银符考试题库B12
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内部审计基础分类模拟题3
单项选择题
1. 以下哪项内部控制程序能够将滥用公司信用卡的情况减少至最低程度?
A.制定一项关于信用卡发放的限制性政策
B.定期对每张信用卡的持续必要性进行审查
C.将公司的月度信用卡报表与持卡人的赊账单、费用单据相对照
D.将适用于其他费用的控制措施用于信用卡消费支出
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,制定一项关于信用卡发放的公司政策对于防止那些已被授权可以使用信用卡的人滥用信用卡无济于事。
B.不正确,这一方法有助于保证信用卡发放的有效性,而不能保证在规定的范围内使用信用卡。
C.不正确,将持卡人的费用单据与公司月度信用卡报表相对照能确定独立的费用项目数与卖方编码是否一致。但是已花费的金额可能已超出批准的限额,并且已花费的金额可能与业务无关。适用于货币的支出控制应该同样适用于信用卡交易。
D.正确。在处理相似的费用报告时,那些适应于货币支付的控制措施,信用卡消费支出也同样适用。这样,每个项目和批准限额都应进行检查。
2. 某大型数据处理中心在批处理高峰期会出现瓶颈现象。有时甚至不能在下一工作日开始前完成所有的批处理,这使得在新的工作日及时启动联机系统出现困难。为了调查这一问题,内部审计师应最先审查以下哪项控制?
A.备份和重新启动程序
B.计算机作业安排
C.工作日志
D.程序的文档资料
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,备份和重新启动程序适用于非正常中断的处理,是为了防止资料丢失,与数据处理无关。
B.正确。作业安排可以使计算机资源使用实现最优化,最大限度上进行数据处理,从而解决题目所提到的高峰期的冲突问题。工作进度安排显然是调查的开始。对工作进度安排的无效控制,不仅会造成高峰时段批处理的瓶颈,而且在其他时间造成使用的无效率,从而提高成本。
C.不正确,工作日志只能显示问题的存在,不能解决数据处理瓶颈问题。它可以用在以后的处理上,但不是最初应该选择。
D.不正确,程序的文档资料可以帮助查明出现问题的原因,但也不是一开始就着手的地方,因为最重要的是解决数据处理上存在的问题。
3. 以下对控制进行了最佳定义的是______。
A.控制是管理层恰当计划、组织和领导的结果
B.控制是对组织选择的要完成内容的表述
C.控制就是组织所采取的将偏差限定在可接受水平的成本效益考评方法
D.控制是以准确、及时、经济的方式实现组织的目标和目的
A
B
C
D
A
[解析] A项正确。控制是指“管理层、董事会及其他各方开展的旨在增强风险管理、增加既定目标和目的实现可能性的各种活动。管理层计划、组织和领导各种活动的开展,以合理保证组织的目标和目的得以实现。”因而,控制是管理层恰当计划、组织和领导的结果。
B项不正确。既定的目标和目的是组织所选择的要实现的内容。
C项不正确。为减少风险并将偏差限定在可接受的水平,在风险管理、控制和治理过程的设计和实施阶段就要采取成本效益考评方法,为有效率、经济地实现组织的目标和目的提供合理的保证。
D项不正确。有效率的工作会以准确、及时和经济的方式来实现目标和目的。
4. 监督应付账款部分的内部审计师为何不应开展那部分业务的保证检查?
