银符考试题库B12
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内部审计基础分类模拟题11
单项选择题
1. 首席审计官对制定内部审计活动的人力资源发展方案负有责任。这个方案应包括:
A.持续的教育机会和业绩评价
B.咨询建议和既定的事业通道
C.既定的培训计划和章程
D.职位说明书和竞争性的薪水增加计划
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据《框架》规定,首席审计官应确保内部审计资源的适当性、充分性及有效利用,以完成已批准的审计计划。首席审计官应制订方案以选择和开发内部审计部门的人力资源。此方案应规定:为每一个层次的审计人员制定书面的岗位说明。但没有竞争性的薪水增加计划。选择合格的和能够胜任工作的人员。培训每一位内部审计人员,并为其提供后续教育的机会。至少每年一次对每个内部审计人员的业绩进行鉴定。向内部审计人员提供业绩和专业发展方面的咨询建议。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
2. 下列关于COSO全面风险管理整体框架的说法哪一个不正确?
A.包括对实现财务目标的关注
B.避免仅关注通过机会的对立面来确认风险,通过认识机会的有力方面,避免仅关注风险的不利方面
C.充分应用自然避险和资产组合效应
D.使用了比传统风险管理更多的关注型方法
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。ERM使用了比传统风险管理更宽泛的组合方法而不是某些特定的关注型方法,去应对那些能够创造或保留组织价值的风险和机会。
3. 在审计某公司的应付账款时,不适合应用个人计算机的情况是:
A.加总明细账金额,并将总额与总账金额相比较
B.为应付账款周期中所应用的信息系统制作流程图
C.将已支付货款的卖主名址与得到授权的主文件相比较,并将卖主地址进行比较,确定是否存在重复
D.将所有发票价格与授权价格清单进行比较,根据比较所发现的错误,调整公司总账的应付账款
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,因为加总明细账金额,并将总额与总账金额相比较可以用计算机。
B.不正确,因为为应付账款周期中所应用的信息系统制作流程图可以用计算机。
C.不正确,因为将已支付货款的卖主名址与得到授权的主文件相比较,并将卖主地址进行比较,确定是否存在重复可以用计算机。
D.正确。因为将所有发票价格与授权价格清单进行比较,根据比较所发现的错误,调整公司总账的应付账款需要人脑思考比较。
4. 内部审计业务随其客观性程度的变化而变化。以下哪一项最有可能具备客观性?
A.与组织加班政策有关的遵循性审计
B.与人事部门的聘用与解聘政策有关的经营审计
C.与营销部门有关的绩效审计
D.与薪酬程序有关的财务控制审计
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。与组织加班政策有关的遵循性审计最为客观,它确定了实际工作是否符合具体的、定义明确且得到记录的管理政策和程序。
B.不正确,与人事部门的聘用与解聘政策有关的经营审计包括大量的主观性,人事决策很难量化。
C.不正确,评价营销部门的创造性活动是高度主观的。
D.不正确,对薪酬程序的财务控制作出评估也稍微有些主观,控制可以用不同的方式取得。
5. 审计委员会具有许多服务功能,其中有些有益于内部审计。那么审计委员会给内部审计师带来的最大益处是:
A.保护内部审计师的独立性免受管理层的不利影响
B.审查年度审计计划并监督审计结果
C.批准审计计划、日程表、人员配备以及必要时与内部审计师会面
D.审查抽取到的公司经营活动的内部控制程序副本并与公司领导进行讨论
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。独立性对于内部审计来说是至关重要的,审计委员会作为董事会的一个专门机构,有责任也有足够的能力保护内部审计师的独立性免受管理层的不利影响,这就是审计委员会带来的最大益处。
B.不正确,对内部审计的审查和监督有助于提高和保证审计工作的质量,但相对而言,不如保护独立性的益处大。
C.不正确,这些服务功能对内部审计工作也有一定益处,但不如保护独立性明显。
D.不正确,这项功能与内部审计工作没有直接关系,因而益处也不明显。
6. 在对银行的投资和贷款活动进行审计时,以下哪项程序应作为初步调查的一部分?
