银符考试题库B12
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内部审计基础分类模拟题8
单项选择题
1. 以下哪项最有可能是有效调整的遵循性项目的要素?
A.内部审计活动应对监督遵循性项目承担总体责任
B.遵循性项目以录像方式一次性向员工传达
C.组织应该采用合理设计的监督和审计系统,检查犯罪行为
D.组织在对员工的背景进行核查时,应该取得尽可能多的信息
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,组织高层的特定人员应该总体负责监督对标准和程序的遵守情况。组织的高层人员是指能对组织进行实质性控制的人员,或在制定组织政策方面起实质性作用的个人。
B.不正确,遵循性项目的有效性取决于将项目向员工传达的方式。通常,交互式形式比讲座更有效。有关人员亲自传达的项目比完全通过录像或游戏形式传达的项目更有效。定期重复的项目比一次性项目更有效。
C.正确。组织应该采取合理步骤促成对其标准的遵守。如:使用经过合理设计、用以发现员工和代理机构犯罪行为的监督和审计系统,建立并宣传员工和代理机构可以毫无顾虑地揭发组织内部其他人犯罪行为的举报系统。
D.不正确,组织应该审慎处事,避免将实质性的自主权授予组织已知或从审慎处事中应该可以了解到的、企图参与违法活动的人员。不过,组织应该审慎行事,避免侵犯有关法律赋予员工和职位申请人的隐私权。许多司法制度有专门的法律,限制公司在对员工开展背景调查时可以获取的信息数量。
2. 下列违反了IIA职业道德规范的是:
A.詹妮斯接受了一项对电子制造分部进行审计的委派。她最近刚刚加入内部审计部,但她曾是对该分部进行外部审计的高级审计师,而且在过去的两年中审计过许多电子公司
B.乔治被指派从现在起对某仓储部门进行六个月的审计,他没有这一领域的专门知识,但仍接受了这一任务,他报名参加了有关仓储业的职业后续教育课程,这一课程将会在他的任务开始之前结束
C.简很满意她作为一名内部审计师的职业,并逐渐把它看做是一项简单而有规律的工作。她在过去的三年中一直没有参加职业后续教育或其他提高她自身素质的活动,但她觉得她的工作质量没有下降
D.约翰发现当年存在内部财务舞弊行为,账簿已经被调整从而掩饰与该舞弊相关的损失。当外部审计师审查详细记述该事件的工作底稿时,他与外部审计师讨论了该舞弊行为
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,詹妮斯并没有违反《职业道德规范》的任何规定。她与被审计单位不存在利益冲突。
B.不正确,在他开始审计任务前,他已获取进行该项审计任务的知识和技能,不能被视为不适任,因此没有违反《职业道德规范》。
C.正确。《职业道德规范》规定,内部审计师应当持续地提高其服务的熟练程度、效率和质量。她三年没有进行持续职业教育,违反了《职业道德规范》。
D.不正确,内部审计师与外部审计师进行业务上的沟通,没有违反保密原则,不应被视为违反《职业道德规范》。
3. 在过去的一周时间里,某公司的长途电话费是以往电话费的3倍。审计师可以使用以下哪种审计技术来进行实时例外检查?
A.绕过计算机审计
B.内嵌审计模块
C.平行模拟
D.桌面方法检查
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,绕过计算机审计、平行模拟、桌面方法检查都不是以连续的方式进行的,因此不能立即报告系统出现的例外情形。
B.正确。内嵌审计模块可以使审计师连续监控管理层的计算机系统,以便随即报告例外情形。审计师负责定义例外的标准,并确定正确的模块已嵌入计算机系统。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
4. 依据《标准》,内部审计师可以不具备下列能力:
A.熟练运用内部审计准则
B.理解管理原则
C.良好的人际沟通
D.用量化方法承担培训课程的能力
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,《标准》要求内部审计师具备履行其职责所必需的知识、技能和其他能力,具体包括:①熟练运用内部审计标准、程序和技术;②熟悉涉及财务报告的会计原则和技术;③识别舞弊信号的知识;④有关信息技术风险和控制的技术以及利用技术的审计方法;⑤理解管理原则;⑥了解开展审计业务所必需的会计学、经济学、商法、税收、金融、计量方法、信息技术、风险管理和舞弊等领域的基本内容;⑦交流沟通技巧和理解人际关系;⑧口头和书面表达能力。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。根据题解A,内部审计师可以不具备用量化方法承担培训课程的能力。
5. 根据《国际内部审计专业实务框架》,内部审计活动的独立性通过以下哪项来获得?
