银符考试题库B12
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内部审计基础分类模拟题9
单项选择题
1. 内部审计是一项充满活力的职业,下列对内部审计发展到现在的范围最恰当的描述是:
A.内部审计包括对资源使用的经济性和效率性的评估
B.内部审计包括对政策、计划、法律和规范遵循情况的评估
C.内部审计已经发展为资产的存在性的鉴证和对保护资产手段的审查
D.内部审计已经由严格的财务导向向经营性导向发展
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。内部审计发展到现在已经由严格的财务导向向经营性导向发展。
2. 某内部审计师运用每单位均值抽样计划来估计维修复印机的平均成本。样本量是50台,总体规模是2000台。样本的平均值是75美元,标准离差是14美元,平均数的标准离差是2美元,在置信水平为95%(Z=2)时,置信区间是多少:
A.47~103美元
B.71~79美元
C.61~89美元
D.73~75美元
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。置信区间=样本的推断值±(可靠程度系数×估计标准离差÷
)=75±(2×14÷50)=75±(2×14÷7)=71-79。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
3. 当前一项评估支付活动的业务表明在应付账款证实过程中存在大量的错误,它们导致了损失的折扣和非常多的调整凭单和贷项通知单。由于例外的数字需要分析,一些业务工作时间已经花费在这部分的预算上。内部审计人员已经花时间观察每个凭单办事员执行的操作,对应付账款、采购和验收部门的交易文件进行抽样和分析;并获得了关于交易量、错误纠正交易和损失折扣总量的系统统计量。到目前为止,在详细测试、观察和例外分析中发现的各种错误的原因在这三个部门的任何一个中都还未得到充分确认。为确定这些错误的原因,内部审计执行官应该采取的最适当行动方向是:
A.询问和获得应付账款办事员以及处理这些交易涉及的人的意见
B.针对应付账款、采购和验收部门参与的交易中已经检查到的属性,扩大样本规模
C.集中于现金支付检查的业务工作项目要求,争取从这些检查中发现任何相关信息
D.在与管理层的特别业务沟通中,描述到目前为止确认的与交易有关的问题,而不必说明原因或审计师对这种情况所下的结论
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。收集反馈的三种方法是观察、分析和询问。询问业务客户和组织内部的其他相关人员是否还未有应用的方法。
B.不正确,扩大样本规模会产生关于这些属性错误率的更真实信息,但不会提供错误原因的反馈。
C.不正确,现金支付检查会显示在实施证实过程和对系统进行修正之后的交易处理结果,这些信息不会提供错误原因的额外反馈。
D.不正确,与管理层的业务沟通不会产生关于问题原因的额外信息。
4. 下列哪一程序可以取得有关应收账款坏账准备充足性的最相关证据?
A.函证应收账款
B.分析下月应收账款账户的回款情况
C.检查有关应收账款核销的控制,以保证所有核销的坏账都经过管理层的批准
D.通过对应收账款账龄和当前相关经济数据进行分析来确定坏账准备的充足性
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,只能证明应收账款余额的存在性,与回收性无关。
B.不正确,下月应收账款的回收情况与坏账准备充足性无关。
C.不正确,是否经过批准与坏账准备充足性无关。
D.正确。可以得到最相关的证据。
5. 在计划业务时,内部审计师应该针对与组织活动有联系的风险制定目标和程序。风险可定义为:
A.对各项交易进行结算或归类以及相应地认定所包含错报的风险对于财务报表而言是很重要的
B.事件发生的不确定性,它会影响目标的实现
C.没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规
D.没有实现既定的业务和项目的目标和目的
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,财务报表认定的重大误报的风险是由固有风险、控制风险和检查风险组成的,这些风险在美国注册会计师协会的审计准则中定义。
B.正确。根据《框架》,业务目标和程序应该针对与被审计活动有关的风险。“风险”是指可能影响目标实现的事件发生的不确定性。风险根据后果和可能性来衡量。在业务计划阶段风险评估的目标是确认应该作为潜在业务目标得到检查的重要领域。
C.不正确,没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规仅仅是产生不能缓和的风险的一种类型的不利影响。
D.不正确,没有实现既定的业务和项目的目标和目的仅仅是产生不能缓和的风险的一种类型的不利影响。
6. 初步调查披露企业从来没有对以往报告的审计发现采取纠正措施,随后的现场工作证实这种情况依旧存在。以下哪项行动方案应该是内部审计师所遵循的?
