为特征的一系列违规和违法行为。舞弊可以是为组织谋利,也可以给组织带来损害。组织内部与外部人员都可以进行舞弊。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,舞弊可能是为了组织利益,也可能是出于其他不算自私的原因。
D.不正确,舞弊可能使组织受损。
37. 由于某公司所属工厂的工作性质,保证辐射安全极为重要。有项业务是测试辐射性物质在采购、配送与使用方面的系统控制。测试中有充分的证据表明,这个流程的记录情况良好,安全部门工作人员也很熟悉安全的运作流程。由于采购部门和设备部门也涉及这个流程,内部审计师正在考虑对这两个部门的放射性物质处理过程进行检查。内部审计师应该:
A.由于安全部门对放射性物质的安全负有主要责任,且安全部门的控制程序严密详细,所以内部审计师不用检查其他部门
B.在需要时调整审计工作安排和预算,并与采购及设备部门的人员访谈,确定是否存在附加控制来补充安全部门已经建立的控制
C.测试安全部门已经建立的控制,如果结果不理想,再考虑是否涉及其他部门
D.推迟对采购、设备和其他部门的调查,直至安排好审计方案
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,尽管安全部门的程序可能很全面,但如果安全人员不采取恰当的行动等于不存在控制。在此情形下,对放射性物质的安全处理要由不在安全部门控制下的人员来进行。
B.正确。在不该存放放射性物质的地方存放了该物质的风险是非常严重的,为此要求对所有关键控制进行确认和评价。内部审计师有责任指出超出安全部门控制范围的风险。因此,内部审计师应要求熟悉各种资源,以便将审计程序运用到所有相关领域的控制中去。
C.不正确,审计计划是审计业务最重要的部分。如果一项活动贯穿组织的各个层面,内部审计师在作出对控制进行恰当测试的决策前,应努力了解整个系统并确认所有关键的控制。
D.不正确,对其他部门的审计可能考虑到对放射性物质的控制,但这种审计可能是不全面的。比如,对采购进行审计不可能对一些既定的具体控制进行测试,以便追踪放射性的物质。而且,内部审计师也不一定具备有关放射性物质的技术性专门知识。
38. 内部审计师计划对有关投资于新型金融工具的内部控制充分性实施审计,以下哪项不属于该项审计业务的内容?
A.确定公司是否有相关政策来规定财务主管承担的风险,以及允许其投资的金融工具的类型
B.确定管理层对投资于复杂金融工具进行监督的程度
C.与类似组织比较,确定本公司获得的投资回报率是高还是低
D.确定财务主管用于监控投资风险的控制措施的性质
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。尽管这可能是应该了解的信息,但没有必要与其他组织的投资回报进行比较。实际上,一些财务投资丑闻表明这样的比较会导致误解,因为高回报来自高风险。此外,这不是对控制充分性的测试。
D.不正确,参照题解C。
39. 某内部审计师正对采购与应付账款系统进行经营审计。审计目标在于确定该系统中有利于提高效率和效益的变更措施。下列哪些陈述有助于支持审计人员作出改进电子数据交换(EDI)的建议?
Ⅰ.只有一小笔业务。
Ⅱ.存在具有时间敏感性的及时购货环境。
Ⅲ.大批量的常规购货。
Ⅳ.与同一供货商有多次交易。
A.只有Ⅰ
B.Ⅱ和Ⅳ
C.Ⅰ和Ⅲ
D.Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。存在具有时间敏感性的及时购货环境,与同一供货商有多次交易均有助于支持审计人员作出改进电子数据交换(EDI)的建议。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
40. 与生产职能有关的作业审计业务包括将实际成本与标准成本进行比较的程序。这项业务程序的目标是:
A.确定用于记录实际成本的系统的准确性
B.考评标准成本系统的有效性
C.评估标准成本的合理性
D.协助管理层对其效果和效率进行评价
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。标准成本系统是以标准(事先确定的)成本来计算产品,并将预期成本与实际成本作比较。这种比较允许在预期结果与已确认并经调查的结果之间的偏差,并且可以查明责任,采取纠正措施。标准成本系统可在工序制定和流程成本系统中应用。但这种比较不能确定实际成本的准确性、系统的有效性或标准成本的合理性。
单项选择题
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40
深色:已答题 浅色:未答题
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