A.由于没有办法来衡量内部审计师是否在合理的期间确立了独立性
B.在合理的期间过去后才能对那部分业务进行保证检查
C.直到由外部审计师进行的下一年度的检查为止
D.直到新的监督人员很清楚地承担了责任为止
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,“合理的期间”通常是确定的。
B.正确。对于借调或临时聘用的人员,只有在借调或聘用一段合理的时间之后(至少一年),内部审计活动才能分配他们参与审计他们以前曾经负责的经营领域,否则将损害客观。
C.不正确,外部审计与恢复内部审计活动的客观性没有任何关系。
D.不正确,假定新的监督人员立即承担了其职责,但合理的期间还没有过去。
5. 在审计抽样中可能会发生两类错误:第一类错误和第二类错误。这些风险:
A.直接来源于内部审计师取得的样本不能代表总体的概率
B.可以通过运用更可靠、更昂贵的审计程序来降低
C.其重要性是由根据不正确的样本得出结论的经济后果确定的
D.分别指:(1)内部控制失败的风险;(2)结果错误没有被发现的风险
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。抽样风险是虽然正确得出样本结论但并不能完全代表总体的概率,也就是说,根据样本得出的结论可能与根据检测总体中的每个元素所得出的结论不同。第一类错误和第二类错误是抽样风险的主要方面。第一类错误是误拒风险或信赖不足风险,即抽样结果表明存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性,这种风险与业务的效率性有关。第二类错误是误差风险或信赖过度风险,即抽样结果表明不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性,这种风险与业务的有效性有关。相比较而言,第二类错误更严重。
B.不正确,非抽样风险取决于业务程序的质量。
C.不正确,抽样风险的大小并不完全取决于错误结论所带来的经济后果。
D.不正确,审计风险包括控制风险和检查风险。
6. 某组织的执行委员会开会解决一个重要问题,他们花了30分钟分析数据和争论问题起因。最后,他们达成一致意见,将要采取下一步行动。以下是创造性解决问题的过程中可能采取的步骤,委员会下一步应该:
A.选择一种解决方案
B.产生备选解决方案
C.定义问题
D.考虑竞争者对各种行动的反应
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,这是制定决策过程中的第三步,应该在确定选择方案后进行。
B.正确。这是制定决策过程中的第二步,也是该小组应该采取的下一步。
C.不正确,定义问题包括三个部分:实际情况如何,希望出现什么情况,最后是确定问题产生的原因。这个答案描述的是定义问题的全过程,是制定决策过程中的第一步。
D.不正确,这是制定决策过程中的第三步——评价备选方案的一部分。
7. 以下哪项控制措施能防止由独立承包商开具的费用账单所引起的纠纷?
A.及时记录承付款和开支
B.签署包含开单费用条款的书面协议
C.在采购和应付款部门之间进行恰当的职责分离
D.提交月度报告,将实际开支与批准的预算进行比较
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,及时报告不会解决这个问题。
B.正确。这种协议的存在将防止与费用补偿有关的争议。
C.不正确,在问题的陈述中没有证据表明存在不相容职务。
D.不正确,每月通过报告进行比较可能会发现某个问题,但不能防止由费用引起的纠纷。
8. 内部审计师经常被要求实施或协助外部审计师实施“应有审慎性检查”,这种检查是:
A.由保险公司监督进行的中期财务报表检查
B.对公司的一个分部实施的经营审计,以便确定分部管理当局是否遵循法律法规
C.审计委员会要求的对经常性活动的检查,以便确定经营活动是否遵循审计委员会和组织的政策
D.对财务报表、相关披露连同潜在需求的检查
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。本试题考查“职业审慎性”的含义。由于外部审计人员只关心公司的财务报告的准确性,因此,“应有审慎性检查”指的是对财务报表、相关披露连同潜在需求的检查。
9. 控制被描述为包含六个要素的封闭系统。以下哪项是六项控制要素之一?
A.制定业绩标准
B.适当地可得到的数据文件
C.内部审计活动章程的批准
D.独立的内部审计活动的建立
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。控制有四项要素:①建立目标。②采纳标准。③实际结果与所采纳结果的比较。④所需要采取的纠正活动。控制的四项要素为管理层制定目标和目的的实现提供了合理的保证。然而,在邵耶尔的内部审计学中,描述了六个要素系统:①制定标准。②业绩考评。③分析业绩,并将之与业绩比较。④评价差偏,并将之提交适当的人员注意。⑤纠正偏差。⑥后续追踪纠正活动。
B.不正确,适当地可得到的数据文件不是封闭式控制系统的要素。
C.不正确,内部审计活动章程的批准不是封闭式控制系统的要素。
D.不正确,独立的内部审计活动的建立不是封闭式控制系统的要素。
10. 如果一个金融机构由于多计了贷款的利息收入和少归还了本金而高估了收入,下面哪一种审计方法最不可能查出这种错误?
