银符考试题库B12
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内部审计基础分类模拟题6
单项选择题
1. 以下活动中由内部审计部门实施较为妥当的是:
A.设计控制制度
B.起草控制制度的程序
C.在执行之前审查控制制度
D.安装控制制度
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,设计控制制度被认为会削弱审计的客观性。
B.不正确,为控制制度起草程序被认为会削弱审计的独立性。
C.正确。根据《框架》,即使在执行之前检查控制制度,也是一项适合由内部审计部门完成而不会削弱其客观性的工作。
D.不正确,安装控制制度被认为会削弱审计的独立性。
2. 在将某自动化系统与人工系统进行比较时,审计师应该指望自动化系统具备以下哪项功能?
A.消除职责分工的需要
B.将职责分工概念集中在计算机系统及其应用程序上
C.展示更高级别的错误
D.以上都不对
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。以上各项都不是自动化系统应具备的功能。
3. 公司的专业销售人员可能在滥用手机,因而导致公司电话费增幅惊人。以下最不可能制止这种滥用现象的控制措施是______。
A.定期为管理层编制报告,说明每名专业销售人员所打电话的种类、通话时间和通话次数,并附上相关的总额和比较数字
B.要求专业销售人员先自己支付每月的手机费,然后通过费用报告程序申请报销与业务有关的手机费
C.要求销售管理人员在支付手机费之前先对每月电话单进行审批,说明实际手机费与预算的差额,并对本月增加的手机费金额进行解释
D.要求支付手机费必须经过公司电信部门经理授权
A
B
C
D
D
[解析] A项不正确。通过定期报告可以了解电话费用发生情况,发现异常情况,对专业销售人员也起警戒作用。
B项不正确。通过报销审批程序可以控制电话费用的支出。
C项不正确。通过程序可以控制电话费用的支出。
D项正确。规定必须经过公司的电信部门经理授权才能支付手机费,只能防止非电话费用支出,但电信部门经理不能确定是否属于滥用情况,因此最不可能制止这种滥用现象。
4. 为了降低存货总成本,一制造商建立了一个配送数据库系统,以便每家工厂都保存所有的存货记录。每家工厂都可以从其他厂获得存货。但是管理当局认为,向多家工厂需求存货的原材料申请没有准确地输入数据库,即存货已经运走但数量没有更改。调查这种情况的最佳方法是:
A.嵌入审计模块
B.审计钩
C.抽点打印法
D.系统控制审计复核文件
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,嵌入审计模块选择满足特定标准的交易,它允许对系统进行持续的监控,但对调试这个潜在的更新差错没有帮助。
B.不正确,审计钩在审计常规事项时对审计活动进行程序处理有帮助,但对调试这个潜在的更新差错没有帮助。
C.正确。为确定存货数有无变化,必须要测试处理程序,最佳的方法就是使用抽点打印技术。它涉及捕获程序处理流中特定点用于处理的数据。抽点打印技术允许对复杂数据库更新的所有相关数据进行分析,以便确定数据更新的准确性或不足。
D.不正确,系统控制审计复核文件是指程序中有一个审计模块,它可以捕获用于处理的不寻常的交易(或超出编辑校验的交易),它仅在进一步审计调查中有用。针对本题中的审计目标,这项技术不适用。
5. 《标准》要求首席审计官建立和保持质量保证与改进程序。下面除了哪项都是质量保证与改进程序的要素?
A.已完成审计活动的内部复核
B.内部审计师个人绩效的年度评价
C.审计标准遵循情况的外部评估
D.审计工作监督
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。质量保证和改进方案包括合理的监督、内部评估与持续监督和定期的外部评估。而内部审计师个人绩效的评价属于员工管理范畴。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
6. 为确定关于合同解释的信息的充分性,内部审计师运用:
A.最容易取得的信息
B.主观判断
C.客观评价
D.信息与各种问题间的逻辑关系
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,最容易取得的信息是可靠的但不一定充分。
B.不正确,对信息充分性的评价要求客观判断。“任何谨慎的知情人”这个术语指出了一种客观的标准。
C.正确。信息应该充分、可靠、相关与有用。充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力,在拥有此种信息的条件下,任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论。
D.不正确,信息与各种问题间是否具有逻辑关系表明的是相关性。信息必须相关,但相关的信息可以是不充分的。
7. 在某组织中,内部审计师发现很多员工运用变通绕过控制的证据,以下哪项是减少组织面对的控制风险的最好途径?
