银符考试题库B12
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内部审计基础分类模拟题4
单项选择题
1. 为了确认虚构的已离职员工,应使用的计算机辅助技术是:
A.平行模拟工薪总额的计算
B.工薪扣减的例外测试
C.重新计算净工资
D.标记和跟踪检查工薪标准的变动
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,在平行模拟中,被审计者系统处理过的数据通过内部审计师的程序被重新处理,以便确定是否所取得的结果与被审计者系统生成的结果相一致。这一技术可以确认被审计者数据处理方面的问题,但无法识别虚构的已离职员工。
B.正确。这种计算机辅助审计技术(CAAT)程序能够识别出没有工资扣减项目的员工,这一点很重要,因为虚构的已离职员工一般不会再有工资扣减项目。
C.不正确,这一计算机辅助审计技术(CAAT)程序可以重新计算出诸如工资总额、工资净额、税金和其他扣减项目,以及累积的或用剩的假期。这些重新计算有助于确定工资程序是否正确运行或员工档案已经被更新,但却无法识别出虚构的或已经离职的员工。
D.不正确,这一计算机辅助审计技术(CAAT)程序中,一定的现存业务被标上“标记”,当它们通过系统进行处理时,一个追踪系统处理过程的数据文件便生成并允许内部审计师接着检查该过程。但是,它无法识别出虚构的已离职员工。
2. 以下各项均是对利用问题清单来评估审计风险的批评,除了:
A.问题清单在形式上将所有相关因素都列在上面,从而提供了一种虚假的安全感
B.不适当地给予涉及的因素相同的权重
C.降低了数据收集过程中的一致性
D.不能对清单所获得的合理推断或健全经验进行转化解释
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,问题清单只是表面上将所有能够想到的相关因素都列上去了,但实际上,由于一些主、客观原因,不可能包括所有的相关因素。
B.不正确,对问题清单来说,上面的所有相关因素都是同样重要的,所以不能分辨出重要因素。
C.正确。由于采用标准格式搜集证据,所以问题清单提高了数据搜集过程中的一致性。
D.不正确,问题清单不能显示出各相关因素之间的关系。
3. 内部审计师以下行为中哪一项可能与独立性标准有冲突?
A.为风险管理提供咨询
B.作为产品开发团队领导
C.作为道德规范的倡导者
D.作为外部审计师的联系者
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。在某种情况下,例如产品开发团队,团队领导或成员的角色可能与内部审计活动的独立性特征有冲突。内部审计师可以以顾问的身份参与该团队,但不应成为该团队的领导。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
4. 以下哪一项属于内部审计部门质量保证项目,而不是作为首席审计官的其他职能?
A.首席审计官向外部审计师提供信息并允许其接触内部审计工作底稿,以便他们了解和确定依赖内部审计工作的程度
B.管理层批准规定了内部审计部门的宗旨、权力和职责的正式章程
C.至少每年对每位内部审计师的业绩进行一次评价
D.在每项审计业务的整个过程中,内部审计师的工作都要受到监督
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,本选项陈述了首席审计官在协调外部审计师工作方面的责任。
B.不正确,规定了内部审计部门宗旨、权力和职责的章程获得批准是首席审计官的职责,而非质量保证项目的一部分。
C.不正确,为了人事管理和职业发展进行个人业绩评估是首席审计官的职责。
D.正确。监督是进行持续检查的方法之一,这属于质量保证项目的内部评价。
5. 《职业道德规范》定义了四条与内部审计师职业审慎有关的原则,内部审计师应该在内部审计实践中履行这种职业审慎。这些原则是:
A.判断、关注、权威和经验
B.依赖、评估、信息和服务
C.诚信、客观性、保密性和胜任工作的能力
D.信任、交流、价值观和业绩
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。IIA的《职业道德规范》定义了四条与内部审计师职业审慎有关的原则,内部审计师应该在内部审计实践中履行这种职业审慎。这些原则是:诚信、客观性、保密性和胜任工作的能力。
D.不正确,参照题解C。
6. 如果一位内部审计师抽样测试某家公司的一项政策是否符合规范,下列哪个因素不会影响抽样风险的可允许水平?