A.不采取行动,开展经营方面的控制
B.与首席审计官讨论这个问题,这个问题需要特别的解决方案
C.与有关负责这个问题的人员讨论,他们应知道如何解决这个问题
D.命令有关的负责人员解决这个问题,他们有足够的时间去做这些事情
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,所观察到的状况使组织处于风险之中,除非情况变化或纠正了这种情形。
B.不正确,没有得到纠正的情形不是独有的,不需要特别的解决方案。
C.正确。内部审计师应确认已经采取有关纠正措施并正在达到期望的结果,或者确认管理高层或董事会已经承担了对所报告的发现不采取纠正措施而产生的风险。而且,在提出审计报告前,对结论和建议的讨论应在管理层的适当层面进行。客户管理层要在“适当的”层面取得客户的合作(或至少是理解),是解决任何问题至关重要的组成内容。
D.不正确,内部审计师对客户没有直接的权力,实施这类权力会有损客观性。
7. 与采购循环相关的一种风险是订货量可能超过需求量。以下哪种控制能防止这种情况?
A.在请购单被提交给采购部门之前由部门主管进行审查
B.当计算机提示存货水平过低时由采购部门进行订货
C.验收部门在收到原始采购订单之后才对待验收商品进行卸货
D.在检查部门提供了包括供应商编制的送货单在内的验收报告之后,商品才被入库保存
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。采购部门凭经有关业务部门主管审查后的请购单进行采购,可以有效地防止过量采购。
B.不正确,如果没有有关业务部门的参与,而仅由采购部门根据计算机提示进行采购的话,在无法确知需求量的情况下还是可能出现过量采购问题的。
C.不正确,当商品进入验收部门时,订货行为早已发生,无法防止订货量超过需求量。
D.不正确,这时订货行为早已发生,无法防止订货量超过需求量。
8. 应有的职业审慎要求:
A.详细地审核与特定的职能有关的所有交易事项
B.在得知内部控制系统相当薄弱时所表现出来的永不出错或永不出现反常工作的表现
C.在所有的审计期间考察重大违规的可能性
D.进行足够详尽的测试,以绝对保证不存在不合规的事项
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,没有要求内部审计师一定对所有交易事项进行详细检查。
B.不正确,内部审计师具备合理的谨慎和能力是必需的,而非永不出错或永不出现反常工作表现。
C.正确。内部审计师应该运用风险评估和审计抽样等方式方法在所有的审计期间考察重大违规的可能性。
D.不正确,内部审计师仅能给出合理的保证而非绝对的保证。
9. 作为招聘新员工的程序之一,人事部门职员打电话向申请者的上一任雇主询问其任职情况,并填写工作申请表。确定该程序被一贯地执行的最有效果和效率的测试是从最近雇佣的员工中抽取样本,并采取以下哪项活动?
