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内部审计基础分类模拟题7
单项选择题
1. 通常,内部审计活动同管理层与审计委员会有双重关系。这意昧着:
A.管理层应该通过修正并向审计委员会上报审计结果来帮助内部审计活动
B.内部审计活动应该直接向审计委员会报告,不用将审计结果向管理层确认
C.审计结果的准确性应向管理层证实,并且内部审计活动应向管理层与审计委员会报告
D.理想情况是,内部审计活动在审计委员会下工作,但就有关经营的所有审计情况向首席营运官报告
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,管理层不能通过修正并向审计委员会上报审计结果来帮助内部审计活动。
B.不正确,内部审计活动应该直接向审计委员会报告,需要将审计结果向管理层确认。
C.正确。审计结果的准确性应向管理层证实,并且内部审计活动应向管理层与审计委员会报告。此乃审计委员会的职能。
D.不正确,理想情况是,内部审计活动在审计委员会领导下工作,但就有关经营的所有审计情况向首席审计官报告。
2. 以下哪项关于内部审计章程的陈述不正确?
A.它确定了内部审计部门的权力和职责
B.它规定内部审计部门所需要的最少资源
C.它为评估内部审计部门提供依据
D.它应得到高级管理层和董事会的批准
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,内部审计章程确定了必需的权力和职责。
B.正确。内部审计手册和年度审计计划有助于确定资源需求,而内部审计章程对内部审计所需的资源未作规定。
C.不正确,内部审计章程确定了内部审计部门的角色和职责,可以作为评估审计职能的依据。
D.不正确,内部审计章程应得到高级管理层和董事会的批准
3. 某大型制造公司的首席审计官考虑修改本部门审计章程中关于审计师教育与经验最低要求水平的资格规定。首席审计官希望改为要求所有内部审计师均具有会计方面的专业训练,以及审计方面的职业证书,诸如注册内部审计师(CIA)、特许会计师(CA)。这项要求的不利影响包括:
A.该政策可能对内部审计活动开展公司的财务与会计系统的质量检查的能力有负面影响
B.该政策不会促进内部审计活动的职业化进程
C.当内部审计活动不具备某些特定业务所要求的技术、知识与其他能力时,该政策会阻碍内部审计活动使用外部服务提供者
D.由于内部审计活动的专业特长和知识背景过于狭窄,该政策限制了内部审计活动可以开展的服务范围
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,这项政策可能会导致对财务与会计系统的更好审计。
B.不正确,设定最低程度的专业化标准促进了专业主义。
C.不正确,这项政策对于是否采用外部服务提供者没有影响。
D.正确。内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者,他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过,内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格。因此,内部审计师应在经验、培训和技能方面取得适当的平衡,以提供更为广泛的服务。
4. 下列哪项计算机辅助审计技术中,审计师使用控制程序:
A.整合测试法
B.平行模拟
C.数据测试法
D.程序编码测试
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,整合测试法在管理者程序中输入虚拟交易数据。
B.正确。平行模拟是对管理者应用程序控制措施的测试。一个审计师开发的程序用来处理被审计者实际的交易数据,所得到的结果和报告与被审计者程序的处理结果相比较。如果管理者的控制措施是有效运行的,那么两组结果应该是一致的。
C.不正确,在数据测试法中,在审计师的控制下,管理者的程序处理测试数据。
D.不正确,程序编码测试是指检查管理者的应用软件编码,确定它是否包含必要的控制措施。
5. 行业协会往往规定所有成员必须遵守的职业道德规范。行业协会建立职业道德规范的主要目的是:
A.为职业行为列出标准,保持正直性和客观性的标准
B.为有效的会计实务制定标准
C.为有效地制定、执行会计政策提供一个框架
D.列出与可能的新任会计师面谈所要遵守的标准
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。IIA的《职业道德规范》包括行为原则和规则,并期望内部审计师运用并信守四项原则:诚实性、客观性、保密性和胜任能力。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
