银符考试题库B12
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美国注册管理会计师(CMA)财务报告、规划、绩效与控制分类模拟6
一、单选题
1. 美国证监会上市公司(SEC)的会计督查委员会(PCAOB)第5号准则要求审计师在履行其内部控制评估责任时,应采用:______
A.自上而下审计原则
B.自下而上审计原则
C.通过内部审计协助
D.均衡审计原则
A
B
C
D
A
[解析] 选项A正确。第5号PCAOB审计准则要求审计师在履行其内部控制评估责任时,采用自上而下的风险评估方法TDRA。
选项B不正确。自下而上审计原则不符合第5号准则要求。
选项C不正确。通过内部审计协助不符合第5号准则要求。
选项D不正确。均衡审计原则不符合第5号准则要求。
2. 为了最小化预算/绩效报告中出现的严重偏差问题,很多组织已经实施了:______
A.前馈控制系统
B.同期控制系统
C.反馈控制系统
D.内部审计系统
A
B
C
D
A
[解析] 选项A正确。前馈控制是在企业生产经营活动开始之前进行的控制。管理过程理论认为,只有当管理者能够对即将出现的偏差有所觉察并及时预先提出某些措施时,才能进行有效的控制,因此前馈控制具有重要的意义。前馈控制采用的普遍方式,是利用所能得到的最新信息,进行认真、反复的预测,把计划所要达到的目标同预测相比较,并采取措施修改计划,以使预测与计划目标相吻合。前馈控制基于对未来事件的预测,其目的是防止预期问题的出现,使预算/绩效报告中出现的严重偏差问题最小化,是防止未来预期问题,属于前馈控制。
选项B不正确。同期控制系统不是最小化偏差最好的方法。
选项C不正确。反馈控制系统不是最小化偏差最好的方法。
选项D不正确。内部审计系统不是最小化偏差最好的方法。
3. 灾难过后当试图在另一地点储存计算机设备时,应最先储存下列哪项?______
A.网上系统
B.间歇式系统
C.操作系统
D.决策支持系统
A
B
C
D
C
[解析] 选项A不正确。网上系统不是最基础的,应最先恢复基础的营运系统。
选项B不正确。间歇式系统不是最基础的,应最先恢复基础的营运系统。
选项C正确。灾难过后应首先恢复操作系统,尽快让企业的营运恢复正常运转。
选项D不正确。决策支持系统不是最基础的,应最先恢复基础的营运系统。
4. 一位会计主管,制作了一个会计信息系统,大家都可以看这个系统,请问存在以下哪个缺陷?______
A.容易被复制备份
B.未将系统放置在办公楼以外地方
C.没有设置访问权限
D.没有开启热站
A
B
C
D
C
[解析] 选项A不正确。题干中无容易被复制备份的相关信息。
选项B不正确。题干中无未将系统放置在办公楼以外地方的相关信息。
选项C正确。需要设置访问权限,不能让大家都看到这个系统。良好访问控制三要素包括用户授权、访问权限以及实施跟踪异常访问。
选项D不正确。热站是计算机系统配置与公司现有系统类似,双重系统同时运作,一旦主系统崩溃,可以自动转至备份系统。
5. 以下哪项是物理法处理内部控制的例子?______
A.给每个员工配门禁密码卡
B.进行内部审计
C.在工作中进行职责分离
D.在判断项目时按照风险进行详细评估
A
B
C
D
A
[解析] 选项A正确。门禁密码卡是物理控制的例子。
选项B不正确。内部审计属于会计控制。
选项C不正确。职责分离属于组织控制、人事控制和营运控制。
选项D不正确。在判断项目时按照风险进行详细评估属于项目的风险控制。
6. 下列哪项不是输入控制?______
A.密码
B.安全保管
C.序列检查
D.文档控制总量
A
B
C
D
B
[解析] 选项A不正确。密码属于输入控制。
选项B正确。安全保管不属于输入控制。
选项C不正确。序列检查属于输入控制。
选项D不正确。文档控制总量属于输入控制。
7. A公司在灾难恢复计划中,要求计算机硬件供应商按照现有系统准备一套配置相同且同时运作的系统,作为备用站点。这种安排被称作:______
A.热站
B.暖站
C.冷站
D.备用电力系统
A
B
C