A.运用通用审计软件来随机选择本期贷款样本,计算正确的过账金额,追踪在不同账户的过账情况
B.运用综合测试法并审核在综合测试整个贷款组合中不同贷款的利息支出,来决定记录是否正确
C.运用测试数据并审核在测试组合中不同贷款的利息支出来决定记录是否正确
D.比较本期利息占贷款的百分比与前期利息收入比例进行分析性复核
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。因为前期利息收入比例也有可能出错,跟一个可能出错的数据比较是最不可能查出错误的。
11. 审计发现必须以充分、可靠、相关和有用的信息为依据。以下有关信息的哪项说法是正确的?
A.实地观察为应收账款的存在性提供了最为可靠的信息
B.购货订单是支付已收到货物的相关证据
C.建立在样本基础上关于总体的适当结论,要求样本能够代表总体
D.原件的复印件和原件一样可靠
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,应收未收款是观察不到的。
B.不正确,采购订单是批准采购的相关信息,不是实际收到所订货物的相关信息。
C.正确。抽样风险起因于内部审计师的结论与实际得出的结论存在偏差这种可能性,如果内部审计师以同样的方法测试所有的项目。因此,样本可能适当的、或多或少对现有的总体错报或存在偏差。不过,统计抽样允许内部审计师对样本如何在给定的可靠程度上密切地代表总体作出定量的评估。
D.不正确,原件的复印件可能会改变以致变动原件中所含的信息。因此,原件更为可靠。
12. 应有的职业审慎要求:
A.详细地审核与特定的职能有关的所有交易事项
B.在得知内部控制系统相当薄弱时所表现出来的永不出错或永不出现反常工作的表现
C.在所有的审计期间考察重大违规的可能性
D.进行足够详尽的测试,以绝对保证不存在不合规的事项
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,没有要求内部审计师一定对所有交易事项进行详细检查。
B.不正确,内部审计师具备合理的谨慎和能力是必须的,而非永不出错或永不出现反常工作表现。
C.正确。内部审计师应该运用风险评估和审计抽样等方式方法在所有的审计期间考察重大违规的可能性。
D.不正确,内部审计师仅能给出合理的保证而非绝对的保证。
13. 以下哪项是效率衡量方法的范例?
A.缺勤率
B.成为制造业领头羊的目标
C.每天处理的保险索赔案件数
D.顾客投诉比率
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,缺勤率不是一种衡量效率的标准,因为不存在任何投入与产出的比较。
B.不正确,这是一个效果的例子,不是效率的例子。
C.正确。效率是有效产出与获得该产出所必需的投入之间的比率。每天处理的保险索赔案件数衡量的是产出(处理的索赔案)与投入(一天的工作)之比。
D.不正确,顾客投诉比率不是一种衡量效率的方法,因为不存在任何投入与产出的比较。
14. 以下哪一种审计业务计划工具最常见,并能保证一定时期内适当的审计覆盖面?
A.长期日程安排表
B.审计方案
C.审计部门的预算
D.内部审计章程
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。长期日程安排表提供了在审计计划期间主要活动的覆盖面的证据。
B.不正确,审计方案被限制于某一特定审计项目范围。
C.不正确,审计部门的预算可以用来证明审计人员的数量是合理的,但不能在既定时间内保证有足够的审计覆盖面。
D.不正确,内部审计章程不是审计业务计划工具。
15. 关于公司的报酬体系和相关的红利,以下哪项陈述是正确的?