A.与员工沟通控制目标背后的原因
B.建立监督岗位以监督控制的使用
C.解雇运用变通的员工
D.宣告这些控制是强制性的
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。需要让员工知晓控制的目标及其原因。如果不这样做,员工会认为控制是不必要的,不相关的,是在浪费时间。
B.不正确,这样会增加控制的成本。
C.不正确,这解决不了员工的思想问题。
D.不正确,这不是一种好的管理手段,使员工逐步具有控制意识、自觉实施控制是最佳手段。
8. 如果某内部审计部门在职能和行政管理两个层面上均向财务总监报告,那么:
A.该内部审计部门更有可能出具以业务为导向的相关审计发现
B.该内部审计部门的审计独立性更有可能受到质疑
C.该内部审计部门更有可能提出比较少的审计建议
D.管理层更有可能执行该内部审计部门提出的审计建议
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。标准建议内部审计在职能上向董事会或审计委员会报告,在行政上向首席执行官报告。如果某内部审计部门在职能和行政管理两个层面上均向财务总监报告将严重影响到内部审计部门的独立性。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
9. 在对某保险公司进行审计时,内部审计师发现,该公司的高级管理层在提交给监管部门的财务报表中,故意将价值20万美元的资产进行错误归类,以逃避严重的法律制裁。若想遵守《职业道德规范》,内部审计师采取以下哪种行为最为合适?
A.在工作底稿中说明这种情况,但在得到领导指示之前不采取任何进一步的行动
B.将情况通报备忘录提交财务总监
C.将此事与审计管理人员进行讨论,并确保审计委员会获悉有关情况
D.将事情向监管部门报告,因为事情涉及公司高级管理层
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,这是一个重大的问题,因此不能只在工作底稿中记录。
B.不正确,这是一个重大的问题,应及时向董事会报告。
C.正确。及时向审计委员会报告是合适的做法,这样做遵循了《职业道德规范》。
D.不正确,在未经过董事会批准的情况下,内部审计人员是不能对外向监管部门报告的。
10. 以下哪项关于内部审计独立性的说法是正确的?
A.内部审计不能保持独立性
B.内部审计为保持独立性,不能在单位主要负责人的领导下开展工作
C.内部审计的独立性可有可无
D.内部审计必须保持独立性
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。内部审计的独立性是指审计人员能够公正地、不偏不倚地进行调查与报告的状态。没有独立性,就不能客观公正、不偏不倚,就没有权威性。因此它是内部审计的灵魂和核心,所以内部审计必须保持独立性。
11. 在审计中,内部审计师发现一位受重用的员工一直在申请与本公司基本业务无关的新发明的专利权。公司对与基本业务无关的发明申请专利没有专门的政策规定。尽管所有员工的新发明都属于公司的财产,但部门经理还是原谅了该员工。该内部审计师作出的不报告该员工的行为的决定:
A.违反了IIA的《职业道德规范》
B.违反了《标准》中有关报告的规定
C.是合理的,因为部门经理已经知道了情况,而且该行为没有违反公司政策
D.A和B
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,因为仅选本选项不完整。除了《职业道德规范》规定内部审计师应当揭示其知道的所有重要事实外,《标准》也要求要报告内部审计师所了解的重要事实。可见,这一决定既违反了《职业道德规范》,又违反了《标准》。
B.不正确,因为仅仅本选项不完整。《标准》中要求要报告内部审计师所了解的重要事实。
C.不正确,部门经理知道而不报告,违反了《职业道德规范》和《标准》。
D.正确。参照题解A和B。
12. 下列哪项技术能用于估计抽样计划的标准离差?
