银符考试题库B12
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内部审计基础分类模拟题2
单项选择题
1. 某内部审计师所从事的确认业务是对某百货商店的现金部门进行了审计,以下哪项活动被认为该审计师缺乏应有的职业审慎?
A.鉴于该商店已对现金部门建立了设计良好的内部控制系统,因此向管理高层提交的审计报告中保证“现金部门不存在违法乱纪现象”
B.审计师编制了整个现金部门的流程图,但仅对交易业务进行抽样测试
C.审计报告包括一条有充分证据支持的建议,即:建议对现金部门裁员,虽然裁员可能会对员工的士气产生负面影响
D.审计师将现金部门涉嫌错误做法的情况告知百货商店内部恰当的主管部门,但没有告知外部主管机构
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师不能保证是否存在舞弊的情形。内部审计师有责任开展应有的职业谨慎业务,评价能阻止或发现舞弊的风险管理、控制和治理过程,并对可能影响目标、运营及资源的重要风险保持警觉。不过,内部审计师不可能绝对保证组织不存在违规或违纪行为。
B.不正确,因为详细审计是不可行的,所以通常不要求对所有交易进行详细审计,允许采用抽样技术。
C.不正确,在履行应有的职业审慎原则过程中,内部审计师应能察觉到经营无效率等风险的存在,并且提出的审计建议要有足够审计证据支持。
D.不正确,内部审计师只需要向组织的恰当主管部门报告即可,是否向外部主管机构报告由管理层负责。
2. 控制自我评估可用于除了下列哪项外的其他所有情况?
A.判断负责具体的控制职能的个人的有效性
B.制订行动计划,处理已经识别的薄弱环节
C.允许参与内部控制的评估
D.评估实现业务目标的可能性
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。因为控制自我评估的执行主体是具体负责控制职能的个人。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
3. 一个会计部门的职员,将一些不存在的供应商虚假发票输入系统,所有的支付都被寄到一个地址。审计师怀疑这是一种欺诈。检查这种欺诈最有效的计算机审计技术是:
A.使用几个供应商作为测试数据,寻找意外的结果
B.对计算机程序变化进行一次完全审计
C.使用审计自动化软件,在多个文件中比较地址,打印出所有重复的地址进行检查
D.使用整合测试法(ITF)对应用程序的控制措施进行检查,寻找意外的结果
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,测试数据可以检查数据处理的过程,但是不能检查输入数据是否合法。
B.不正确,欺诈不涉及程序的改变。
C.正确。审计自动化软件是一种允许审计师进行许多操作的软件包,例如提取抽样数据项、确认总数、开发文件统计量和提取特定的数据字段。因此,这种软件可以检查供应商的地址,并发现相同的地址或者所有账单的共性。
D.不正确,ITF不是用来测试非合法信息处理过程的软件。
4. 某审计师正在进行分析性复核,将某分公司经营的利润与其他分公司的利润、该分公司以前年度的利润进行比较。该审计师发现该分公司的利润显著增长。在经过初步测试后,他发现本年度该分公司的产品生产方式及管理部门均没有任何变动。基于上述信息,利润增加的最可能原因是:
A.销售同样产品的竞争者数量增加
B.该分公司生产的产品所需要原材料的供应商数量减少
C.年末存货高估
D.年末应收账款低估
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,这样可能导致销售减少,利润下降。
B.不正确,这样可能导致原材料价格上涨,增加生产成本,利润下降。
C.正确。这样可能导致本期结转的销售成本低估,利润上升。
D.不正确,这与利润的变化无关。
5. 以下哪种情形违反了IIA的《职业道德规范》?