A.与每位申请者的上任雇主联系,确认他们是否已经受到询问
B.证实人事部门职员已经填写了每一张申请表
C.与每位申请者的上任雇主联系证明申请者以前的任职情况
D.通过检查人事部门职员打电话情况的计算机记录来确定是否给每位申请者的上任雇主打过电话
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,这一测试没有效率,因为需要打很多电话;也没有效果,因为它假设被访问者知道并能记起以前谁打过电话。因此重打电话不可能证实该问题。
B.不正确,该测试没有效果,因为可能有的人事部门职员不打电话就填写申请表。
C.不正确,这只能证明以前任职情况的正确性,却不能查出是否人事部门职员已经证实过,除非是申请者说谎。而且该测试比检查电话清单成本高。
D.正确。打电话情况的计算机记录能够证明人事部门已对任职情况进行过证实。
10. 公司A已制定正式全面的公司道德规范,而公司B尚未制定。从该情况可以得出______。
Ⅰ.公司A所展示的道德行为标准高于公司B
Ⅱ.公司A已确立客观的标准,可以按照此标准评估员工行为
Ⅲ.公司B缺乏正式的公司道德守则,这一点不利于在该公司成功开展道德行为审计
A.只有Ⅱ是对的
B.只有Ⅲ是对的
C.只有Ⅰ和Ⅱ是对的
D.只有Ⅱ和Ⅲ是对的
A
B
C
D
A
[解析] Ⅰ项不正确。一套企业道德规范的存在,就其本身而言,不能确保存在更高的道德行为标准,必须辅以后续政策和监督活动来确保遵守规范。
Ⅱ项正确。一套正式的企业道德规范提供了评价行为的客观标准,进而作为评价各种活动的标准。
Ⅲ项不正确。除了企业道德规范,影响个人行为的标准可以以其他形式存在。例如,可能存在明确规定的关于采购活动的政策,它可能起到与道德规范相同的效果。这些政策也可以作为评价行为的标准。
11. 预算通常被分为计划文件和控制工具。所需的预算计划信息与预算控制信息之间的一个重要区别是计划信息必须:
A.可能运用外部数据来产生
B.详细的
C.可以量度
D.可能更准确
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。因为计划受组织环境的影响更强烈,所以计划信息更可能应用外部数据来产生。
B.不正确,控制信息更详细。
C.不正确,两种类型的信息都需要计量,但是计划对计量的要求可能更小。
D.不正确,对控制信息来说,这更可能是事实。
12. 假设内部审计职员拥有必要的经验和训练,那么适合内部审计职员承担的工作是______。
A.在应付账款管理者请病假时代替他的位置
B.确定各种投资方式的盈利能力并选取最优的一个
C.作为评估小组的成员,审查供应商会计软件内部控制并根据风险暴露划分等级
D.从会计部门调出后不久参加对该部门的内部审计
A
B
C
D
C
[解析] A项不正确。审计人员不能取代生病或者请假的应付账款的管理者,因为这将影响日后审计的独立性。
B项不正确。决定投资决策是管理层的职责,内部审计师参与势必影响将来的审计独立性。
C项正确。内部审计的职责包括检查和评价,因而参与检查会计软件的风险是合理的。如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准,不会对其客观性产生负面影响。同时,如果内部审计师在被请求提供咨询服务时,相关的独立性和客观性上存在受损的可能性,在接受业务前应向客户披露。
D项不正确。刚刚从会计部门转换工作到内部审计部门的员工不能立即审计会计部门的工作,只有在合理的期间过去后,才能审计其以前从事的活动。
13. 在评价内部审计活动的独立性时,开展外部评估的质量保证检查小组考虑到许多因素。以下哪项因素对于判断内部审计活动的独立性最不重要?
A.分派内部审计师工作的标准
B.内部审计师在沟通技能上的培训程度
C.业务沟通与业务记录的关系
D.公正无偏的判断
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,如何安排个别的内部审计师与独立性有关。审计师与经营部门的个人关系以及其工作经验与业务客户的关系等都会影H向独立性。
B.正确。内部审计活动应该独立。内部审计师在他们能自由、客观地进行工作时是独立的。独立性可使内部审计师作出公正、无偏的判断,这对业务工作的恰当开展是必不可少的。独立性要通过组织的地位和客观性来实现。不过,沟通技能的培训与开展业务的知识构架、技能与其他胜任能力有关,与独立性无关。
C.不正确,如果在业务记录中发现重要的审计观察结果在进行业务沟通时被遗漏,独立性就有问题了。
D.不正确,无偏的判断是独立性的一个方面。
14. 当内部审计师要确认库存存货确实存在时,下列哪种类型的测试最有说服力?