Ⅰ.奖金体系应被看做是组织控制环境的组成部分,在起草内部控制报告时应予以考虑。
Ⅱ.报酬体系不是组织控制系统的组成部分,不应将其作为控制系统的组成部分来报告。
Ⅲ.对组织报酬体系实施的审计应独立于对影响公司红利的其他职能进行控制的系统的审计。
A.只有Ⅰ正确
B.只有Ⅱ正确
C.只有Ⅲ正确
D.Ⅱ和Ⅲ正确
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。报酬体系和红利影响人们的行为,因而应将其看做是组织控制结构中不可或缺的组成部分。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
16. 最有可能保证只按适当的金额开具工资支票的控制措施是:
A.定期核对工资表上员工的工资
B.要求将未发出的支票交还给出纳
C.要求对员工考勤时间卡进行监督审批
D.定期现场观察工资支票的发放
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,工资表中可能恰当地包括了员工情况,但支付的金额可能不适当。
B.不正确,未发出的支票不能提供关于金额适当的证据。
C.正确。员工管理者处于一个最有利的位置来确保支付适当的金额。
D.不正确,现场观察工资支票的发放,不能保证所支付的金额是适当的。
17. 以下哪种情形代表了薪酬部门内部控制的薄弱环节?
A.薪酬部门人员要轮换其职务
B.薪金支票由员工的直接管理员发放
C.薪金记录要每季度与税收报告核对
D.时间记录职能是独立于薪酬部门的。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,薪酬部门人员定期轮岗是好的内部控制。
B.正确。薪金支票由员工的直接管理员发放没有职责分离是内部控制的薄弱环节。薪金支票由员工的直接管理员发放,可能存在离职员工但不报告的情形。直接管理员可能用打卡机记录员工的上下班时间并冒取薪金支票。只有与薪金记录或业务部门无关的人员才能发送薪金支票。
C.不正确,现金记录要每季度与税收报告核对是好的内部控制。
D.不正确,时间记录职能是独立于薪酬部门的,这属于好的内部控制。
18. COSO使用者采取以下哪项控制评价过程?
A.单层
B.双层
C.三层
D.四层
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。COSO使用者采取组织层面、流程层面来控制评价过程。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
19. 以下哪项内容不会损害内部审计师的客观性?
A.编制银行对账单
B.在相关程序得到落实之前先对其进行审计
C.对自己在去年负责审计的业务进行审计
D.为某项目同时提供顾问服务和审计服务
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,编制银行对账单应是属于财务部门的具体职责。
B.正确。在任何阶段实施审计都不影响客观性。
C.不正确,内部审计师应定期地进行工作轮换,以避免潜在的或实际出现的利益冲突和偏见。
D.不正确,为相同的项目提供顾问服务和审计服务有违客观性。
20. 下列各项措施中有助于管理当局更好地加强对储存于外部仓库中存货实物控制的是:
A.将入库单、出库单与存货记录相核对
B.增加投保范围
C.将存货实存数与会计记录相核对
D.向仓库保管员定期核证存货数量
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,存货记录是根据入库和出库的单据记录的,两者之间的核对起不到控制作用。
B.不正确,增加投保范围可以在发生损失时得到适当的赔偿,是事后的补救措施,但不是实物控制措施。
C.正确。由于存货实存数由仓库控制,会计记录由会计人员控制,两者可以相互牵制,通过将存货实存数与会计记录相核对,可以起到账实核对的控制作用。
D.不正确,仓库保管员是存货管理者,向其核证意义不大。
21. 在对银行开展的审计所形成的审计报告中,内部审计师将主要问题的审计发现归为“缺陷”,将非主要问题的审计发现归为“待改进的地方”。以下哪项可恰当地归在“待改进的地方”?
A.很多担保贷款没有为抵押财产提供保险
B.贷款官员还对贷款收益的支付出具支票
C.由于没有将给客户特定的对账邮件和每月的报表合并邮寄,银行发生了不必要的邮寄成本
D.在某个分行,出纳员身后的桌子上存放了大笔现金
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,很多担保贷款没有为抵押财产提供保险对于银行来说是严重的风险暴露,会对银行的财务报表产生重大的影响。
B.不正确,不能允许贷款官员准备支付支票并向银行客户授予贷款。这两个职务应分离以防止可能的员工舞弊。
C.正确。对于所考虑的主要问题,缺陷应是重大的,并且需要纠正;非重要的问题可以指出,但不需要纠正。银行没有将给客户特定的对账邮件和每月的报表合并邮寄而发生不必要的邮寄成本不构成严重的风险暴露。
D.不正确,限制接触现金的做法违反了相应的内部控制政策。
22. 在下列哪个抽样计划中总体,单位个体货币量的离散性影响样本量?