A.内部审计师的经验和知识
B.不符合规范的反向结果
C.对作出不正确的审计结论的可接受风险水平
D.执行样本选择的审计程序需要的成本
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。抽样风险是虽然正确得出样本结论但并不能完全代表总体的概率,也就是说,根据样本得出的结论或许与根据检测总体中的每个元素所得出的结论不同。业务风险可以由两部分组成:抽样风险和非抽样风险(所有的不是由抽样带来的业务风险)。抽样风险的可接受水平是指根据样本可能得出错误结论的可接受风险水平,这个风险与审计环境有关,而与内部审计师的经验和知识无关。
B.不正确,随着不符合规范的反向结果增加,抽样风险的可允许水平减少。
C.不正确,抽样风险的可接受水平是指根据样本可能得出错误结论的可接受风险水平。
D.不正确,要把执行样本选择的审计程序需要的成本和收益进行权衡,把不正确决策的机会减少到最小。
7. 内部审计活动应通过确认和评价风险的重大不利影响,并促进风险管理和控制体系的改进来帮助组织。关于对风险管理流程充分性的评估,内部审计师应该最有可能:
A.认识到组织应该采用相似的技术来管理风险
B.确认风险管理流程的关键目标是否实现
C.确定组织可接受的风险水平
D.将对风险管理流程的评价以相同的方式用于计划业务时的风险分析
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,风险管理流程随组织业务活动的规模和复杂性而变化。
B.正确。内部审计师应该有责任就组织的风险管理流程的充分性向董事会与管理层提供确认。这种责任要求他们对风险管理流程是否充分到足以保护组织的资产、声誉与持续的经营形成意见。为了上述目标,内部审计师必须确信组织的风险管理流程是否着眼于五个关键目标,即:(1)找出业务战略与活动领域的风险并进行优先排序;(2)管理层和董事会已经确定了组织可以接受的风险水平,包括为实现组织的战略计划而接受的风险;(3)设计并开展了风险减轻活动,将风险降低、管理在管理层和董事会可以接受的水平;(4)开展持续的监督活动,定期对风险和控制的有效性进行再评估,以便管理风险;(5)董事会和管理层定期收到风险管理流程的结果报告。组织的公司治理过程应该包括定期向利益关系方传达风险、风险战略和控制情况。
C.不正确,管理层和董事会确定组织可接受的风险水平。
D.不正确,评价管理层的风险过程要区别于内部审计师在计划业务时所采用的风险评估,但在制订业务计划时所取得的综合性风险管理流程的信息是有用的。
8. 首席审计官被审计委员会要求尽快对一家化工厂实施审计。该项审计业务包括检查健康,安全和环境(HSE)的管理和程序。首席审计官知道内部审计部门不具有实施该项业务所需的HSE方面的知识,此时他应:
A.开始该业务,并将HSE培训列入下年的培训计划以便开展后续审计
B.向审计委员会建议由该工厂自己的HSE职员去实施该项工作
C.寻求审计委员会的同意,从外部获得HSE专家的适当支持
D.推迟实施该项审计业务,告知审计委员会进行该项业务要先花几个月的时间去培训内部审计职员
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,在未向审计委员会报告知识方面的不足问题并解决该问题之前,首席审计官不应开展这项业务。
B.不正确,由该工厂的HSE职员开展的审计不属于一种独立检查,这种审计可能无法为审计提供关于HSE管理和程序方面的完全信息和公允评价。
C.正确。根据《框架》规定,如果首席审计官认为内部审计机构没有具备实施计划的或被要求审计业务所必要的知识和技能时,应向审计委员会提出使用恰当的、有独立性的外部服务资源。
D.不正确,因为HSE问题所涉及的性质,推迟审计可能会导致严重后果。
9. 一名审计师的抽样目的是为了获得一个可衡量的保证,即样本将包含总体的至少一次例外情况的发生。这时,应当使用的抽样方法是:
A.随机抽样
B.发现抽样
C.概率比例大小抽样
D.变量抽样
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,随机抽样是用于样本的选择上。
B.正确。发现抽样是属性抽样的一种,用来识别总体中的关键偏差。假定发生率为(或接近于)0%,如果发现样本中存在偏差,则不能使用这种方法来估计统计结果。因此,发现抽样用于控制测试中,但仅当存在个别关键的偏差时,这种方法比较合适。要计算出样本量,从而保证样本将至少包含一个总体的例外情况,如果这种偏差在总体中以给定比率发生。
C.不正确,概率比例大小抽样是属性抽样的修正版,于货币数量的误差率有关。
D.不正确,变量抽样用于估计总体的值。
10. 在初步调查过程中,某内部审计师发现有些主要供应商的应付账款凭单要求对以前发票中的重复付款进行调整,这可能表明:
A.有必要进行额外的测试,以便确定相关控制和目前对供应商进行重复付款的可能性
B.对于多付款的款项存在没有记录相应负债的可能性