A.比率估计
B.试验样本
C.回归法
D.发现抽样
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,比率估计是变量抽样计划的一种类型,它不是估计标准离差的一项技术。
B.正确。内部审计师利用试验样本估计总体的标准离差。这使内部审计师能估计样本可以达到的置信区间,因此帮助内部审计师决定选择多大的样本量。
C.不正确,内部审计师利用回归分析来反映账户余额或其他总体。
D.不正确,发现抽样是抽样计划的一种类型,而不是估计标准离差的一项技术。
13. 独立性使得内部审计师能够作出不偏不倚的判断。实现独立性的最好方式是通过:
A.个人的知识和技能
B.组织的地位和客观性
C.组织内部的监督
D.组织的知识和技能
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,个人的知识和技能使内部审计师实现了专业上的熟练性。
B.正确。《框架》指出,内部审计活动应该是独立的,内部审计师在开展工作时应做到客观。在自由地和客观地进行工作时,内部审计师是独立的。独立性可使内部审计师提出公正的和不偏不倚的判断意见,这对业务工作的恰当开展是必不可少的。独立性要通过组织的地位和客观性来获得。
C.不正确,根据《框架》,应对业务进行适当的监督,以确保目标得以实现,质量得以保证,职员得到发展。
D.不正确,组织的知识和技能使内部审计活动集体实现了专业上的熟练性。
14. 以下各项均是对利用问题清单来评估审计风险的批评,除了:
A.问题清单在形式上将所有相关因素都列在上面,从而提供了一种虚假的安全感
B.不适当地给予涉及的因素相同的权重
C.降低了数据收集过程中的一致性
D.不能对清单所获得的合理推断或健全经验进行转化解释
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,问题清单只是表面上将所有能够想到的相关因素都列上去了,但实际上,由于一些主、客观原因,不可能包括所有的相关因素。
B.不正确,对问题清单来说,上面的所有相关因素都是同样重要的,所以不能分辨出重要因素。
C.正确。由于采用标准格式搜集证据,所以问题清单提高了数据搜集过程中的一致性。
D.不正确,问题清单不能显示出各相关因素之间的关系。
15. 哪项是电子工作底稿的不足?
A.每个审计人员必须有一台个人计算机
B.重要的工作底稿仍然必须打印和归档
C.互相索引更难
D.需要进行特别的技术培训
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,仅仅是需要接触个人计算机,分配给每个审计人员没有必要也不经济。
B.不正确,如果采取了充分的措施保护工作底稿磁盘,纸质的工作底稿是多余的。
C.不正确,搜索能力实际上使及时相互参照变得更容易。
D.正确。为有效地利用软件包,需要培训。
16. 根据《实务公告》:“获取外部服务提供者为内部审计部门提供的支持或补充”,当评估胜任能力时,检查外部服务提供者的声誉的最好途径是下列哪项?
A.询问提供者可能为组织提供的其他正在进行研究的服务范围
B.确定服务提供者是否与董事会或管理层具备专门的隶属关系
C.打电话给过去的客户确认他们对服务提供者工作的满意程度
D.确定提供者是否具备专业技能
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,本选项用来确定提供者的独立性和客观性。
B.不正确,本选项也是用来确定提供者的独立性和客观性。
C.正确。《框架》规定,首席审计官确定外部服务提供者是否具备开展业务所必需的知识、技能和其他能力时,要考虑外部服务提供者的声誉,如可以通过与熟悉该外部服务提供者工作的其他人员来了解。
D.不正确,专业的认证或许可是对任何预期服务提供者的最低要求,并不能代表其声誉。
17. 观察法被认为是一项可靠的审计程序,但是它的用途有限。尽管如此,这种方法仍被用于许多不同的业务场合。对于观察法作为一种审计技术,以下表述正确的是:
A.在填制内部控制调查问卷时,它是最有效的方法
B.在了解被审计期间交易是如何处理时,它是最有说服力的方法
C.除了存在性,它在证实其他任何审计认定时都是不充分的
D.在确认是否发生舞弊行为时,它是最有说服力的方法
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,在填制调查问卷时,面谈是最有效的方法,面谈结果应该附以观察作为补充。
B.不正确,因为观察提供的是某个时点交易是如何处理的,而不是整个业务调查期间它们是如何处理的。
C.正确。观察在确认某个时点特定的资产,如存货或设备是否存在时,是有效的;然而,在证实其他审计认定时,这种方法的用途有限。因此,在证实完整性、权利、价值、表达与披露时,观察法不能提供有说服力的信息。例如,仅仅通过观察存货不能断定业务客户对该存货是否拥有所有权。
D.不正确,内部审计师很少能够通过观察发现舞弊行为。
18. 在下列哪种情况下,使用货币单位抽样是无效的?