A.审查自上次内部审计以来由政府和外部审计师实施审计的报告
B.与管理当局会谈,确认有关投资和贷款活动政策的变化
C.审查董事会会议记录确认影响投资和贷款活动政策的变动
D.以上全对
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。《框架》规定,内部审计师对管理层的风险评估、背景信息以及所有调查工作的结果进行总结。如果条件合适,内部审计师要开展调查,以熟悉有关工作、风险和控制,识别业务需要强调的领域,征求业务客户的意见和建议。内部审计师获取或更新有关被检查工作的背景信息,以确定其对业务目标和范围的影响。
7. 在发送审计报告之前,某报纸的头版报道总经理一直为私人目的而花费机构的资金。内部审计师有充足的信息相信该报道。一位记者就此事采访了他,该审计师最适当的反应是:
A.和盘托出,因为该审计师讲的是与总经理个人有关的事,而与该机构无关
B.将这一要求交由审计委员会或董事会
C.提供有关资料未标明出处,使文章不能明确指出信息的来源
D.以调查不全面而推托
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,虽然事情是与总经理个人有关的事,但与机构的利益还是有关系的,作为机构的内部审计师应对董事会和审计委员会负责,他没有对外发布信息的权利。
B.正确。董事会和审计委员会负有监督职能,是回答媒体询问的合适职能机构。董事会和审计委员会是机构的最高领导层,可决定如何回答媒体询问。
C.不正确,《职业道德规范》规定如下保密原则:内部审计师尊重其收到信息的价值和所有权,除非是在合法或有职责的情况下,否则没有适当授权不待披露信息。
D.不正确,这是一种不负责任的态度,内部审计师无权决定如何应对这一事件,他应直接将该请求交由审计委员会或董事会处理。
8. 舞弊最经常通过以下哪种方式得到发现:
A.对员工或公民提供的线索进行追踪
B.对高风险领域的分析性复核进行追踪
C.对现金和其他资产进行定期对账
D.以突然袭击方式对程序或部门开展审计或审查
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。因为分析性复核虽然不是调查舞弊的方法,但可以发现异常现象,从而对异常现象做进一步的调查。由于题目问的是“最经常”的方法,因此分析性复核是内部审计人员经常做的方法。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
9. 控制可根据其所实施的职能来分类,比如,检查性控制、预防性控制、指导性控制。以下哪项是指导性控制?
A.月度银行对账单
B.在专用账户上对所有的支出进行双重签名
C.当天记录发生的每项交易
D.要求内部审计活动的所有成员都是国际注册内部审计师
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,是预防性控制。预防性的控制可以防止不良事件的发生。
B.不正确,是预防性控制。预防性的控制可以防止不良事件的发生。
C.不正确,是预防性控制。预防性的控制可以防止不良事件的发生。
D.正确。是指导性控制。指导性的控制可以引导和鼓励良好事件的发生。
10. 初步调查披露企业从来没有对以往报告的审计发现采取纠正措施,随后的现场工作证实这种情况依旧存在。以下哪项行动方案应该是内部审计师所遵循的?
A.不采取行动,开展经营方面的控制
B.与首席审计官讨论这个问题,这个问题需要特别的解决方案
C.与有关负责这个问题的人员讨论,他们应知道如何解决这个问题
D.命令有关的负责人员解决这个问题,他们有足够的时间去做这些事情
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,所观察到的状况使组织处于风险之中,除非情况变化或纠正了这种情形。
B.不正确,没有得到纠正的情形不是独有的,不需要特别的解决方案。
C.正确。内部审计师应确认已经采取有关纠正措施并正在达到期望的结果,或者确认管理高层或董事会已经承担了对所报告的发现不采取纠正措施而产生的风险。而且,在提出审计报告前,对结论和建议的讨论应在管理层的适当层面进行。客户管理层要在“适当的”层面取得客户的合作(或至少是理解),是解决任何问题至关重要的组成内容。
D.不正确,内部审计师对客户没有直接的权力,实施这类权力会有损客观性。
11. 依据COSO全面风险管理框架,首席执行官(CEO)通常对下列内容负责,除了:
A.与销售、市场、财务和其他经理人会晤以了解操作风险和风险对策
B.监督那些与组织风险偏好相关的经营活动和风险
C.领导高级管理层并提供指导
D.建立通用风险管理语言
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。建立通用风险管理语言通常是风险管理官的职责。其他职能都在CEO的职责范围内。
12. 内部审计师为保持其熟练性,有责任继续其教育。有关从事审计工作的内部审计师的继续教育规定,以下哪项陈述是正确的?
