三、判断题1. 银行存款余额调节表的作用不只是为了核定账目,而且是企业调整银行存款账目余额的原始凭证。
对 错
B
[解析] 银行存款余额调节表的作用只是为了核对账目,不能作为企业调整银行存款余额调节表账目余额的原始凭证。
3. 企业的法定盈余公积按税后利润的10%计提,当盈余公积达到注册资本的25%时,可不再提取。
对 错
B
[解析] 法定盈余公积累计达到注册资本的50%时,可不再提取。
4. 托收承付结算方式适用于商品交易、劳务供应等各种款项的结算。
对 错
B
[解析] 托收承付结算方式只适用于签订购销合同的商品交易以及由此产生的劳务款项。
6. 被投资企业当年发生净亏损时,如果投资企业的长期股权投资采用成本法核算,投资企业需要调整长期股权投资的账面价值。
对 错
B
[解析] 被投资企业当年发生净亏损时,如果投资企业的长期股权投资采用成本法核算,投资企业则不需作账务处理。
7. 资产负债表中“长期股权投资”项目根据“长期股权投资”账户的期末余额填列。
对 错
B
[解析] 长期股权投资”项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额,减去“长期股权投资减值准备”科目期末余额后的数额填列。
8. 企业无法支付的应付账款经批准转为资本公积。
对 错
B
[解析] 企业无法支付的应付账款经批准应计入营业外收入。
四、计算题(本类题共4题,凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。)
1. A公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,该公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失,坏账准备的提取比率为5%。2006年12月31日应收账款余额为260万元。2007年1月有关资料如下:
(1)1月8日向B公司销售商品5000件,每件250元,单位销售成本160元,月末未收到该笔货款;
(2)1月20日因产品质量原因,B公司要求退回,2005年2月5日购买的80件商品,销售单价250元,单位成本160元。该批商品货款A公司尚未收到,A公司同意B公司退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票,A公司收到B公司退回的商品;
(3)1月25日C公司宣布破产,致使A公司发生坏账损失20万元;
(4)1月28日A公司收回前期已确认的坏账15万元,存入银行;
(5)1月31日A公司计提坏账准备。
要求:
根据上述资料,编制有关业务的会计分录(答案金额单位用万元表示)。
(1)借:应收账款——B公司 146.25
贷:主营业务收入 125
应交税费——应交增值税(销项税额) 21.25
借:主营业务成本 80
贷:库存商品 80
(2)借:主营业务收入 2
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.34
贷:应收账款 2.34
借:库存商品 1.28
贷:主营业务成本 1.28
(3)借:坏账准备 20
贷:应收账款 20
(4)借:应收账款 15
贷:坏账准备 15
借:银行存款 15
贷:应收账款 15
(5)2007年1月31日应收账款余额=260-[-146.25-2.34-20=383.91(万元)
2007年1月31日坏账准备计提数=383.91×5%-(260×5%-20+15)=11.2(万元)
借:资产减值损失 11.2
贷:坏账准备 11.2
2. A公司有关长期股权投资的业务如下:
(1)2006年1月2日,以每股买入价10元的价格从证券二级市场购入B股份有限公司(简称B公司)的股票200万股,每股价格中包含有0.2元的已宣告分派的现金股利(假定现金股利不考虑所得税),另支付相关税费20万元。A公司购入的股票占B公司发行在外股份的25%,并准备长期持有,且能够对B公司的财务和经营政策施加重大影响。当日,B公司所有者权益的账面价值(与公允价值不存在差异)为8000万元。
(2)2006年1月25日,A公司收到B公司分来的购买该股票时已宣告分派的现金股利;
(3)2006年度,B公司实现净利润800万元,宣告不分配股利;
(4)2007年2月8日,B公司宣告分派2005年度股利,每股分派现金股利0.30元;
(5)2007年3月2日,A公司收到B公司分派的2005年度的现金股利;
(6)2007年度,B公司发生净亏损200万元;
(7)2008年1月28日,A公司将持有的B公司的股票全部售出,收到价款净额2300万元,款项已由银行收妥。
要求:
编制A公司上述经济业务事项的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)借:长期股权投资——成本 1980
应收股利 40
贷:银行存款 2020
(2)借:银行存款 40
贷:应收股利 40
(3)借:长期股权投资——损益调整 200
贷:投资收益 200
(4)借:应收股利 60
贷:长期股权投资——损益调整 60
(5)借:银行存款 60
贷:应收股利 60
(6)借:投资收益 50
贷:长期股权投资——损益调整 50
(7)借:银行存款 2300
贷:长期股权投资——成本 1980
——损益调整 90
投资收益 230
3. A公司于2007年10月1日为某公司研制开发产品,合同规定的研制开发期为5个月,合同总收入1600000元,至2007年12月31日已发生费用640000元(假定均用银行存款支付),预收研制开发款1000000元。预计整个研制开发工程完工的总成本为1000000元。此外,经专业测量师测量,至2007年12月31日,研制开发工作的完工程度为70%。
要求:
(1)编制A公司预收研制开发款与支付研制开发费用的会计分录;
(2)分别采用以下方法确定本期收入与成本,并编制有关会计分录;
①按专业测量师的研制开发工作的完工程度确定;
②按已提供的劳务量占应提供劳务总量的百分比确定(假定研制开发期内劳务量均衡发生);
③按已发生的成本占估计总成本的百分比确定。
(1)发生成本时:
借:劳务成本 640000
贷:银行存款 640000
预收款项时:
借:银行存款 1000000
贷:预收账款 1000000
(2)
①2007年应确认的收入:1600000×70%=1120000(元)
2007年应确认的费用:1000000×70%=700000(元)
借:预收账款 1120000
贷:主营业务收入 1120000
借:主营业务成本 700000
贷:劳务成本 700000
②2007年应确认的收入:1600000×3/5=960000(元)
2007年应确认的费用:1000000×3/5=600000(元)