A.在一起合伙人起诉某公司诈骗的案件中,该公司内部审计师被法庭传唤,他在法庭上泄漏了机密审计信息
B.某办公用品制造公司的内部审计师最近完成了对公司市场部进行的审计,基于本次审计经验,周末他花费几个小时为本地一家医院提供有偿咨询,指导这家医院市场部实施类似的审计
C.某内部审计师在当地举办的IIA会议上发表了一次讲演,概括了他为某公司电子数据交换系统进行审计而设计的程序,许多该公司主要竞争者的内部审计师都参加了此次会议
D.在一次审计中,内部审计师了解到某公司将要推出一种能使该产业发生变革的新产品,由于新产品可能成功,该内部审计师接受了生产经理的建议,多购入了该公司股票
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,《职业道德规范》规定,内部审计师应尊重其所获得信息的价值和所有权,没有适当授权不得披露信息,除非是在法律或职业义务的情况下。
B.不正确,该兼职并无问题,因为没有与竞争者或供应商打交道。
C.不正确,作讲演不违反《职业道德规范》,相反,IIA的宗旨是“通过知识共享来取得进步”。
D.正确。《职业道德规范》规定IIA成员和内部审计师不能将秘密信息用于任何个人私利。
6. 最有可能保证只按适当的金额开具工资支票的控制措施是:
A.定期核对工资表上员工的工资
B.要求将未发出的支票交还给出纳
C.要求对员工考勤时间卡进行监督审批
D.定期现场观察工资支票的发放
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,工资表中可能恰当地包括了员工情况,但支付的金额可能不适当。
B.不正确,未发出的支票不能提供关于金额适当的证据。
C.正确。员工管理者处于一个最有利的位置来确保支付适当的金额。
D.不正确,现场观察工资支票的发放,不能保证所支付的金额是适当的。
7. 一个规模非常小的内部审计部门的首席审计官刚接到管理层请求,要对一个极端复杂而首席审计官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域实施审计。该项审计业务属于内部审计部门的职责。管理层已表示,因为涉及高风险,希望近期尽快开展该项业务。首席审计官以下反应中哪项违反了《标准》?
A.与管理层讨论向外部采购该复杂领域审计服务的可能性
B.为审计组增加一名外部顾问,协助实施审计业务
C.因为涉及高风险领域,接受该项审计业务并马上展开工作
D.与管理层讨论该项审计业务的时限,确定是否有充足的时间去增长适当的专业知识
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,如果内部审计师不具备所需的知识或技能,也无法在适当的时间内进行培训,外购服务是恰当的做法。
B.不正确,如果内部审计师不具备所需的知识或技能,也无法在适当的时间内进行培训,增加一名顾问是恰当的做法。
C.正确。在不具备适当的知识和技能的前提下计划和实施审计业务将会违反《标准》。《框架》要求内部审计部门应保证内部审计师所拥有的专业熟练性和教育背景符合所实施审计的要求。而这些审计师都没有这方面的技术。
D.不正确,确定是否有足够的时间和能力去增长该方面的技能是恰当的做法。内部审计师应进行终身学习,因此让他们扩展其知识和技能并非是不合理的。
8. 下列哪一项恰当地描述了内部控制调查问卷?
A.提供有关控制系统的详细信息
B.与其他控制评估方法相比,完成这种问卷所需时间更短
C.要求内部审计师进行适当的管理
D.提供间接证据,仍需要证实
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,问卷通常提供的是“是/否”型回答,因此调查问卷提供的证据不如其他审计程序提供的证据详细。
B.不正确,问卷通常比较长,完成问卷是比较耗时的。
C.不正确,审计人员不需要在场。
D.正确。内部控制调查问卷由一系列关于内部控制的问题组成,控制是用于防止或发现错误或违规行为。这些问题的答案,将帮助内部审计师识别与特定审计认定相关的内部控制政策和程序,并设计控制测试以评估内控程序和运行的有效性。问卷提供了一个框架,以保证某些方面没有被忽略;但是这种方法并不足以了解整个系统。因此,这样获取的信息是间接的,还需要通过其他程序加以证实,如观察、检查、流程图,检查文件等。
9. “我们发现,由于对成本效益交通和酒店选择的监控不足,该部门的差旅预算以每季度1%的速度稳步增长,从而未能实现在同一时间段内减少1%的差旅相关开支的管理层目标。”以上陈述的审计发现缺少下列哪个因素?