A.内部审计师被要求每年接受40小时的继续职业教育并且3年内不能低于120小时
B.为继续保留CIA资格,必须达到有关注册内部审计师的那些正式要求
C.作为官员或委员会成员参加正式的IIA会议,没有达到后续职业发展的标准
D.只有在远程学习方案经IIA事先批准时,该方式才能达到后续职业教育的要求
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,《框架》没有指出内部审计师所需的继续教育的正式小时数,《框架》的意图是要提供一种灵活的方式以达到继续教育的要求。
B.正确。内部审计师应通过持续的职业发展来加强自己的知识、技能和其他的胜任能力。为保留CIA称号,注册内部审计师应该提交继续职业教育的正式方案,并向IIA的注册部报告。
C.不正确,继续教育可以采用参加专业交流会的方式。
D.不正确,后续职业教育没有必要事先得到IIA的批准。
13. 当面临强加的审计范围限制时,首席审计官应该:
A.直到审计范围限制消除后才实施审计
B.将范围限制的潜在影响与董事会下属的审计委员会沟通
C.对于审计范围受限的业务要多加审计
D.对此审计业务安排更有经验的人员
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,在业务范围受限的情况下依然可以开展审计。
B.正确。业务范围的限制是对内部审计活动的一种限制,该界限妨碍审计活动实现其目标和计划。遇到范围限制时,首席审计官最好以书面形式向董事会、审计委员会或其他相关管制部门报告业务范围的界限及其潜在影响。
C.不正确,审计范围受限的业务不一定需要进行多次审计。
D.不正确,审计范围受限的业务不一定需要更多有经验的人员。
14. 以下最具说服力的审计证据是______。
A.在政府机构有记载的不动产契约
B.由会计填写的并且从银行退回的已核销支票
C.由经理保管的雇员时间卡
D.由会计部门归档的供货商发票
A
B
C
D
A
[解析] A项正确。这些信息是外部单位收集的,并且没有经历过被审计区域的经营活动,因此最具证明力。
B项不正确。这是内一外证据,产生于审计业务客户,可能受到篡改。
C项不正确。这是内部证据,产生于审计业务客户,可能受到篡改。
D项不正确。这是外一内证据。尽管它产生于外部,但是由审计业务客户保存,因此也可能被篡改。
15. 某内部审计师虽然怀疑存在潜在的误报,但尚无审计证据。如果他作出以下哪项行为可能违反应有的职业审慎原则?
A.确定错误发生的潜在方法并将其归入审计观察项目
B.将其怀疑通知审计部门经理并取得如何执行下一步行动的指示
C.不对可能误报进行检查,因为审计方案已经得到了审计管理部门的批准
D.在未得到被审计单位批准的情况下,扩充审计方案,以说明误报发生的最可能方式
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,排列出错误可能发生的方式并进一步观察,从而寻求解决建议,这和应有的职业审慎要求是相一致的。
B.不正确,这一行为符合《框架》的要求。
C.正确。应有的职业审慎原则要求一个谨慎的且有能力的审计师在相似环境下拥有被期望具有的谨慎和技能。如果形势需要,可以对审计方案加以修改以反映变化了的实际情况。如果审计师仅仅因为审计方案已被批准,不宜改变,而没有调查一个可疑的误报,则说明该审计师没能履行应有的职业审慎原则。
D.不正确,内部审计师扩充审计方案无须经过被审计单位的批准。
16. 决策者经常面对在众多的可行选择中选择其一的局面。他们的决策通常是在有风险或不确定情况下作出的,也就是说,对每个备选方案的结果缺乏完整和准确的了解。以下哪项是准确的?
