三、判断题1. 事业单位自用材料在采购、运输过程中发生的运杂费,不应计入材料价格。
对 错
B
[解析] 事业单位购入的自用材料(即用于专业业务活动及其辅助活动的材料),按照实际支付的含税价格,即购价、运杂费和负担的税金作为材料的入账价格。
2. 企业将投资性房地产转换为存货时,应按转让当日投资性房地产的账面价值计量存货的入账价值。
对 错
B
[解析] 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时,“开发产品”科目的发生额应反映当日的市场价(即公允价值);而采用成本模式计量的投资性房地产转换为存货时,“开发产品”科目的发生额应反映当日投资性房地产的账面价值。且“开发产品”科目的期末余额应在资产负债表“存货”项目中反映。
3. 企业持有的交易性金融资产,期末应按成本与市价孰低计量。
对 错
B
[解析] 企业持有的交易性金融资产,期末应按公允价值计量。
4. 在物价持续上升时,采用先进先出法计算存货发出成本的企业,其期末库存存货成本偏高,当期发出存货成本偏低。
对 错
A
[解析] 在物价持续上升时,采用先进先出法计算存货发出成本的企业,其期末库存存货成本偏高,当期利润和发出存货成本偏低。
5. 企业无形资产的摊销金额,均应计入当期损益。
对 错
B
[解析] 企业无形资产的摊销金额,通常计入当期损益。但某些无形资产包含的经济利益通过其生产的产品或其他资产实现,则其摊销金额,应计入相关资产成本。
6. 企业计提的长期借款利息中,符合计入产品成本条件的,应通过“制造费用”科目核算。
对 错
A
[解析] 企业计提的长期借款利息中,符合计入产品成本条件的,应按合同利率计算确定的应付未付金额,借记“制造费用”科目,贷记“应付利息”科目。
7. 有限责任公司以资本公积转增资本时,应按原投资者的出资比例增加各投资者在实收资本中占有的份额。
对 错
A
[解析] 股份公司或有限责任公司以盈余公积或资本公积转增资本时,应按原投资者的出资比例相应增加各投资者的出资额。
8. 无论何时,事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额都应保持相等。
对 错
B
[解析] 未采用融资租赁方式租入固定资产的事业单位,固定资产的账面余额与固定基金的账面余额应当相等。但采用融资租赁方式租入固定资产的事业单位,在最后一期租金付完之前,固定资产的账面余额应大于固定基金的账面余额。
9. 企业给予购货方的现金折扣,应冲减支付当期的主营业务收入。
对 错
B
[解析] 企业给予购货方的现金折扣,应记入支付当期“财务费用”科目。
10. 采用约当产量比例法核算的企业,应将直接材料成本按当期完工产品数量与在产品约当产量之间的比例在完工产品与月末在产品间进行分配。
对 错
B
[解析] 若材料是在产品开始生产时一次投入的,采用约当产量比例法核算的企业,无论在产品的完工程度如何,每件在产品都应和完工产品负担同样数额的直接材料成本,而无需考虑在产品的约当产量。
四、计算题(本类题共4小题,凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
1. A、B两个项目可能的收益率和发生的概率如下表所示:
经济形势 | 概率 | A项目收益率 | B项目收益率 |
差 | 0.1 | -3% | 2% |
稳定 | 0.3 | 3% | 4% |
适度增长 | 0.4 | 7% | 10% |
繁荣 | 0.2 | 10% | 20% |
要求:
(1)计算A、B项目的期望收益率;
(2)计算A、B项目的标准离差;
(3)计算A、B项目的标准离差率。
(1)A项目的期望收益率=0.1×(-3%)+0.3×3%+0.4×7%+0.2×10%=5.4%
B项目的期望收益率=0.1×2%+0.3×4%+0.4×10%+0.2×20%=9.4%
(2)两种股票各自的标准离差
标准离差(A)=[(-3%-5.4%)2×0.1+(3%-5.4%)2×0.3+(7%-5.4%)2×0.4+(10%-5.4%)2×0.2]1/2=3.75%
标准离差(B)=[(2%-9.4%)2×0.1+(4%-9.4%)2×0.3+(10%-9.4%)2×0.4+(20%-9.4%)2×0.2]1/2=6.07%
(3)A项目的标准离差率=3.75%/5.4%=6.94%
B项目的标准离差率=6.07%/9.4%=6.45%
2. 甲公司为一般纳税人,适用增值税率为17%,采用先进先出法计算存货发出成本,低值易耗品按一次转销法摊销。2009年9月1日库存D材料6000公斤,实际成本为420000元。
9月份,甲公司发生相关业务如下:
(1)8日,以银行存款购入D材料4000公斤,不含税价款300000元,增值税51000元,
该批材料购入后立即全部验收入库。
(2)16日,向基本生产车间发出D材料7200公斤,用于产品生产。
(3)21日,行政管理部门领用低值易耗品的实际成本为1080元。
(4)28日,存货清查时发现盘亏D材料20公斤,实际成本1500元。