C.验收部门用以保证及时通知应付账款部门货物已经验收的控制措施不健全
D.存在复杂的应付账款系统使付账款与开具发票相互关联,因此,不需要再进行审计
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。初步调查得到的信息应能促使内部审计师去确定这些重复付款的数量。
B.不正确,不会导致没有记录的负债。
C.不正确,重复付款是否存在与验收领域的问题无关。
D.不正确,重复付款不是超额付款,属于例外事项,应按例外事项进行处理。
11. 某内部审计师拟采用货币单位抽样法测试一个较大应收账款总体的货币价值。采用货币单位抽样法有以下优点,除了:
A.在确定一个低错误率的总体未被严重错报时,它是一个有效的模式
B.它不需要变量抽样所要求的近似正态分布
C.由于抽样单位是同质的,所以它可以用于一组账户
D.当错报额增加时,它比古典变量抽样法所需的样本量小
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,当预计只存在少数错报的时候,MUS非常有用。
B.不正确,货币单位抽样法并不需要总体服从正态分布。
C.不正确,MUS抽样使用货币单位作为抽样单位。
D.正确。货币单位抽样法(MUS)也称为概率比例大小抽样(PPS抽样)。它是属性抽样的修正方法,用来测量与货币金额有关的离差率。MUS抽样使用货币单位作为抽样单位,适用于测试账户余额,例如存货和应收账款的余额。总体中其中一些项目的金额要远远高于其他一些项目。实际上,它对总体进行分层,因为账户余额越大,该项目被选中的可能性就越大。当预计只存在少数错报的时候,MUS非常有用。这种抽样适用于发现高估,它在估计低估时是无效的;因为被低估的量越大,该项目被选中的可能性就越小。此外,当预计错报额增加时,货币单位抽样与古典变量抽样相比需要更大的样本量。
12. 《国际内部审计专业实务标准》强调最终审计报告应当由谁审批?
A.业务客户或业务客户的上级
B.内部审计主管
C.首席审计官或其指定代表
D.首席财务官
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,最终的审计报告应由首席审计官或其指定代表审批。
B.不正确,内部审计主管不应审批最终的审计报告,除非是受首席审计官的指定。
C.正确。首席审计官或其指定代表在发布最终的业务沟通之前应对其进行审批,并决定应向哪些人发布报告。首席审计官或其指定代表应该审批所有最终报告,他们可以签署所有这些报告。在特殊情况下,应考虑由主管审计师、审计管理人员或首席审计师代表首席审计官来签署报告。
D.不正确,最终的审计报告在其发送前应由首席审计官或其指定代表审批。
13. 内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形,但缺乏可靠证据。内部审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎原则?
A.辨明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容
B.将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议
C.不对可能的误报进行测试,因为审计业务工作方案已通过审计管理层的批准
D.未经业务客户同意就扩大审计工作方案,以确定误报发生的最可能情形
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,列出可能发生的误报并寻求建议与应有的职业审慎原则是相一致的。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。应有的职业审慎性要求内部审计师具备谨慎态度和技能,人们期望具有合理的谨慎且有能力的内部审计师在相同或类似情形下都能达到上述要求。由于修订审计工作方案会反映正在变化的状况,如果内部审计师仅仅因为审计工作方案已经批准就不调查受怀疑的误报情形,就会违反应有的职业审慎原则。
D.不正确,内部审计师扩大审计工作方案不需要业务客户的批准。
14. 公司为了扩大销售量,允许购买方进行赊销,这时产生的风险是:
A.利率风险
B.汇率风险
C.信用风险
D.商品价格风险
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,利率风险是指市场利率变动的不确定性给商业银行造成损失的可能性。
B.不正确,汇率风险又称外汇风险,指经济主体持有或运用外汇的经济活动中,因汇率变动而蒙受损失的可能性。
C.正确。信用风险又称违约风险,是指交易对手未能履行约定契约中的义务而造成经济损失的风险。
D.不正确,商品价格风险是指引市场价格的不确定性对企业的物质商品资产所带来的收益或损失。
15. 某人是外部评估小组的成员,在评估正在检查的内部审计活动的独立性时,他最不应考虑以下哪项要素?