A.在有风险的情况下,每个备选方案都只有一个潜在的结果
B.在不确定的情况下,首要的任务是确定每个备选方案的多种可能结果的期望值
C.在有风险的情况下,决策仅依赖决策者的经验和直觉
D.在不确定的情况下,首要的任务是建立多种结果出现的主观概率
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在有风险和不确定环境下,每一个备选方案都会有多种结果;确定性存在于只有一种结果的情况下。
B.不正确,期望值的计算取决于概率。
C.不正确,在有风险的情况下,决策者还可能依靠概率信息。
D.正确。由于未来事件的不确定性,概率对于管理层的决策是重要的。概率技术有助于在面对不确定性时作出最佳决策。概率分为主观概率和客观概率:客观概率是可以通过逻辑推理或实际的经验算出,而主观概率是根据过去的经验和判断来估计未来事件发生的可能性。在商业上,主观概率可以表明人们对某些结果的信心程度。在不确定情况下,决策者必须首先建立主观概率,只有这样,决策过程才能像在有风险情况下那样继续。
17. 分部门经理认为近期毛利的增长是由于生产经营效率的提高,以下哪项审计程序与这一结论最为相关?
A.对存货进行实物盘点
B.抽取产品样本,将当年单位成本与上一年的相比较,测试成本组成,并分析标准成本差异
C.对设备进行盘点以确定是否有重大变化
D.抽取产成品存货样本,将原材料成本追查至购入价格,以便确定原材料成本记录的准确性
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,这一程序只用于确定原因是否存货高估。
B.正确。分析经营情况与评价经营效率相关。
C.不正确,设备的变化可能是经营效率提高的信号,但相比之下选项“B”更相关。
D.不正确,这一程序与评价原材料采购正确性相关,却无法提供有关经营效率方面的信息。
18. 工作底稿中含有所开展业务的记录和大量的机密信息。它们是内部审计部门的资产,该部门要对工作底稿的安全性负责。以下哪项是对工作底稿最为重要的控制规定?
A.仅允许内部审计部门的人员接触工作底稿
B.在全部时间并且在适当的范围内对工作底稿提供保护
C.内部审计活动的管理部门对工作底稿的安全负有责任
D.考虑到工作底稿的机密性,定期销毁重要的工作底稿
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,如果业务目标不受影响,工作底稿可以出示给业务客户或其他人。
B.正确。工作底稿应该总是能够得到恰当的保护。在整个外勤工作过程中,它们应在内部审计师的拥有和控制之中,且要保护其防止火灾、偷盗和其他的损坏。比如,内部审计师应使用业务客户的安全或其他保障设施。在内部审计活动的办公室里,他们应将工作底稿锁在柜子中,取走工作底稿时应签名。由其他人(政府审计师、外部审计师等)进行的复核应在内部审计活动的办公室进行。当电子工作底稿处于网络联机时,计算机系统安全措施应该和那些与机构的其他非常敏感的信息所采用的安全防护措施相似。
C.不正确,这个规定很难做到。
D.不正确,销毁工作底稿的标准是这些工作底稿与将来的要求不相关且不机密。
19. 当存在股东大会、董事会、高级管理层的内部治理结构时,内部审计机构最好应归谁领导?
A.归董事会下属的审计委员会领导
B.归股东大会领导
C.归总经理领导
D.归主管财务的副总经理领导
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在设置内部审计机构时,应充分考虑组织的性质、规模、内部治理结构。内部审计机构应取得组织高层管理层的支持,既要保证内部审计部门拥有必要的权威,以取得审计业务客户的配合,能够顺利开展工作;又要考虑确保内部审计机构的独立性和客观性,能够进行公正、客观的审计。例如当存在股东大会、董事会、经理层的内部治理结构时,内部审计机构通常应归属于董事会下属的审计委员会的领导。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
20. 以下哪一种审计业务计划工具最常见,并能保证一定时期内适当的审计覆盖面?
A.长期日程安排表
B.审计方案
C.审计部门的预算
D.内部审计章程
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。长期日程安排表提供了在审计计划期间主要活动的覆盖面的证据。
B.不正确,审计方案被限制于某一特定审计项目范围。
C.不正确,审计部门的预算可以用来证明审计人员的数量是合理的,但不能在既定时间内保证有足够的审计覆盖面。
D.不正确,内部审计章程不是审计业务计划工具。
21. 最近有两位内部审计师离开了审计部门,由于预算限制无法立即找到替代者。在审计资源缺少的情况下,为了有效地完成未来的审计业务,以下哪项选择最不合理?