A.测试银行账户
B.进行统计推理
C.每个账户都具有同等的重要性
D.抽样单位的数字大
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,PPS抽样在测试银行账户时有效,如果金额大的项目比金额小的项目更重要的话(在变量抽样中通常都是这样的)。
B.不正确,PPS抽样可以进行统计推断。
C.正确。货币单位抽样给数量大、更重要的项目分配更多的权重,如果全部项目的重要性都是相同的,PPS不适用。
D.不正确,如果金额大的项目比金额小的项目更重要,PPS抽样是有效的。
19. 首席审计官正在检查内部审计师在舞弊调查期间制作的工作底稿。在工作底稿包含的事项中有一项是对实物信息的描述。以下哪个最有可能是实物信息的来源?
A.观察有关情况
B.与人们面谈
C.检查相关记录
D.计算差异
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。实物信息是对实际存在的东西、行为或个人进行观察、检查或计算,从而得到的信息。它可以照片、地图、图表或其他形式存在。
B.不正确,面谈产生的是声明信息。
C.不正确,检查相关记录需要文件信息,产生的是分析性信息。
D.不正确,计算和验证产生的是分析性信息。
20. 管理层断言内部审计师用来评估经营业绩的标准不适当。管理层制定的书面业绩标准模糊,不得不由内部审计师进行解释。在这种情况下,内部审计师为了运用应有的职业审慎,应该:
A.保证他们的解释是合理的
B.保证他们的解释与行业惯例一致
C.就用于衡量业绩的标准与被审计单位达成一致
D.将管理层的异议写入审计报告
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,评估的标准需要内部审计师和管理层双方共同开发、取得一致,仅仅内部审计师认为自己的解释合理是不够的,关键是管理层也接受他们的解释。
B.不正确,如果管理层不认可,即使内部审计师的解释与行业惯例一致也达不到审计目的。
C.正确。根据《框架》,如果管理目标和标准模糊,内部审计师应该寻求权威性解释。如果内部审计师需要解释或选择操作标准,应该与被审计单位就衡量操作业绩所需标准达成一致意见。所以,双方应达成一致。
D.不正确,如果管理层对评估标准有异议,则内部审计师应当寻求双方认可的标准,否则无法形成被审计单位接受的结论,因此仅仅将管理层的异议写入报告是没有意义的。
21. 具有心理学科学历的一位新任审计职员建议设计一份问卷来调查公共汽车公司对于部门经营、加班、行程小时数/里程数等的态度。以前内部审计师从未使用过类似的问卷,首席审计官是否应该同意设计并使用这种问卷?
A.不应该,审计工作应该仅限于客观数据,以确保审计的独立性不被损害
B.不应该,审计部门缺少设计这种问卷的知识
C.应该,该数据与理解事故和故障的原因相关
D.应该,问卷是一种比观察和会谈更加客观的搜集证据的方法
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,使用问卷与数据的客观性不矛盾,也不会损害审计的独立性。
B.不正确,该审计职员具有心理学科学历,这表明审计部门不缺少设计这种问卷的知识。
C.正确。调查公共汽车司机的个人态度与理解事故和故障的原因相关。
D.不正确,没有证据说明问卷比观察和会谈更具有客观性。
22. 以下哪一项抽样计划一旦发现第一个错误就不要求进行额外的抽样?