A.接触并经常与董事会、审计委员会或其他管制部门沟通
B.对于填补内部审计部门的员工空缺职位,有必要考虑教育与经验标准
C.内部审计师承担经营职责的程度
D.检查内容应包括内部审计目标的范围和深度
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,独立性通过组织的地位和客观性实现,组织的地位通过与董事会、审计委员会或其他的管制部门的直接沟通而得以加强。
B.正确。这些标准与专业的熟练性有关,与独立性无关。首席审计官应该在充分考虑各职位的工作范围和职责层次的前提下,为内部审计活动各职位确立合适的教育程度和工作经验要求。
C.不正确,承担经营职责损害了客观性,进而损害了独立性。
D.不正确,内部审计活动的工作范围是其组织地位的职能体现,并因此促进了独立性。
16. 当内部审计师提供咨询服务时,其业务范围主要由以下哪项内容确定?
A.内部审计标准
B.审计业务小组
C.审计业务客户
D.内部审计章程
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,开展内部审计活动都应该考虑遵循《标准》对于内部审计师的强制性要求,这只是在设计咨询服务的业务范围时考虑的因素之一。
B.不正确,内部审计师应该设计咨询服务的工作范围以保证维护内部审计活动的专业态度、诚信精神、可信度和声誉,审计业务小组的胜任能力只是在设计咨询服务的业务范围时考虑的因素之一。
C.不正确,在确定业务范围时,内部审计师应根据客户(管理层)的要求来扩展或限制范围,但必须以遵循内部审计章程作为基础。
D.正确。《框架》指出,内部审计活动的宗旨、权力和职责应在章程中确定。因此,内部审计章程应该规定内部审计活动(包括咨询服务)的业务范围(大原则)。
17. 某金融机构的外币交易风险管理制度禁止交易人员从事超过该银行总体风险上限的交易。该制度缺乏对交易人员个人的交易限制:
Ⅰ.是补偿性控制的缺点,因为任何交易者都可以过分应用银行的资金。
Ⅱ.对银行有好处,因为交易者可以利用大型交易的货币汇率浮动。
Ⅲ.不是缺点,因为对银行的风险有总体限制。
A.只有Ⅰ是对的
B.只有Ⅲ是对的
C.Ⅰ和Ⅱ是对的
D.Ⅱ和Ⅲ是对的
A
B
C
D
A
Ⅰ.正确。该银行只规定了总体限度,没有个体限度,容易产生交易风险。
Ⅱ.不正确,该说法是错的,理由不够充分。
Ⅲ.不正确,该说法本身缺乏逻辑。
故选A。
18. 独立性使得审计师能作出不偏不倚的判断,这对于业务的恰当开展很重要。以下哪项最有可能加强独立性?
A.政策要求内部审计师向首席审计官报告已经出现或经合理推断认为可能出现利益冲突和偏见的任何情况
B.政策阻止内部审计活动对已评价的系统的控制标准提出建议
C.组织政策允许将敏感性的经营业务外包
D.组织政策阻止员工从经营部门调入内部审计部门
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在为员工分配职责时,应避免潜在的或实际出现的利益冲突和偏见。在可行的情况下,对指派给内部审计师的工作应定期轮换。首席审计官应该定期从内部审计师处获取有关潜在利益冲突和偏见的信息,如果已经出现或经合理推断认为可能出现利益冲突和偏见的情况,内部审计师应该向首席审计官进行报告;然后,首席审计官应该重新指派审计师。
B.不正确,内部审计师可以对其评价的系统的控制标准提出建议。
C.不正确,外包特定的业务不会促进内部审计活动的独立性。
D.不正确,从经营部门向内部审计部门调人是允许的;但是,只有在合理的期限之后,调入者才能审计其以前所从事的业务。
19. 管理人员在填写一份内部控制查问卷时对每一个问题都回答“是”,并声明所有列示的要求及控制活动都是他们程序的一部分。某内部审计师在进行初步调查访问时从管理人员处取回了调查问卷,但没有在现场复核管理人员回答的情况。该内部审计师的主管人员对上述程序不满的原因是:
A.业务信息应以某种方式得到证实
B.不能依赖内部控制调查问卷
C.管理人员填写调查问卷时内部审计师不在场
D.调查问卷的设计没有涉及会计操作和控制
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。自我评估调查问卷提供了间接信息,由于这种信息是由业务客户提供的而不是独立的来源,因此必须予以确认。
B.不正确,通用内部控制调查问卷适用于不同的组织单位、人员和职能部门的这种能力正是它们的一个长处。
C.不正确,内部控制调查问卷可以设计成无需内部审计师在场也能由业务客户回答。
D.不正确,内部控制调查问卷不需要涉及会计信息来保证其完整性。
20. 向审计委员会提供有关内部审计与其他机构就保证与咨询活动相互协调对专业和组织利益影响方面的信息,主要由以下谁来负责?