A.原因
B.影响
C.情况
D.标准
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,原因是指标准与情况不同的原因。
B.正确。影响是指对组织的影响,或者标准与情况的差异。以上陈述确定了情况(成本上升),标准(管理层的目标)和原因(对选择的监控不足),但并没有说明影响。
C.不正确,情况是指审计发现的事实证据。
D.不正确,标准是指进行评价和验证时采用的标准、评价或预期值。
10. 运输部门将汽车保管与维修记录存储在其主管办公室的一台未联网计算机的数据库中。以下在评估数据信息准确性方面,最恰当的审计程序是:
A.从数据库中抽取记录样本并与相关文件相核对
B.向目前的系统中输入一组测试业务,并将结果与预期结果相核对
C.通过测试程序模拟正常业务处理过程
D.使用程序来追踪程序指令在系统中被如何、以何种顺序进行处理
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在测试某个系统存储信息的准确性时,不论该系统是人工的还是自动的,校验都是最常用的技术。
B.不正确,测试程序未能检验数据库中数据的准确性。
C.不正确,模拟正常处理只能检验程序而不能检验数据的准确性。
D.不正确,追踪要求在数据库系统程序中插入额外的编码。
11. 最近有两位内部审计师离开了审计部门,由于预算限制无法立即找到替代者。在审计资源缺少的情况下,为了有效地完成未来的审计业务,以下哪项选择最不合理?
A.使用自我评估调查问卷来达到审计目标
B.在审计计划、审计抽样和文件编制方面使用信息技术
C.将咨询业务从审计工作日程安排表中删除
D.从不被审计的经营部门中抽调人手补充空缺
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,自我评估调查问卷是实现特定内部审计目标的有效途径,是一种合理的做法。
B.不正确,在审计实施中应用信息技术是一种恰当的提高效率的方法。
C.正确。减少审计日程安排应该只是最后一种选择,即只有在所有其他选择已被排除的情况下作出,其中包括提供额外资源的要求也无法满足的情况。
D.不正确,使用对内部审计感兴趣并具有经验的经营部门人员是加强内部审计资源的适当途径。
12. 在管理层的下述审计要求中,哪一项属于《国际内部审计专业实务框架》所阐述的正常确认业务范围?
A.对管理层的计划进行独立评估,作为提出审计建议的依据
B.就合同不同选择方案进行谈判,并将它们提交给管理层评估
C.分析不同融资选择,并将它们提交审计委员会
D.进行自制还是采购的决策分析,并将相关建议交管理层批准
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。对管理层的计划进行独立评估,作为提出审计建议的依据是正常确认业务范围。谈判、分析不同融资选择、进行自制还是采购的决策分析,并将相关建议交管理层批准均不是审计的确认业务。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
13. 内部审计活动的外部评估通常不涉及以下哪项?
A.对内部审计活动的章程的遵守情况
B.对内部审计专业实务标准的遵守情况
C.对内部审计活动的成本一收益进行分析
D.内部审计活动所采用的工具和技术
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,遵守内部审计活动的章程在外部评估的总的范围内。
B.不正确,遵守标准在外部评估的总的范围内。
C.正确。内部审计的成本与收益既不容易量化又不是外部评估的内容。外部评估应由以下的内部审计服务的内容组成:①遵守《标准》、IIA的《职业道德规范》,内部审计服务的章程、计划、政策、程序、实务和适用的法律、规章。②由审计委员会、执行管理层和运营经理所表达的对内部审计服务的预期。③将内部审计服务整合进组织的治理过程。④内部审计服务所运用的工具和技术。⑤审计人员的知识、经验与学科的混合,包括审计人员对外部复核过程的改进。
D.不正确,内部审计活动的工具和技术在外部评估的总的范围内。
14. 某内部审计师正在对一个庞大的数据总体进行审计,他怀疑其中有些数据可能是虚假的。在此种情况下,该内部审计师应用以下哪种抽样方法最为合适?
A.随机数字抽样
B.间隔抽样
C.停—走抽样
D.发现抽样
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,随机数字抽样是选样方法,而不是抽样方法。
B.不正确,间隔抽样是选样方法,而不是抽样方法。
C.不正确,停—走抽样属于属性抽样技术,用于防止挑选出不必要的大规模样本。
D.正确。当我发现一个数据是虚假时,就可以得出结论“其中有虚假数据”,因此这是典型的发现抽样方法。
15. 当存在股东大会、董事会、高级管理层的内部治理结构时,内部审计机构最好应归谁领导?
