银符考试题库B12
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项 目 | |
一、经营活动产生的现金流量净额 | 66,307 |
二、投资活动产生的资金流量净额 | -108,115 |
三、筹资活动产生的现金流量净额 | -101,690 |
四、现金及现金等价物净变动 | -143,498 |
补充资料: | |
1.将净利润调节为经营活动现金流量: | |
净利润 | |
加:计提的资产减值准备 | 72198 |
固定资产折旧 | 1001 |
无形资产摊销 | 15639 |
长期待摊费用摊销 | 4 |
待摊费用减少 | 116 |
预提费用增加 | -91 |
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 | -136 |
固定资产报废损失 | 0 |
财务费用 | 2047 |
投资损失 | -4700 |
存货减少(减:增加) | 17085 |
经营性应收项目的增少(减:增加) | -2437 |
经营性应付项目的增加(减:减少) | -34419 |
其他 | 0 |
经营活动产生的现金流量净额 | 66307 |
2.现金净增加情况: | |
现金的期末余额 | 27558 |
减:现金的期初余额 | 171056 |
现金净增加额 | -143498 |
项 目 | 现行收账政策 | 甲方案 | 乙方案 |
年销售额(万元/年) | 2400 | 2600 | 2700 |
收账费用(万元/年) | 40 | 20 | 10 |
所有账户的平均收账期 | 2个月 | 3个月 | 4个月 |
所有账户的坏账损失率 | 2% | 2.5% | 3% |
项 目 |
现行收账政策 |
方案甲 |
方案乙 |
销售额 | 2400 |
2600 |
2700 |
毛利 | 2400×0.2=480 |
2600×0.2=520 |
2700×0.2=540 |
应收账款投资应计利息 | 400×0.8×15%=48 |
650×0.8×15%=78 |
900×0.8×15%=108 |
坏账损失 | 2400×2%=48 |
2600×2.5%=65 |
2700×3%=81 |
收账费用 | 40 |
20 |
10 |
边际收益 | 344 |
357 |
341 |
现行收账政策 |
甲方案 |
乙方案 |
|
年销售额 | 2400 |
2600 |
2700 |
销售额增加 | 200 |
300 |
|
(1)销售额增加的收益(毛利率=20%) | 40 |
60 |
|
平均收账期(月) | 2 |
3 |
4 |
应收账款周转次数 | 6 |
4 |
3 |
平均应收账款 | 400 |
650 |
900 |
应收账款增加 | 250 |
500 |
|
(2)应收账款投资的应计成本(15%) | 30 |
60 |
|
坏账损失率 | 2% |
2.5% |
3% |
坏账损失 | 48 |
65 |
81 |
(3)坏账损失增加的成本 | 17 |
33 |
|
收账费用 | 40 |
20 |
10 |
(4)收账费用减少带来的收益 | 20 |
30 |
|
净差额 | 13 |
-9 |
年 份 | 1 | 2 | 3 |
税后利润(万元) | 200 | 250 | 200 |
资本支出(万元) | 100 | 500 | 200 |
年份 | 1 | 2 | 3 |
1.需要资本支出 | 100 | 500 | 200 |
税后利润 | 200 | 250 | 200 |
股利 | 100 | 100 | 100+110/2=155 |
2.留存收益补充资金 | 200-100=100 | 250-100=150 | 200-155=45 |
需要外部筹资 | 100-100=0 | 500-150=350 | 200-45=155 |
长期资本总额 | 200+100=300 | 300+500=800 | 800+200=1000 |
累计借款上限 | 800×30%=240 | 1000×30%=300 | |
3.增加长期借款 | 0 | 240 | 60 |
4.需要增发股权资金 | 0 | 350-240=110 | 155-60=95 |
年 份 |
1 |
2 |
3 |
1. 需要资本支出 | 100 |
500 |
200 |
税手利润 | 200 |
250 |
200 |
可分派利润(或资金不足) | 200-100=100 |
250-500=-250 |
0 |
股利 | 100 |
0 |
0 |
2. 留存收益补充资金 | 100 |
0 |
0 |
需要外部筹资 | 0 |
250 |
0 |
长期资本总额 | 200+100=300 |
300+500=800 |
800+200=1000 |
累计借款上限 | 800×30%=240 |
300 |
|
3. 增加长期借款 | 0 |
240 |
0 |
4. 需要增发股权资金 | 0 |
250-240=10 |
0 |
业务编号 |
借方科目 |
借方金额 |
贷方科目 |
贷方金额 |
(1) |
原材料 | 90000 |
||
材料价格差异 | 1500 |
|||
银行存款 | 88500 |
|||
(2) |
生产成本 | 75000 |
||
材料数量差异 | 1500 |
|||
原材料 | 76500 |
|||
(3) |
生产成本 | 39200 |
||
直接人工工资率差异 | 1000 |
|||
应付工资 | 40000 |
|||
直接人工效率差异 | 200 |
|||
(4) |
生产成本 | 14700 |
||
变动制造费用耗费差异 | 375 |
|||
变动制造费用 | 15000 |
|||
变动制造费用效率差异 | 75 |
|||
(5) |
生产成本 | 9800 |
||
固定制造费用能量差异 | 1200 |
|||
固定制造费用 | 10000 |
|||
固定制造费用耗费差异 | 1000 |
|||
(6) |
产成品 | 134400 |
||
生产成本 | 134400 |
|||
(7) |
主营业务成本 | 1300 |
||
材料价格差异 | 1500 |
|||
直接人工效率差异 | 200 |