A.人员配备和监督
B.持续的专业发展和应有的职业审慎
C.人际关系和沟通
D.机构状况和客观性
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,人员配备和监督与内部审计活动的专业熟练性相关。
B.不正确,持续的职业发展和应有的职业审慎与内部审计师的专业熟练性相关。
C.不正确,人际关系和沟通与内部审计师的专业熟练性相关。
D.正确。根据《框架》,机构状况和客观性可使内部审计师提出公正的和不偏不倚的判断意见,这对审计工作的恰当开展是必不可少的。
6. 首席审计官被任命参加一项评估外部审计师应聘资格的委员会。承担外部审计的会计师事务所合伙人邀请首席审计官一起到其私人的狩猎场打猎一周。该首席执行官应当:
A.接受,如果他们双方的时间安排允许的话
B.拒绝,鉴于双方的利害冲突
C.只要不占用工作时间就可以接受
D.询问总会计师这样做是否违背公司的道德规范
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,不管其时间是否允许,首席审计官不能参加可能影响公正执业的活动。
B.正确。IIA的《职业道德规范》规定,内部审计师不应参与可能妨碍或被认为妨碍其公正评价的一些活动或关系。这种参与包括那些与组织的目标相冲突的活动和关系。首席审计官作为评委参与被评对象的活动显然会妨碍其公正评价,因此不合适。
C.不正确,不管是否属于工作时间,内部审计师都不能参与可能影响公正执行业务的活动。
D.不正确,总会计师(有译为“主计长”)无权判断这一活动是否违背公司道德规范。
7. 公司的主管人员注意到生产部件可能被盗。因为该公司没有正规的验收部门,因此公司采取生产用原材料直接通过铁路从供应商处运往生产线,并按公司的实际产量付款给供应商的方式。下列哪种陈述能最准确地反映现有的处理过程?
A.只有生产环节已经使用的原材料才付款给供应商,被盗的或供应商尚未发运的材料则不予付款
B.由于减少了验收货物的处理程序,因此减少了验收货物的处理成本和处理过程中发生错误的机会
C.该生产系统中原材料短缺将通过产量的下降引起管理者的关注
D.包括A、B和C
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,只有生产环节使用的才被付款,可以增加对购进和付款的监督,防止其中产生差额。但是B、C两项的陈述也的能反映现有的处理过程。
B.不正确,原料直接送往生产场所,减少了传统的库存等环节,成本降低同时舞弊的机会也减少了。但是A、C两项的陈述也能反映现有的处理过程。
C.不正确,产量与原材料的入账应该几乎是同时的,因而产量的下降和原材料的减少是对应的。但是A、B两项的陈述也能反映现有的处理过程。
D.正确。理由见A、B、C。
8. 在测试某分公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时,内部审计师发现:(1)目前5%的雇员是少数民族;(2)过去从未雇佣过少数民族。内部审计师可以得到的最适当结论是:
A.遵循反优先雇佣法案的证据不充分
B.分公司违反了公司政策
C.公司政策不能被审计,因此也不可能被执行
D.由于有5%的雇员来自少数民族,分公司有效地遵循了公司政策
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。不了解需要遵循的指南,不可能得到合理结论。
B.不正确,直到内部审计师了解这一时期的总雇佣量为止,与今年没有雇佣少数民族的事实是不相关的。
C.不正确,关于反优先雇佣的政策可以被审计。
D.不正确,不了解实际的公司政策,无法得出这一结论。
9. 审计委员会应能保证内部审计师和外部审计师的独立性,并使审计职能免受来自管理层的不适当的压力。根据这个准则,审计委员会的组成应包括:
A.董事会或相应机构的一个成员轮换的下属委员会
B.只有相关的外部管制部门成员
C.由包括银行、工会、政府管制部门、股东、管理层等所有重要机构的代表组成
D.只有董事会的外部成员(如独立董事)和其他与之类似的监事会成员
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。审计委员会只能由独立于经营管理的外部董事组成。
10. 以下最可能是对审计业务客户管理层出具书面中期报告的目的的是______。
A.已完成预定审计工作的70%,没有发现重大的负面证据
B.内部审计师决定用调查程序替代一些原计‘划对某些记录的详细检查
C.决定扩展审计方案,因为发现可能存在舞弊
D.某下属工厂的露天燃烧可能会违反污染管理条例
A
B
C
D
D
[解析] A项不正确。在这种情况下没有必要过早考虑这个问题。
B项不正确。内部审计师审计方法的改变对业务委托人来说并不是特别重要。