A.归董事会下属的审计委员会领导
B.归股东大会领导
C.归总经理领导
D.归主管财务的副总经理领导
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在设置内部审计机构时,应充分考虑组织的性质、规模、内部治理结构。内部审计机构应取得组织高层管理层的支持,既要保证内部审计部门拥有必要的权威,以取得审计业务客户的配合,能够顺利开展工作;又要考虑确保内部审计机构的独立性和客观性,能够进行公正、客观的审计。例如当存在股东大会、董事会、经理层的内部治理结构时,内部审计机构通常应归属于董事会下属的审计委员会的领导。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
16. 以下哪项工资单舞弊的控制活动是人力资源部门的恰当责任?
A.发送工资支票
B.在整个公司进行加班时间控制
C.授权批准对工资主文件内容的增加和删减
D.接收无人领取的工资支票并保留至最后处理之时
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,人力资源部门的员工不应该发送支票,因为这个责任与他们所承担的其他责任不相容。
B.不正确,授权加班应当由员工的直接管理者作出。
C.正确。这项控制活动是人力资源部门的恰当责任,它降低了被终止合同的员工继续保留在工资表上的风险。
D.不正确,人力资源部门的员工不应当接收无人领取的支票。
17. 最能证明是否积累了过量存货的证据是:
A.将当前生产需求与手头和已订购的存货总和相比较
B.盘点存货并将盘点数与永续盘存记录相比较
C.审查采购订单
D.分析上一季度过量存货报告
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。将当前生产需求与手头和已订购的存货总和相比较,可以知道存货总量是否大大超过实际需求量,从而得到存在过量存货的证据。
B.不正确,盘点存货并将盘点数与永续盘存记录相比较只取得证明存货的存在和实际数量的证据,而不能知道是否过量。
C.不正确,审查采购订单未与现有存货和实际需要相比较,得不出过量的证据。
D.不正确,分析上一季度的过量存货报告并不能取得目前存货是否过量的证据。
18. 保险公司正收到各医院通过计算机媒体直接发来的住院保险索赔,但医院没有向保险公司移交保险单。要在这种环境下发现虚假要求,以下哪项控制程序最为有效:
A.应用整合测试法(ITF),以对数据处理透明的方式测试处理过程的准确性
B.编制监控程序,根据科目类别特性辨别反常的索赔种类或索赔数目,供索赔处理部门调查
C.应用通用审计软件,将索赔鉴定数与有效的保险客户主要数目清单相对比
D.针对从某家医院收到的所有索赔要求,建立批量控制,并处理这些索赔要求
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。监控是对内部控制质量的评估。管理层考虑内部控制是否适当的设计且按预期运行,并修改它以反映变化了的情形。监控可以采取单独的、定期评价的或持续不断的监控形式。持续不断的监控可作为日常经营的一部分,它包括管理和监督性的复核、比较、核对以及由部门人员所采取的可作为其日常活动一部分的其他行动。因而,对索赔数量及性质的监控可以发现内部控制的疏忽。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
19. 以下哪项内部审计师的发现表明在资产保护方面最有可能存在控制弱点?
Ⅰ.某服务部门的地理位置不是非常适合于为其他组织提供足够的服务。
Ⅱ.聘用敏感职位的人员时没有审查其背景。
Ⅲ_经理们没有获得有关其他同类组织总体经营隋况报告的机会。
Ⅳ.管理部门没有采取正确的行动去解决过去审计中发现的与存货控制有关的问题。
A.只有Ⅰ和Ⅱ
B.只有Ⅰ和Ⅳ
C.只有Ⅱ和Ⅲ
D.只有Ⅱ和Ⅳ
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。这表明在资产保护方面存在薄弱环节。
20. 每个组织都会经历内部控制失效的情况,在控制失效或者发生舞弊事件的时候,人们经常会问道:“内部审计师到哪里去了?”
下列哪项导致内控失效的因素说法是错误的?