|||
变动制造费用效率差异 | 75 |
|||
固定制造费用耗费差异 | 1000 |
|||
业务编号 |
借方科目 | 借方金额 |
贷方科目 | 贷方金额 |
材料数量差异 | 1500 |
|||
直接人工工资率差异 | 1000 |
|||
变动制造费用耗费差异 | 375 |
|||
固定制造费用能量差异 | 1200 |
销售收入 | 10000 |
营业利润 | 750 |
利息支出 | 125 |
税前利润 | 625 |
所得税(税率20%) | 125 |
税后利润 | 500 |
分出股利(股利支付率50%) | 250 |
收益留存 | 250 |
期末股东权益(1000万股) | 1250 |
期末负债 | 1250 |
期末总资产 | 2500 |
项 目 |
计算过程 |
现金流量 |
时间 |
折现系数 |
现值 |
继续使用旧设备: |
|||||
旧设备变现价值 |
-70000 |
0 |
1 |
-70000 |
|
变现损失减税 |
(70000-120000)×30% |
-15000 |
0 |
1 |
-15000 |
每年付现成本 |
140000×(1-30%) |
-98000 |
1-5年 |
3.7907 |
-371488.60 |
每年折旧减税 |
24000×30% |
7200 |
1-5年 |
3.7907 |
27293.04 |
旧设备流出现值合计 |
-429195.56 |
||||
使用新设备 |
|||||
投资 |
-48000 |
0 |
1 |
-480000 |
|
第1年折旧减税 |
240000×30% |
72000 |
1 |
0.9091 |
65455.20 |
第2年折旧减税 |
120000×30% |
36000 |
2 |
0.8264 |
29750.40 |
第3年折旧减税 |
40000×30% |
12000 |
3 |
0.7513 |
9015.60 |
第4年折旧减税 |
40000×30% |
12000 |
4 |
0.6830 |
8196.00 |
残值净收入 |
12000 |
5 |
0.6209 |
7450.80 |
|
残值净损失减税 |
(40000-12000)×30% |
8400 |
5 |
0.6209 |
5215.56 |
新设备流出现值合计 |
-354916.44 |
||||
净现值 |
新设备流出合计-旧设备流出合计 |
74279.12 |
项 目 |
计算过程 |
现金流量 |
时间 |
折现系数 |
现值 |
继续使用旧设备: |
|||||
旧设备变现价值 |
-70000 |
0 |
1 |
-70000 |
|
变现损失减税 |
(70000-120000)×30% |
-15000 |
0 |
1 |
-15000 |
每年折旧减税 |
24000×30% |
7200 |
1-5年 |
3.7907 |
27293.04 |
旧设备流出现值合计 |
-57706.96 |
||||
使用新设备: |
|||||
投资 |
-480000 |
0 |
1 |
-480000 |
|
每年节约付现成本 |
140000×(1-30%) |
98000 |
1-5年 |
3.7909 |
371488.60 |
第1年折旧减税 |
240000×30% |
72000 |
1 |
0.9091 |
65455.20 |
第2年折旧减税 |
120000×30% |
36000 |
2 |
0.8264 |
29750.40 |
第3年折旧减税 |
40000×30% |
12000 |
3 |
0.7513 |
9015.60 |
第4年折旧减税 |
40000×30% |
12000 |
4 |
0.6830 |
8196.00 |
残值净收入 |
12000 |
5 |
0.6209 |
7450.80 |
|
残值净损失减税 |
(40000-12000)×30% |
8400 |
5 |
0.6209 |
5215.56 |
新设备流出现值合计 |
16572.16 |
||||
净现值 |
新设备流出合计-旧设备流出合计 |
74279.12 |
年 份 |
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
投资成本 | -480000 |
|||||
旧机器变价 | 70000 |
|||||
账面价值 | 120000 |
|||||
变价亏损 | 50000 |
|||||
变价亏损减税 | 15000 |
|||||
付现成本节约额 | 140000 |
140000 |
140000 |
140000 |
140000 |
|
折旧(新机器) | 240000 |
120000 |
40000 |
40000 |
||
折旧(旧机器) | 24000 |
24000 |
24000 |
24000 |
24000 |
|
增加的折旧 | 216000 |
96000 |
16000 |
16000 |
-24000 |
|
税前利润增量 | -76000 |
44000 |
124000 |
124000 |
164000 |
|
所得税增加(30%) | -22800 |
13200 |
37200 |
37200 |
49200 |
|
税后利润增加 | -53200 |
30800 |
86800 |
86800 |
114800 |
|
增加营业现金流量 | 162800 |
126800 |
102800 |
102800 |
909800 |
|
税法残值 | 40000 |
|||||
预计净残值 | 12000 |
|||||
清理损失 | 28000 |
|||||
清理损失减税 | 8400 |
|||||
净现金流量 | -395000 |
162800 |
126800 |
102800 |
102800 |
111200 |
现值系数(10%) | 1 |
0.9091 |
0.8264 |
0.7513 |
0.6830 |
0.6209 |
现金流量现值 | -395000 |
148001.48 |
104787.52 |
77233.64 |
70212.40 |
69044.08 |
净现值 | 74279.12 |