银符考试题库B12
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注册会计师审计分类模拟题146
一、单项选择题
1. 以下关于审计的说法中,不正确的是______。
A.审计的基础是独立性和专业性
B.审计的最终产品是审计报告
C.审计可以提高财务报表的质量
D.审计可以提供绝对保证
A
B
C
D
D
[解析] 由于审计存在固有限制,只能提供合理保证,不能提供绝对保证。
2. 以下有关审计业务与审阅业务的说法中,正确的是______。
A.审阅不涉及为如何利用财务信息提供建议,审计涉及为如何利用财务信息提供建议
B.审阅主要采用询问和分析程序获取审计证据,审计不采用询问程序获取证据
C.审计业务提供合理保证,审阅业务提供有限保证
D.审阅业务的检查风险较低,审计业务的检查风险较高
A
B
C
D
C
[解析] 审计不涉及为如何利用财务信息提供建议;审计会采用询问程序获取证据;审阅的检查风险较高,审计的检查风险较低。
3. 注册会计师执行审计工作的前提是管理层和治理层______。
A.向注册会计师提供必要的工作条件
B.认可并理解与财务报表相关的责任
C.选择适用的财务报告编制基础
D.设计、执行和维护必要的内部控制
A
B
C
D
B
[解析] 按规定,审计工作的前提是管理层和治理层认可并理解与财务报表相关的责任。A、C、D均属于管理层责任,但均不单独构成审计工作的前提。
4. 审计业务的鉴证对象信息是指______。
A.财务状况
B.经营成果
C.现金流量
D.财务报表
A
B
C
D
D
[解析] 在财务报表审计中,鉴证对象信息即财务报表。
5. 如果注册会计师在审计业务中不能获取合理保证,并且在审计报告中发表保留意见也不足以实现向预期使用者报告的目的,则以下处理不正确的是______。
A.出具否定意见的审计报告
B.出具无法表示意见的审计报告
C.终止审计业务
D.解除业务约定
A
B
C
D
A
[解析] 不能获取合理保证意味着审计范围受限,保留意见不足以实现向预期使用者报告的目的,应当出具无法表示意见的审计报告,或者终止审计业务或解除业务约定。
6. 针对被审计单位的交易和事项、期末账户余额以及财务报表的列报与披露,注册会计师可能都需要关注的认定是______。
A.分类
B.完整性
C.存在
D.发生以及权利和义务
A
B
C
D
B
[解析] 分类只与交易和事项相关,存在只与期末账户余额相关,发生及权利和义务只与列报和披露相关。完整性与各类认定均相关。
7. 下列各项错误中,直接表明营业收入违反发生认定的是______。
A.虚构客户并计入销售收入明细账
B.将营业外收入计入营业收入
C.将应收甲客户的货款计入乙客户应收账款明细账
D.登记入账的营业收入金额不正确
A
B
C
D
A
[解析] B中营业外收入应当入账,不是虚构的,不违反发生认定,违反分类认定;C与营业收入不直接相关;D不违反发生认定,而是违反准确性认定。
8. 注册会计师发现X公司2015年12月入账的一笔发生额为200万元的销售业务直到2016年初才满足确认收入的条件,这表明X公司违背了______认定。
A.发生
B.分类
C.截止
D.完整性
A
B
C
D
C
[解析] 销售收入违反截止认定的基本特征是:收入已入账,且能确认正确的期间与错误的期间。本题中,确认收入的正确期间是2016年,实际确认的期间是2015年,满足上述特征,所以违反“截止”认定。
9. 注册会计师在对资产负债表项目实施审计时,无须关注的认定是______。
A.权利和义务
B.发生
C.完整性
D.计价和分摊
A
B
C
D
B
[解析] “发生”认定是与各类交易和事项相关的认定,所以并不属于审计资产负债表项目所需要关注的认定。
10. 甲公司在销售交易发生后重复结转成本,导致下列______项目完整性认定的重大错报风险。
A.营业收入
B.应收账款
C.营业成本
D.存货
A
B
C
D
D
[解析] 题中所述错误导致营业成本违背发生认定、存货项目违背完整性认定,与营业收入和应收账款均无关。
11. 如果X公司在赊销业务发生后未向顾客开具销售发票,导致应收账款项目的______认定存在重大错报风险。
A.存在