A.属性抽样
B.货币单位抽样
C.单位平均值抽样
D.发现抽样
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,属性抽样不能用于对货币金额的测试,因此在决定样本量时,货币金额变量不用考虑。
B.不正确,货币单位抽样通过以单位元作为抽样单位来中和变化程度。
C.正确。变化程度影响标准离差。标准离差越大,为达到一定的精确度和置信水平下,要求的样本量越大。
D.不正确,发现抽样的目标是挑选个体,直到挑选出至少一个有特定特征(例如舞弊证据)的个体。
23. 内部审计活动的地位应免受管理层不负责任的政策变动的影响。确保不受影响的最有效方式是:
A.董事会批准内部审计章程
B.采取政策,以便内部审计活动的运转
C.在董事会下建立审计委员会
D.制定书面政策和程序作为内部审计活动的工作标准
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计活动的目标、权限和职责应在章程中正式界定。这种界定应与标准相一致,并且需经董事会的批准。章程应该:(1)确立内部审计活动在组织中的地位;(2)授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产;(3)界定内部审计活动的范围。由董事会批准的章程保护内部审计活动,免受来自管理层削弱内部审计活动地位的影响。
B.不正确,采取政策以便内部审计活动的运转并不能保护内部审计活动的地位。
C.不正确,在审计委员会不认可章程等类似事件发生时,建立审计委员会不能确保内部审计活动的地位。
D.不正确,书面政策和程序可以指导内部审计师,但对管理层的影响很小。
24. 以下哪种行为将被视为对《标准》的违犯?
Ⅰ.与审计业务客户一起审查审计报告草案,已获取审计业务客户的反馈意见,在撰写最终审计报告时,考虑审计业务客户的评价意见。
Ⅱ.应用程序开发小组准备将一些控制程序内置在正在开发的计算机主要应用程序中,某审计师是该小组的成员,但他又参加了对这些控制程序的审计工作。
Ⅲ.鉴于资源有限,首席审计官开展了风险分析,以确定应对哪些部门进行审计。
A.只有Ⅲ是对的
B.只有Ⅰ和Ⅲ是对的
C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都对
D.以上说法都不对
A
B
C
D
C
Ⅰ.违反《标准》,因为不是所有的报告草案都能与审计业务客户一起审查。
Ⅱ.违反《标准》,因为标准规定:审计师应该避免评价自己以前负责过的工作,以避免影响客观性。
Ⅲ.违反《标准》,因为资源限制可能影响独立性。当资源受限时,首席审计官首先应该做的是评价由于资源受限制可能带来的后果,并向审计委员会沟通与报告。
故选C。
25. 内部审计师在进行内部审计时要保持应有的职业审慎性,包括:
A.建立首席审计官和董事会之间的直接交流
B.评价已建立的经营标准,确定其是否是可接受的以及是否被遵守
C.收集足够的审计证据以使内部审计师可以绝对地保证不存在不合规事项
D.建立适当的教育标准和适合内部审计职位的经历要求
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,建立直接交流的目的是为了增加内部审计活动的独立性,而不是为了提高业务成绩,因此与应有的职业审慎性要求无关。
B.正确。应有的职业审慎性要求内部审计师应该考虑风险管理、控制和管理程序的充分性和有效性,因此需要用适当的标准对控制进行评估。这样,内部审计师要判定管理部门是否已经建立了适当的标准,决定其是否完成了目标。内部审计师还要评估已建立的经营目标和要求,并决定这些经营标准是可接受的,而且已经被遵守执行了。
C.不正确,即使遵守了应有的职业审慎性要求,也不能保证已经确认了所有的重要风险。
D.不正确,建立适当的教育标准和适合内部审计职位的经历要求与职业教育有关,与应有的职业审慎性无关。
26. 为在组织内营造一种积极的景象,首席审计官计划实施那些强调潜在成本将被节约的保证业务,并在业务最终报告中删除消极的审计发现,以下首席审计官的做法中哪些违反了《标准》?