6. 下列不是企业风险管理(ERM)自发的目标的是______。
A.整合风险
B.创造股东价值
C.保护股东价值
D.加强股东价值
A
B
C
D
A
[解析] A项正确。整合风险不是企业风险管理自发的目标。企业风险管理自发的目标包括创造股东价值、保护股东价值、加强股东价值。
B项不正确。见题解A。
C项不正确。见题解A。
D项不正确。见题解A。
7. 选择培训内部审计职员的指导策略时,首席审计官应首先考虑:
A.培训的内容
B.组织的目标
C.职员的愿望
D.预算的条件
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,培训的内容是依据培训的目标来安排的,所以应先按照组织目标的要求设定培训的具体目标。
B.正确。帮助实现组织的目标是内部审计活动的最终目标,没有目标,就没有实现该培训指导策略的方向。
C.不正确,职员的学习愿望应在确定培训目标之后才考虑。
D.不正确,预算的条件约束不应被首先考虑,而应在制订培训计划过程中考虑。
8. 某内部审计师开展初步调查,发现许多重大审计问题并决定深入调查这些问题。被审计单位非正式地表达其对初步调查结果的认可,并要求内部审计师在被审计单位有机会对问题作出反应之前,不予报告这些存在重大关注的领域。以下审计反应不适当的是:
A.将该审计项目保留在审计时间计划表上,并与管理层讨论及时完成该审计项目的必要性
B.考虑所涉及领域内的相关风险;若属高风险,则继续开展该审计
C.考虑不提出必要的审计报告并结束该审计,既然被审计人已同意采取建设性行动
D.与被审计单位合作将审计项目保留于计划中,并在审计过程中更深入地评价重大问题以及被审计单位的反应
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,当内部审计师开展初步调查并发现重大审计问题的情况下,即使被审计单位表达上述意见,也应继续该审计项目,并与管理层讨论审计的必要性。
B.不正确,这时应当对初步调查所发现问题的领域进行详细的风险评估,以决定下一步的审计行动。
C.正确。即便在被审计单位同意采取建设性行动的情况下,内部审计师也有及时报告所有重大审计发现的责任,因此,不提出审计报告并结束审计项目是不适当的行动。
D.不正确,保留该审计项目并继续进行审计是适当的行动。
9. 内部审计活动政策应得到制定以便管理业务记录的内容、保管期限、处理外部的接触要求以及法律顾问参与调查时所遵循的程序。在制定这些政策时最重要的考虑是:
A.不受律师、客户拒绝泄露内情权保护的记录,在刑事诉讼中可以被外人获取
B.内部审计师的工作成果受披露权的保护
C.以很机密的方式创建的记录受披露权的保护
D.揭示律师的思想过程的记录应被强制披露
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在多种情况下,包括刑事诉讼、民事诉讼、税收审计、遵循性检查、政府合同检查以及自律机构的检查,外部有关方面都会要求接触业务记录。组织内部不受律师、客户拒绝泄露内情权保护的所有记录,在刑事诉讼中几乎都可以被外人获取;但在非刑事诉讼中,接触权问题就没有那么清楚。
B.不正确,无论是否机密,多数记录在刑事诉讼中不受律师、客户拒绝泄露内情权的保护,并在民事诉讼中可以被外人获取。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,“律师、客户拒绝泄露内情权”通常保护了记录,揭示了律师的思想过程与策略。
10. 通用审计软件可以用于:
A.控制性测试:可以;支持性测试:可以
B.控制性测试:可以;支持性测试:不可以
C.控制性测试:不可以;支持性测试:可以
D.控制性测试:不可以;支持性测试:不可以
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。通用审计软件既可以用在控制性测试中,又可以使用在支持性测试中。它可以完成的审计任务包括:(1)抽样和选择数据;(2)测试扩展、总计和计算结果;(3)检查记录;(4)汇总和分类数据;(5)进行数据分析。
B.不正确,通用审计软件既可以用在控制性测试中,又可以使用在支持性测试中。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
11. 内部审计师应采用以下哪种分析性复核程序来确定当年投资收益的变动是由于投资战略的改变、投资组合的变动还是其他原因?