A.分层抽样
B.属性抽样
C.停一走抽样
D.发现抽样
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,分层抽样属于样本选择方式的一种,与题意无直接关系。
B.不正确,属性抽样的结果是对总体一些特征的发生比率的估计。样本量是利用预计精确度水平估计的比率决定的,因此,无论何时发现第一个错误,都要求对全部样本进行检查。
C.不正确,停一走抽样是一个连续抽样程序,其中,由上一步的结果来决定下一步;但是一旦开始第一步,就要进行下去,直到完成整个过程。例如,假设内部审计师抽取了一个样本,就要评估结果,并且确定是否需要额外的样本项目。此抽样过程的每一个阶段都要执行,不必考虑何时出现第一个错误。
D.正确。发现抽样的目的是为以下提供保证:即总体中某种属性出现概率在一特定限制水平或之上,那么样本中将出现至少一次这种属性的例子;一旦出现了第一个错误,内部审计师就可以得出结论。
23. 为评价内部审计活动的恰当工作情况,质量保证和改进程序必须包括:
A.在一定样本基础上对内部审计工作进行定期监督
B.由内部审计人员之外的人员进行的内部评估,以评价内部审计活动的工作质量
C.至少每五年进行一次的外部评估
D.业务经理的定期轮换
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,《框架》规定:质量保证与改进程序是对内部审计部门开展的确认和咨询业务的整体情况进行持续和定期的评估。这些持续和定期的评估包括严格而全面的程序、对内部审计和咨询工作持续的监控和测试以及对是否遵循内部审计定义、《职业道德规范》和《标准》的定期验证。评估还包括对业绩指标(例如:审计计划完成情况、循环周期、被采纳的建议、客户满意度)的持续评价和分析。若评估结果指出了应由内部审计部门进行改进的领域,首席审计官将通过质量保证与改进程序实施改进工作。
B.不正确,内部评估可以是由内部审计师定期开展的自我评估,也可以是组织内部其他充分了解内部审计实务的人员进行的定期检查。
C.正确。外部评估必须至少每五年开展一次,必须由来自组织外部、合格且独立的检查人员或检查小组负责实施。
D.不正确,该选项与问题不相关。
24. 经常使用标准化工作底稿的原因是由于标准化工作底稿的编制更为:
A.有效率
B.专业
C.整洁
D.准确
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。采用标准化(形式上的)工作底稿,通过减少编制时间来改善业务效率。比如,标准格式可用于业务工作方案清单、面谈结果的记录和工作表。
B.不正确,标准格式不一定会体现产生更好的专业性和准确性。
C.不正确,标准格式显然减少了工作底稿的编制时间,但是结果不一定是更加整洁。
D.不正确,参照题解B。
25. 根据《标准》,以下哪项内容是对应有的职业审慎的最佳阐述?
A.内部审计师应该发挥一位拥有合理审慎性和胜任能力的内部审计师所应有的勤勉和技能
B.内部审计师应该拥有履行其审计职责所必需的知识、技能和其他胜任能力
C.内部审计师应该拥有发现舞弊所必需的充分知识
D.内部审计师应该在缺乏全面评估被审计领域所需的充分知识、技能和胜任能力时不再参与审计业务
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。本选项描述了《框架》对职业审慎的定义,内部审计师必须具备并保持合理的审慎水平和胜任能力所要求的谨慎和技能。但是,应有的职业审慎并不意味着永不犯错。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
26. 根据COSO报告,以下哪一项是内部控制最重要的要素?
A.风险评估
B.控制环境
C.控制活动
D.监控
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。控制环境是内部控制最重要的要素。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
27. 工作底稿档案应该保留:
A.5年,这与国际货物销售合同的保管协定一致
B.到首席审计官确定的期限
C.直到审计委员会处置它们
D.直到后续追踪结束
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,国际货物销售的合同协定没有这样的规定。
B.正确。首席审计官应制定业务记录的存档规定,这些存档规定应与组织的方针和有关规定或其他规定相一致。
C.不正确,审计委员会通常不关注工作底稿。
D.不正确,很多的工作底稿应该保留到下一个业务期间或者更长,这取决于组织的指导意见和规定。在事件发生的几周内可以进行后续追踪复核。
28. 以下哪项最不可能加强内部审计部门的独立性?
A.内部审计部门已制定正式的书面章程
B.向审计委员会提交年度内部审计工作计划
C.与审计委员会建立直接报告关系
D.获得充分资金来源,落实全面审计方案
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。相对于A、B、C三项都是能很好保证内部审计部门独立性的做法来说,充分资金来源最不可能加强内部审计部门的独立性。
29. 某内部审计师在实地工作阶段取代了之前的内部审计师加入了某项IT审计项目,那么最有效率和效果帮助内部审计师准备审计业务的方法是下列哪一项?
A.审查工作底稿和审计程序
B.阅读客户提供的可用的硬件和软件文档
C.观察工作地点,并访谈IT人员
D.重复之前内部审计师所做的工作
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。工作底稿应该记录了新的内部审计师介入之前关于此次审计的所有方方面面。并且,审计程序对此次审计目标以及迄今为止所收集的所有证据供了一个完整的描述。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
30. 以下哪项是董事会与高级管理层有关控制在组织中的重要性所持的态度或行动的最为准确的语言?