Ⅰ.在没有修订内部审计章程或咨询审计委员会前改变审计业务重心。
Ⅱ.在业务最终报告中删除消极的审计发现。
Ⅲ.在业务最终报告中突出反映关于成本节约的审计建议。
A.只有Ⅰ
B.Ⅰ和Ⅱ
C.Ⅰ和Ⅲ
D.Ⅱ和Ⅲ
A
B
C
D
B
Ⅰ.违反《标准》,《框架》规定,内部审计部门的宗旨、权力和职责应在章程中进行正式的界定,这样的界定应与《标准》保持一致,并须经董事会通过。
Ⅱ.违反《标准》,《框架》规定,报告要精确、客观、清晰、简洁、富有建设性、完整和及时,在业务最终报告中删除消极的审计发现有违客观性和完整性。
Ⅲ.符合《标准》,根据《框架》,完整的报告应没有遗漏对报告接收者有实质影响的情况,应包括所有重大的、相关的信息和发现以支持审计建议和结论。突出潜在成本节约对于业务最终报告来说是适当的。
故选B。
27. 以下哪组人员负责检查监督风险管理和控制程序的建立、管理和评估?
A.运营经理
B.内部审计师
C.外部审计师
D.高级管理人员
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确。参照题解D。
C.不正确。参照题解D。
D.正确。高级管理人员负责检查监督风险管理和控制程序的建立、管理和评估。运营经理的责任是评估部门内的风险和管理。内、外部审计师为组织内的风险管理和控制程序的有效性说明提供各种程度的保证。
28. 行为研究表明审计师在内部控制评价基础上决定所需样本规模时,意见往往是不一致的;即使在审计师对控制评价看法一致时这种情况也时有发生。以下哪项技术可以减少审计师在样本规模选择上的不一致性:
Ⅰ.要求审计师利用具有95%置信水平的属性抽样方法对所有控制进行测试。
Ⅱ.利用“专家系统”或书面的决策支持系统,将控制结构评估与建议测试的样本规模联系起来。
Ⅲ.要求审计师计算出估计总体差异和标准差,运用这些信息计算控制程序测试中的样本规模。
A.只有Ⅱ
B.只有Ⅰ
C.Ⅰ和Ⅲ
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。“专家系统”使人们决策过程在计算机系统中正式化。在本题中,给定内部审计师进行同样的控制评价,仅利用“专家系统”会产生一致的样本规模。“专家系统”还可以是非计算机化的,比如,在抽样表中明确地建议样本规模。
B.不正确,置信水平仅仅是影响样本规模的一个因素。在控制测试中应用属性抽样方法,其他影响样本规模的因素是期望值和可容忍误差的比率。
C.不正确,在属性抽样中计算总体差异和标准差不需要样本规模。
D.不正确,选项Ⅰ和Ⅲ对于减少内部审计师在确定控制程序测试中样本规模的差异是无效的。
29. 剩余风险是:
A.风险的影响
B.控制下的风险
C.未被管理的风险
D.环境中的潜在风险
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,风险的影响是风险的结果。
B.不正确,控制中的风险是被管理的风险。
C.正确。剩余风险是指那些运用了所有的控制和风险管理技术以后留下来,未被管理的风险。
D.不正确,潜在的风险是绝对风险。
30. 一个会计部门的职员,将一些不存在的供应商的虚假发票输入系统,所有的支付都被寄到一个地址。审计师怀疑这是一种舞弊。检查这种舞弊最有效的计算机审计技术是:
A.使用几个供应商作为测试数据,寻找意外的结果
B.对计算机程序变更进行一次完全审计
C.应用通用审计软件(GAS)在多个文件中比较地址,打印出所有重复的地址并进行检查
D.应用综合测试设施(ITF)对应用程序的控制措施进行检查,寻找意外的结果