A.检查支持进出仓库存货记录的运输记录
B.获取管理者的书面声明
C.实地观察仓库里的存货
D.检查被审计单位记录里的仓库收据
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,文件信息没有审计人员的直接经历可靠。
B.不正确,声明信息也没有审计人员的直接经历可靠。
C.正确。在确认存货的存在性时,通过内部审计师实地观察得到的直接信息是最可靠的。可靠的信息是充分的,并且通过恰当的审计技术可以获取的最佳信息。
D.不正确,参照题解A。
15. 货币单位抽样法(MUS)是非常有用的,当内部审计师:
A.在测试应付账款余额
B.无法处理累积总体项目
C.希望从样本中发现几处重大性错误
D.关注金额高估
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,对应付账款的审计首先关注的是否存在低估。
B.不正确,因为总体的项目必须用累积货币总额来选择。第一个项目(即随机起点)是随机选择的,第二个项目则等于随机起点加上样本区间额,依此类推。
C.不正确,当预计错报额增加时,MUS的样本量也增加;当发现错误时,MUS也可能会高估错报额上限;结果可能会拒绝一个可接受的账户。
D.正确。货币单位抽样法也称为概率比例大小抽样(PPS抽样),它是属性抽样的修正方法,用来测量与货币金额有关的离差率。MUS抽样使用货币单位作为抽样单位,适用于测试账户余额,例如存货和应收账款的余额,总体中其中一些项目的金额要远远高于其他一些项目。实际上,它对总体进行分层,因为账户余额越大,该项目被选中的可能性就越大。当预计只存在少数错报的时候,MUS非常有用。这种抽样适用于发现高估,它在估计低估时是无效的;因为被低估的量越大,该项目被选中的可能性就越小。如果内部审计师预计存在低估或余额为零或余额为负数时,则必须考虑特殊的设计。
16. 内部审计活动的权限要经以下哪个层面的批准?
A.董事会与主计长
B.管理高层与《标准》
C.管理层与董事会
D.审计委员会与首席财务官
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,主计长不是管理层的唯一成员。
B.不正确,《标准》没有提供内部审计活动的实际权限。
C.正确。内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定。首席审计官应寻求管理高层对章程的批准。章程应确立内部审计活动在组织内的地位;授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产;界定内部审计活动的范围。
D.不正确,是管理层与董事会赋予内部审计活动的权限,而不是审计委员会与特定的经理有这个权限。
17. 统计抽样和非统计抽样的区别在于前者______。
A.不需要判断,所有参数均根据公式计算
B.样本量较小
C.结论更正确
D.可以取得可测量的可靠程度的总体估计
A
B
C
D
D
[解析] A项不正确。确定置信水平和定义样本单位需要判断。
B项不正确。统计抽样可能有更小或更大的样本规模。
C项不正确。无法判断哪种抽样更加准确。
D项正确。测量可靠程度的唯一方法是利用统计样本。
18. 以下哪项不会削弱内部审计师的客观性?
A.利益冲突
B.由于缺少审计工作轮换而导致审计业务客户与内部审计师关系密切
C.内部审计师有关经营责任暂时性的假设
D.适当的情况下依赖外部审计意见
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,《框架》规定,内部审计师应有公正的态度,避免利益冲突。可见,利益冲突会削弱内部审计师的客观性。
B.不正确,缺少审计工作轮换可能导致内部审计师与客户之间保持这种长期稳定的关系而丧失客观性。因此,《框架》指出,在可行的情况下,内部审计师被指派的工作应定期轮换。
C.不正确,有关经营责任暂时性的假设可能会对内部审计师有一种“先入为主”的主观偏见,从而削弱其客观性。
D.正确。根据《框架》,适当依赖外部审计意见是合适的行动,是不会削弱内部审计师的客观性的。
19. 《标准》要求内部审计师拥有以下哪些技能?
Ⅰ.内部审计师应理解人际关系的重要性并善于处理人际关系;
Ⅱ.内部审计师应该能够识别和评价偏离良好实务之行为的重要性和重大性;
Ⅲ.内部审计师应是诸如经济学、商法、税收、金融和信息技术方面的专家;
Ⅳ.内部审计师应具备出色的口头和书面表达能力。
A.只有Ⅱ
B.Ⅰ和Ⅱ
C.Ⅲ和Ⅳ
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ都对
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。内部审计师被期望能够识别良好的经营实务,理解人际关系,并具有出色的口头和书面表达能力。不要求审计师成为与审计职责有关的广泛领域的专家。
20. 管理层对保持控制负有责任。事实上,有时管理就是控制。以下哪项将管理职能视作控制?