A.外部审计师
B.首席审计官
C.首席执行官
D.每个保证和咨询机构
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,根据《框架》,确保通过协调内部审计部门的专业和组织的责任与其他保证咨询机构的工作,来实现机构利益最大化是首席审计官的责任。这意味着首席审计官应将相关情况形成报告并报给审计委员会。
B.正确。根据《框架》,首席审计官向审计委员会提供相关信息,包括与其他控制和监督部门的协调情况及对其监督的情况。
C.不正确,首席执行官通常不会负责与内部审计保证和咨询业务有关的计划、实施和协调工作,或者与其他保证和咨询机构的协调工作。
D.不正确,并非所有的其他保证和咨询机构都在组织上就其工作向审计委员会负责,他们可能也没有机会直接向审计委员会报告。
21. 某内部审计师收到匿名举报,得知某生产线经理订购的更替部件远远超过所需数量,而且多余的部件从未发货。该经理对收货单据进行处理,然后将这些部件在机器维修账目中列支。针对这些从未发货部件的货款都支付给了供应商,后者再将所得金额与生产线经理分赃。以下哪种测试最能协助审计师决定是否调查该匿名举报线索?
A.将当前季度的维修费用与前一阶段的业务进行比较
B.对更替部件进行实物存货测试,以确定其存在性和价值
C.对在机器维修账目中列支的维修部件进行分析,审查被更替项目数量的合理性
D.对部件发票的测试抽样进行审查,以确认是否获得恰当授权,是否确实收货
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,如果该经理在以前时期也采用同样手法进行舞弊的话,这种比较则不能帮助内部审计师进行调查,而题目没有提供舞弊从何时开始的信息。
B.不正确,实地测试无法发现那些已记入维修费用但实际上并不存在的替换零件。
C.正确。对记入维修费用的替换零件进行分析能计算超过常量的数量,从而发现可能出现的虚假购买或过量购买的舞弊行为。如确实出现滥用,审计师应决定调查该匿名举报线索。
D.不正确,该经理同时拥有采购权和收货权,上述舞弊发生的原因主要在于缺乏职责分离,而与授权是否适当、收货单据是否齐全等控制措施无关。
22. 作为评估安全管理项目这一业务的一部分,内部审计师与负责编写、发布和维护安全程序的人员进行了面谈。尽管内部审计师主要的兴趣是确认保证程序正在被应用于控制,但是该人员有很多信息,并且似乎愿意把其中的大部分告诉内部审计师。为确保不会遗漏重要信息,内部审计师应当:
A.记录下该人员所讲的一切。如果内部审计师不能跟上速度,可以要求暂停,然后跟上。在面谈之后,内部审计师仔细检查整个记录并且有信心发现关键信息
B.录下谈话,过后从中提取相关信息
C.不从大量信息中进行挑选。重新就此话题访问该人员的上级,那时再获取所需的任何信息
D.在谈话过程中,努力预期如何切入主要兴趣所在
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,内部审计师在记录访谈对象所讲的一切时很有可能错过重点。
B.不正确,记录整个面谈是无效的。
C.不正确,这种程序对每个人的时间都是一种浪费,而且内部审计师还有可能得不到想要的信息。
D.正确。预期是内部审计师为了在广泛讨论中抓住中心可以采用的一种方法。它假定内部审计师已经做了一些准备性工作并且准备仔细倾听。由于积极的倾听者能够以比大多数人说话更快的速度处理信息,因而可以预期。这样,倾听者有时间分析信息和判断哪些是最重要的。
23. 内部审计师正开展的经营性审计是评价公司的养老金计划。人力资源部负责确定符合养老金领取条件的人员、进行养老金计算、通知符合条件的员工、向托管机构发送额外信息和其他变动信息以便进行支付处理,并证实托管机构养老金支付处理的准确性。人力资源部经理负责批准符合条件的人员、批准养老金的计算结果以及在部门的专职人员进一步处理之前批准支付请求。如果以下哪种情况发生,就表明存在不适当的职务分离?
A.负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员,还负责证实支付的准确性
B.负责确定养老金领取资格的专职人员,还负责通知符合养老金领取要求的员工
C.负责进行养老金计算的人员,还同时负责验证托管机构支付处理的准确性
D.负责创建统计类别的人员,还负责与公司内部保险精算师进行接触
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。导致职务没有适当分离的不相容责任包括:负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员,还负责证实支付的准确性。尽管人力资源部经理负责批准所有的支付请求,专职人员还是有机会在经理批准之后或是添加一个支付请求,或是改变支付请求。
B.不正确,如果人力资源部经理批准了符合养老金领取条件的人员,合并确定养老金领取资格以及负责通知符合养老金领取请求员工的职责是可以接受的。
C.不正确,合并养老金计算和验证托管机构支付的准确性职责是可以接受的,人力资源部经理已批准所有的计算结果和支付请求。
D.不正确,让同一个人负责创建统计类别并与内部保险精算师接触不会产生不适当的职务分离。
24. 某内部审计师正在审核储蓄和贷款业务,他断定某个不动产担保贷款是可以收回的。下面哪项审计程序能够对这项贷款的可收回提供最有说服力的信息?