A.控制过程
B.控制环境
C.治理过程
D.管理的理念和经营风格
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,控制过程是控制框架的组成部分,包括政策、程序与控制活动。控制过程的设计用于确保将风险控制在既定的风险管理过程所允许的范围内。
B.正确。根据词汇表,控制环境是董事会和管理层关于组织内控制的重要性所持的态度和行动。控制环境为实现内部控制系统的主要目标提供了规范和架构。控制环境包括以下要素:诚实和道德价值,管理的理念和经营风格,组织的架构,权力和职责的分配,人力资源政策和实务,员工的胜任能力。
C.不正确,治理过程是组织的利益相关人代表(如股东等)所利用的程序,用于对管理层管理的风险和控制过程进行监督。
D.不正确,管理的理念和经营风格仅是控制环境的组成部分。
31. 以下审计技术可以对电脑交易进行连续监测和分析,以便开展详细的审计的审计技术是______。
A.综合测试应用程序
B.并行程序
C.测试数据
D.嵌入式审计模块
A
B
C
D
D
[解析] A项不正确。综合测试应用程序对信息系统的相关审计只针对程序和数据。
B项不正确。并行程序主要针对程序,也称平行模拟法。
C项不正确。测试数据无疑主要针对数据。
D项正确。想要做到连续的检测和分析,嵌入式审计模块(又称“内设审计模块”)可以说是最好的方式。
32. 下列哪个因素最可能让审计师不能运用货币单位抽样?
A.审计师期望找到有限数量的单个会计账户被低估情况
B.审计师期望发现被抽样的大量项目是错误的
C.单个账户不是按序号排列,而是按字母顺序排列
D.审计师期望在较大货币价值的项目中发现的错误,比在较小货币价值的项目中发现的错误多
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,货币单位抽样能够有效处理少量的低估错误。
B.正确。当期望发现大量的错误时,货币单位抽样在计算最高错误估计数时是无效的。
C.不正确,在使用货币单位抽样时,不必将账户号码进行排列。
D.不正确,这不能阻止使用货币单位抽样,因为:(1)选择了较大货币价值的项目并且对这些数据进行了全面检查;(2)任何项目被选择的概率是与它们的大小成比例的。因此,货币单位抽样在这种情况下可以很好地应用。
33. 随着内部审计作用和重要性的不断提高,内部审计活动也面临挑战,多种因素使内部审计活动处于较高的风险水平。首席审计官需要考虑以下哪项与内部审计活动以及目标实现相关的风险?
Ⅰ.审计失效风险。
Ⅱ.错误确认风险。
Ⅲ.审计声誉风险。
A.Ⅰ和Ⅱ
B.Ⅱ和Ⅲ
C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
D.以上都不是
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。首席审计官需要考虑与内部审计活动以及目标实现相关的风险,包括审计失效风险、错误确认风险、审计声誉风险等。
D.不正确,参照题解C。
34. 侵吞公司资金的舞弊者与财务报告舞弊者(篡改财务报表)相比,后者最不可能:
A.处于一种专制独裁的管理体制下
B.生活条件超过他们正常收入水平
C.使舞弊行为合理化
D.把公司的期望作为自己行为的理由
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,财务报告舞弊者可能因为处于一种专制独裁的管理体制下,被迫对财务报告进行篡改。
B.正确。侵吞公司资金的舞弊者的生活条件往往超过他们的正常收入水平,而财务报告舞弊者由于舞弊带来的收益不那么直接或根本没有收益,最不可能出现这种情况。
C.不正确,在正常的情况下,财务报告舞弊者和侵吞公司资金的舞弊者一样,尽量使舞弊行为合理化。
D.不正确,财务报告舞弊者可能出于公司某些利益的需要(如公司形象、证券市场表现等),而篡改财务报表。
35. 某当地银行聘请地区银行的内部审计师供职于该银行的董事会。这家银行与地区银行在许多同类市场上都存在竞争关系,但更关注消费者的理财业务,而非商业理财。在接受这个职位时,内部审计师:
Ⅰ.会违反IIA的《职业道德规范》,因为供职于当地银行的董事会可能会与内部审计师所在银行的最佳利益发生冲突。
Ⅱ.会违反IIA的《职业道德规范》,因为在供职于当地银行的董事会时所取得的信息可能会影响有关潜在的购并建议。
A.仅有Ⅰ
B.仅有Ⅱ
C.Ⅰ和Ⅱ
D.既非Ⅰ,也非Ⅱ
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。根据《职业道德规范》,内部审计师不应参与或有任何可能会损害,或据推测会损害其无偏评估的任何活动或关系。这种参与包括那些可能会与组织的利益有冲突的活动或关系。相应地,在当地银行的董事会供职会构成利益冲突,并可能损害内部审计师客观地执行有关潜在购并业务的能力。
D.不正确,参照题解C。
36. 以下不会削弱内部审计师独立性的活动的是:
Ⅰ.为新信息系统的应用提供控制标准。
Ⅱ.为运行新的计算机应用系统编写程序草图,确定建立了合适的控制。
Ⅲ.在安装之前,复核新的计算机应用程序。
A.只有Ⅰ
B.只有Ⅱ
C.只有Ⅲ
D.只有Ⅰ和Ⅲ
A
B
C
D
D
Ⅰ.正确。根据《框架》,如果内部审计师为系统推荐控制标准或在程序实施前对其进行复核,不会对其客观性产生负面的影响。但是,如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作,就可以认为其客观性受到损害。
Ⅱ.不正确,根据《框架》,这种活动影响独立性。
Ⅲ.正确。根据《框架》,这种活动不影响独立性。
故选D。
37. 在应付账款工作的审计过程中,内部审计师计划与供应商联系以便核实账款余额。对这类与组织外部单位的联系是在何处进行授权的?