A.对过去5年投资收益的变动进行简单线性回归分析以确定变动的性质
B.对各月投资组合的变动进行比率分析
C.对过去5年中投资收益与总资产的比率,以及投资收益与投资总额的比率进行趋势分析
D.使用与投资组合性质和市场条件相关的独立变量进行多元回归分析
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,简单线性回归分析虽然有用,但不如多元回归分析得深刻(比如:把股票分为价格波动性强的和弱的,这是以市场参数来衡量的)。因此,选项D更优。
B.不正确,比率分析能提供一些参数,但只能显示出与股票投资相比其他生息投资的相对构成,而通过多元回归分析能获得更多的信息。
C.不正确,趋势分析只能证明变动存在性和广泛性,但无法说明投资收益变动的原因。
D.正确。这是最好的方法,因为它能使审计师获得投资收益变动的潜在原因方面的信息。
12. 系统开发审计包括对多项内容进行审查来保证开发活动得到适当的控制和管理。以下各项中不属于审查内容的是:
A.对可供利用的硬件、软件和技术资源实施技术可行性研究
B.审查在每个实施阶段用户的参与程度
C.验证为了程序开发、变更和测试而对控制和质量保证技术的使用
D.确定是否系统、用户以及操作的文件说明与正常标准相符
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。可行性研究应在系统分析阶段实施。
B.不正确,开发过程中用户的参与很重要,是审查的内容。
C.不正确,这保证了不同阶段开发过程的质量,是审查的内容。
D.不正确,没有良好的文件说明,信息系统如果不是不可能的话,也很难进行操作、维护和使用,因此也是审查的内容。
13. 保留工作底稿的首要目标的最佳表述是:
A.有助于按有规律方式来开展业务
B.保存业务工作方案以便下次业务中再次使用
C.为最终的业务沟通提供支持
D.作为监督性复核的依据
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,有助于按有规律方式来开展业务、保存业务工作方案以便下次业务的再次使用以及作为监督性复核的依据,对保留工作底稿而言是很重要的,但都是次要目标。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。业务工作底稿通常能够为业务沟通提供原则上的支持,在最终的业务沟通结束后的一段时期内还应保存工作底稿。存档规定应与组织的方针和有关规定或其他规定相一致,在它们不再有用时要予以销毁。
D.不正确,参照题解A。
14. 下列哪一项是内部控制的“硬控制”的例子?
A.共同的价值观
B.胜任能力
C.道德标准
D.政策
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,这是软控制。
B.不正确,这是软控制。
C.不正确,这是软控制。
D.正确。政策和程序属于硬控制。
15. 内部审计业务中存在的风险可定义为:
A.某一会计事项的余额或某类会计事项及其相关表述包含对财务报表具有重大意义的错误的概率
B.发生可能影响目标实现的事件的不确定性
C.未能遵守公司政策、计划和程序或没有遵守相关法律和规定的情况
D.未能实现经营活动或既定目标的情况
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。风险的定义为发生可能影响目标实现的事件的不确定性。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
16. 在一家化学制造公司的内部审计师相信公司倾倒的有毒废弃物违反了法律规定。出于对公司的忠诚,内部审计师没有收集有关倾倒物的信息。该内部审计师的行为:
A.因有意成为违法活动的一员而违法了道德规范
B.因没有保护一般公众的福利而违反了道德规范
C.没有违反道德规范,在任何事件上都需要对雇主忠诚
D.没有违反道德规范,因为没有收集有关违例事件的信息
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。因为行为规则禁止内部审计师有意成为违法活动的一员。内部审计师应披露其所知道的任何重要的事实,如果不披露,可能会歪曲他们所报告的审核活动。内部审计师还明显没有审慎地开展其工作。
B.不正确,因为IIA的《职业道德规范》没有强加对公众的责任。
C.不正确,因为内部审计师不应以任何方式使用信息以损害组织的合法地位和道德目标,并要尊重和致力于组织的合法地位和道德目标。不过,非法倾倒有毒废弃物既不是合法的,又不是道德的。
D.不正确,因为内部审计师应根据内部审计专业实务标准收集和报告这类信息。
17. 以下哪一项属于内部审计部门质量保证项目,而不是作为首席审计官的其他职能?