A.监督业绩
B.使用组织政策手册
C.保持质量保证方案
D.建立内部审计活动
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在管理层提供指导的方式能够确保组织的目标和目的得以实现时,风险管理、控制和治理过程就是有效的。除了完成组织的目标和已计划的活动,管理层通过授权活动和处理事务、监督业绩以及证实组织的程序按设计运行来开展指导工作。
B.不正确,由于手册是建议而非控制。
C.不正确,由于质量保证方案是内部评估的形式,质量保证方案的管理者应独立于所评估的业务。
D.不正确,内部审计活动应独立于所审核的业务,且它不是管理职能。
21. 在以下哪种情况下,使用货币单位抽样法比用比率估计法更为有效并且更有效率?
A.总体中账面数和实际数之间存在大量差异
B.预计总体中账面数和实际数之间几乎没有差异
C.总体在金额上的变动程度很高
D.总体在金额上的变动程度很低
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,当存在许多差异时,货币单位抽样法与古典变量抽样相比是无效的。
B.正确。货币单位抽样法在仅存在很少差异的情况下非常有效,并且效率很高。但是变量抽样(例如比率估计法)在错报数量增加时更有效率(样本更小),当预计存在低估并且期望值为负的时候,货币单位抽样法也是无效的。
C.不正确,总体项目的金额变动程度,不能用这两种方法的任何一种来测量。
D.不正确,参照题解C。
22. 在审计过程中,内部审计师应该考虑以下哪个因素来确定分析性程序的使用范围:
A.内部控制系统的充分性
B.被检查领域的重要性
C.预测分析性程序结果的准确度
D.以上答案都正确
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,内部控制系统的充分性、被检查领域的重要性以及预测分析性程序结果的准确度都应予以考虑。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。在确定分析性程序的应用范围时,内部审计师应该考虑被检查领域的重要性、内部控制系统的充分性、财务与非财务信息的适用性与可靠性、预测分析性程序结果的准确度、有关组织经营行业信息的适用性与可比性、其他业务程序为业务结果提供支持的程度。
23. 以下哪项最完整地描述了工作底稿的恰当内容:
A.业务目标、程序和结论
B.业务目标、标准、技术和结论
C.业务目标、程序、业务观察、结论和建议
D.业务主题、目标、抽样信息和分析
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,业务工作底稿应支持所有的业务结论。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。工作底稿的主要目标是支持要进行沟通的业务观察、结论和建议,因此,它们应记录所获取的信息和作出的分析。工作底稿还必须记录业务目标是否实现以及是否记录了所开展的业务程序。此外,工作底稿要包含业务工作方案。
D.不正确,参照题解A。
24. 内部审计部门开展后续审计的责任应当在下列哪些文件中加以规定?
A.审计委员会使命声明
B.内部审计部门规章
C.每次审计任务下达之前的业务备忘录
D.在审计报告中特别声明
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。首席审计官必须建立后续程序,监督及确保管理层已采取有效措施,或高级管理层已接受不采取行动的风险。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
25. 在注意到几处“红旗”标志之后,内部审计师明显感到可能存在舞弊行为。以下哪项是对内部审计师责任的最佳描述?
A.扩大审计活动,以确定进一步调查是否合理
B.向管理高层和审计委员会报告舞弊存在的可能性,并向他们询问是否继续审计工作
C.向外部法律顾问咨询,确定要采取的一系列行动,如批准已提交的审计工作方案,确保这些方案在法律范围内是可接受的
D.向审计委员会报告这一事实,并要求提供专款,聘用外部服务提供者,以协助调查可能存在的舞弊行为
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师在发现舞弊方面的责任之一是评价可能已发生舞弊的各种迹象,并确定是否需要采取进一步的措施,或是否应建议进行舞弊调查。
B.不正确,当内部审计师确定舞弊迹象足够多,以至于要建议进行舞弊调查时,才应该向组织内的恰当权威人士通报。
C.不正确,内部审计师没有权力向外部法律顾问咨询。
D.不正确,参照题解B。
26. 下列哪一项是合规性和道德规范计划中“软控制”的最佳例证?