A.没有与适当的人员沟通所怀疑事项
B.没有基于对高风险领域的了解或经验而采用恰当的胜任人员
C.没有设计有效的内部审计程序来测试“真实的”风险和正确的控制
D.没有根据审计发现或控制缺陷提出职业怀疑并实施控制程序
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。“没有根据审计发现或控制缺陷提出职业怀疑并实施审计程序”才是内控失效的因素之一,选项中内部审计师“实施控制程序”有违独立性和客观性。
21. 任何关于库存评估的风险模型一定包括:
A.产品保证书
B.卖方定价政策
C.存货损耗费
D.年度销售预测
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,产品保证书不是库存评估的一部分。
B.不正确,直到采购商品时,卖方定价政策才会对库存评估产生影响。购买时的价格是与库存评价有关系的唯一价格,卖方定价政策的改变不一定影响库存评估。
C.正确。由损耗造成的存货损失量直接影响库存评估。在关于库存评估的风险模型中,存货损耗必须给予考虑。
D.不正确,年度销售预测不影响库存评估。
22. 按公司规定某内部审计师能直接向董事会报告。该内部审计师发现了一笔重大的现金短缺,当他向负责人询问时,该负责人解释说现金已被用来为一名儿童支付金额较大的医疗费用,并答应偿还这笔资金。由于采取了更正行动,内部审计师没有将此事告知管理当局。在这一案例中,该内部审计师:
A.具有组织独立性,但不具有客观性
B.既有组织独立性,又具有客观性
C.没有组织独立性,但具有客观性
D.既没有组织独立性,也没有客观性
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据本题所述“内部审计师直接向董事会报告”表明该内部审计师是具备独立性的,但是该内部审计师没有把所掌握的所有重要信息如实地向管理当局进行报告,表明他缺乏应有的客观性。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
23. 公司仓库最近不幸遭遇火灾,损失了大部分存货。管理人员正在填写保险索赔,其中需要使用内部审计师的工作底稿来填写申请。根据专业实务标准,管理人员:
A.在填写保险索赔时可以不用内部审计工作底稿
B.在填写保险索赔时可以使用内部审计工作底稿,前提是得到首席审计官的批准
C.不应填写保险索赔,该职责应属于内部审计活动
D.在填写保险索赔时可以使用内部审计工作底稿,前提是得到公司外部独立审计师的批准
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,工作底稿可以用于“其他的业务目的”。
B.正确。业务工作底稿的一个潜在用途是在诸如保险索赔、舞弊案件以及法律诉讼的情况下,提供有关支持。公司的管理层和其他成员可以要求接触业务工作底稿。这种接触对于充实或解释业务观察与建议,或出于其他业务目的而应用业务文件记录可能是必要的。这种接触要求应该得到首席审计官的批准。相应地,保险索赔属于“其他的业务目标”,管理人员在填写保险索赔时可以使用内部审计师的工作底稿。
C.不正确,管理人员而非内部审计活动,应填写保险索赔。
D.不正确,不需要外部审计师的批准。
24. 应付账款的测验是为了确定错误率是否在0.5%的既定政策范围内。从10000笔交易的应付账款中随机选择100笔,使用95%的置信水平。结果没有发现错误,那么能够以95%的把握得出的一个抽样结论是:
A.表明需要再次抽样
B.证明应付账款中没有错误
C.表明零假设不成立
D.不能证明错误比率高于0.5%
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,样本是充分的。
B.不正确,即使对应付账款的10000笔交易全部进行测验也不能证明应付账款中没有错误。
C.不正确,零假设没有被否定。
D.正确。零假设是错误率小于或等于0.5%。假定没有发现错误,就没有理由拒绝零假设。
25. 列举登录计算机系统失败企图的日常报告属于:
A.纠正控制
B.防御控制
C.发现控制
D.补偿控制
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。列举登录计算机系统失败企图的日常报告(日志)属于例外报告。纠正程序、控制和例外报告都属于纠正性控制,它是为了纠正已发生的不利事项而采取的控制措施。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
26. 一个给定样本的规模是总体特征和审计师决策的共同结果。在其他同等条件下,样本规模将:
A.会增加,如果内部审计师决定接受更多的得出错误结论的风险,即当控制事实上是无效的,而得出的结论是有效的
B.如果内部审计师发现总体变动量是试点样本变动量的两倍,样本量也将是两倍
C.会减少,如果内部审计师提高可容忍误差率
D.当抽样风险增加时,样本量也增加
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,增加可容忍的风险会减少样本量。
B.不正确,总体变动率增加1倍,会导致样本量增加超过1倍。
C.正确。要确定控制测试的样本量,内部审计人员应该考虑以下几个方面:(1)内部控制测试的可容忍误差率;(2)实际误差的期望值;(3)可接受的信赖过度风险水平(即1-置信水平)。可容忍误差率与样本量是反向变动的,如果可容忍误差率增加,则样本量会减少。
D.不正确,抽样风险增大时,样本量会减少。
27. 内部审计师正在执行一项测试,以确定煤气电力用具公司是否应将其服务中心从一个区域转移到另外一个区域去。服务中心拥有维修服务用车,驶往顾客居住区,为其提供服务。审计师想确定搬迁到另一区域会带来的驾驶平均里程的减少数量。以下哪个统计抽样方法更适合于这种测试?