A.首席审计官向外部审计师提供信息并允许其接触内部审计工作底稿,以便他们了解和确定依赖内部审计工作的程度
B.管理层批准规定了内部审计部门的宗旨、权力和职责的正式章程
C.至少每年对每位内部审计师的业绩进行一次评价
D.在每项审计业务的整个过程中,内部审计师的工作都要受到监督
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,本选项陈述了首席审计官在协调外部审计师工作方面的责任。
B.不正确,规定了内部审计部门宗旨、权力和职责的章程获得批准是首席审计官的职责,而非质量保证项目的一部分。
C.不正确,为了人事管理和职业发展进行个人业绩评估是首席审计官的职责。
D.正确。监督是进行持续检查的方法之一,这属于质量保证项目的内部评价。
18. 在哪种情况下内部审计师认为可能存在舞弊行为?
A.现金收入减去支付零用现金性支出后的资金净额,每天都存入银行
B.由负责保管永续盘存记录的员工负责编制每月银行存款余额调节表
C.应收账款明细账与应付账款明细账由同一员工保管
D.只有一名员工有权接触备用金(除了偶尔由主管或内部审计师进行突击清点)
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。这是一种典型的坐支现金行为,存在侵占或挪用现金的可能性。
B.不正确,由出纳以外的人员编制银行存款余额调节表有利于防止舞弊,是没有问题的。
C.不正确,只要不保管货币资金的有关账册,同时保管应收账款和应付账款的明细账是可以的。
D.不正确,只有一名员工有权接触备用金是一个比较有效的内部控制措施。
19. 在为某公司开展一项正式的咨询业务时,除了独立性、客观性和应有的职业审慎性考虑之外,应该做到以下哪一方面?
A.以书面协议或计划的形式记录正式咨询业务的一般条件、共识、意见或其他关键因素
B.评价咨询业务是否与内部审计活动的总体业务计划一致
C.举办适当的会议并收集必要的信息,以评估所需提供服务的性质和范围
D.以上全部
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。除了对独立性、客观性和应有的专业审慎性的考虑之外,内部审计师应该:举办适当的会议并收集必要的信息,以评估所需服务的性质和范围;证实接受服务的人员理解并同意内部审计章程中所包括的相关指导内容,内部审计活动的政策和程序以及其他管辖咨询业务的指南;评价咨询业务是否与内部审计活动的总体业务计划相一致。内部审计活动以风险为基础制定的业务计划可能会在恰当的程度上包括并依赖于咨询业务,以便为组织提供必要的审计范围。以书面协议或计划的形式记录正式咨询业务的一般条件、共识、意见或其他关键因素。内部审计师和接受咨询服务的人员都有必要了解并同意咨询业务的报告和沟通要求。
20. COSO将内部控制看作是一个旨在为实现目标提供合理保证的过程,这些目标是关于:
A.财务报告的可靠性
B.经营的效率和效果
C.遵循适用的法律和法规
D.以上均正确
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及遵循适用的法律和法规都是组织要实现的目标,此外,保护资产安全也是组织要实现的目标。
21. 为了测试该自动化系统现有的数据是否正确,审计师应该开展以下哪项工作?
A.应用测试数据,确定输入的所有数据是否都被更新后的数据库正确采纳
B.对几天内将要输入的数据进行抽样,并将样本数据追踪至更新后的数据库,以确定更新内容的正确性
C.应用通用审计软件,提供有关岗位说明无效的所有员工的打印材料,并调查问题的原因
D.应用通用审计软件,从数据库选取员工样本,并对数据领域进行核对
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。应用测试数据,确定输入的所有数据是否都被更新后的数据库正确采纳,能确定该自动化系统现有的数据是否正确。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
22. 内部审计师应逻辑地思考问题。以下哪种情形表明内部审计师得出了不合逻辑的结论?