(5)30日,确认盘亏材料属材料保管人员责任,应由保管员张某赔偿全部损失。
要求:编制甲公司2009年9月以上业务的会计分录并列示相关计算过程。
借:原材料 300000
应交税费——应交增值税(进项税额) 51000
贷:银行存款 351000
16日发出材料的实际成本=420000+300000×[(7200-6000)/4000)]=510000(元)
借:生产成本——基本生产成本 510000
贷:原材料 510000
借:管理费用 1080
贷:周转材料——低值易耗品 1080
28日盘亏材料的净损失=1500×(1+17%)=1755(元)
借:待处理财产损溢 1755
贷:原材料 1500
应交税费一应交增值税(进项税额转出) 255
借:其他应收款——张某 1755
贷:待处理财产损溢 1755
3. A公司和B公司2008年12月30日,各出资800万元开办了甲公司,双方的投资均构成了甲公司的法定资本。甲公司开办后,发生了下列相关业务事项:
(1)2009年度甲公司实现净利润400万元,按10%的比率提取法定盈余公积,并向A、B两公司分配现金利润共计100万元。
(2)2009年12月30日C公司按协议以银行存款1160万元投资入股甲公司。C公司投资后,A、B、C各持有甲公司三分之一的股份。
(3)2010年4月30日甲公司以资本公积(资本溢价)360万元转增实收资本。
要求:(1)计算甲公司2009年12月31日资产负债表中实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润各项目金额。
(2)编制甲公司2010年1月1日接受丙公司投资的会计分录。
(3)编制甲公司2010年4月30日以资本公积转增实收资本的会计分录。
单位:万元
(1)实收资本=800×2=1600(万元) 资本公积=1160-800=360(万元)
盈余公积=400×10%=40(万元) 未分配利润=400-40-100=260(万元)
(2)借:银行存款 1160
贷:实收资本——C公司 800
资本公积——资本溢价 360
(3)借:资本公积——资本溢价 360
贷:实收资本——A公司 120
——B公司 120
——C公司 120
4. 甲公司于2007年11月20日接受乙公司委托,从2007年12月1日起为其提供为期45天的劳务服务。协议约定,乙公司应分两次向甲公司支付劳务费,第一笔2007年度的劳务费150000元应于开始提供劳务前预付,第二笔2008年度的劳务费75000元应于2008年1月30日支付。
2007年11月30日,甲公司预收第一笔劳务款150000元存入银行。至2007年12月31日,甲公司提供该项劳务共发生成本71200元。2008年1月16日,甲公司确认2008年1月提供该项劳务又发生成本36500元,且当日甲公司得知乙公司经营发生困难,第二笔劳务款能否收回难以确定。假定自开始提供劳务时起,所发生的劳务成本均为人员薪酬。
要求:(1)编制甲公司2007年预收劳务款、确认劳务收入、结转劳务成本的会计分录。
(2)编制甲公司2008年发生劳务成本和结转劳务成本的会计分录。
(1)①2007年11月30日预收的培训费
借:银行存款 150000
贷:预收账款 150000
②2007年12月31日确认劳务收入
借:预收账款 150000
贷:主营业务收 150000
③2007年12月31日结转劳务成本
借:主营业务成本 71200
贷:劳务成本 71200
(2)①2008年1月发生劳务成本
借:劳务成本 36500
贷:应付职工薪酬 36500
②2008年1月16日结转劳务成本
借:主营业务成本 36500
贷:劳务成本 36500
五、综合题(本类题共2小题,凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的。除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
1. 甲企业为一般纳税人,采用品种法计算产品成本,生产成本在完工产品与在产品之间按约当产量比例法进行分配。2008年10月有关资料如下:
(1)月初,C产品存货量为0件。当月累计发生直接材料成本151200元,直接人工成本 85200元,制造费用153360元。
(2)C产品在一工序和--32序的工时定额分别为2小时和3小时,当月完工G产品1000件。月末一工序上在产品700件;二工序上在产品400件。材料在产品投产时一次投入,在产品在所在工序上的完工程度均按50%计算。
(3)向丙公司销售当月生产的G产品500件,不含税售价155000元,增值税额26350元。收款存入银行。
(4)根据与丁公司签订的代销合同,向丁公司发出当月生产的G产品300件。
要求:(1)分别计算各工序上在产品的完工程度和月末全部未完工G产品的约当产量。
(2)计算当月完工G产品的生产成本,编制完工G产品验收入库的会计分录。
(3)编制当月销售G产品、结转售出C产品成本和发出G产品成本的会计分录。
(1)一工序上在产品的完工程度=[(2×50%)÷(2+3)]×100%=20%