A.对违反道德规范行为的逐步的纪律处分程序
B.行为准则
C.员工报告不当行为的责任
D.监控对犯罪行为的检测
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。软控制较难理解,因为它们处理无形的事物,例如适任性、价值观、开放性、领导风格和期望。通过员工报告不正当行为是“软控制”的范例。与流程、政策、程序的范例相比,员工责任本质上是主观的。一般来说,硬控制在本质上是更科学的,而软控制更加人性化。
D.不正确,参照题解C。
27. 审计报告中应该包括审计建议,这是为了______。
A.向管理层提供解决审计所发现问题的不同选择方案
B.确保审计所发现的问题按内部审计师建议的方式得到解决
C.最大限度地减少纠正审计发现的问题所需的时间
D.保证管理层着手解决审计所发现的问题
A
B
C
D
A
[解析] A项正确。审计建议就是可供管理层选择的意见。
B项不正确。问题必须以管理层认为适当的方法加以解决,而不是内部审计师的方式。
C项不正确。提供建议可以让管理层减少用于注意到审计所发现问题的时间或成本,但是并不保证必须纠正审计发现。
D项不正确。参考题解C
28. 内部审计师为保持其熟练性,有责任继续其教育。有关从事审计工作的内部审计师的继续教育规定,以下哪项陈述是正确的?
A.内部审计师被要求每年接受40小时的继续职业教育并且3年内不能低于120小时
B.为继续保留CIA资格,必须达到有关注册内部审计师的那些正式要求
C.作为官员或委员会成员参加正式的IIA会议,没有达到后续职业发展的标准
D.只有在远程学习方案经IIA事先批准时,该方式才能达到后续职业教育的要求
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,《框架》没有指出内部审计师所需的继续教育的正式小时数,《框架》的意图是要提供一种灵活的方式以达到继续教育的要求。
B.正确。内部审计师应通过持续的职业发展来加强自己的知识、技能和其他的胜任能力。为保留CIA称号,注册内部审计师应该提交继续职业教育的正式方案,并向IIA的注册部报告。
C.不正确,继续教育可以采用参加专业交流会的方式。
D.不正确,后续职业教育没有必要事先得到IIA的批准。
29. 以下审计委员会的哪项活动最有利于内部审计活动?
A.审批业务工作方案
B.确保外部审计师在任何时候都能依赖内部审计活动的工作
C.在业务报告公布前,审核并认可所有的内部审计业务报告
D.支持对内部审计活动提出的建议的落实情况进行恰当的监督
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,审批业务工作方案是内部审计主管人员的职责。
B.不正确,外部审计师是否要采用内部审计的工作不由审计委员会决定。
C.不正确,审核内部审计业务报告是首席审计官的职责。
D.正确。内部审计师应该取得管理高层和董事会的支持,这样他们才能取得业务客户的配合,并且在不受干扰的条件下开展工作。
30. 某内部审计师计划运用分析性检查来核实某分公司营业费用的正确性。下面哪种情况下分析性复核技术不适用?
A.内部审计师注意到该费用账户有明显的舞弊行为
B.公司在过去的一年中,营业项目相对稳定,没有重大变动
C.内部审计师希望能确认本年内金额较大、异常的或者一次性的交易活动
D.营业费用的变化与其他营业费用有关,而与收入无关
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。分析性复核无法确认具体的舞弊行为,如果内部审计师已经怀疑有舞弊存在,可以直接进行舞弊调查,而不需要再使用分析性复核来验证。
B.不正确,相关的稳定的经营数据适合使用分析性复核。
C.不正确,分析性复核对于识别大额的、不重复发生的或异常的经济业务有用。
D.不正确,在经营费用的变动与其他经营费用相关的情况下适合使用分析性复核,而其与收入是否相关不影响分析性复核的使用。
31. 内部审计专业界使用的《国际内部审计专业实务标准》,不包括以下哪项内容:
A.用于评估和衡量内部审计部门运行情况的标准
B.内部审计师最低限度的道德行为标准