A.属性抽样
B.发现抽样
C.按概率比例大小(货币单位)抽样
D.单位平均值抽样
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,属性抽样不产生有关数量值。
B.不正确,发现抽样是用来发现总体中存在的发生概率极低的属性,不能用来估计某个变量。
C.不正确,将个体账面价值加总得到总体账面价值,是PPS抽样所用到的。
D.正确。当据以推断总体价值的个体账面价值不能取得时,单位平均值抽样是用来估计变量的唯一的变量抽样方法。
28. 以下哪项共同的工作会破坏内部审计师的道德行为?
A.内部审计师和一家知名慈善事业机构在地方的主席
B.内部审计师和兼职的商业保险经纪人
C.内部审计师和在当地商学院为潜在的员工教学的助教
D.内部审计师和拥有多处住宅、在地方公共新闻报纸刊登每月房租的房东
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。根据《职业道德规范》,内部审计师不应参与或有任何可能会损害,或据推测会损害其无偏评估的任何活动或关系。这种参与包括那些可能会与组织的利益有冲突的活动或关系。作为商业保险的经纪人,内部审计师可能会失去其客观性,因此他可能会受益于雇主保险范围的变化。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
29. 在决定销售记录是否有效的过程中,下列的哪一项证据将会最为适合?
A.客户购货单的复印件
B.从运货部主任得到的一份备忘录,该备忘录载明另有一雇员证实某人已将商品运送给顾客
C.应收账款记录中已显示收取顾客的现金
D.运输单据、独立的装货单和商品发票
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,顾客的购买订单仅能证明货物被订购而非已实现销售。
B.不正确,备忘录是旁证并不是确证。
C.不正确,显示收取顾客现金的应收账款记录没有运输单据和发票那么直接,仅提供了关于销售有效性的附属证据。
D.正确。可靠的证据是通过使用适当的审计技术所能得到的最好证据。货运单据和发票提供的是销售已发生的直接证据,装货单是外部产生的商品已运输的文件证据,来源于独立委托人的第三方,则更可靠。
30. 在计划业务时,内部审计师应该针对与组织活动有联系的风险制定目标和程序。风险可定义为:
A.对各项交易进行结算或归类以及相应地认定所包含错报的风险对于财务报表而言是很重要的
B.事件发生的不确定性,它会影响目标的实现
C.没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规
D.没有实现既定的业务和项目的目标和目的
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,财务报表认定的重大误报的风险是由固有风险、控制风险和检查风险组成的,这些风险在美国注册会计师协会的审计准则中定义。
B.正确。根据《框架》,业务目标和程序应该针对与被审计活动有关的风险。“风险”是指可能影响目标实现的事件发生的不确定性。风险根据后果和可能性来衡量。在业务计划阶段风险评估的目标是确认应该作为潜在业务目标得到检查的重要领域。
C.不正确,没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规仅仅是产生不能缓和的风险的一种类型的不利影响。
D.不正确,没有实现既定的业务和项目的目标和目的仅仅是产生不能缓和的风险的一种类型的不利影响。
31. 根据《标准》,以下哪一项内容属于在开展确认业务时内部审计师必须履行的应有的职业审慎的内容?