A.内部审计师利用分析性程序估计销售账户余额的准确性,没有发现重大差异。在此基础上,内部审计师推断原始记录一定是准确的
B.内部审计师运用通用审计软件抽样进行函证,在函证回复的基础上,审计师断定账面的应收账款是存在的
C.内部审计师观察客户的实物盘存过程,记录了存货的测试数量,并将这些测试存货追踪到年底的存货数据,未发现例外。审计师断定账面的存货是存在的
D.内部审计师检查了2008年1月的销售额记录,发现其中不包括2007年的销售额,审计师断定2007年的销售额得到了恰当记录
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在分析性程序的限制范围内,如果销售额与内部审计师预期的几乎一致,则内部审计师可以推导出销售余额和原始记录都是准确的。
B.不正确,内部审计师仅能得出应收账款确实存在的推断,但得不出应收账款可收回性的推断。
C.不正确,上述程序已将账面记录与存货进行了全面的核对。
D.正确。内部审计师实施了截止日测试,并断定2007年销售额的表述准确的。这种推断是不正确的,恰当的结论是截止日测试支持了有关2007年销售额的完整性的论断,如2007年的销售额得到了恰当的记录。不过,这种测试不能确定2008年的销售额是否记在了2007年。
23. 以下哪些项目是IIA的《职业道德规范》所允许的?
A.根据法庭传唤,向法庭披露可能对本组织不利的机密的、与审计相关的信息
B.运用与审计相关的信息决定购买雇主公司股票
C.接手审计业务客户一份意外礼物,因为审计师在最后一份审计报告中称赞过该审计业务客户
D.不向审计委员会报告有关非法行为的重大发现,因为管理层已经表示要处理这些问题
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师应对本组织忠诚,但不能成为任何非法活动的参与者。因而,内部审计师必须听从法庭的要求。
B.不正确,IIA的《职业道德规范》禁止内部审计师为个人获利而利用审计信息。
C.不正确,IIA的《职业道德规范》禁止内部审计师接受可能被认为妨碍其职业判断的东西。
D.不正确,IIA的《职业道德规范》禁止内部审计师故意参与任何非法或不正当活动。《框架》规定,有关非法活动的重大发现应报告审计委员会。
24. 一份设计良好的内部控制调查问卷应该:
A.只需要回答是/否,而不要求叙述性回答,并由部门来组织
B.是评估控制危险数据的足够来源
C.帮助评价内部控制的效果
D.独立于内部审计业务目标之外
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,部门设计的“是/否”问题格式和问题排序有利于问卷的管理,但是其他组织问题的格式和方法也是可以的。
B.不正确,问卷是帮助理解和证明内部控制的工具,但作为支持评估控制风险的唯一信息来源是不够的。
C.正确。一份内部控制调查问卷由一系列关于组织为防止或检测错误和舞弊而设计的控制问题组成。这些问题的答案帮助内部审计师确认与具体声明相关的具体控制,设计一些检查来评估这些控制的设计和实施效果。
D.不正确,内部控制调查问卷必须为了实现业务目标来设计。
25. 为了避免高级管理层与审计委员会之间的明显冲突,首席审计官应当:
A.向高级管理层和审计委员会沟通所有的业务结果
B.通过组织地位加强内部审计活动的独立性
C.先与审计委员会讨论所有的报告,再与高级管理层讨论
D.要求董事会批准内部审计活动与审计委员会关系的政策
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,高级管理层与审计委员会收到所有的业务结果没有必要,也没有效率。
B.不正确,组织地位有助于内部审计活动实现独立性,但其自身不足以避免冲突。
C.不正确,审计委员会本质上是起监督作用而非经营作用。
D.正确。内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定。章程应确立内部审计活动在组织内的地位。授权审计人员接触与开展与业务工作相关的记录、人员和实物财产。界定内部审计活动的范围。
26. 内部审计机构的地位应该不受管理层不负责任地更改政策的影响。对此给予保证的最有效途径是______。
A.由管理层和董事会共同批准内部审计章程
B.采取有利于赋予内部审计机构职责的政策
C.在董事会内设置审计委员会
D.指定书面的政策和程序作为部门业绩标准
A
B
C
D
A
[解析] A项正确。首席审计执行官应征得高级管理层对章程的批准以及董事会、审计委员会和相关的治理组织对章程的认可。由于内部审计章程确定了内部审计机构在组织中的地位,因此,一经董事会批准,管理层无权擅自更改。