C项不正确。不能将可能存在的舞弊征兆告诉业务委托人。
D项正确。这种情况要求立即引起注意。
11. 某内部审计师在总体中抽取了大的样本,检测出是偏斜的,此样本由大量的小金额项目和小量的大金额项目构成。根据这些给定信息,内部审计师能够推断:
A.样本分布是非正态的;因此建立在泊松分布上的PPS抽样能更准确地定义总体的性质
B.样本分布是正态的;因此,可以用Z值评价抽样结果
C.样本分布是非正态的;因此,属性抽样是唯一可以选择的适用统计工具
D.以上答案均不正确
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,抽样分布一定是正态的(连续分布)。对于大样本,泊松分布接近两项分布(一个离散性分布),因此它与属性抽样有关。
B.正确,根据中心极限定理,不论总体原来服从什么分布,当样本量无限增加的时候,均值的抽样趋向于正态分布。所以,可以用Z值(确定置信水平所需要的标准差值)来评价抽样结果。Z值表现为标准正式分布曲线下的区域。
C.不正确,如果抽取的样本量足够大,抽样分布可以是正态分布的。此外,属性抽样不能用来预计总体值。
D.不正确,因为抽样分布是正态的。
12. 在确定采购需求是否随生产工艺变动而及时更新时,以下哪项审计程序最有效?
A.按照目前生产计划和物料需求计划重新计算生产工艺变动后零件的需求量,将结果与同期系统中生成的采购订单中的数量相比较
B.将测试数据输入局域网并将由测试数据生成的订货数量和由生产数据生成的订货数量相比较
C.使用通用审计软件编制超存货报告,将存货数量与目前生产规模相比较
D.从若干期的生产计划和物料需求计划中抽取一个样本,并跟踪检查其输入系统时是否正确
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。这是最合适的审计程序,因为:(1)该审计师已确定这是一个关注点;(2)该程序会产生目前零件需求与同期生成的采购订单直接比较,能够确定差异并采取纠正措施。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
13. 监督是内部控制的一个重要组成部分。下面哪项不是监督的例子?
A.管理者经常比较部门的绩效和预算
B.数据处理管理部门定期生成关于非正常交易的例外报告,并且调查问题查找原因
C.数据处理管理部门定期调节处理数据的批控制总数和提交的数据的批控制总数
D.管理者让内部审计人员对现金交易的控制进行常规审计
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,因为与预算比较是监督控制的一个典型例子。
B.不正确,因为调查例外是低层管理者使用的监督控制,可以发现经营超出控制范围的情况。
C.正确。监督用来评价一定时期内内部控制的质量。管理者需要考虑内部控制的设计是否合适,系统是否按照预想的运行,并且修改系统来适应环境的变化。监督可以是独立的、定期的或者持续不断的。持续不断的监督作为日常经营的一个部分,包括管理者复核、比较、调节以及其他的日常活动。但是调节批控制总数是交易控制。
D.不正确,因为内部审计是监督的一种形式,用来评价管理者的其他控制。
14. 剩余风险是______。
A.风险的影响
B.控制下的风险
C.未被管理的风险
D.环境中的潜在风险
A
B
C
D
C
[解析] A项不正确。风险的影响是风险的结果。
B项不正确。控制中的风险是被管理的风险。
C项正确。剩余风险是指那些运用了所有的控制和风险管理技术以后而留下来的未被管理的风险。
D项不正确。潜在的风险是绝对风险。
15. 内部审计师要确定由终端用户及局域网(LAN)上的其他共享用户开发的应用系统的文档记录是否遵守公司政策时,最适当的审计程序是:
A.向终端用户发放调查问卷,以确定他们已经进行开发的局域网终端用户应用程序的情况
B.向终端用户发放调查问卷,以测试他们对应用程序文档知识的掌握程度
C.随机抽取一组终端用户,检查他们计算机中储存的所有应用程序是否都与公司的政策相符
D.随机抽取一组储存在服务器中的终端用户应用程序,检查这些应用程序是否与公司的政策相符
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,这只能提供终端用户开发应用程序的有限信息,却不能提供对公司政策遵循情况的任何信息。
B.不正确,这只能提供用户对公司政策了解程度的信息,却不能提供对政策遵循情况的信息。
C.不正确,这是一个很好的程序,但却局限于个人计算机中储存的应用程序,没有涉及用户间共享并被存储于服务器中的应用程序。更大的问题是它还要求内部审计师浏览所有的应用程序,而不仅仅是用户间共享的那些。
D.正确。这样内部审计师可以随机检查那些在用户间共享的应用程序。
16. 下列哪一项情况会大大影响内部审计部门的独立性?