Ⅰ.考虑被审计对象的需要和期望。
Ⅱ.考虑出现严重失误、违法乱纪现象和违犯相关法律法规行为的概率。
Ⅲ.考虑需要审计的会计事项的数量。
Ⅳ.相对于审计可能带来的种种好处,考虑审计业务的成本。
A.Ⅰ和Ⅳ是对的
B.Ⅱ和Ⅲ是对的
C.Ⅱ和Ⅳ是对的
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ都对
A
B
C
D
C
Ⅰ.不正确,被审计对象的需要和期望,是开展咨询业务时应关注的内容,而不是开展确认业务时应关注的内容。
Ⅱ.正确。根据《框架》,严重错误、违规或不守法的可能性以及与潜在利益相对应的审计成本是在开展保证业务时审计师必须履行的应有的职业审慎的内容。
Ⅲ.不正确,考虑需要审计的会计事项的数量与应有的职业审慎无关。
Ⅳ.正确。《框架》要求内部审计师应关注与潜在利益相对应的审计成本。
故选C。
32. 与生产职能有关的作业审计业务包括将实际成本与标准成本进行比较的程序。这项业务程序的目标是:
A.确定用于记录实际成本的、系统的准确性
B.考评标准成本系统的有效性
C.评估标准成本的合理性
D.协助管理层对其效果和效率进行评价
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,这种比较不能确定实际成本的准确性、系统的有效性或标准成本的合理性。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。标准成本系统是以标准(事先确定的)成本来计算产品,并将预期成本与实际成本作比较。这种比较允许在预期结果与已确认并经调查的结果之间的偏差,并且可以查明责任,采取纠正措施。标准成本系统可在工序编制和流程成本系统中应用。
33. 根据《框架》,以下哪项内容是一种可以接受的继续职业教育方法?
Ⅰ.参加院校课程学习;
Ⅱ.参加会议和研讨会;
Ⅲ.加入专业协会并参加其活动;
Ⅳ.参加研究项目。
A.只有Ⅰ和Ⅲ是对的
B.只有Ⅱ和Ⅳ是对的
C.只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ是对的
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都对
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。内部审计师应该不断了解内部审计标准、程序和技术等方面的改善和最新发展,并可以通过参加专业协会、获得专业协会会员资格、获得专业资格证书,参加会议、研讨会、大学课程、单位内部培训项目以及研究项目等途径获得持续教育,以提高个人的执业能力。职业发展可通过如下行为完成:工作锻炼、职业指导、专业交流、培训(从组织内部或外部获得知识、技能与专业发展)、参与研究项目、在分析与整合信息中集思广益、正式教育(如大学课程)、参加会议、参与专业团体的活动、获取证书。
34. 内部审计师为确保在实施审计的整个过程中都保持应有的职业审慎,通常应______。
A.保证所有与审计相关的财务信息都包含在审计计划中,并检查了是否存在违法乱纪或不遵守规定的情况
B.保证所有的审计测试都被完整地记录
C.迅速向审计委员会报告在审计业务中发现的任何违法乱纪或不遵守规定的情况
D.在审计业务的整个过程中都考虑存在违法乱纪或不遵守规定的可能性
A
B
C
D
D
[解析] A项不正确。将财务信息机械地包含在审计计划中并不能保证审计总体上做到应有的职业审慎。
B项不正确。保留详细的工作底稿并不能保证测试中做到了应有的职业审慎。
C项不正确。应有的职业审慎并不要求将所有的违法乱纪或不遵守规定的情况都报告给审计委员会。
D项正确。根据实务公告,在审计业务的整个过程中都考虑存在违法乱纪或不遵守规定的可能性是证明在某项内部审计业务中已保持应有的职业审慎的唯一途径。
35. “我们发现,由于对成本效益交通和酒店选择的监控不足,该部门的差旅预算以每季度1%的速度稳步增长,从而未能实现在同一时间段内减少1%的差旅相关开支的管理层目标。”以上陈述的审计发现缺少下列哪个因素?
A.原因
B.影响
C.情况
D.标准
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,原因是指标准与情况不同的原因。
B.正确。影响是指对组织的影响,或者标准与情况的差异。以上陈述确定了情况(成本上升),标准(管理层的目标)和原因(对选择的监控不足),但并没有说明影响。
C.不正确,情况是指审计发现的事实证据。
D.不正确,标准是指进行评价和验证时采用的标准、评价或预期值。
36. 以下哪些《国际内部审计专业实务框架》(IPPF)的要素适用于所有类型的内部审计机构?