D
A
[解析] 选项A正确。热站的特点是:计算机系统配置与公司现有系统类似,双重系统同时运作,一旦主系统崩溃,可以自动转至备份系统。
选项B不正确。暖站有备份站点、现成的硬件和软件,能在短时间内启动运营。
选项C不正确。冷站仅有硬件,需要安装设备之后才能数据恢复,适用于数据并不非常敏感的企业。
选项D不正确。备用电力系统仅供电力恢复。
8. 防火墙的设置主要为防范下列哪种情况?______
A.计算机病毒
B.非授权进入系统
C.内部人士泄露机密信息
D.特洛伊木马程序的安装
A
B
C
D
B
[解析] 选项A不正确。计算机病毒是通过反病毒软件来检测的。
选项B正确。防火墙是软件和硬件的结合,它可以阻止来自互联网的非授权访问。用于阻止对特定系统,如工资系统和人事系统的非授权访问。
选项C不正确。防火墙不能防止内部人士泄露机密信息。
选项D不正确。特洛伊木马程序是通过反病毒软件来检测的。
9. 下列哪一项不属于信息系统的应用控制?______
A.输入控制
B.输出控制
C.组织控制
D.处理控制
A
B
C
D
C
[解析] 选项A不正确。输入控制属于应用控制。
选项B不正确。输出控制属于应用控制。
选项C正确。组织控制属于一般控制。
选项D不正确。处理控制属于应用控制。
10. 下列哪种方法会为公司分发员工工资提供最好的内部控制?______
A.将工资交给每个部门监督人员,再由他/她直接分发给其部门的员工
B.直接存到每个员工的个人银行账户里
C.直接由人力资源部门的代表向员工分发工资
D.直接由工资经理向每个员工分发工资
A
B
C
D
B
[解析] 选项A不正确。经过每个部门监督人员转发会增加风险。
选项B正确。把工资汇入账户是最安全的。
选项C不正确。经过人力资源部门的代表转发会增加风险。
选项D不正确。经过工资经理转发会增加风险。
11. 下列哪项对防止欺诈最为有效?______
A.严格的内部控制政策,职责分开,要求员工休假
B.严格的内部控制政策,惩罚不道德的行为
C.员工培训,职责分开,惩罚不道德的行为
D.雇佣道德高尚的员工,员工培训和职责分开
A
B
C
D
A
[解析] 选项A正确。A是防止欺诈发生最有效的方法。
选项B不正确。B中的惩罚不道德的行为虽然可以起到威慑作用,但主要是针对已经发现的欺诈行为的事后处置。
选项C不正确。C中的惩罚不道德的行为虽然可以起到威慑作用,但主要是针对已经发现的欺诈行为的事后处置。
选项D不正确。D中的雇佣道德高尚的员工是比较理想的状态,但不能仅仅依赖员工的自觉,必要的控制手段还是必需的。
12. 必须遵守1977年《美国海外贪腐防治法》(FCPA)制定的公开公司应建立的程序不包括下列哪项?______
A.授权并正式签署的协议,声明它将遵守该法案
B.公司的现有内部会计控制系统文件
C.控制的成本/收益和最小化的风险分析
D.数量检查系统,以评估内部会计控制系统
A
B
C
D
A
[解析] 选项A正确。上市公司必须符合《美国海外贪腐防治法》中会计条款的内容,该会计条款主要要求企业建立和维护一套内部财务控制体系。A中企业授权并正确签订符合该法案要求的合约,不是会计条款的内容。
选项B不正确。公司的现有内部会计控制系统文件是《美国海外贪腐防治法》要求的内容。
选项C不正确。控制的成本/收益和最小化的风险分析是《美国海外贪腐防治法》要求的内容。
选项D不正确。通过数量检查系统评估内部会计控制系统是《美国海外贪腐防治法》要求的内容。
13. 实施美国国会通过的《美国海外贪腐防治法》的主要目的是:______
A.防止美国公司雇佣的外国人的不道德行为
B.推动联合国关于其盟国间全球贸易颁布的法令
C.防止美国公司为了在国外经营而贿赂国外官员
D.要求独立审计人员强制记录对内部控制的评估
A
B
C
D
C
[解析] 选项A不正确。防止美国公司雇佣的外国人的不道德行为不是《美国海外贪腐防治法》的主要目的。
选项B不正确。推动联合国关于其盟国间全球贸易颁布的法令不是《美国海外贪腐防治法》的主要目的。
选项C正确。《美国海外贪腐防治法》是禁止美国企业向外国官员行贿。