二工序上在产品的完工程度=[(2+3×50%)÷(2+3)]×100%=70%
全部未完工G产品的约当产量=700×20%+400×70%=420(件)
(2)计算完工产品总成本:
直接材料成本分配率=151200÷(1000+400+700)=72(元/件)
直接人工成本分配率=85200÷(1000+420)=60(元/件)
制造费用分配率=153360÷(1000+420)=108(元/件)
完工产品成本=1000×(72+60+108)=1000×240=240000(元)
借:库存商品 240000
贷:生产成本——基本生产成本——G产品 240000
(3)向丙公司销售C产品应结转成本=500×(72+60+108)=120000(元)
借:银行存款 181350
贷:主营业务收入 155000
应交税费——应交增值税(销项税额) 26350
借:主营业务成本 120000
贷:库存商品 120000
向丁公司发出G产品应结转成本=300×(72+60+108)=72000(元)
借:委托代销商品 72000
贷:库存商品 72000
2. 甲企业2009年12月1日的有关资料如下:
(1)部分科目余额如下表所列(单位:元)
科目名称 | 借方余额 | 贷方余额 | 科目名称 | 借方余额 | 贷方余额 |
应收账款 | 486100 | | 坏账准备 | | 5600 |
原材料 | 261000 | | 生产成本 | 165400 | |
周转材料 | 94000 | | 工程物资 | 75000 | |
库存商品 | 1455000 | | 预收账款 | | 1200000 |
委托加工物资 | 63600 | | 长期借款 | | 8000000 |
(2)部分债权债务明细科目余额如下:
①应收账款——A公司(借方)479700元;应收账款——B公司(借方)23400元。
应收账款——C公司(贷方)17000元。
②预收账款——D公司(贷方)1200000元。
(3)长期借款2笔,余额及期限如下:
①由工商银行借入3000000元,期限从2008年7月1日至2012年7月1日。
②由建设银行借入5000000元,期限从2006年4月1日至2010年3月31日。
(4)2009年12月甲企业发生以下交易或事项:
①持银行汇票购买材料,取得的增值税专用发票注明:价款400000元,增值税68000元。材料随即验收入库,企业存货按实际成本计价核算。
②转销无法收回的B公司原欠付货款23400元。
③向F公司销售商品,开出的增值税发票注明:价款1500000元,增值税255000元,货已发出。该批商品的实际成本为1000000元。公司已于上月预收货款1200000元,余款尚未结清。
④计提固定资产折旧,其中:行政管理部门在用固定资产应提折旧150000元,在建工程使用的固定资产应提折旧20000元。行政管理部门在用固定资产折旧额中含15000元公司为其高级管理人员免费提供的轿车的折旧费。
⑤分配工资费用,其中企业行政管理人员工资210000元,在建工程人员工资60000元。
⑥计提应计入在建工程成本的长期借款利息100000元。
⑦计提坏账准备25000元,且企业坏账准备均为应收账款所计提。
⑧企业拥有的,按公允价值模式计量的投资性房地产账面价值为2560000元,公允价值为2720000元。
要求:(1)根据资料(4)编制甲企业2009年12月有关交易或事项的会计分录。
(2)计算甲企业2009年12月31日资产负债表中“应收账款”、“存货”、“预收账款”和“长期借款”项目应填列金额。
(1)2007年12月有关会计分录:
①借:原材料 400000
应交税费——应交增值税(进项税额) 68000
贷:其他货币资金——银行汇票 468000
②借:坏账准备 23400
贷:应收账款——B公司 23400
③借:预收账款 1755000
贷:主营业务收入 1500000
应交税费——应交增值税(销项税额) 255000
借:主营业务成本 1000000
贷:库存商品 1000000
④借:管理费用 15000
贷:应付职工薪酬 15000
借:管理费用 135000
应付职工薪酬 15000
在建工程 20000
贷:累计折旧 170000
⑤借:管理费用 210000
在建工程 60000
贷:应付职工薪酬 270000
⑥借:在建工程 100000
贷:应付利息 100000
⑦借:资产减值损失 25000
贷:坏账准备 25000
⑧借:投资性房地产——公允价值变动 160000
贷:公允价值变动损益 160000
(2)“应收账款”项目应填列金额=479700-(5600-23400+25000)+(1755000-1200000)=1027500(元)
“存货”项目应填列金额=(261000+94000+1455000+63600+165400)+(400000-1000000)=1439000(元)
“预收账款”项目应填列金额=1200000-1200000=0
“长期借款”项目应填列金额=3000000(元)