Ⅰ.《职业道德规范》。
Ⅱ.《属性标准》。
Ⅲ.《工作标准》。
Ⅳ.《实施标准》。
A.只有Ⅰ和Ⅱ
B.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
A
B
C
D
B
Ⅰ.正确。《职业道德规范》适用于所有类型的内部审计机构。
Ⅱ.正确。《属性标准》普遍适用于全球范围内的组织和个人。
Ⅲ.正确。《工作标准》普遍适用于全球范围内的组织和个人。
Ⅳ.不正确,《实施标准》更具体地指导内部审计人员如何将《属性标准》和《工作标准》应用于特定的内部审计活动中。
故选B。
37. 一家在A国经营的中型国有公司规模不断扩大,管制部门认为应该设立内部审计活动,并确定首席审计官必须是注册内部审计师,而且要向公司新成立的审计委员会直接报告。A国对于国有公司的内部审计有法定要求。以下陈述哪项最能保证新任首席审计官的独立性?
A.内部审计活动的设立要记录在公司的规章制度中
B.A国对内部审计的法定要求
C.首席审计官要向审计委员会报告工作
D.首席审计官必须是注册内部审计师
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,在公司的规章制度中记录内部审计活动的设立对促进独立性的意义很小。
B.不正确,A国对内部审计的法定要求不促进独立性。
C.正确。独立性要通过组织的地位和客观性来实现,首席审计官应向组织内有足够权限的人员负责以促进独立性。董事会以及下属的审计委员会是组织中的最高权限部门。
D.不正确,独立性通过组织地位和客观性来实现。
38. 作为一家跨国化学公司的内部审计师,你被指派对当地一家工厂开展经营性审计。这家工厂的成立时间、地点以及构成与最近由于释放危险废物而被传讯的其他两家工厂类似。另外,你还知道该工厂生产的化学产品释放有毒的副产品。假设你已经有证明确信该工厂在释放危险废物,作为一名CIA,这种情况下适当的报告要求是:
A.将审计报告复印件发送给恰当的管制机构
B.忽略该问题,因为稽查员更有资格对此危险进行评估
C.向适当层次的管理层发送中期报告
D.在你的工作底稿中注明此问题,但不作报告
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计师通常没有责任向外部机构通告所怀疑的事项。
B.不正确,内部审计师应评价与遵守法律、法规、合同有关的风险暴露和控制。
C.正确。内部审计师在怀疑有错误事件时应告知机构内的恰当权威人士。注册内部审计师根据IIA《职业道德规范》还要对披露重大的事实承担明确的责任,如果不披露,就会隐瞒非法事件。中期报告可以用于报告需要马上注意的信息。
D.不正确,实务标准要求报告违反法律、法规与合同的事件。
39. 在准备存货定价测试的抽样计划中,以下哪个陈述说明统计抽样比非统计抽样更具有优势?
A.抽样结果要求非数量性的表达
B.提供抽样风险的数量性测量
C.将非抽样风险降低到最小
D.降低可容忍误差水平。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,因为统计抽样提供的是数量性结果。
B.正确。统计抽样和非统计抽样都可用于表示总体特征;然而,统计抽样使内部审计师能够对在给定的可靠性水平上,样本在多大程度上代表总体作出数量性评估。
C.不正确,因为统计抽样和非统计抽样都存在非抽样风险。
D.不正确,因为可容忍误差水平与重要性和内部审计师的职业判断有关。
40. 依据《标准》,内部审计师可以不具备下列能力:
A.熟练运用内部审计准则
B.理解管理原则
C.良好的人际沟通
D.用量化方法承担培训课程的能力
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,《标准》要求内部审计师具备履行其职责所必需的知识、技能和其他能力,具体包括:①熟练运用内部审计标准、程序和技术;②熟悉涉及财务报告的会计原则和技术;③识别舞弊信号的知识;④有关信息技术风险和控制的技术以及利用技术的审计方法;⑤理解管理原则;⑥了解开展审计业务所必需的会计学、经济学、商法、税收、金融、计量方法、信息技术、风险管理和舞弊等领域的基本内容;⑦交流沟通技巧和理解人际关系;⑧口头和书面表达能力。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。根据题解A,内部审计师可以不具备用量化方法承担培训课程的能力。
单项选择题
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40
深色:已答题 浅色:未答题
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