选项D不正确。要求独立审计人员强制记录对内部控制的评估不是《美国海外贪腐防治法》的主要目的。
14. 围绕营业收入的内部控制应提供以下保证,除了:______
A.对所有有效销售准确记录记账和汇票
B.在对所有赊销交易处理后再进行准确核对
C.对所有销售退货和折扣交易进行授权
D.准确记录客户账户和成品存货
A
B
C
D
D
[解析] 选项A不正确。对所有有效销售准确记录记账和汇票属于围绕营业收入的内部控制。
选项B不正确。在对所有赊销交易处理后再进行准确核对属于围绕营业收入的内部控制。
选项C不正确。对所有销售退货和折扣交易进行授权属于围绕营业收入的内部控制。
选项D正确。准确记录客户账户和成品存货不是围绕营业收入的内部控制,而是针对应收账款及存货的内部控制。
15. 某财务助理通过网络指令仓库管理员负责供应商的款项支付与记账。请问,这违反了什么职责分离?______
A.授权与记账
B.保管与记账
C.采购与记账
D.授权与保管
A
B
C
D
B
[解析] 选项A不正确。题干没有提到授权。
选项B正确。对资产的保管(支付供应商款项)与记录(记账)不能由同一人完成。
选项C不正确。题干没有提到采购。
选项D不正确。题干没有提到授权。
16. 以下最贴切的体现职责分离的是:______
A.公司资产的保管功能从核查功能中分离出来
B.现金保管与银行对账单分离
C.防止员工相互串通
D.结构化员工的工作以便相互核查
A
B
C
D
A
[解析] 选项A正确。公司资产的保管功能应与核查功能相分离。
选项B不正确。现金保管与银行对账单均由出纳负责。
选项C不正确。员工串通是内部控制的局限性。
选项D不正确。结构化工作不能确保职责分离。
17. 制造流程质量中,内部审计关注的重点是什么:______
A.当前和历史的产出
B.生产配额数量
C.材料采购成本
D.返工和废品
A
B
C
D
D
[解析] 选项A不正确。产出主要受到经营决策的影响。
选项B不正确。生产配额数量主要受到经营决策的影响。
选项C不正确。材料采购成本主要受到采购决策的影响。
选项D正确。返工和废品越多说明在制造工艺上或者是原材料采购环节有问题。
18. 以下哪项不是内部审计人员所提出建议的类型?______
A.为确保交易不会由未经授权的人员进行而增加一个程序
B.为了确保未经授权的人员无法接触工资文件,应实施相关控制
C.为了确保提高生产经理的薪酬,应实施相关控制
D.为了确保重要文件不会从计算机系统中意外删除,应增加一个程序
A
B
C
D
C
[解析] 选项A不正确。A是增加内部控制的建议。
选项B不正确。B是增加内部控制的建议。
选项C正确。C不是内部审计人员所提出建议的类型。
选项D不正确。D是增加信息系统控制的建议。
19. 下列哪项审计证据属于分析性证据?______
A.员工的考勤卡
B.由部门经理和财务签字的付款申请
C.专家意见
D.财务比率与行业平均水平的比较
A
B
C
D
D
[解析] 选项A不正确。考勤卡属于文件证据。
选项B不正确。付款申请属于文件证据。
选项C不正确。专家意见指的是技术专业的领域需要专家帮助和参与。
选项D正确。分析性证据包括财务比率、对财务报表的纵向与横向分析等内容。
20. 一个医院的内控委员会,审核该院是否遵循当地的隐私法规,这属于什么类型的审计?______
A.合规性审计
B.经营性审计
C.财务审计
D.舞弊审计
A
B
C
D
A
[解析] 选项A正确。内部审计主要有财务审计、合规审计和经营审计等。审核机构是否符合法律法规属于合规性审计。
选项B不正确。经营性审计是向董事会和高级管理层确保公司目标和使命可以实现,并识别进一步改善的机会。
选项C不正确。财务审计是确定整体财务报表是否可以公允地反映公司的营运状况和财务状况。
选项D不正确。没有这个审计类型。
21. 公司担心海外子公司违反《美国海外贪腐防治法》(FCPA)的规定,准备进行审计,此类审计属于?______
A.运营审计
B.财务审计
C.合规性审计
D.审计建议
A
B
C