借:预收账款 960000
贷:主营业务收 960000
借:主营业务成本 600000
贷:劳务成本 600000
③2007年应确认的收入:1600000×640000/1000000=1024000(元)
2007年应确认的费用:1000000×640000/1000000=640000(元)
借:预收账款 1024000
贷:主营业务收入 1024000
借:主营业务成本 640000
贷:劳务成本 640000
4. 某产品单位成本表中列示原料费用为:计划5000元,实际4950元;单位产品原料消耗为:计划50千克,实际55千克;原料单价为:计划100元,实际90元。
要求:
(1)计算单位产品原料费用脱离计划的差异;
(2)采用差额计算分析法,计算原料消耗量和原料单价变动对原料费用的影响。
(1)原材料脱离计划的差异=4950-5000=-50(元)
(2)原料消耗量变动的影响=(55-50)×100=500(元)
原料单价变动的影响=(90-100)×55=-550(元)。
五、综合题1. A产品经两道工序完工,采用约当产量比例法分配各项生产费用。4月份A产品完工产品500件,月末在产品数量为:第一道工序350件,第二道工序200件。其他资料如下:
(1)原材料分两道工序在每道工序开始时一次投入;第一道工序的消耗定额为30千克,第二道工序的消耗定额为20千克。A产品月初在产品和本月发生的原材料费用共计182000元。
(2)A产品完工产品工时定额为50小时,其中第一道工序为40小时;第二道工序为10小时。每道工序在产品工时定额(本工序部分)按本工序工时定额的50%计算。A产品月初在产品和本月发生的工资及福利费共计16400元,制造费用共计24600元。
要求:
(1)按原材料消耗定额计算A产品各工序在产品完工率;
(2)按工时定额计算A产品各工序在产品完工率;
(3)按以原材料消耗定额确定的完工率计算A产品产品约当产量;
(4)按以工时定额确定的完工率计算A产品在产品约当产量;
(5)分别计算原材料费用、工资及福利费、制造费用等费用的分配率;
(6)根据上述计算的原材料费用、工资及福利费、制造费用分配率,分别计算完工产品成本和月末在产品成本。
(1)按原材料消耗定额计算A产品各工序在产品完工率:
第一道工序在产品完工率=(30÷50)×100%=60%
第二道工序在产品完工率=100%
(2)按工时定额计算A产品各工序在产品完工率:
第一道工序在产品完工率=(40×50%÷50)×100%=40%
第二道工序在产品完工率=(40+10×50%)÷50×100%=90%
(3)按以原材料消耗定额确定的完工率计算A产品在产品约当产量:
第一道工序在产品的约当产量=350×60%=210(件)
第二道工序在产品的约当产量=200×100%=200(件)
在产品约当产量总数=210+200=410件
(4)按以工时定额确定的完工率计算A产品在产品约当产量:
第一道工序在产品的约当产量=350×40%=140(件)
第二道工序在产品的约当产量=200×90%=180(件)
在产品约当产量总数=140+180=320(件)
(5)计算各项费用分配率:
原材料费用分配率=182000÷(500+410)=200
工资及福利费分配率=16400÷(500+320)=20
制造费用分配率=24600÷(500+320)=30
(6)计算完工产品成本和月末在产品成本:
完工产品原材料费用=500×200=100000(元);
在产品原材料费用=410×200=82000(元);
完工产品工资及福利费=500×20=10000(元);
在产品工资及福利费=320×20=6400(元);
完工产品制造费用=500×30=15 000(元)
在产品制造费用=320×30=9600(元);
完工产品总成本=100000+10000+15000=125000(元);
在产品成本=82000+640+9600=98000(元)。
2. A公司为一家上市公司,其2003年至2007年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2003年12月12日,A公司购进一台需要安装的设备(用于生产),取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元,增值税为59.5万元,另发生运输费1.5万元,款项以银行存款支付;发生安装费共计9万元,已用银行存款支付。该设备于2004年3月12日投入使用,预计使用年限为8年,预计净残值为15万元,采用年数总和法计提折旧。
(2)2005年12月31日,A公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。
(3)2006年2月12日,改良工程完工并验收合格,A公司以银行存款支付工程总价款26. 25万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为12万元。2006年12月31日,该设备未发生减值。
(4)2007年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,A公司决定进行处置,取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元,发生清理费用3万元;款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。
要求:
编制相关的会计分录。
(1)借:在建工程 411
贷:银行存款 411
借:在建工程 9
贷:银行存款 9
借:固定资产 420
贷:在建工程 420
2004年应计提的折旧额:(420-15×(9/12)×(8/36)=67.5(万元)
借:制造费用 67.5
贷:累计折旧 67.5
2005年应计提的折旧额:(420-15)×(7/36)=78.75(万元)
借:制造费用 78.75
贷:累计折旧 78.75
(2)借:在建工程 273.75
累计折旧 146.25
贷:固定资产 420
(3)借:在建工程 26.25
贷:银行存款 26.25
借:固定资产 300
贷:在建工程 300
2006年度应计提折旧额=(300-12)÷8÷12×10=30(万元)
借:制造费用 30
贷:累计折旧 30
(4)2007年度应计提折旧额=(300-12)÷8=36(万元)
借:制造费用 36
贷:累计折旧 36
固定资产的账面价值=300-30-36=234(万元)
处置时:
借:固定资产清理 234
累计折旧 66
贷:固定资产 300
借:银行存款 10
贷:固定资产清理 10
借:银行存款 30
贷:固定资产清理 30
借:固定资产清理 3
贷:银行存款 3
借:营业外支出 197
贷:固定资产清理 197