B项不正确。虽然赋予内部审计机构职责,但如果没有履行职责的保障,也不会保证内部审计职能的发挥。
C项不正确。在董事会内设置审计委员会有助于加强内部审计的地位,但没有明确管理层的角色和责任,相对而言,这样做没有A项那样有效。
D项不正确。制定部门业绩标准是管理措施,与保证内部审计职能的地位不受影响没有直接关系。
27. 根据IIA《内部审计专业实务框架》,内部审计师有责任接受继续职业教育(CPE)以加强和维持其专业能力。根据规定,内部审计师可以通过______达到必需的继续职业教育(CPE)时间(小时数)要求。
A.获取工作经验
B.参加审计人员会议
C.验证所有已开展的审计测试得到全面文件处理
D.发表关于公司内部审计部门的文章
A
B
C
D
D
[解析] A项不正确。获取工作经验属于内部审计师正常的工作职责范围。
B项不正确。参加审计人员会议属于内部审计师正常的工作职责范围。
C项不正确。验证所有已开展的审计测试得到全面文件处理属于内部审计师正常的工作职责范围。
D项正确。内部审计师发表关于公司内部审计部门的文章属于持续职业发展行为中的“撰写专业论文”范围,所以符合继续职业教育(CPE)时间(小时数)的要求。
28. 对内部审计活动开展外部评估时,以下哪项要素最不应该成为外部评估小组成员在检查活动中所考虑的?
A.接触并经常与董事会、审计委员会或高级管理层沟通
B.对于填补内部审计部门的员工空缺职位,有必要考虑招聘需求中有关教育与工作经验的标准
C.内部审计师承担组织经营职责的程度
D.检查内容应包括内部审计目标的范围和深度
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,《框架》指出,独立性通过组织的地位和客观性实现,组织的地位通过与董事会、审计委员会或高级管理层的直接沟通而得以加强。
B.正确。《框架》指出,这些标准与专业的熟缘性有关,与独立性无关。首席审计官应该在充分考虑各职位的工作范围和职责层次的前提下为内部审计活动各职位确立合适的教育程度和工作经验要求。
C.不正确,《框架》指出,当组织将运营组织分配给内部审计、随后内部审计又得到相关运营领域开展确认性检查的任务时,必须特别注意保证审计的客观性。第2条中,在任何时候,只要内部审计得到的任务涉及履行运营职责,就可以认为在与此种运营活动有关的领域,审计客观性受到了损害,进而损害了独立性。
D.不正确,《框架》指出,首席审计官应该对组织内拥有充分权力,能够促进独立性并保证广泛的审计范围、能充分考虑审计报告并依据审计提出的建议采取适当行动的人负责。内部审计活动的工作范围是其组织地位的职能体现,并因此促进了独立性。
29. 在供应商的批发折扣店进行经营审计时,某内部审计师称赞了免费提供给优惠客户的有该公司商品插图的日历。该店经理提供给该审计师几个日历让他保留,并在审计办公室分发。下列哪项应对最好地反映了标准的客观性观点?
A.该审计师可以接受这个礼物,不必披露
B.该审计师可以接受这个礼物,但是必须马上向审计委员会披露该事实
C.该审计师应该拒绝该礼物,并警告客户以后不要有讨好内部审计部门的意图
D.该审计师必须拒绝该礼物,并马上向审计委员会报告
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。《框架》规定,接受雇员和一般公众也可获得的价值极小的宣传物品(如钢笔、日历或样品等),不会妨碍内部审计师的职业判断。如有人提供数额较大的酬金或贵重礼物,内部审计师应立即向上级报告。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
30. 某公司有一个计算机存货控制系统,该公司内部审计师希望合理地保证从终端输入的存货数据正确地进入了系统。下列应用控制中能最好地实现这一保证的是:
A.顺序检查
B.批量总数控制
C.极限检查
D.检验数字
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,顺序检查只是保证数据项都输入了系统,但不能保证输入正确。
B.正确。批量总数控制由计算机自动计算输入数据的总和,并与从终端输入的汇总数据之间不一致,从而发现错误。
C.不正确,极限检查可以保证输入的数据是合理范围之内的数据,但不能保证输入完整和准确。
D.不正确,检验数字可以保证单项数据的正确性,但不能检查出数据丢失错误。
31. 与采购循环相关的一种风险是订货量可能超过需求量。以下哪种控制能防止这种情况?