D
C
[解析] 选项A不正确。经营性审计是向董事会和高级管理层确保公司目标和使命可以实现,并识别进一步改善的机会。
选项B不正确。财务审计是确定整体财务报表是否可以公允地反映公司的营运状况和财务状况。
选项C正确。对海外子公司是否违反《美国海外贪腐防治法》(FCPA)规定的审计属于合规性审计。
选项D不正确。审计建议是根据审计结果给出的建议。
22. 从管理会计的角度,下列哪项是企业流程再造的主要缺点?______
A.在很大程度上,重点放在了短期结果上
B.经常造成中央数据库的使用减少
C.内部控制机制经常崩溃
D.加重保留系统的维护
A
B
C
D
C
[解析] 选项A不正确。重点放在了短期结果上不是管理会计角度最主要的缺点。
选项B不正确。经常造成中央数据库的使用减少不是管理会计角度最主要的缺点。
选项C正确。商业流程再造对于内控最大的影响就在于,一旦新的流程确立,原先的内控机制就需要根据新的流程重新设立。
选项D不正确。加重保留系统的维护不是管理会计角度最主要的缺点。
23. 验证用户有权进行具体网上交易的最有效的控制方法是:______
A.密码
B.挑战/响应机制
C.兼容性检查
D.闭路验证
A
B
C
D
A
[解析] 选项A正确。网上交易可以淘宝为例,上淘宝交易需要的就是密码,至于其他三个,从登录淘宝开始,到交易结束,都接触不到。
选项B不正确。验证用户有权进行具体网上交易一般不涉及挑战/响应机制。
选项C不正确。验证用户有权进行具体网上交易一般不涉及兼容性检查。
选项D不正确。验证用户有权进行具体网上交易一般不涉及闭路验证。
24. 机密数据可以安全地通过互联网传递,通过使用:______
A.单一密码
B.防火墙
C.加密
D.数字签名
A
B
C
D
C
[解析] 选项A不正确。单一密码用于权限管理。
选项B不正确。防火墙用于阻止非授权访问。
选项C正确。数据加密是指数据从一种易于以本地语言读取的形式转化为只能使用密匙读取的秘密代码。通过使用加密的方法,数据可安全的通过互联网传递,防止未授权人员的使用。
选项D不正确。数字签名用于权限管理。
二、简答题
Ace Contractors是一家大型区域性总承包商。随着业务不断增长,该公司聘用Eddie Li来担任主计长一职,他负责分析每月的利润表以及核对以前由唯一的会计助理Susan Zhao处理的所有账户。Li注意到,尽管在过去几个月未启动任何新项目,但二月份发生了数额很大的拆除费用。由于Li并未预计到会有如此庞大的一笔拆除费用,而且预算中也没有任何此类费用,因此Li进行了一些深入调查。他发现,所有这些费用都是向另一个银行账户进行的银行转账。经过进一步的调查后,他终于查清Zhao一直在从公司的银行账户向她自己的账户转移资金并记录虚假开支,使银行账户对账不会出现任何问题。虽然总裁在使用支票前会将预先编号的支票锁起来,并且亲自签发所有的付款支票,但他并不知道可以通过互联网进行转账。Li还复核了由办公室经理编制的银行对账单,由于期末余额合理,因此这种欺诈行为并不明显也未被发现。
问题:
1. a.请指出并说明应适当分离的四项职责。
b.请指出并说明Zhao拥有的使她得以窃取公司资金的两种本不相容的职责。
a.四项职责:
●授权执行某项业务的职责。
●记录该项业务的职责。
●保管某项资产的职责。
●定期清查该项资产的职责。
b.Zhao可以转账,同时可以记录这笔业务。Zhao执行业务,记录业务的职责不应该相容。
2. 请指出并说明该公司为保护其资产已经采取的两种措施并推荐两种可以加强这方面控制的措施。
已经采取的措施:
●对支票进行管理。
●总裁亲自签发所有的付款支票。
●支票预先编号。
●制定预算,并与实际进行比较,确认差异。
可以加强的控制:
●限制互联网转账功能。
●定期随机抽取费用科目的业务进行审计。
●分离不兼容职责。
3. 请参考COSO的内部控制框架来回答以下问题。
a.请指出并描述内部控制的三个目标。
b.请指出并描述内部控制的五个要素。
a.三个目标:
●促进运营的效率和效益。运营应该尽可能有效。