A.内部审计师经常为在审计报告中曾批评过的部门工作程序起草修正方案
B.首席审计官承担着向公司高级管理层行政领导和董事会报告的双重责任
C.内部审计部门与公司的外部审计师联合规划总体审计范围,以避免相互间工作的重复
D.内部审计部门参与对该公司与其他公司订立的合同在实施前的审查
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师为管理流程设计修正方案将使内部审计的独立性受损。
B.不正确,同时向高级管理层和董事会提交审计报告不会破坏内部审计的独立性,相反地对于保证内部审计的独立性有好处。
C.不正确,与外部审计师的合作不会破坏内部审计的独立性。
D.不正确,检查合同实施不会破坏内部审计的独立性。
17. 内部审计师计划评价公司保险范围的充分性。如要获得正在实施的保险政策详细方案的信息,以下哪项是最可能的信息来源?
A.在现金支出日记账中发现的、附有注销支票的原始记账分录
B.描述了保险员工目标、权利和责任的公司章程
C.当前财政年度关于预付保险费的预算及账户期初余额
D.包含不同受益人保险政策的文件
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,为制作保险政策清单而浏览日记账分录是不现实的。而且,一些前期支付的保险费结转到本期和可能的以后时期,本期支付的保险费可能覆盖到以后时期。
B.不正确,管理层批准的章程是广泛和概括的,而不是详细和程序性的,这将被授权给保险员工。
C.不正确,本财政年度的预算只是计划,有可能实现,也有可能不能实现;或可能全部满足保险员工希望的最佳情况,也可能不能全部满足。而且,前期支付的一些保险费用可能覆盖到本期。
D.正确。包含保险政策的档案文件是关于险别、条件、保险费和限制性背书等的信息来源。
18. 某销售公司最近发现就业申请中存在虚假信息。于是,内部审计师对招聘程序进行了审计。以下哪项内容代表了控制系统的薄弱环节?
Ⅰ.公司没有要求应聘对象将其署名申请表进行法律鉴证。
Ⅱ.在提供就业前,公司没有与有关教育机构核对证明应聘对象的教育信息。
Ⅲ.在提供就业前,公司没有核证应聘对象的长期工作经历。
A.只有Ⅰ和Ⅱ是对的
B.只有Ⅱ和Ⅲ是对的
C.只有Ⅲ是对的
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ都对
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。此题考点属于人事控制范畴。组织通常会为不同的工作岗位分别制定任职资格标准,如果就业申请中存在虚假信息极有可能使组织招聘了不应该招聘的人员,这会对组织的发展造成严重的威胁。因此,公司在验证申请表的真实性时只有根据需要对申请人的姓名、出生日期、籍贯等内容进行法律鉴证,对应聘对象的教育信息和长期工作经历进行核证,才能保证申请表内容真实可靠。
19. 有效的举报项目可以帮助组织达成《萨班斯—奥克斯利法案》第301条款的要求。以下哪项不是举报项目的要素?
A.收集雇员关注事项
B.改善内部沟通
C.收集突发事件的信息
D.改善外部沟通
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。有效的举报项目可以帮助组织达成《萨班斯—奥克斯利法案》第301条款的要求。举报项目的要素包括收集雇员关注事项、改善内部沟通、在突发事件演变成危机前收集有关信息,以及加强组织整体的内部系统。举报项目不包括外部沟通。
20. 为确保在确认业务中对某些审计发现采取了纠正措施,可要求进行后续追踪活动。内部审计活动开展所需要的后续追踪活动的责任应当在以下哪项中界定?