A.在请购单被提交给采购部门之前由部门主管进行审查
B.当计算机提示存货水平过低时由采购部门进行订货
C.验收部门在收到原始采购订单之后才对待验收商品进行卸货
D.在检查部门提供了包括供应商编制的送货单在内的验收报告之后,商品才被入库保存
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。采购部门凭经有关业务部门主管审查后的请购单进行采购,可以有效地防止过量采购。
B.不正确,如果没有有关业务部门的参与,而仅由采购部门根据计算机提示进行采购的话,在无法确知需求量的情况下还是可能出现过量采购问题的。
C.不正确,当商品进入验收部门时,订货行为早已发生,无法防止订货量超过需求量。
D.不正确,这时订货行为早已发生,无法防止订货量超过需求量。
32. 以下哪组人员负责检查监督风险管理和控制程序的建立、管理和评估?
A.运营经理
B.内部审计师
C.外部审计师
D.高级管理人员
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确。参照题解D。
C.不正确。参照题解D。
D.正确。高级管理人员负责检查监督风险管理和控制程序的建立、管理和评估。运营经理的责任是评估部门内的风险和管理。内、外部审计师为组织内的风险管理和控制程序的有效性说明提供各种程度的保证。
33. 管理层要求内部审计活动对某主要分部的电话营销情况开展审计,并要求其对提高该经营管理控制问题提出相应的程序与政策上的建议。审计师应当:
A.不接受该业务,因为建议控制措施将有损于未来对该分部进行审计的客观性
B.不接受该业务,因为审计部门精通的是会计控制,而非市场营销控制
C.接受该业务,但是需要向管理层指出提供控制方面的建议将有损于客观性,将来在市场营销领域的业务也会受损
D.接受该业务,因为没有损害客观性
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,首席审计官应该接受这项业务。建议控制标准不会损害独立性或客观性。
B.不正确,应该接受这项业务。内部审计活动应该能够评价涵盖组织的治理、经营与信息系统的充分性和有效性。
C.不正确,提出控制建议不会使客观性受损。
D.正确。首席审计官应该接受这项业务,安排具有良好知识的、有技能和其他胜任能力的员工开展这项工作,并提出恰当的建议。内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准,不会对其客观性产生负面影响;而且,如果内部审计师在被请求提供咨询服务时,相关的独立性和客观性上存在受损的可能性,在接受业务前应向客户披露。
34. 公司规定,必须从经过审批的卖方清单上的供应商处进行采购,这是以下哪种控制的范例?
A.预防性控制
B.检查性控制
C.纠正性控制
D.监督性控制
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。预防性控制是在交易发生前所采取的措施,目的在于防止发生错误。使用经过审批的卖方清单是防止从未经批准的供货商处采购的一项控制。
B.不正确,检查性控制是在错误发生后确认错误的一种控制。
C.不正确,纠正性控制纠正那些由检查性控制所确定的问题。
D.不正确,监督性控制旨在确保控制系统的运行持续而有效。
35. 以下哪项是在审计过程中,审计师使用计算机辅助审计技术的最大担心?