A.使用自我评估调查问卷来达到审计目标
B.在审计计划、审计抽样和文件编制方面使用信息技术
C.将咨询业务从审计工作日程安排表中删除
D.从不被审计的经营部门中抽调人手补充空缺
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,自我评估调查问卷是实现特定内部审计目标的有效途径,是一种合理的做法。
B.不正确,在审计实施中使用信息技术是一种恰当地提高效率的方法。
C.正确。减少审计日程安排应该只是最后一种选择,即只有在所有其他选择已被排除的情况下作出,其中包括提供额外资源的要求也无法满足的情况。
D.不正确,使用对内部审计感兴趣并具有经验的经营部门人员是加强内部审计资源的适当途径。
22. 当前的《国际内部审计专业实务框架》的一个目标是:
A.鼓励内部审计的专业化
B.建立内部审计活动的独立性,强调内部审计的客观性
C.鼓励外部审计师更多地采用内部审计师的工作
D.为评估内部审计活动确立基础
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,内部审计的专业化很重要,但这不是《框架》的目标。
B.不正确,独立性和客观性仅是内部审计活动的两个灵魂要素,并非《框架》的目标。
C.不正确,《框架》没有正式鼓励外部审计师更多地采用内部审计师的工作。
D.正确。《框架》的宗旨是:描述反映内部审计活动的基本原则,为开展和推动各类具有增值效应的内部审计业务提供框架,并建立评估内部审计业绩的依据,有效促进组织流程和运营的改善。
23. 银行政策要求贷款部门职员审查所有贷款申请,并将那些认为适合为其提供资金的申请交给贷款委员会审批。在确定是否按照与银行政策一致的标准来拒绝给某些申请提供贷款时,最有效的审计程序是对以下哪项进行属性抽样?
A.没有提供资金的项目,并审查贷款申请和拒绝的原因
B.已提供资金的项目,审查贷款申请并确定该贷款是否符合银行政策
C.所有的贷款申请,审查贷款申请并追踪它们是否被拒绝,以及这些批准活动是否符合银行政策
D.送交贷款委员会批准的贷款申请,并确定委员会的行为是否符合银行政策
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。这是最恰当的审计程序,因为审计目标只是要求确立贷款申请被拒绝有正当理由,这与不符遵循规定却批准了的贷款项目无关。
B.不正确,这只能提供已获批准的贷款项目方面的信息,而内部审计师关心的是那些被不恰当地拒绝的贷款申请。
C.不正确,在确定是否所有贷款申请(批准的和拒绝的)都按银行政策和程序来处理方面这是很好的程序。然而,此处审计目标仅涉及那些被拒绝的申请,因此,本程序将会导致内部审计师审查过多的贷款申请,不如选项A所述程序的效率高。
D.不正确,该程序使用送交贷款委员会的申请样本,不包括那些可能已被贷款部门职员拒绝的申请。
24. 作为某制造公司的环境、安全和健康(ESH)自检系统的重要组成部分,在一定工作区域或场所内的有关冲突是由一个ESH职员和运营经理来处理的。如果缺陷不能及时被纠正,这个ESH职员会将其输入跟踪数据库,这个数据库可以通过局域网传输到所有部门。ESH运营经理利用这个数据库每季度向高级管理层提供自检系统检查情况的报告。内部审计师注意到,由运营经理输入关闭信息和确认已经完成纠正行动。如下控制系统的哪一种变化可以作为潜在利益冲突的补救措施?
A.不需要增加控制措施,因为季度报告由高级管理层来复查,这种情况提供了充分的监督
B.不需要增加控制措施,因为在最适当的地点实施了纠正行动,并评估了行动的充分性和完成情况
C.在关闭信息输入系统后,应由该区域检查团的ESH职员进行复查,以核实锁合信息
D.ESH部门的秘书负责根据操作经理所作的备忘录,将所有信息输入系统
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,尽管高级管理层可以利用这份报告去质疑为何某纠正行动没有按时完成,但他们无法知道报告所陈述的已完成纠正行动是否确实已完成。
B.不正确,虽然实际上生产经理可能是最了解纠正行动的人,但进行独立的核实更加合适。
C.正确。如果有由被检查区域的独立人员评估纠正行为的充分性和完成情况这一步骤,潜在的“关闭舞弊”风险将被降至最低。
D.不正确,由ESH职员输入第一手检查结果并无不妥之处。由秘书输入关闭数据不会加强控制,因为这仍然缺少独立的检查,这也不如在现场直接输入资料有效率和及时。
25. 如果允许一个职员单独接触公司装有投资证券的保险柜,可能产生哪种后果?