A.内部审计活动的书面规章或与客户达成的协议
B.审计委员会的使命声明
C.在每次审计之前下发的业务通知单
D.在适当的业务报告中的目标表述
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师所进行的后续追踪是指他们用以确认管理层针对报告中的业务发现、建议(包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议)所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程,在确认业务中的后续追踪责任应在内部审计活动的章程中界定。在咨询业务中,对结果处理的监控程度取决于与客户达成的协议。
B.不正确,后续追踪不会在审计委员会的使命声明中具体说明。
C.不正确,业务通知单可以包含有关后续追踪责任的表述,但它应以书面的、权威的内部审计活动的章程为依据。
D.不正确,后续追踪的权力和职责可在适当的业务报告中引用,但应该首先在内部审计活动的章程中规定后续追踪的定义。
21. 对现金控制的审计显示记账人签发费用支票并调节支票账户。如果现金账户调节表是及时的,且没有发现任何现金短缺,内部审计师应该推断出:
A.关于现金收入记录的内部控制是充分的
B.关于现金会计核算的内部控制是不充分的
C.关于现金账户调节的内部控制是充分的
D.关于现金实物安全的内部控制是充分的
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,没有强调现金记录程序。
B.正确。对现金会计核算的内部控制是不足的,因为未进行适当职责分离。
C.不正确,证据显示调节表是及时的,但不一定是适当的。
D.不正确,没有强调现金的实物安全。
22. 首席审计官采取的以下哪项活动不违反《职业道德规范》?
A.首席审计官决定拖延对分部的审计,以便分部经理(首席审计官的亲戚)有时间将“有些事情”进行整理
B.为节约公司资源,首席审计官以所有助理人员都是新人,不会从培训中受益为由,取消了所有助理人员未来两年的培训
C.为节约公司资源,首席审计官限制了对国外部分的审计程序,以便从国外经理处证实没有发生主要的人事变动
D.首席审计官拒绝向作为投资者之一的父亲提供有关公司的经营信息
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,根据《职业道德规范》行为规则,“内部审计师要诚实、审慎和尽责地开展其工作”。
B.不正确,根据《职业道德规范》行为规则,“内部审计师应不断提高其服务的熟练性、效率和质量”。
C.不正确,根据《职业道德规范》行为规则,“内部审计师应根据内部审计专业实务标准开展内部审计服务”。标准要求辅助信息要充分、可靠、相关和有用。
D.正确。根据《职业道德规范》的行为规则,“内部审计师应谨慎地使用和保护其在工作过程中所获得的信息”。根据行为规则,“内部审计师应避免将工作信息用于任何个人的利益,或以任何方式违反法律,损害组织的合法地位和道德目标”。因此,在内部的商业规则下,首席审计官使用公司的经营信息可能是非法的。
23. 工作底稿应由内部审计师编制并由内部审计活动的管理者来复核。这个规定是由以下哪项规定建立的?
A.内部审计专业实务标准
B.IIA的道德规范
C.内部审计的职责声明
D.全美反欺诈委员会的报告
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师应记录支持结论和业务结果的相关信息。因此,记录业务情况的工作底稿应由内部审计师编制,并由内部审计活动的管理者进行复核。这些工作底稿应记录所获取的信息和作出的分析,并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。
B.不正确,IIA《职业道德规范》没有明确要求这个问题。
C.不正确,内部审计的职责声明已废除。
D.不正确,全美反欺诈委员会的报告关注欺诈性的财务报告。
24. COSO的内部控制框架的内部控制的五个要素中,控制环境包括的内容有哪些?
Ⅰ.诚实性和道德价值、胜任能力的承诺、董事会或审计委员会的参与、管理哲学和经营风格、组织的框架、权利和责任的安排、人力资源政策和实践。
Ⅱ.识别影响风险的要素、评估风险的重要性和发生的可能性、确定必要的行动以管理风险。
Ⅲ.职务的充分分离、交易和活动的适当授权、充分的文件和记录、资产和记录的实物控制、业绩的独立复核。
Ⅳ.存在性、完整性、准确性、分类、时间安排、过账和汇总。
A.只有Ⅰ
B.只有Ⅱ
C.只有Ⅲ
D.只有Ⅳ
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。控制环境包括:诚实性和道德价值、胜任能力的承诺、董事会或审计委员会的参与、管理哲学和经营风格、组织的框架、权利和责任的安排、人力资源政策和实践。风险评估包括:识别影响风险的要素、评估风险的重要性和发生的可能性、确定必要的行动以管理风险。控制活动包括:职务的充分分离、交易和活动的适当授权、充分的文件和记录、资产和记录的实物控制、业绩的独立复核。信息和沟通包括:存在性、完整性、准确性、分类、时间安排、过账和汇总。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
25. 某内部审计师被指派去分析一套修复方案的实施效果,该方案已实施了十年而从未被评估过。提供该方案资料的机构声称这些资料是不完整的。该内部审计师应:
A.无论如何都要进行分析,评估这些不完整资料所带来的影响,但不对资料的可靠性下结论
B.随机选取一些记录,追查至原始资料,评估所提供资料的准确性和完整性
C.不进行分析
D.推迟该分析工作,直至资料完整为止
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。十年之后,该方案的实施效果有必要进行评估。如果该内部审计师在评估效果时评估资料的不完整所带来的影响,但不对资料的可靠性发表意见,那么该内部审计师将在不会造成读者误解相关资料的情况下向他们提供一些关于计划实施效果的评估信息。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
26. 以下哪一项可以使因劣质原材料而引起的完工产品的缺陷降到最低程度?