A.向贷款人函证有关贷款余额
B.检查贷款文件是否经过信用部门的恰当授权
C.检查近期关于不动产的独立鉴定文件
D.检查贷款申请是否有恰当的借款人签字
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,函证提供的是贷款的存在性信息,而不是它的可收回性。
B.不正确,关于贷款的授权信息与它的可收回性是不相关的。
C.正确。不动产评估是以对不动产的转售价值或未来现金流的估计为基础的,一份近期的独立鉴定报告能够表明借款人偿还贷款的能力。这种鉴定具有一定的可靠性,因为它是及时的,并且是来自独立于被审计单位的外部机构。
D.不正确,贷款的有效性与借款人偿还贷款的能力是不相关的。
25. 现代技术使得进行无纸化审计成为可能。例如,在进行以计算机为基础的客户应收账款的审计中,审计师可以使用微型计算机直接进入应收账款账户,将选择的客户记录拷贝到微型计算机中,进行审计分析。以下哪项是使用无纸化审计应收账款账户的优点?
A.它减少了对支持性凭证的测试数量
B.它允许使用电子表格工作底稿立即处理审计数据
C.它增加了每个审计师所必备的技术和技能
D.它允许对客户账户的直接确认
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,审计技术对于支持性凭证测试的数量没有直接影响。
B.正确。电子表格是一种可以展现多列工作表的软件包,例如自动审计工作底稿。这类审计的优点是可以立即使用计算机软件来处理审计数据,而无需首先用手工将数据输入到微型计算机中。
C.不正确,增加对审计师专业技能的要求不是一个优点。
D.不正确,处理计算机文件不会自动产生对客户账户的确认,虽然软件可以帮助实现确认请求。
26. 内部审计师正在对公司信用卡的使用情况进行审计,以下哪项是其应主要关注的内容?
Ⅰ.职责分工不充分。
Ⅱ.采购职能被削弱。
Ⅲ.信用卡可能被用于私利。
Ⅳ.银行要求公司进行大额付款而不是多笔小额付款。
A.Ⅰ和Ⅲ
B.Ⅱ和Ⅳ
C.仅有Ⅲ
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
A
B
C
D
A
Ⅰ.正确。在职责分工不充分(如持卡人可同时批准和实施采购业务)的情况下,信用卡的使用情况没有得到有效的控制,存在着相当大的风险。
Ⅱ.不正确,信用卡的使用与付款环节相关,但与采购职能的强弱没有必然联系。
Ⅲ.正确。信用卡有可能被用于私利,给公司带来风险,在进行审计时应当予以关注。
Ⅳ.不正确,银行对付款的要求与信用卡的使用情况没有必然联系,因为信用卡既适用于大额付款,也适用于小额付款。
故选A。
27. 在内部审计业务的初始阶段,当进行面谈时,比较有效的是:
A.要求给出可以量化的具体答案
B.询问他们的工作
C.问一些有关日常程序的出乎意料的问题
D.利用“惧怕”是这项业务的重要部分这一事实
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,后面的调查工作会涵盖能够量化的信息。建立友好关系在初期的面谈中更为重要。
B.正确。为了提高内部审计师和业务客户之间的合作,内部审计师应该尽可能地人性化推进业务过程。例如,与被问及控制类型的问题相比,个人在被问及生活类型的问题时会觉得受到更多的尊重。询问人们的工作会提高内部审计师和业务客户之间的人际关系。
C.不正确,如果没有怀疑存在舞弊或者业务不涉及现金或可流通证券,那么,更有效的方法是缓和管理层因预期该业务所产生的忧虑。
D.不正确,尽管业务客户的恐惧是预期该业务的很自然的组成部分,但是,内部审计师应该利用良好的人际沟通技巧和业务客户建立一种积极地参与关系,以免恐惧产生重大影响。
28. 防止采购代理人偏爱一些特定供应商的控制措施有可能是:
A.要求管理层对每名采购员所编制的月度开支总额报告进行审查
B.要求采购员遵守详细的材料规格说明书
C.定期轮换采购员的任务
D.监督每名采购员的订单数量
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,从提交的月度开支总额报告不能发现采购代理对单个供应商的偏爱。
B.不正确,详细的材料规格说明书不能防止采购员在发出订单时有所偏爱。
C.正确。采购员定期轮岗将会有效阻止采购员与供应商之间可能出现的利益冲突或偏见,与其他选项相比,最有可能防止采购员偏爱某些特定供应商。