A.职员可能抵押公司投资证券以获得短期个人贷款
B.职员偷取证券而从不被发现
C.公司无法与其职员取得真诚合作
D.当公司职员接触保险柜时,可能没有记录
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。员工可以临时借用证券并不被发现,因为公司仍旧收到股利和利息。
B.不正确,小偷总会被审计发现。
C.不正确,真诚合作以个人的个性和以前的记录为基础。 。
D.不正确,银行将会有记录。
26. 以下哪项表述表明以错误的方式使用内部控制问卷方式?
A.用书面注释或解释阐述所有答案
B.在与负责被审计领域的人面谈过程中填写调查问卷
C.设计一份调查问卷,以便否定的回答能够引起重视
D.用文字说明或流程图补充一份已完成的调查问卷
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。只有那些看起来不合适的答案需要进行阐述和解释。这样的话,就可以强调存在问题的区域,确认补偿性控制或者提出业务程序扩展的计划。
B.不正确,在与负责被审计领域的人面谈过程中填写调查问卷、设计一份调查问卷以便否定的回答能够引起重视、用文字说明或流程图补充一份已完成的调查问卷都是内部控制问卷的适当使用方式。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
27. 以下哪项活动违反了独立性原则?
A.审计师马上就要提升负责某个分部,但仍继续对该部门实施审计
B.由于预算的限制而缩小审计范围
C.参加特别小组,对新的配送系统的控制标准提出建议
D.在采购代理执行合同之前检查合同的初稿
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在内部审计活动或个别的内部审计师负责或管理层考虑分配他们某项可能要经审计的经营工作时,内部审计师的独立性与客观性就可能受到损害。内部审计师在评估对独立性与客观性的影响时,要考虑以下因素:IIA的《职业道德规范》与《标准》的规定,利益关系方的期望,内部审计活动章程所允许和限制的内容,《标准》所要求的披露要求,内部审计师接受的属于审计范围的活动或任务。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
28. 内部控制的环境包括______。
Ⅰ.职责划分 Ⅱ.权力和责任的分配
Ⅲ.管理哲学 Ⅳ.监控
A.只有Ⅰ
B.Ⅱ和Ⅲ
C.Ⅲ和Ⅳ
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
A
B
C
D
B
[解析] Ⅰ项不正确。见题解Ⅲ。
Ⅱ项正确。见题解Ⅲ。
Ⅲ项正确。控制环境包括:诚实性和道德价值、胜任能力的承诺、董事会或审计委员会的参与、管理哲学和经营风格、组织的框架、权利和责任的安排、人力资源政策和实践。控制活动包括:职务的充分分离、交易和活动的适当授权、充分的文件和记录、资产和记录的实物控制、业绩的独立复核。
Ⅳ项不正确。见题解Ⅲ。
29. 某公司正组建一个内部审计部门。由于在此之前主会计长不具有内部审计师的经验,故建议首席审计官向外部审计师汇报;但首席审计官可直接向主会计长报告任何重大事项,主会计长再将这些关注事项报告给董事会。以下哪项陈述是准确的?
A.由于首席审计官可以直接与董事会联系,内部审计活动具备独立性
B.由于首席审计官向外部审计师汇报,内部审计活动不具备独立性
C.由于主会计长没有内部审计师的经验,因而内部审计活动不具备独立性
D.由于组织没有要求首席审计官必须是注册内部审计师,因而内部审计活动不具备独立性
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,内部审计活动不能直接与董事会接触,而是通过主会计长间接地和董事会接触。
B.正确。首席审计官应向组织内有足够权限的人员负责以促进独立性,外部审计师不是组织中的成员。
C.不正确,主会计长是否具有内部审计师的经验不会影响内部审计活动的独立性。
D.不正确,尽管理想情况是,注册内部审计师的名称不一定就非要强加在内部审计师身上,但注册内部审计师的称谓理所当然地构成了内部审计活动的独立性。
30. 下列哪项是确定内部审计部门目标是否达到的最佳方式?