A.正确管理产品存货的操作程序文件
B.要求所有采购都具备详细的原材料说明
C.及时对所有不利的用量差异采取措施
D.在制造过程结束时确定因损坏而造成的损失数额
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。所购原材料的详细说明为确定原材料是否符合生产所必需的最低质量水平提供了客观依据。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
27. 内部审计师计划对有关投资于新型金融工具内部控制的充分性实施审计。以下哪项不属于该项审计业务的内容?
A.确定公司是否有相关政策来规定财务主管承担的风险以及允许其投资的金融工具的类型
B.确定管理层对投资于复杂金融工具进行监督的程度
C.与类似组织比较,确定本公司获得的投资回报率是高还是低
D.确定财务主管用于监控投资风险的控制措施的性质
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,由于新金融工具风险较高,因此审计工作第一步应了解清楚所制定的与投资相关政策的性质。
B.不正确,管理层的监督是一项很重要的控制。因此,内部审计师应了解清楚为对这类投资进行监督和授权而设置控制的性质。
C.正确。尽管这样做会提供一些信息,但没有必要将投资收益率与其他公司相比较。实际上,最近的金融投资丑闻表明这种比较具有误导性,因为高收益意味着高风险;而且,这种比较无法测试出内部控制的健全性。
D.不正确,现金类资产的基本控制观念就是建立一种风险监督机制。
28. 以下哪项恰当地阐述了内部审计活动不参与系统开发程序的原因?
A.参与系统开发会影响审计独立性,并且在系统运行之后,内部审计师不能对其进行客观的评价
B.参与系统开发会拖延这个项目的进行
C.参与系统开发会使内部审计师成为应用程序的部分设计者,一旦系统有问题,内部审计师也会承受责备
D.以上答案都不对
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,建议控制标准或在系统实施前检查程序,不会影响内部审计活动的独立性。
B.不正确,内部审计活动参与系统开发,只有在所需要的控制缺乏时才会拖延项目。
C.不正确,内部审计师应参与系统的开发,但不应起草程序或设计、安装、运行系统。
D.正确。如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准,不会对其客观性产生负面影响。但是,如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作工作,就可以认为审计师的客观性受到了损害。如果内部审计师在被请求提供咨询服务时,相关的独立性和客观性存在受损的可能性,在接受业务前应向客户披露。
29. 内部审计师定期评估控制和控制程序。下列哪项最好地描述了内部审计师认为的控制的概念?
A.管理层采取行动管理风险,增加实现既定目标的可能性
B.控制程序应该为各级管理层所用
C.控制代表了会计师和审计师设计的确保处理的正确性的特定程序
D.管理层定期解雇没达成期望目标的员工
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据《框架》,控制是指管理层、董事会及其他各方开展的旨在增强风险管理、增加既定目标和目的实现可能性的各种活动。管理层负责计划、组织并指导实施充分的行动,为实现目标和目的提供合理保证。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
30. 在对国外下属机构的审计中,内部审计师发现该机构列支的对当地政府官员的报酬,这些报酬是作为有关订单的回报。根据IIA的《职业道德规范》,内部审计师应采取的行动是:
A.制止任何可能会损害公司的活动
B.向恰当的管制机构报告这一事件
C.告知公司中恰当的官员
D.向IIA审计委员会报告这件事
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。这类支付是非法的。《职业道德规范》指出:“内部审计师应披露其所知道的任何重要的事实,如果不披露,可能会歪曲他们所报告的审核活动。”。
D.不正确,参照题解C。
31. 根据《国际内部审计专业实务框架》,内部审计师在开展正式咨询业务时需履行应尽的职业审慎,但以下哪项内容不代表这种应尽的职业审慎?