C.旨在说明内部审计应当怎样实施的陈述
D.适用于各种内部审计部门的标准
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,《标准》为衡量内部审计行为提供依据,其工作标准描述了内部审计活动的性质并提出了衡量内部审计活动开展的质量准绳。
B.正确。《职业道德规范》才是衡量内部审计师道德行为的标准。
C.不正确,《标准》的宗旨之一是说明内部审计实务的基本原则,并为开展多种不同的内部审计活动制定框架。
D.不正确,《标准》规定,要实现内部审计师的职责,必须遵守《标准》,因此,《标准》适用于各种内部审计部门。
32. 下列哪种操作不能由计算机辅助审计技术(CAAT)软件来完成:
A.确定丢失的支票号码
B.提取包含只用两位数字表示日期的数据文件,然后将这些日期改为4位数字
C.在不同的文件中匹配那些相同产品的信息
D.对应收账款进行账龄分析
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,确定信息间隔、合并文件和进行账龄分析都是CAAT软件可以完成的主要职能。
B.正确。CAAT软件具有提取包含特殊标准的数据文件的能力,例如数据字段的大小;但是它不允许审计师在管理者的计算机系统中改变信息的格式。然而,审计师可以决定CAAT软件生成报告中数据字段的格式。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
33. 评估组织外部审计师的独立性应:
A.只有在外部审计师被指派时进行
B.不包括由内部审计部门参与的任何活动
C.只有在外部审计师被指派时才包括内部审计活动
D.在指派时包括内部审计部门,并且应该定期进行
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。这种评估应每年至少进行一次。董事会可以要求首席审计官参与评估外部审计师工作,这可能包括对独立性的评估。
34. 首席审计官(CAE)一般在召开季度董事会会议期间向董事会提交审计工作报告。高层管理人员已要求在每次董事会会议召开之前对首席审计官即将在会议上发言的内容进行审查,以便事先对相关事项或问题进行讨论。首席审计官应该______。
A.按要求向高层管理人员提供审计工作报告,并与其讨论任何可能要求采取相关行动的事项
B.不向高层管理人员提供审计工作,因为此类事项纯属董事会管辖范畴
C.只在审计工作报告中披露那些与内部审计部门的支出和财务预算相关的事项
D.只向高层管理人员提供与已完成审计业务相关的信息以及已公布的最终审计报告所反映的观察结果
A
B
C
D
A
[解析] A项正确。《标准》第2060条指出:“首席审计官必须定期向董事会和高级管理层报告内部审计活动的宗旨、权力、职责及其与计划有关的工作开展情况。报告中还必须包括重大风险披露和控制事项,其中包括舞弊风险、治理以及高级管理层和董事会需要或要求的其他事项。”
B项不正确。在组织中,高级管理层负责监督风险管理系统和控制过程的建立、管理和评价,因此,首席审计官也应当定期向高级管理层提交工作报告。
C项不正确。该选项内容与题目所问无关,况且首席审计官所提交的工作报告应该包括审计部门目标、审计工作计划和财务预算的执行情况,以及实际偏离计划的原因和需要采取的措施。
D项不正确。首席审计官不仅向高级管理层提供与已完成审计报告相关的信息,还提供与审计计划、审计部门的目标等相关的内容。
35. 公司由于其生产经营系统遭受黑客入侵而导致无法正常运转,此时公司面临的风险属于:
A.产品风险
B.声誉风险
C.流动性风险
D.操作风险
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,与产品风险无关。
B.不正确,与声誉风险无关。
C.不正确,与流动性风险无关。
D.正确。系统无法正常运转是操作风险。
36. 在审计某计算机服务合同时,审计师发现,虽然合同只要求承包商提供恰当水平的安全性,但承包商开发了所在行业最先进的安全程序。假设公司需要比较高的安全度,在评价公司是否向承包商支付了超出公司需要的计算机安全程序费用时,以下哪些潜在证据来源可能具有相关性?