D.不正确,采购员发出的订单数与是否偏爱供应商无关,因而这种监督无法有效防止采购员的行为。
29. 与内部财务报告相关的内部审计职能是:
A.确保报告程序的遵循性
B.审查费用开支项目,并将各项与实际开支相核对
C.确定是否有员工未经授权而进行开支
D.识别会增大未授权费用支出发生可能性的不适当的控制
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,《标准》并未要求内部审计师确保遵循报告程序。
B.不正确,《标准》并不要求在某个期间内资金流量与实际费用项目相符。
C.不正确,这是人事或财务部门的职能。
D.正确。内部审计师有责任识别不充分的控制、评估管理的效果以及指出常见风险。
30. 风险资产的回报率和无风险资产的期望回报率之间的差额是:
A.风险溢价
B.方差的系数
C.计量的标准差
D.系数
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。风险资产的回报率和无风险资产的期望回报率之间的差额是风险溢价。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
31. 一份恰当记录的工作底稿应:
A.简洁但完整
B.遵守唯一的格式和安排
C.含有业务客户使用的所有格式和程序的例子
D.不包含业务客户记录的复印件
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。业务工作底稿为业务沟通提供了原则上的支持,它们是业务活动的书面化东西。工作底稿记录了所获取的信息和作出的分析,并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。清晰、简洁和准确是工作底稿的理想质量要求,但完整性和对结论的支持是极为重要的考虑因素。
B.不正确,工作底稿应统一和一致。
C.不正确,工作底稿应该只包含与业务目标有关的信息。
D.不正确,业务客户记录的复印件无论何时都有必要包括在内。
32. 某家有许多分店的公司决定以其中一家分店为基准,来分析分店财务报告的准确性与可靠性。以下哪项是财务基准中最有可能包含的评定指标?
A.员工的高流动率
B.员工参与预算编制的程度很高
C.大额的注销坏账
D.供应商数目多
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,员工的高流动率不是财务杠杆。
B.不正确,员工参与预算编制的程度很高不是财务杠杆。
C.正确。大额的注销坏账可能会预示危及财务报告准确性和可靠性的舞弊行为,注销的坏账可能来自账面的虚假销售额。
D.不正确,供应商数目多也不是财务杠杆。
33. 实施控制自我评估(CSA)的关键长期目标是______。
A.将传统上由控制自我评估小组开展的评估工作移交给工作单位的人员开展
B.应用投票技术,从工作单位快速收集大量关于控制薄弱环节的数据
C.提高工作单位人员的控制意识和管理风险的能力
D.通过确认提高效率的机会来降低成本
A
B
C
D
C
[解析] A项不正确。这不是控制自我评估的长期目标。
B项不正确。这不是控制自我评估的长期目标。
C项正确。通过实施控制自我评估(CSA),工作单位人员的控制意识和管理风险的能力都可以得到提高,从而有效降低风险因素,保证组织目标的实现。
D项不正确。这不是控制自我评估的长期目标。
34. 某公司正在收购另一家公司,该公司的内部审计师要确定被收购公司的现金状况是否真实。能够提供最具有说服力信息的业务技术是:
A.核查公司的收购清单
B.与公司的出纳员和现金主管面谈
C.获得外部银行的确认函
D.通过分析性计算,比较现在与以前会计期间的银行现金
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,来自组织内部的分析性信息比外部的信息说服力要差。收购账户记录的数量,例如未领工资,在法定的有效期过后必须交给政府。
B.不正确,从组织内部获取的声明信息不如外部信息有力。
C.正确。外部银行的确认函要求确认存款和贷款余额,它们可以提供最具说服力的信息,因为这些回函是独立于被审计单位的记录;此外,它们还能够发现对现金的约束。
D.不正确,分析性计算在识别现金管理的虚假陈述时,没有银行的确认函有效。
35. 公司内部审计部门是公司内部控制制度的有机组成部分。当内部审计部门对系统开发情况进行检查时,内部审计部门应该选取哪种控制措施?