B.计价和分摊
C.权利和义务
D.完整性
A
B
C
D
D
[解析] 未开发票很可能意味着漏记销售交易,违背完整性认定。
12. 审查财务报表中列报的长期借款项目中是否包含一年内到期的借款,主要证实的是______认定。
A.分类
B.准确性和计价
C.分类和可理解性
D.截止
A
B
C
D
C
[解析] 如果财务报表的长期借款项目中含有一年内到期的长期借款,说明在编制财务报表时没有按规定对长期借款进行分类,违背了财务报表列报和披露相关的“分类和可理解性”认定,但不违背“分类”。后者属于与交易、事项相关的认定。
13. Y公司是X公司重要的关联方,但X公司在财务报表附注中列示的关联方没有包含Y公司。这表明X公司违反了______认定。
A.与交易和事项相关的完整性认定
B.与交易和事项相关的分类认定
C.与期末账户余额相关的完整性认定
D.与列报和披露相关的完整性认定
A
B
C
D
D
[解析] X公司隐瞒的是其关联方的身份,而不是交易、事项或期末账户余额。这种身份应当在财务报表附注中披露。X公司没有披露,故违反了与列报和披露相关的完整性认定。
14. 注册会计师在审计过程中保持职业怀疑,对于______至关重要。
A.设计恰当的风险评估程序,有针对性地了解被审计单位及其环境
B.发现舞弊、防止审计失败
C.恰当的设计进一步审计程序,降低选取不适当的审计程序的风险
D.纠正忽视矛盾证据的偏向
A
B
C
D
B
[解析] 逻辑上讲,保持职业怀疑对哪个方面都是需要的。从实际上讲,最需要职业怀疑的是B,因为舞弊是经过掩饰的,仅依赖常规程序难以发现,特别需要保持职业怀疑。
15. 注册会计师的下列做法中,正确的是______。
A.以书面声明替代其他相关审计证据
B.将通过观察得出结论推广到整个会计期间
C.将管理层诚信作为评价审计证据可靠性的因素
D.除非存在反证,将文件和记录视为真品
A
B
C
D
D
[解析] 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,除非存在相反的证据。
16. 以下有关职业判断的说法中,错误的是______。
A.职业判断对于适当地执行审计工作必不可少
B.除初步业务活动外,审计工作都需要职业判断
C.职业判断是注册会计师行业的精髓
D.职业判断对注册会计师遵循职业道德尤为重要
A
B
C
D
B
[解析] 从决定是否接受业务委托,到出具业务报告,注册会计师都需要作出职业判断。
17. 以下有关职业判断的说法中,不恰当的是______。
A.职业判断对适当执行审计工作可能是必要的
B.职业判断必须依据所知悉的事实和情况
C.职业判断必须有充分、适当的审计证据的支持
D.职业判断是对审计和会计原则的具体运用
A
B
C
D
A
[解析] A不恰当:职业判断对适当执行审计工作必不可少。提示:修正后的A以及B、C、D才是本题的正能量。
18. 下列各种风险中,不随财务报表项目及其认定的变化而变化的是______。
A.重大错报风险
B.控制风险
C.检查风险
D.审计风险
A
B
C
D
D
[解析] 可接受审计风险是针对整个财务报表而言的,是综合性风险;控制风险、重大错报风险、可接受检查风险是针对账户余额、交易而言的,一般会随着账户的变化而变化。
19. 以下有关可接受检查风险的说法中,错误的是______。
A.评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低
B.评估的控制风险越低,可接受的检查风险越高
C.可接受的审计风险越高,可接受的检查风险越高
D.可接受的检查风险越高,需要的审计证据越多
A
B
C
D
D
[解析] 可接受的检查风险越高,需要的审计证据越少。
20. 以下有关审计固有限制的说法中,错误的是______。
A.固有限制导致注册会计师难以将审计风险降低到零
B.固有限制不是注册会计师满足说服力不足的审计证据的理由
C.固有限制源于注册会计师未按审计准则实施审计工作
D.固有限制不妨碍注册会计师合理保证审计意见的恰当性
A
B
C
D
C
[解析] C错:固有限制意味着即使按审计准则的规定适当地计划和执行审计工作,也不可避免地存在某些重大错报未被发现的风险。