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,测试数据可以检查数据处理的过程,但是不能检查输入数据是否合法。
B.不正确,舞弊不涉及程序的变更。
C.正确。通用审计软件是一种允许审计师进行多种操作的软件包,例如提取抽样数据项、确认总数、开发文件统计量和提取特定的数据字段等。因此,这种软件可以检查供应商的地址,并发现相同的地址或者所有账单的共性。
D.不正确,ITF不是用来测试非合法信息的处理过程的软件。
31. 某公司把数据库管理系统(DBMS)用作数据存放处,而该数据库管理系统(DBMS)反过来又支持一些终端用户应用第四代编程语言创建开发的应用程序。其中的有些程序对数据库进行升级。与数据库完整性相关的最为重要的控制措施是:
A.终端用户在访问数据库之前必须将其只读应用程序提交信息系统部门批准
B.已建立同时升级控制措施
C.终端用户应用程序先在个人计算机上得到开发,再在主机上进行实施
D.已采纳等级数据库模型,以便同时服务于多个用户
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。实时控制是管理两个或者多个程序需要同时使用同一个文件或者数据库的情况。它们可以保护数据的完整性。终端用户计算使得用户不需要数据处理批准,包括使用大型主机数据库的终端用户程序。第四代语言可以有效地在主机结构中开发和运行,主机和微机在这方面的区别不大。关系数据库虽然流行,但是不需要支持多用户计算。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
32. 在将当前的财务报表与预算或以前的报表进行比较时,分析性程序主要是用于确定:
A.财务报表披露的适当性
B.存在具体的错误或遗漏
C.报表内容的总体合理性
D.截止日的错误采用
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,分析性程序涉及数据问的内在联系,不涉及披露内容的适当性。
B.不正确,分析性程序可以发现不合理的金额,但不能发现意外状况的具体原因。
C.正确。分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较,可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用:意外差异,预期的差异没有出现,潜在的差错,潜在的不合规或不合法行为。其他异常或不重复发生的交易或事件。因此,将当期信息与预算或前期信息进行比较,对于计划审计业务是有帮助的。这种比较可以确定财务报表中的不合理金额等情形,而这些情形在随后的审计程序中都会受关注。
D.不正确,参照题解B。
33. 在对某公司生产过程审计的初步调查阶段,管理层声明对废料的出售采取了很好的控制。为了取得证实这一声明证据的最佳方法是:
A.将本期和前期废料销售收入进行比较
B.与负责收集和保管废料的职员进行面谈
C.将预计产生的废料数量与已出售的数量进行比较
D.将对库存废料的实物盘点数量与永续盘存记录进行比较
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,这种比较不能获得关于废料控制有效性的证据。
B.不正确,与有关职员进行面谈所获得的证据,其证明力较低,不足以得出废料控制是否有效的结论。
C.正确。通过这种比较,可以确认是否产生的废料被全部销售出去,相关控制是否有效。
D.不正确,这种比较只能证实库存废料数量是否账实相符,不能获得关于废料控制有效性的证据。
34. 《国际内部审计专业实务标准》的目标不包括以下哪项?