A.审计委员会定期检查部门工作质量
B.针对审计部门目标而不断发展衡量目标的标准
C.计划每3年进行一次外部检查
D.由外部审计师检查和评价部门工作
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,这将使审计委员会过多地干涉部门的日常管理。
B.正确。管理层将及时利用这些标准监测目标的实现。
C.不正确,不够及时,需要日常管理。
D.不正确,不够及时,需要日常管理。
31. 在对银行的投资和放贷活动的审计中,以下程序中哪项是初步检查工作的一部分?
A.审查自上次内部审计以来由政府和外部审计师实施审计的报告
B.与管理层会谈,确认有关投资或贷款活动政策的变化
C.审查董事会会议记录,确认影响投资和贷款活动政策的变动
D.以上都是
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。上述所有的程序都应实施。参见《框架》描述初步检查的规定。
32. 管理层舞弊的最常见动机是:
A.有赌博等恶习
B.对工作不满意
C.机构面临财务压力
D.对实施完美罪行的挑战
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,这是个人舞弊常见的动机。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。对于管理层舞弊的最常见动机是机构面临财务压力。
D.不正确,这个答案是干扰项,没有任何意义。
33. 在某大型计算机制造公司中,各部门间是否一致遵守一项新的、但不受欢迎的采购指南引起了很大关注。内部审计师按照采购百分比加以排序,并且标明该部门所属的分公司。审计师对分公司A与分公司B中部门平均等级的标准差进行t检验,以测试两者在遵守政策方面有无差异,结果发现分公司A(部门较多)的平均等级明显高(优)于分公司B。根据该分析可以得出以下结论:
A.分公司A更好地执行了新政策
B.应当对各部门进行随机抽样并重新进行计算分析
C.当接受检查各组的规模不一样时,t检验无效
D.关于此类数据不适用t检验,应当采用其他方法进行分析
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在这种情况下t检验是无效的。
B.不正确,内部审计师已经列出了全部总体,不需要进行随机抽样并重新进行计算分析。
C.不正确,t检验可用于规模不一致的各组。
D.正确。T—分布用于小样本测试,但方法上与正态分布相同。运用序数水平数据来进行t检验是无效的,t检验可定义为是对参数统计的应用。非参数统计(自由分布)应用于等级顺序问题,但具体的分布不为人知。
34. 如果对有关现金交易审计工作底稿的复核揭示出近来发现的欺诈交易没有包括在已测试且经合理设计的交易统计样本中,下列哪项是正确的推论?
A.由于现金交易是高风险区域,应对所有交易进行测试
B.审计是在合理的职业谨慎情况下进行的,因为对重要交易的适当抽样样本进行了测试
C.在最近的审计区域中,欺诈行为不可能不被发现
D.对现金交易的审计需要特别的关注,审计师应该对疏忽负责
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,即使是高风险区域,也不必对所有交易进行测试,运用经合理设计的统计抽样方法是可以的。见题解B。
B.正确。应有的职业谨慎并不意味着永无过失,它要求审计师在合理程度上开展检查和核证工作,但不要求对所有交易进行详细检查。因此,内部审计师不能绝对保证组织不存在违法乱纪现象。见《框架》。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
35. 大型制造业的以下哪项组织的结构特征存在控制薄弱环节?
A.信息系统部门由直接向总经理报告的副总经理来领导
B.首席财务官还是向首席执行官报告的副总经理
C.审计委员会由首席执行官、首席财务官和主要股东组成
D.财务主管向首席财务官报告
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,这种报告关系得到了加强,它阻止了用户对信息系统运行的操纵。
B.不正确,他们都属于正常的、恰当的报告关系。
C.正确。由于审计委员会监督内部审计与外部审计,所以它具有控制职能。审计委员会应由独立于管理层的董事构成。审计委员会的权限和独立性加强了内部审计活动的地位。董事会应一致同意任免与董事会直接、定期沟通的首席审计官。
D.不正确,参照题解B。
36. 以下哪种情形违反了IIA的《职业道德规范》?