A.反馈控制
B.战略计划
C.政策与程序
D.前馈控制
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,反馈控制指事情发生后基于事件结果所采取的一种控制。
B.不正确,战略计划不是一种控制类型。
C.不正确,政策与程序是公司的内部控制制度,其执行的控制功能是前馈控制。
D.正确。内部审计部门对系统开发情况进行检查,是典型的前馈控制的应用。
36. 保持工作底稿安全性的首要目标是:
A.禁止对信息未被授权的改变或销毁
B.禁止业务客户看到工作底稿
C.便于对同一部门的以后审计
D.便于外部审计师的工作
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。业务工作底稿是组织的资产。通常,业务工作底稿文档应该保持在内部审计活动的控制下,并且只有得到授权的人员才能接触工作底稿。对工作底稿的有效控制使它们被妥协、丢失、破坏、失窃或不适当地改变的可能性降到最低。
B.不正确,在适当的环境下应向业务客户披露工作底稿,例如,在业务客户不存在舞弊问题时。
C.不正确,便于对同一部门的以后审计是次要的目标。
D.不正确,便于外部审计师的工作是次要的目标。
37. 在经营审计中,内部审计师将子公司的存货周转率与公认行业标准相比较,目的是:
A.评价内部财务报告的准确性
B.对旨在保护资产的控制进行测试
C.确定是否遵守关于存货水平的公司程序
D.评价业绩并显示哪里需要额外的审计
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,与行业标准的比较不能测试内部报告的准确性。
B.不正确,与行业标准的比较不能测试存货安全设计控制。
C.不正确,与行业标准的比较不能测试政策遵循性。
D.正确。这种分析性程序将为子公司存货管理的效果和效率提供评价说明。
38. 以下X条形图是一家健康保险公司应用计算机输出结果监督医生为各种外科治疗过程所开账单金额的例子。图上标注的数据表明:
A.随机变化
B.非正常变化
C.正常变化
D.循环变化
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,后继数据存在明显的上扬趋势,并持续突破控制上限。
B.正确。以平均值、上限和下限为设定基础的本模型,将反复突破控制上限情况排除在外;要求进行调查。
C.不正确,上限被反复突破。按照计划好的模型,这种情况是不正常的。
D.不正确,图表中的部分数据表现出循环性,但是更重要的特征是其突破控制上限的非正常性。
39. 内部审计师最有可能在何时向业务客户出示工作底稿:
A.怀疑有舞弊发生时
B.内部审计师已经记录了具体的损坏事项
C.内部审计师认为内容没有争论
D.需要业务客户的意见以评价重要性和准确性
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在业务客户涉嫌舞弊时,就不应向业务客户出示工作底稿。
B.不正确,在内部审计师与客户的关系因此受到损害或使业务目标妥协时,通常就不应向业务客户出示工作底稿。
C.不正确,近似有争议的事件也可能会损害业务程序。
D.正确。在业务目标不受妥协的情况下,内部审计师可以部分或全部地向业务客户出示工作底稿。比如,为鼓励业务客户采取纠正措施,可以将特定业务程序的结果与业务客户共享。可以同业务客户一起审核工作底稿以及业务沟通的草稿,以核实业务的准确性、完整性和重要性。不过,完全的披露可能会损害内部审计师的程序,并且,在开展舞弊调查时,从来都不能与业务客户共享工作底稿。
40. 首席审计官被审计委员会要求尽快对一家化工厂实施审计。该项审计业务包括检查健康,安全和环境(HSE)的管理和程序。首席审计官知道内部审计部门不具有实施该项业务所需的HSE方面的知识,此时他应:
A.开始该业务,并将HSE培训列入下年的培训计划以便开展后续审计
B.向审计委员会建议由该工厂自己的HSE职员去实施该项工作
C.寻求审计委员会的同意,从外部获得HSE专家的适当支持
D.推迟实施该项审计业务,告知审计委员会进行该项业务要先花几个月的时间去培训内部审计职员
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,在未向审计委员会报告知识方面的不足问题并解决该问题之前,首席审计官不应开展这项业务。
B.不正确,由该工厂的HSE职员开展的审计不属于一种独立检查,这种审计可能无法为审计提供关于HSE管理和程序方面的完全信息和公允评价。
C.正确。根据《框架》规定,如果首席审计官认为内部审计机构没有具备实施计划的或被要求审计业务所必要的知识和技能时,应向审计委员会提出使用恰当的、有独立性的外部服务资源。
D.不正确,因为HSE问题所涉及的性质,推迟审计可能会导致严重后果。
单项选择题
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40
深色:已答题 浅色:未答题
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