三、判断题1. 资产负债表日,交易性金融资产的公允价值低于其账面余额肘,企业应按其差额确认资产减值损失。
对 错
B
[解析] 资产负债表日,交易性金融资产的公允价值低于其账面余额时,不足以说明发生减值,企业应按其差额确认公允价值变动损益。
2. 企业处置采用成本模式计量的投资性房地产时,应将“投资性房地产”科目的余额与“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目之间的差额,记入“其他业务成本”科目。
对 错
A
[解析] 处置采用成本模式计量的投资性房地产时,应当按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,贷记“其他业务收入”科目;按该项投资性房地产的累计折旧或累计摊销,借记“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目;按该项投资性房地产的账面余额,贷记“投资性房地产”科目;按其差额,借记“其他业务成本”科目。已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。
3. 需要交纳消费税的委托加工物资收回后用于继续加工的,由受托方代收代交的消费税不应计入委托加工物资成本。
对 错
A
[解析] 需要交纳消费税的委托加工物资,加工物资收回后直接用于销售的,由受托方代收代交的消费税应计入加工物资成本;如果收回的加工物资用于继续加工的,由受托方代收代交的消费税应先记入“应交税费——应交消费税”科目钓借方,按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
4. 企业投资取得交易性金融资产时发生的交易费用,应计入相关资产成本。
对 错
B
[解析] 企业投资取得交易性金融资产时发生的交易费用,应计入当期损益(即“投资收益”科目)。
5. 随着折现率的提高,未来一款项的现值将逐渐增加。
对 错
[解析] 复利现值=F×(1+i)-n,i越高,复利现值越小。
6. 企业以商业汇票购买原材料的过程中,因办理银行承兑汇票所支付的手续费,应计入材料成本。
对 错
B
[解析] 企业以商业汇票购买原材料的过程中,因办理银行承兑汇票所支付的手续费,应计入当期财务费用。
7. 某企业年初未分配利润200万元,当年实现净利润600万元,提取法定盈余公积60万元,提取任意盈余公积120万元,则该企业当年年末可供分配利润应为620万元。
对 错
B
[解析] 年末可供分配的利润=200+600=800(万元)
8. 当劳务的开始和完成分属不同会计年度时,企业应于劳务完成时一次确认全部劳务收入。
对 错
B
[解析] 企业对于跨年度且期末能对交易结果做出可靠估计的劳务,应于各年年末和劳务全部完成时分别确认收入。
9. 企业确认无法支付的应付账款,不会影响当期的现金流量。
对 错
A
[解析] 企业确认无法支付的应付账款时,应借记“应付账款”,贷记“营业外收入”科目,不对当期现金流量构成影响。
10. 采用在产品按定额成本计价法将生产成本在完工产品和在产品间进行分配的企业,其当期生产成本脱离定额的差异,应计入月末在产品成本。
对 错
B
[解析] 采用在产品按定额成本计价法将生产成本在完工产品和在产品间进行分配的企业,其当期生产成本脱离定额的差异,应计入当月完工产品成本。
四、计算题(本类题共4小题,凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
1. 某企业有关财务信息如下:速动比率为2;长期负债是短期投资的4倍;应收账款为 100万元,是速动资产的50%、流动资产的25%,与固定资产的价值相等;所有者权益总额等于营运资金;实收资本是未分配利润的2倍。
要求:根据以上信息,编制下列资产负债表简表。
资产负债表简表 资产 | 金额 | 负债和所有者权益 | 金额 | 货币资金 短期投资 应收账款 存货 固定资产 | | 应付账款 长期负债 实收资本 未分配利润 | | 合计 | | 合计 | | |
应收账款=固定资产=100(万元)
速动资产=100/50%=200(万元)
流动资产=100/25%=400(万元)
存货=流动资产-速动资产=400-200=200(万元)
资产总额=流动资产+固定资产=负债与所有者权益总额=400+100=500(万元)
应付账款=流动负债=速动资产/速动比率=200/2=100(万元)
所有者权益=营运资金=流动资产-流动负债=400-100=300(万元)
实收资本=所有者权益×(2/3)=300×(2/3)=200(万元)
未分配利润=所有者权益×(1/3)=300×(1/3)=100(万元)
负债总额=资产总额-所有者权益=500-300=200(万元)
长期负债=负债总额-应付账款=200-100=100(万元)
短期投资=长期负债×(1/4)=100×(1/4)=25(万元)
货币资金=流动资产-短期投资-应收账款-存货=400-25-100-200=75(万元)
2. 甲公司材料发出成本按月末一次加权平均法计算,2010年3月有关资料如下:
(1)1日,结存A材料6000公斤,实际成本为300500元。
(2)10日,购入A材料7250公斤,实际采购成本为372700元。
(3)12日,将10日购入的A材料验收入库。确认短缺50公斤,属于途中合理损耗。
(4)15日,企业生产甲产品领用A材料9925公斤。
(5)22日,企业为维修基本生产车间设备,领用A材料90公斤。
要求:(1)计算生产产品、维修生产设备领用A材料的实际成本。
(2)编制生产产品、维修生产设备领用A材料的会计分录。
(1)A材料的加权平均单价=(300500+372700)÷(6000+7250-50)=51(元/公斤)
生产领用A材料的实际成本=9925×51=506175(元)
维修生产设备领用A材料的实际成本=90×51=4590(元)
(2)借:生产成本——基本生产成本 506175
贷:原材料——A材料 506175
借:管理费用 4590
贷:原材料——A材料 4590
3. 某公司拟购置一处房产,房主提出两种付款方案:
(1)从现在起,每年年初支付40万元,连续支付10次,共400万元;
(2)从第5年开始,每年年初支付50万元,连续支付10次,共500万元。
假设该公司的资本成本率(即最低报酬率)为10%,你认为该公司应选择哪个方案?