●符合适用的法律法规。遵守符合一切适用的法律法规。
●财务报告的可靠性。财务数据应该可靠及时,能够帮助管理层或外部使用者制定决策。
b.五个要素:
●控制环境。控制环境提供企业纪律与架构,塑造企业文化,并影响企业员工的控制意识,是所有其他内部控制组成要素的基础。
●风险评估。辨认和分析可能发生的风险。
●控制活动。确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序。
●信息与沟通。按某种形式辨识、取得确切的信息,并及时进行沟通,以使员工能够履行其职责。
●监控。适时评估控制的设计和运作情况的过程。
4. 请指出并解释能为公司提供合理保证的三种内部控制措施。
三种内部控制措施:
●职责分离。
●盘点资产,并与记录核对。
●对资产设置授权,仅获得授权的人员可以访问。
American Restaurants Inc. 是一家大型连锁餐厅(以下简称American公司),成立至今已有30多年,拥有一系列完备的公司政策和操作规范,这在保证其为客户提供卓越服务的同时,在成本控制方面也游刃有余。该公司收购了一家私营餐厅Family Diner。在Family Diner适应了American公司的政策和规程后,American公司在其内部审计部门开展了若干审计项目。
首先,American公司希望确定其新收购的餐厅是否正确地填写了薪资表,并将正确的金额提交至州政府和联邦政府。American公司审计的第二项内容涉及餐厅的现金收入过程,因为Family Diner绝大部分的收入都是现金而非刷卡消费。公司内部审计员完成审计后发现,Family Diner尚未建立严格的现金内控制度。他们发现Family Diner将大量现金存放在附近一个办公室内,该办公室经常不上锁。同时,Family Diner每周进行一次现金存款,但未综合考虑存款情况、每日现金收入总和和预计的现金开销。审计人员还发现,Family Diner公司负责现金对账的人员离职了,导致其所有对账工作延后了几个月。此外,Family Diner未要求其服务生按照法律规定上报小费数量,同时Family Diner的食物废弃量超过公司指导原则要求。
问题:
5. a.确定和描述两种主要的内部审计类型。
b.确定场景中所描述的审计类型。
a.两种主要类型的内部审计是合规性审计和经营审计。合规性审计是审核财务、营运和交易是否符合相应的法律、标准、法规和程序。经营审计是针对企业的各种功能对其运营的效率和效果的全面评价和审查。
b.薪资的审计程序是用以确定薪资处理是否符合法律及规则。这是一个合规性审计。现金收入的审核过程是一种经营审计。
6. a.确定和描述三种内部控制目标。
b.Family Diner是否达到了上述控制目标?请解释您的回答。
a.内部控制目标
●信息的可靠性和完整性——现金存款与销售不吻合,所以这样的信息是不可靠的。
●遵守政策、计划、程序、法律和规则——他们没有正确地要求他们的雇员申报小费所得,这不符合法规。
●保护资产——现金没有适当的保护,现金经常长时间被留在没有上锁的办公室。
●对资源的经济有效利用——审计员注意到餐厅扔掉大量的食物,看起来资源没有很好地利用。
b.完成行动和计划的既定目标。餐厅没有遵循该有的程序也没有达到提供优质客户服务及节约的目标。
7. a.定义预防性控制和检查性控制。
b.为Family Diner推荐一种预防性控制和检查性控制改革方案,从而降低现金收入过程中存在的风险。
a.预防控制可以防止事件的发生。检测控制在事后揭示问题,以便采取行动。
b.预防控制:公司应将现金上锁且每天存入银行。检测控制:现金对账可以发现问题,也可以根据每天的销售报告与每天的现金收入核对。
8. a.分别解释固有风险、控制风险和检查风险。
b.说明每个风险对Family Diner现金收入过程有何相关影响。
a.解释如下:
●固有风险——假设没有相关的内部控制政策,一种内部固有的发生重大错误的风险。例如,现金比较容易被偷。
●控制风险——内部控制的结构,政策或程序无法阻止或检测到重大错误发生的风险。