A.收集关于该笔业务将要采用的假定与程序的信息
B.考虑该笔业务对未来审计任务和业务的潜在影响
C.检查该笔业务对审计计划范围的影响
D.必须拥有开展业务所需的技能和资源
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。收集关于该笔业务将要采用的假定与程序的信息是正常的实施咨询业务,不是应有的职业审慎性。应尽的职业审慎应该考虑该笔业务对未来审计任务和业务的潜在影响,应该检查该笔业务对审计计划范围的影响,应该而且必须拥有开展业务所需的技能和资源。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
32. 某大型制造业公司有一个运输分部,为公司的汽车提供汽油。汽油由一个管理员负责分配。该管理员在一系列预先编号的汽油领用表中记录分配的数量,并将该表送给会计部门以便正确记账。当汽油数量降到某一水平时,服务站管理员就编制请购单并交给采购部门,采购部门编制采购订单并在汽油采购日记账中登记。下列哪项审计程序能最有效地确认完整、充分的汽油的领用记录?
A.将汽油请购单与领用记录核对
B.采购日记账中抽取几笔采购业务,与相应的采购订单核对,确定采购订单预先编号并已经与请购单核对过,而且由独立于服务站管理员的其他人员批准
C.实施分析性程序,比较当期与上一期的汽油消耗量
D.比较汽油领用表上领用汽油的总量和汽油泵上独立显示的用量
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。比较汽油领用表上领用汽油的总量和汽油泵上独立显示的用量,能最有效地确认完整、充分的汽油的领用记录。
33. 审计委员会交付首席审计官完全遵循《标准》的责任。而首席审计官的首要职责是完善内部审计章程。下列哪一个事项符合审计活动的独立性要求?
A.按季度向审计委员会报告所有的审计结果
B.向政府法律部门报告组织管理层的非道德经营行为
C.确定组织内部控制系统的恰当性和有效性
D.每月向管理层提交部门预算变动报告
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,《框架》没有“每个季度”的具体时间点规定,而且首席审计官向董事会(审计委员会)的报告内容应着重于“重大审计发现”而不是所有审计结果。
B.不正确,向政府有关部门报告不是内部审计师的责任,内部审计师合适的报告途径应该是向组织内适当管理层如董事会或高级管理层报告。
C.正确。“确定组织内部控制系统的恰当性和有效性”属于内部审计师的合理职责,符合《标准》要求。
D.不正确,《框架》中并没有要求“每月向管理层提交部门预算变动报告”。
34. 一项内部审计活动的质量保证和改进方案为内部审计工作对章程的遵循情况提供了合理的保证。以下哪项不是用来提供内部审计活动有效性的反馈的?
A.适当的监督
B.适当的培训
C.内部评估
D.外部评估
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。质量保证和改进方案包括合理的监督、内部评估与持续监督和定期的外部评估。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
35. 在一次确认废水排放质量控制的面谈中,当被问到保证采集和分析样本的控制时,负责的雇员仅仅提到部门程序。在内部审计师的经验中,这种操作应该保持一种记录,记录所有的样本、实施分析的种类以及结果是否应该向管理层或管制机构报告。由于某种原因,这些雇员不愿意讨论这个方面的详细责任。在这种情况下,内部审计师最好的做法是:
A.继续面谈,讨论该雇员任务的其他要素,周期性地回到样本和分析结果的话题
B.叙述内部审计师在其他工厂看到的情况,告诉雇员这项记录是必要的
C.接受雇员提供的信息,记录这么一个观察发现:存在适当的控制
D.和该雇员的上级面谈,详细讨论被审计客户的任务
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师可能希望在该雇员感到轻松后回到样本控制的话题。不带裁判倾向的询问、良好的倾听习惯以及合作的方法可能会降低雇员的抵触情绪和得到想要的信息。
B.不正确,不需要向雇员叙述其他工厂的情况。不过,当完成某项业务,在最终的业务沟通时把这种最佳管理实践的信息包括进来是很恰当的。
C.不正确,如果内部审计师高度怀疑一项控制不存在,那么,接受雇员最初的、未经证实的表述是不足以作为一项观察的基础的,这项观察最终是会受到质疑的。
D.不正确,和上级面谈不会从雇员那儿获得额外信息。
36. 内部审计业务随其客观性程度的变化而变化。以下哪一项最有可能具备客观性?