21. 以下有关注册会计师在我国经济中的作用的说法中,错误的是______。
A.导致了企业所有权与经营权的分离
B.维护了市场经济秩序
C.促进了上市公司会计信息质量的提高
D.推动了国有企业的改革
A
B
C
D
A
[解析] A本末倒置。事实上,是企业所有权与经营权的分离导致了注册会计师的产生。
22. 下列有关注册会计师职业责任的说法中,最能体现“公众期望”的是______。
A.发现财务报表中存在的重大非故意错报
B.发现财务报表是否不存在重大错报
C.发现财务报表中存在的故意和非故意错报
D.发现财务报表中存在的重大故意错报
A
B
C
D
B
[解析] B与审计含义一致,代表了公众期望。
二、多项选择题
1. 注册会计师审计是以______为目的的一种鉴证业务。
A.提高财务信息的可信度
B.提高财务报表使用者依据财务报表的决策能力
C.降低财务信息风险
D.提高管理层对财务信息的信赖程度
A
B
C
D
AC
[解析] 审计可以提高管理层之外的预期使用者对财务信息的信赖程度,但不涉及为财务报表使用者如何运用财务信息提供建议。
2. 针对财务报表的审计与审阅业务,下列各项中,存在区别的有______。
A.提供的保证程度的高低
B.可接受的鉴证业务风险
C.治理层与管理层的责任
D.财务报表整体的重要性
A
B
C
D
AB
[解析] 治理层与管理层对财务报表的责任不随鉴证业务的不同而不同;重要性水平取决于错报是否影响财务报表使用者的决策,与鉴证方式无关。
3. 被审计单位管理层与治理层应当向注册会计师提供的必要的工作条件有______。
A.允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息
B.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员
C.向注册会计师提供审计所需的其他信息
D.允许注册会计师在发表审计意见时不受限制地接触其认为必要的相关人员
A
B
C
D
ABC
[解析] D的正确表述为:允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的其他相关人员。
4. 注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时,需要有适当的标准,该标准应具备的特征有______。
A.相关性
B.完整性
C.可理解性
D.充分性
A
B
C
D
ABC
[解析] 标准应当具备的特征有;相关性,完整性,可靠性,中立性,可理解性。
5. 以下关于审计准则中的“目标”的说法中正确的有______。
A.每项审计准则规定目标的作用在于,使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果
B.审计准则规定目标可以帮助注册会计师理解所需完成的工作,以及在必要时为完成这些工作使用的恰当手段
C.审计准则规定目标可以帮助注册会计师确定在审计业务的具体情况下是否需要完成更多的工作以实现目标
D.在注册会计师的总体目标下,注册会计师需要运用审计准则规定的目标以评价是否已获取充分、适当的审计证据
A
B
C
D
ABCD
6. 以下认定中,与利润表项目无关的有______。
A.分类
B.存在
C.计价和分摊
D.截止
A
B
C
D
BC
[解析] B、C属于与期末账户余额相关的认定。利润表项目不存在期末账户余额。
7. 以下情况中,违反计价和分摊认定的有______。
A.应收账款明细账余额合计不等于总账余额
B.将应付某公司540万元材料款记为450万元
C.通过虚构客户确认了营业收入230万元
D.存货可变现净值低于账面成本但没有计提跌价准备
A
B
C
D
ABD
[解析] A、B表明“计价”不正确,D表明“分摊”不正确,这三项均表明计价和分摊认定存在错报。C违反了发生认定。
8. 如果X公司将一笔120万元的赊销错记为210万元,则该错误违反的认定有______。
A.与交易和事项相关的发生认定
B.与交易和事项相关的准确性认定
C.与期末账户余额相关的存在认定
D.与期末账户余额相关的计价和分摊认定
A
B
C
D
BD