(1)P0=40×[(P/A,10%,9)+1)=40×(5.759+1)=40×6.759=270.36(万元)
(2)P3=50×(P/A,10%,10)=50×6.145=307.26(万元)
P0=307.26×(P/S,10%,3)=307.26×0.751=230.76(万元)
由于第二个方案现金流出的现值小于第一个方案,所以,该公司应选择第二方案。
4. 甲、乙两公司签订了一份420万元的劳务合同,甲公司为乙公司开发一套系统软件 (以下简称项目)。2007年4月5日项目开发工作开始,预计2009年3月20日完工。
预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下:
(1)2007年3月30日,甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。
(2)2007年甲公司为该项目实际发生劳务成本108万元。
(3)至2008年12月31日,甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。
(4)甲公司在2007年、2008年末均能对该项目的,结果予以可靠估计。
要求:(1)计算甲公司2007年、2008年该项目的完成程度。
(2)计算甲公司2007年、2008年该项目应确认的收入和成本。
(3)编制甲公司2007年收到项目款、确认收入和成本的会计分录。
单位:万元
(1)①2007年该项目完成程度=(108÷360)×100%=30%
②2008年该项目累计完成程度=(315÷360)×100%=87.5%
(2)①2007年确认的收入=420×30%=126(万元)
②2007年确认的成本=108(万元)
③2008年确认的收入=420×87.5%-126=241.5(万元)
④2008年确认的成本=360×87.5%-108=207(万元)
(3)①借:银行存款 170
贷:预收账款 170
②借:预收账款 126
贷:主营业务收入 126
③借:主营业务成本 108
贷:劳务成本 108
五、综合题(本类题共2小题,凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
1. 甲公司生产A、B两种产品,采用品种法计算产品成本,采用在产品按所耗直接材料成本计价法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。2008年3月甲公司基本生产车间发生下列相关业务:
(1)制造费用归集和分配的有关资料:
①工资分配,其中车间管理人员工资18000元,A产品生产工人工资129600元,B产品生产工人工资86400元。
②分配应由基本生产车间负担的辅助生产成本46000元。
③为基本生产车间在用固定资产计提折旧33000元。
④分配并以银行存款支付应由基本生产车间负担的水费、照明电费等27000元。
⑤领用生产工具的实际成本为1280元,且公司低值易耗品采用一次转销法摊销。
⑥按工人工资比例法将当月基本生产车间发生的制造费用分配计入产品成本。
(2)其他产品成本核算资料如下:
①公司当月月初,在产品存货为零。当月投产A产品720件,月内全部完工;当月投产B产品500件,月内完工400件。
②为生产上述A产品,公司累计发生直接材料成本162932元,直接人工成本132000元;为生产上述B产品,公司累计发生直接材料成本115500元,直接人工成本91788元。且原材料于产品投产时一次投入。
要求:(1)编制甲公司2008年3月归集和分配制造费用的会计分录。
(2)填列甲公司2008年3月制造费用分配表(见题后)并编制当月分配制造费用的会计分录。
(3)计算甲公司2008年3月A产品完工产品成本,编制当月完工产品验收入库的会计分录。
制造费用分配表 单位:元 借方科目 | 生产工人工资 | 分配金额(分配率:) | 生产成本——基本生产成本——A产品 | 129600.00 | | 生产成本——基本生产成本——B产品 | 86400.00 | | 合计 | 216000.00 | | |
(1)甲公司归集和分配制造费用的会计分录:
借:生产成本——基本生产成本——A产品 129600
——基本生产成本——B产品 86400
制造费用 18000
贷:应付职工薪酬 234000
借:制造费用 46000
贷:生产成本——辅助生产成本 46000
借:制造费用 33000
贷:累计折旧 33000
借:制造费用 27000
贷:银行存款 27000
借:制造费用 1280
贷:周转材料——低值易耗品 1280
(2)制造费用分配率=(18000+46000+33000+27000+1280)÷(129600+86400)=0.58