A.与组织加班政策有关的遵循性审计
B.与人事部门的聘用与解聘政策有关的经营审计
C.与营销部门有关的绩效审计
D.与薪酬程序有关的财务控制审计
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。与组织加班政策有关的遵循性审计最为客观,它确定了实际工作是否符合具体的、定义明确且得到记录的管理政策和程序。
B.不正确,与人事部门的聘用与解聘政策有关的经营审计包括大量的主观性,人事决策很难量化。
C.不正确,评价营销部门的创造性活动是高度主观的。
D.不正确,对薪酬程序的财务控制作出评估也稍微有些主观,控制可以用不同的方式取得。
37. 内部审计师在内部审计报告中有时会在陈述审计事实的同时表述审计意见。应有的职业审慎原则要求内部审计师的意见应该:
A.局限于控制的有效性
B.只有当组织的管理层或被审计单位的管理层要求时才表达
C.以职业判断的经验为基础,并且远离偏见
D.建立在能保证充分表达审计意见的事实证据基础上
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,应有的职业审慎原则并不是对审计意见进行范围限制,而是进行审计工作时应采取的态度和技能。
B.不正确,即使组织的管理层或被审计单位的管理层不要求,如果内部审计师认为必要,也可以提出审计意见。
C.不正确,不能单单以经验为基础,重要的是要以充分的事实证据为基础,这样才能避免偏见。
D.正确。审计意见可以针对审计整个范围提出,也可以只是针对某一特定方面。意见应该非常明确并建立在审计过程中收集的事实证据基础上。
38. 内部审计师正开展的经营性审计是评价公司的养老金计划。人力资源部负责确定符合养老金领取条件的人员、进行养老金计算、通知符合条件的员工、向托管机构发送额外信息和其他变动信息以便进行支付处理,并证实托管机构养老金支付处理的准确性。人力资源部经理负责批准符合条件的人员、批准养老金的计算结果以及在部门的专职人员进一步处理之前批准支付请求。如果以下哪种情况发生,就表明存在不适当的职务分离?
A.负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员,还负责证实支付的准确性
B.负责确定养老金领取资格的专职人员,还负责通知符合养老金领取要求的员工
C.负责进行养老金计算的人员,还同时负责验证托管机构支付处理的准确性
D.负责创建统计类别的人员,还负责与公司内部保险精算师进行接触
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。导致职务没有适当分离的不相容责任包括:负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员,还负责证实支付的准确性。尽管人力资源部经理负责批准所有的支付请求,专职人员还是有机会在经理批准之后或是添加一个支付请求,或是改变支付请求。
B.不正确,如果人力资源部经理批准了符合养老金领取条件的人员,合并确定养老金领取资格以及负责通知符合养老金领取请求员工的职责是可以接受的。
C.不正确,合并养老金计算和验证托管机构支付的准确性职责是可以接受的,人力资源部经理已批准所有的计算结果和支付请求。
D.不正确,让同一个人负责创建统计类别并与内部保险精算师接触不会产生不适当的职务分离。
39. 根据《框架》,以下哪项最恰当地描述了内部审计师审查内部控制系统充分性的目的?
A.帮助确定为实现审计目标而实施的必要测试的性质、时间和范围
B.保证内部控制系统的重大弱点得到控制
C.确定内部控制系统能否对经济有效地实现组织目标提供合理保证
D.确定内部控制系统能否保证会计记录的正确和财务报表的公允表述
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,确定必要测试的性质、时间和范围,不仅仅局限于审查内部控制系统的充分性。
B.不正确,保证制度弱点得到控制是管理层而非内部审计师的责任,因此不是内部审计师审查内部控制系统的目的。
C.正确。根据《框架》,内部审计师要评价、组织和指导整个管理过程,以确定是否能合理保证任务和目标的实现。
D.不正确,内部控制系统不仅仅包括会计和财务方面的内部控制系统,因此记录的正确和财务报表的公允表达并不能完整、恰当地描述审查内部控制系统充分性的目的。
40. 为了避免首席执行官与审计委员会之间的冲突,首席审计官应当:
A.向首席执行官和审计委员会同时提交所有的业务沟通的复印件
B.通过组织的地位加强独立性
C.将所有向首席执行官报告的未决业务与审计委员会讨论
D.要求董事会制定包含内部审计活动与审计委员会的政策
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,高级管理层与审计委员会收到所有的业务结果没有必要,也没有效率。
B.不正确,组织地位有助于内部审计活动实现独立性,但其自身不足以避免冲突。
C.不正确,审计委员会本质上是起监督作用而非经营作用。
D.正确。内部审计活动的目标、权限和职责应与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定。章程应确立内部审计活动在组织内的地位,授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产,界定内部审计活动的范围。
单项选择题
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深色:已答题 浅色:未答题
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