A.审计师文档
B.系统效率
C.数据真实性
D.拒绝和推迟数据项控制
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,审计师文件不如数据的完整性重要。
B.不正确,效率不影响审计师在决策中使用信息系统提供的信息。
C.正确。控制措施用来保证信息的完整性、机密性和存在性。审计师在审计过程中的决策,依赖于系统数据的完整性和程序。
D.不正确,拒绝和推迟数据项控制代表了一部分保证数据完整性的技术。
36. 剩余风险是:
A.风险的影响
B.控制下的风险
C.未被管理的风险
D.环境中的潜在风险
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,风险的影响是风险的结果。
B.不正确,控制中的风险是被管理的风险。
C.正确。剩余风险是指那些运用了所有的控制和风险管理技术以后留下来,未被管理的风险。
D.不正确,潜在的风险是绝对风险。
37. 某注册内部审计师(CIA)以非内部审计师的身份担任采购部门经理,他与供应商签订了一份巨额供货合同。该合同价格合理、产品质量和性能优良。在签订合同后不久,该供应商向CIA赠送了一份贵重的礼物,下面对接受这份礼物的陈述正确的是:
A.如果不是惯例,应禁止接受礼物
B.接受礼物将违反IIA的《职业道德规范》,对CIA而言是被禁止的
C.由于该CIA并不是该公司的内部审计师,因此接受礼物与否只受该机构行为规范的约束
D.由于礼物的赠送在签订合同之后,因此接受礼物既不违反IIA的《职业道德规范》,也不违反机构的行为规范。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,接受礼物被认为是已经损害了独立性,因此不能接受。
B.正确。只要是CIA的一员,都必须受IIA的《职业道德规范》以及组织行为规范的约束,《职业道德规范》禁止这种接受礼物的行为,因为这将被认为是影响个人决策的。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。另外,虽然没有充分的信息判断这种行为可能违反组织的行为规范,但接受礼物的行为很容易被理解成接受佣金。
38. 为确保数据能完整地从终端微机传送到主机,且不存在任何外加的数据,下面哪一项计算机控制程序将最有效?
A.采用校验位技术,以确保只有经批准的零部件代码能添加到数据库中
B.采用批控制总数校验,包括控制每批的数量与金额总数和杂项总数
C.设置密码,确保只有经批准的人才能将数据发送到主机
D.设置字段编辑控制,由计算机自动检查每个字段的字母/数字的完整性
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,采用校验位技术能够检查数据的正确性,但对于数据丢失等情况就无能为力了。
B.正确。批控制总数校验可以检查出绝大部分数据错误,如数据错位、丢失、重发等。杂项总数校验则可以进一步提高错误检测率,对一些批总数控制无法发现的错误(如多项金额同时发生错误,但总数不变的情况),杂项总数控制也能发现。
C.不正确,设置密码只能保证输入数据的人是经授权的,但不能防止该人员输入数据发生错误。
D.不正确,字段编辑控制只能控制输入的是合理的字段,无法控制输入数据的数量和准确性、完整性。
39. 对于每位潜在的内部审计师的资历和熟练程度应该取得合理的保证。以下哪项不正确地运用了这个原则?
A.确定所有的申请人都有会计学学位
B.取得大学的学生档案记录
C.核查申请人的推荐信
D.确定以往的工作经验
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师应具备履行其职责所需的知识、技能和其他的胜任能力。内部审计活动应在总体上具备或获取履行其职责的知识、技能和其他的胜任能力。不过,内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都取得资格。
B.不正确,取得大学的学生档案记录是确定潜在的审计师的资格的恰当程序。
C.不正确,核查申请人的推荐信是确定潜在的审计师的资格的恰当程序。
D.不正确,在聘人阶段确定以往的工作经验是恰当的。
40. 以下哪项对控制进行了最佳定义?
A.控制是管理层恰当计划、组织和领导的结果
B.控制是对组织选择的要完成内容的表述
C.控制就是组织所采取的将偏差限定在可接受水平的成本效益考评方法
D.控制是以准确、及时、经济的方式实现组织的目标和目的
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据《框架》,控制是指管理层、董事会及其他各方开展的旨在增强风险管理、增加既定目标和目的实现可能性的各种活动。管理层计划、组织和领导各种活动的开展,以合理保证组织的目标和目的得以实现。因而,控制是管理层恰当计划、组织和领导的结果。
B.不正确,既定的目标和目的是组织所选择的要实现的内容。
C.不正确,为减少风险并将偏差限定在可接受的水平,在风险管理、控制和治理过程的设计和实施阶段就要采取成本效益考评方法,就能为组织的目标和目的有效率、经济地实现提供合理的保证。
D.不正确,有效率的工作会以准确、及时和经济的方式来实现目标和目的。
单项选择题
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深色:已答题 浅色:未答题
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