制造费用分配表 单位:元
借方科目 |
生产工人工资 |
分配金额(分配率:) |
生产成本——基本生产成本——A产品 |
129600.00 |
75168.00 |
生产成本——基本生产成本——B产品 |
86400.00 |
50112.00 |
合计 |
216000.00 |
125280.00 |
|
借:生产成本一基本生产成本——A产品 75168
——基本生产成本——B产品 50112
贷:制造费用 125280
(3)A产品完工产品成本=162932+132000+75168=370100(元)
B产品直接材料成本分配率=115500÷500=231(元/件)
B产品完工产品成本=231×400+91788+50112=234300(元)
借:库存商品——A产品 370100
——B产品 234300
贷:生产成本——基本生产成本——A产品 370100
——基本生产成本——B产品 234300
2. 甲公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率,售价中不含增值税。商品销售时,同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2009年11月30日各损益类科目的余额如下表所示:
单位:元 科目名称 | 借方余额 | 科目名称 | 贷方余额 | 主营业务成本 | 1690 | 主营业务收入 | 2160 | 营业税金及附加 | 21.8 | 其他业务收入 | 16 | 其他业务成本 | 10 | 投资收益 | 27 | 销售费用 | 34 | 营业外收入 | 29 | 管理费用 | 56 | | | 财务费用 | 21 | | | 营业外支出 | 26 | | | |
2009年12月份甲公司发生如下经济业务:
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价360万元,增值税61.2万元。款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为270万元。
(2)本月发生应付工资45万元,其中生产工人工资36.5万元,车间管理人员工资1.5万元,厂部管理人员工资6万元,销售人员工资1万元。假定不考虑当月其他职工薪酬项目。
(3)计提长期借款利息6万元,该笔借款均用于公司日常经营活动。
(4)年末计提坏账准备4万元。
(5)2009年年初,公司投资取得N公司按面值发行的、每年支付利息、到期收回本金的债券并准备持有至到期,2009年年末公司确认已到付息期但尚未领取的债券利息10万元。
(6)本月营业活动应交城市维护建设税4.34万元、教育费附加1.86万元。
(7)按年计提所得税。公司适用所得税税率为25%,且当年发生的营业外支出中含4万元已支付的罚款,此外公司无其他纳税差异和调整事项。
要求:(1)编制乙公司2009年12月份业务(1)至业务(7)的相关会计分录。
(2)编制乙公司2009年度利润表。
(3)编制乙公司2009年应交所得税的会计分录。
单位:万元
(1)①借:银行存款 421.2
贷:主营业务收入 360
应交税费——应交增值税(销项税额) 61.2
借:主营业务成本 270
贷:库存商品 270
②借:生产成本 36.5
制造费用 1.5
管理费用 6
销售费用 1
贷:应付职工薪酬 45
③借:财务费用 6
贷:应付利息 6
④借:资产减值损失 4
贷:坏账准备 4
⑤借:应收利息 10
贷:投资收益 10
⑥借:主营业务税金及附加 6.2
贷:应交税费——应交城市维护建设税 4.34
——应交教育费附加 1.86
⑦2009年应交所得税=[(2160+16+360)-(1690+10+270)-(21.8+6.2)-(24+1)-(56+6)-(21+6)-4+(27+10)+29-26+4]×25%=113.5(万元)
借:所得税费用 113.5
贷:应交税费——应交所得税 113.5
利润表(简表)
编制单位:甲公司 2009年度 单位:万元
项目 |
行次(略) |
金额 |
一、营业收入 |
|
2536 |
减:营业成本 |
|
1970 |
营业税金及附加 |
|
28 |
销售费用 |
|
35 |
管理费用 |
|
62 |
财务费用 |
|
27 |
资产减值损失 |
|
4 |
加:公允价值变动收益 |
|
0 |
投资收益 |
|
37 |
二、营业利润 |
|
447 |
加:营业外收入 |
|
29 |
减:营业外支出 |
|
26 |
三、利润总额 |
|
450 |
减:所得税费用 |
|
113.5 |
四、净利润 |
|
336.5 |
|