A.内部审计活动的政策与程序
B.内部审计专业实务标准
C.内部审计职业道德规范
D.内部审计活动的章程
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,政策与程序引导内部审计师始终如一地遵守内部审计活动的工作标准。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,职业道德规范的目标是促进内部审计职业的道德氛围。
D.正确。内部审计活动的权限是在经董事会批准的章程中界定的。
38. 公司费用循环的具体审计目标之一就是确定是否所有付款的货物已经收到并在正确的账户中加以记录。在《标准》中这一目标属于以下哪个基本目标?
Ⅰ.财务和经营信息的可靠性和完整性。
Ⅱ.遵循政策、计划、程序、法律和规定。
Ⅲ.经济有效地使用资源(经营的效果性和效率性)。
Ⅳ.资产的保护。
A.仅有Ⅰ和Ⅱ
B.仅有Ⅰ和Ⅳ
C.仅有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ
D.仅有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
A
B
C
D
B
[解析] 《框架》规定,内部审计活动应评价组织的治理、运营及信息系统方面的风险因素。主要包括财务和经营信息的可靠性和完整性,经营的效果和效率,资产的安全,遵循法律、规章及合同。
Ⅰ.正确。确定货物记录在正确的账户中属于“信息可靠性和真实性”这一目标。
Ⅱ.不正确,题目描述的具体审计目标没有涉及与“遵循政策、计划、程序、法律和规定”相关的要求。
Ⅲ.不正确,题目描述的具体审计目标没有涉及与“经济有效地使用资源”相关的要求。
Ⅳ.正确。确认所有付款的货物都已经收到的具体审计目标是与“资产的保护”相关的目标。
故选B。
39. 公司由于其生产经营系统遭受黑客入侵而导致无法正常运转,此时公司面临的风险属于:
A.产品风险
B.声誉风险
C.流动性风险
D.操作风险
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,与产品风险无关。
B.不正确,与声誉风险无关。
C.不正确,与流动性风险无关。
D.正确。系统无法正常运转是操作风险。
40. 为确保在确认业务中对某些审计发现采取了纠正措施,可要求进行后续追踪活动。内部审计活动开展所需要的后续追踪活动的责任应当在以下哪项中界定?
A.内部审计活动的书面规章或与客户达成的协议
B.审计委员会的使命声明
C.在每次审计之前下发的业务通知单
D.在适当的业务报告中的目标表述
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师所进行的后续追踪是指他们用以确认管理层针对报告中的业务发现、建议(包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议)所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程,在确认业务中的后续追踪责任应在内部审计活动的章程中界定。在咨询业务中,对结果处理的监控程度取决于与客户达成的协议。
B.不正确,后续追踪不会在审计委员会的使命声明中具体说明。
C.不正确,业务通知单可以包含有关后续追踪责任的表述,但它应以书面的、权威的内部审计活动的章程为依据。
D.不正确,后续追踪的权力和职责可在适当的业务报告中引用,但应该首先在内部审计活动的章程中规定后续追踪的定义。
单项选择题
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深色:已答题 浅色:未答题
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