A.在一起合伙人起诉某公司诈骗的案件中,该公司内部审计师被法庭传唤,他在法庭上泄漏了机密审计信息
B.某办公用品制造公司的内部审计师最近完成了对公司市场部进行的审计,基于本次审计经验,周末他花费几个小时为本地一家医院提供有偿咨询,指导这家医院市场部实施类似的审计
C.某内部审计师在当地举办的IIA会议上发表了一次讲演,概括了他为某公司电子数据交换系统进行审计而设计的程序,许多该公司主要竞争者的内部审计师都参加了此次会议
D.在一次审计中,内部审计师了解到某公司将要推出一种能使该产业发生变革的新产品,由于新产品可能成功,该内部审计师接受了生产经理的建议,多购入了该公司股票
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,《职业道德规范》规定,内部审计师应尊重其所获得信息的价值和所有权,没有适当授权不得披露信息,除非是在法律或职业义务的情况下。
B.不正确,该兼职并无问题,因为没有与竞争者或供应商打交道。
C.不正确,作讲演不违反《职业道德规范》,相反,IIA的宗旨是“通过知识共享来取得进步”。
D.正确。《职业道德规范》规定IIA成员和内部审计师不能将秘密信息用于任何个人私利。
37. 当内部审计师提供咨询服务时,其业务范围主要由以下哪项内容确定?
A.内部审计标准
B.审计业务小组
C.审计业务客户
D.内部审计章程
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,开展内部审计活动都应该考虑遵循《标准》对于内部审计师的强制性要求,这只是在设计咨询服务的业务范围时考虑的因素之一。
B.不正确,内部审计师应该设计咨询服务的工作范围以保证维护内部审计活动的专业态度、诚信精神、可信度和声誉,审计业务小组的胜任能力只是在设计咨询服务的业务范围时考虑的因素之一。
C.不正确,在确定业务范围时,内部审计师应根据客户(管理层)的要求来扩展或限制范围,但必须以遵循内部审计章程作为基础。
D.正确。《框架》指出,内部审计活动的宗旨、权力和职责应在章程中确定。因此,内部审计章程应该规定内部审计活动(包括咨询服务)的业务范围(大原则)。
38. 以下属于预防性控制措施的是______。
A.在装运商品之前批准客户赊账
B.对事先已编号的文件的顺序进行检查
C.将银行进账单与邮递室所编制的现金收入初步清单上注明的已收现金总额进行比较
D.扫描总账内容,寻找异常高或异常低的余额
A
B
C
D
A
[解析] A项正确。预防性控制是为了防止错误和舞弊的发生而采取的控制。典型的做法包括:对被审计单位的信用进行审核,职责分离,运用检查单,使用密码等。在装运商品之前批准客户赊账属于信用审核,所以是预防性控制措施。
B项不正确。见题解A。
C项不正确。见题解A。
D项不正确。见题解A。
39. 内部审计师正在用固定间隔的货币单位抽样法测试某余额为750000美元的账户。样本量是50,该审计师以4719美元为随机起点选取样本。下面哪一项应是他选取的第三个样本项目?
发票金额(美元)
累计金额(美元)
A
7985
31374
B
4108
35482
C
12305
47787
D
456
48243
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,第三个样本选择项目一定包括34719美元。
B.正确。选择间隔是15000美元,即(750000美元÷50)。以4719美元为随机起点。因此,第二个样本项目必须包括19719美元,第三个样本项目必须包括34719美元。在给定的选项中,发票金额4108美元(累计金额35482美元)应该是选取的第三个样本项目。因为34719美元是在31375美元-35482美元之间。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
40. 通常,记录内部审计业务的工作底稿应该:
A.依据政府公布的指导意见来保管
B.保管3年
C.按内部审计活动政策的要求处理
D.在随后开展的两项审计后销毁
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,工作底稿是组织的资产,并且仅有处理政府合同的工作底稿受政府公布的指导意见影响。
B.不正确,没有要求具体的保管期限。
C.正确。首席审计官应该为业务记录制定保管要求,这些保管要求应该与组织的方针、管理要求和其他相关要求相一致。因此,工作底稿应根据组织的政策保管或处理。
D.不正确,参照题解B。
单项选择题
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40
深色:已答题 浅色:未答题
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