Ⅰ.将安全系统与类似系统所应用的最佳实务相比较。
Ⅱ.将安全系统与近期刊物上有关该最先进系统相比较。
Ⅲ.对安全系统的作用进行测试。
正确答案应该是:
A.仅有Ⅱ是对的
B.仅有Ⅲ是对的
C.Ⅰ和Ⅱ是对的
D.Ⅱ和Ⅲ是对的
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。审计目标是评价公司是否向承包商支付了超出公司需要的计算机安全程序费用,实地测试安全系统是最有效的审计方式,所以对安全系统的作用进行测试与审计目标相关。将安全系统与类似系统所应用的最佳实务相比较、将安全系统与近期刊物上有关该最先进系统相比较与审计目标不相关。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
37. 确认业务应该熟练地、以应有的职业审慎性来开展。相应地,《标准》要求内部审计师:
Ⅰ.考虑重大的不合规行为的可能性。
Ⅱ.以应有的职业审慎性来开展确认业务,以识别出所有重要的风险。
Ⅲ.将确认成本与收益比较。
A.Ⅰ和Ⅱ
B.Ⅰ和Ⅲ
C.Ⅱ和Ⅲ
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
A
B
C
D
B
Ⅰ.正确。《框架》规定,应有的职业审慎意味着合理的谨慎和能力,而不是绝无差错或者业绩优异。应有的职业审慎要求内部审计师合理地开展检查验证工作。
Ⅱ.不正确,《框架》规定,内部审计师必须警惕可能影响目标、运营或资源的重大风险。但是,即使是以应有的职业审慎开展工作,确认程序本身并不能保证发现所有的重大风险。
Ⅲ.正确。内部审计师持应有的职业审慎需要关注与潜在效益相对的确认成本,即要考虑成本效益原则。
故选B。
38. 组织程序允许员工预计可能出现的问题。这种控制被称为:
A.反馈控制
B.战略控制
C.前馈控制
D.绩效评估
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,反馈控制是指事情发生后,基于活动的结果所采取的一种控制。
B.不正确,这种控制应伴随着战略计划。
C.正确。前馈控制是为预防某种情况发生(在事件发生之前)而采取的一种控制。
D.不正确,这是一种回顾性的控制。
39. 内部审计师对需要收集的信息的种类和数量进行判断。这种判断的首要目的是:
A.消除得出不正确结论的风险
B.最大限度地降低审计成本
C.遵守《标准》
D.为审计发现和建议提供健全的依据
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。内部审计师对需要收集的信息的种类和数量进行判断。这种判断的首要目的是:为审计发现和建议提供健全的依据。
40. 下列哪种情况最可能违反了《职业道德规范》和《标准》?
A.作为一名首席审计官,你越来越对如何处理你与审计业务客户管理当局就某一非常敏感的审计领域中的审计发现和建议无法达成一致的问题而困惑。由于不知道怎样去做,你与国际内部审计师协会(IIA)本地分会工作中认识的一位资深首席审计官探讨了审计发现和拟提出的建议的具体内容
B.在研究并制订了建议年度审计计划后,你公司的审计章程要求作为首席审计官的你将这份计划呈交给审计委员会,征求它的意见并征得它的批准
C.你的审计经理从你的审计报告中删除了你认为最重要的发现和建议,你已表示过你反对这种做法,并解释说你知道报告中的情况确实存在。尽管你承认,从技术上讲,缺乏足够的证据来支持审计发现,但是管理当局不能对这些情况加以解释,而你的审计发现是唯一合理的结论
D.由于你所在的审计部门缺乏某一特定领域的技能和知识,首席审计官寻求了一位专家的帮助。作为审计经理,你被要求对该专家完成任务的方法进行审查,你对于被审查领域具有丰富知识但仍不愿意接受这一任务,因为你缺少判断专家结论有效性的专业知识
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。与本公司以外的人员探讨本公司的审计工作,这可能会泄露公司的机密,损害公司的利益,因此最有可能违反《标准》和《职业道德规范》的规定。
B.不正确,《框架》规定首席审计官应把内部审计活动的计划与资源要求提交高级管理层和委员会报告、审议通过,这种做法没有违反《标准》和《职业道德规范》。
C.不正确,由于该内部审计师的审计发现缺乏足够的证据,而审计经理负有对审计业务进行监督的权力和职责,因此审计经理的做法没有违反《标准》和《职业道德规范》。
D.不正确,根据《职业道德规范》“内部审计师应当只从事他们具备必要的知识、技能和经验的服务活动”的规定,由于该内部审计师缺少判断专家结论有效性的专业知识,因此不接受任务这种做法没有违反《标准》和《职业道德规范》。
单项选择题
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40
深色:已答题 浅色:未答题
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