●检测风险——审计员无法检测到重大错误的风险。
b.由于餐厅收取大量的现金,使得现金收入过程中存有内在固有风险。在这种情况下,如果缺乏现金保护及控制,将提高控制风险。在现金收入流程中还有不容易被审计员发现的问题,从而导致检测风险。
Helena公司是从事外汇实时交易的公司。在接受年度外部审计时,审计师事务所对该公司的风险进行了评估。审计师事务所发现:该公司现在正在应用的计算机交易系统是由一个程序员进行设计并研发的,在上线时已经进行了平行测试和先导测试。Helena公司要求该程序员同时兼任操作员,以此来降低人力成本。在进行外部审计过程中,审计师事务所也调用了Helena公司内审的一些文件,并发现,Helena公司计算机系统访问控制的要求是口头的,没有准备书面的文件。此外,Helena公司的高级管理层进行交流中,灾难性和非预期情况出现的可能性极小,企业运营将会非常平稳。
问题:
9. 请指出Helena公司的信息系统内部控制的缺陷?
Helena公司的内部控制的缺陷包括:
●Helena公司的计算机系统由一个程序员进行研发,而该程序员又兼任操作员,职责没有分离。
●计算机访问控制仅有口头说明,没有书面文件。
●企业没有准备灾难恢复程序。如果未来灾难一旦发生,企业将面临无法持续经营问题。
10. 请帮助外部审计对Helena公司进行审计风险评估。
从审计师角度,风险的类型主要有以下几类:
●固有风险:在假设没有内部控制时,错误或欺诈发生的可能性。
●控制风险:公司的内部控制存在,但控制无效的可能性。
●失侦风险:某项错误或欺诈未被审计程序所察觉的可能性。
外部审计在对Helena公司进行风险评估时,要考察该公司的固有风险和控制风险。Helena公司的两个风险都很大,原因是:
●固有风险:该企业有大量外汇交易,这样会存在外汇转换风险,固有风险很大
●控制风险:该企业的内部控制有各种问题,例如计算机操作员和程序员没有分离,访问控制没有书面文件,而且没有准备灾难恢复程序,这些都反映出该公司的控制风险也非常大。
鉴于Helena公司的固有风险和控制风险都很大,审计师事务所应当调低其失侦风险,延长审计时间和更加细致地对Helena公司进行审计。
11. 企业如何保证和维护计算机系统访问控制,请至少列举出两点。
良好的访问控制包括:
●访问人员应当得到授权后才能访问。
●管理人员可以限制访问人员的访问权限,内容和时间。
●管理人员可以按照访问的时间,地点和内容发现或者判别非授权访问或者非法访问的情况。
12. Helena公司应当如何应对未来可能发生的灾难性情况?
Helena公司首先应当做好文件备份,并以书面形式确定灾难恢复程序。当出现灾难情况时,Helena公司应当按以下情况来进行自身信息系统的挽救工作。
●确定灾后数据恢复小组及其领导,获取最高领导支持,参与者明确其所要负责的事项及责任。
●进行风险评估,分析灾难对企业运营的影响、数据恢复的成本及数据恢复速度对企业的影响等。
●遇到灾难,很可能临时组织的资源是有限的,因此要分出任务的轻重缓急、优先次序,先做最重要的。
●确定灾后数据恢复的流程和程序,需要时对相关人进行紧急培训。
●应及时、透明的和员工交流,如需要也要做好公共关系方面的工作。
●确定数据恢复所需要的设备包括硬件和软件、技术支持等,必要时寻求热站或冷站。
●搜集备份的数据以进行尽快恢复。
13. 计算机应用控制应当包括哪几种?
计算机的应用控制目的是设计用来合理地保证系统在特定的应用方面能够正确地完成数据的记录、处理和报告功能。它是计算机被应用过程中出现的控制行为。应用控制包括输入控制、处理控制和输出控制。
一、单选题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
二、简答题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
深色:已答题 浅色:未答题
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