[解析] 交易是实际发生的,X公司没有虚构交易,不违反发生、存在认定。但所述错误导致营业收入、应收账款入账金额不正确,分别违反了“准确性”和“计价和分摊”认定。
9. 注册会计师能够根据被审计单位管理层对于与财务报表列报有关的“分类和可理解性”认定推论得出的项目审计目标包括______。
A.应收账款项目中是否含有贷方余额的部分
B.长期借款项目中是否含有1年内到期的债务
C.固定资产的抵押情况是否已在财务报表中披露
D.是否已清楚地披露了存货的主要类别
A
B
C
D
ABD
[解析] 分类与可理解性关注财务信息是否已被“恰当地”列报和描述(A、B)以及披露内容的表述是否清楚(D)。至于应该披露的内容是否披露(C),则是列报和披露的完整性认定所关注的。
10. 职业怀疑要求注册会计师对以下______事项保持警觉。
A.相互矛盾的审计证据
B.引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息
C.表明可能存在舞弊的情况
D.表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形
A
B
C
D
ABCD
11. 职业怀疑态度要求注册会计师对审计过程中识别出的异常情况作进一步的调查。下列情况中,应进行调查的有______。
A.销售部门持有的销售合同与债务人回函不一致
B.管理层提供的关联方清单与上年不一致
C.仓库入库产成品数量与当月销售量不一致
D.银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致
A
B
C
D
ABD
[解析] 销售合同通常“一式两份”,出现不一致属于异常情况;关联方交易风险高,注册会计师必须进行调查;通常情况下,入库数量与销售量本来就是不具有对应关系的两个概念;银行存款日记账与银行对账单不一致时,编制银行存款余额调节表是强制性程序,必须实施。
12. 对下列______事项进行书面记录,有利于提高职业判断的可辩护性。
A.对职业判断问题和目标的描述
B.解决职业判断相关问题的思路
C.收集到的相关信息
D.得出的结论以及得出结论的理由
A
B
C
D
ABCD
[解析] 除所列四个选项外,记录就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间也有助于提高职业判断的可辩护性。
13. 以下有关职业判断的说法中,正确的有______。
A.职业判断需要得到具体事实和情况的支持
B.职业判断需要获得充分、适当的审计证据
C.职业判断需要综合运用相关知识、技能和经验
D.职业判断通常可以用以弥补审计证据的不足
A
B
C
D
ABC
[解析] D不正确:在审计中,“没有证据就没发言权”,职业判断是为了作出决策,形成结论,也就是为了“发言”,要以充分的审计证据为基础。
14. 下列有关审计风险模型“审计风险=重大错报风险×检查风险”的说法中,正确的有______。
A.实际的审计风险取决于重大错报风险和实际的检查风险
B.注册会计师通过降低检查风险将审计风险降低到可接受水平
C.注册会计师通过设计和实施审计程序降低重大错报风险
D.注册会计师通过降低重大错报风险来降低审计风险
A
B
C
D
AB
[解析] 重大错报风险是审计前风险,注册会计师只能客观评估,无法降低。
15. 注册会计师可以通过提高______来降低实际的检查风险水平。
A.内部控制设计的合理性
B.审计程序设计的合理性
C.审计程序执行的有效性
D.内部控制执行的有效性
A
B
C
D
BC
[解析] 内部控制的设计和执行属于被审计单位管理层的职责,注册会计师无法改变。
16. 以下有关注册会计师审计与政府审计区别的说法中,正确的有______。
A.经费和收入来源不同
B.取证权限不同
C.对发现问题的处理方式不同
D.审计目标和对象不同
A
B
C
D
ABCD
[解析] 除本题4个选项外,两种审计的区别还包括审计标准不同。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
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