A.建立评估内部审计业绩的依据
B.指导内部审计师的道德行为
C.描述反映内部审计实务的基本原则
D.促进组织的流程和运营的改善
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,《标准》的目标是:①说明内部审计实务的基本原则;②为开展和推动各类具有增值效应的内部审计实务提供框架;③为衡量内部审计行为的标准提供依据;④促进组织流程和运营的改善。这是《国际内部审计专业实务标准》中对“标准”的定义。
B.正确。IIA的《职业道德规范》描述了“内部审计师行为规范的行为规则,这些规则的目标是帮助解释应用于实务的原则,并指导内部审计师的道德行为”。对内部审计师的道德要求应是《职业道德规范》而非《标准》。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
35. 假设内部审计职员拥有必要的经验和训练,那么最适合内部审计职员从事的工作是:
A.在应付账款管理者请病假时代替他的位置
B.确定各种投资方式的赢利能力并选取最优的一个
C.作为评估小组的成员,检查供应商会计软件的内部控制并根据风险因素的不利影响划分等级
D.从会计部门调出后不久参加对该部门的审计
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计师在合理的期间内审计其以前从事的活动,就可以认定其客观性受损。
B.不正确,投资决策是管理层的权限。
C.正确。如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准,不会对其客观性产生负面影响。而且,如果内部审计师在被请求提供咨询服务时,相关的独立性和客观性上存在受损的可能性,在接受业务前应向客户披露。
D.不正确,内部审计师只有在合理的期间过去后才能审计其以前从事的活动。
36. 在抽样应用程序过程中,审计师希望对其估计一些特点的项目群体被称为:
A.利益属性
B.总体
C.抽样样本
D.抽样单元
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。这是考核“总体”的定义,即具有同一些特点的项目群体被称为总体。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
37. 公司为了扩大销售量,允许购买方进行赊销,这时产生的风险是:
A.利率风险
B.汇率风险
C.信用风险
D.商品价格风险
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,利率风险是指市场利率变动的不确定性给商业银行造成损失的可能性。
B.不正确,汇率风险又称外汇风险,指经济主体持有或运用外汇的经济活动中,因汇率变动而蒙受损失的可能性。
C.正确。信用风险又称违约风险,是指交易对手未能履行约定契约中的义务而造成经济损失的风险。
D.不正确,商品价格风险是指引市场价格的不确定性对企业的物质商品资产所带来的收益或损失。
38. 分析性程序:
A.可被认为是一种直接信息,这是对所需评价的声明而言的
B.涉及应收款的函证这类的测试
C.可以为有关声明的完整性提供最佳的信息
D.本身从来都不足以支持管理层的声明
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,分析性信息尽管是相关的,但它不直接,它不用直接测试特定的交易就可以收集信息。
B.不正确,分析性信息涉及对似是而非数据关系的研究。函证是详细的实质性测试。
C.正确。分析性程序通常涉及总结和比较数据,以便可以发现趋势和其他重要的关系。分析性程序的范围从对所报告的数据的简单比较到先进的统计与建模技术。分析性程序的使用涉及判断并注重所记录数量总体的合理性。因此,分析性程序提供的信息包括了应该可以代表的所有交易事项和账目。在某些情形下,内部审计师可以确定分析性程序自身提供了所期望的保证程度。
D.不正确,对于不重要的声明,分析性程序可被认为是充分的。
39. 关于足够的证据最好的定义为:
A.证据合理地远离错误和偏见,并忠实地表明其所要表明的要旨
B.证据是在观察人、资产和事件过程中取得的
C.证据是对其他已经收集到的证据的补充和加强或证实
D.证据证明一个间接事实或一组事实,从这些事实中可以推理出其他事实
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。足够的证据是可靠的证据,最好通过使用适当的审计技术取得。
B.不正确,这是实物证据的定义,所有实物证据不一定是足够的。实际上,足够的实物证据通常与文件证据联系在一起的。
C.不正确,这是佐证证据的定义。佐证证据有可能是足够的,但大部分足够的证据是首要证据而不是补充证据。
D.不正确,这是环境证据的定义,环境证据不一定是足够的证据。
40. 以下哪种情况构成了不恰当的工作底稿编制?
A.工作底稿中有业务客户使用的所有表格和指令
B.工作底稿中包含流程图
C.业务观察与辅助性文件是相互对照的
D.在脚注中对标记符号作了解释
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。《框架》指出,内部审计师应记录支持结论和业务结果的相关信息。因此,工作底稿应该将信息限制在与业务及业务观察、结果、结论和建议相关且重要的信息。所以,在工作底稿编制中包含业务客户使用的表格和指令,应以它们能支持业务观察、结论和建议为限,并能与业务目标一致。
B.不正确,能代表业务客户的控制、文件流向以及其他活动的图表,对于理解业务客户的运营是很重要的,因此是工作底稿编制的必要内容。
C.不正确,相互对照对于有规律地整理和了解工作底稿并减少重复是不可缺少的。
D.不正确,记号标记是标准的贯穿于业务的验证符号,应在注脚中说明它们。
单项选择题
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40
深色:已答题 浅色:未答题
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