三、判断题1. 某项经济资源虽能给企业带来未来经挤利益,但企业不拥有其所有权,则企业不能将其视为白有资产核算。
对 错
B
[解析] 由于过去的交易或事项形成的、能给企业带来未来经济利益的经济资源,企业虽不拥有其所有权,但只要能对其形成控制,就可将其视为自有资产核算和管理。
2. 在预期收益率相同的情况下,标准差越大,项目的风险就越次。
对 错
A
[解析] 在预期收益率相同的情况下,标准差或方差越大,风险就越大。若预期收益率不等,则可以标准离差率来比较项目的投资风险。
3. 企业应定期依据所编制的银行存款余额调节表小调整银行存款日记账的账面余额。
对 错
B
[解析] 银行存款余额调节表不是会计凭证,它只能用于核对账目,不能用于调整银行存款日记账的账面记录。
4. 企业转让无形资产发生的净损益,不对当期营业利润的计算构成影响。
对 错
A
[解析] 企业转让无形资产发生的净损益,属于直接计入当期损益的利得或损失,可对当期利润总额的计算产生影响,但不影响当期营业利润的计算。
5. 取得长期股权投资时发生的交易费用,应当通过“投资收益”科目计入当期损益。
对 错
B
[解析] 取得长期股权投资时发生的交易费用,应当计入初始投资成本。
6. 企业盘亏固定资产和报废固定资产,都应通过“固定资产清理”科目核算。
对 错
B
[解析] 企业报废固定资产,通过…“固定资产清理”科目核算;但盘亏固定资产,应通过“待处理财产损溢”科目核算。
7. 不实行内部成本核算的事业单位,应当在受益期内分期平均摊销无形资产。
对 错
B
[解析] 不实行内部成本核算的事业单位,应当在取得无形资产时,将其成本予以一次性摊销。实行内部成本核算的事业单位,应当在无形资产的受益期内分期平均摊销。
8. 企业处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时,应将相关资产的公允价值变动额,转入“其他业务收入”科目。
对 错
A
[解析] 企业处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时,应当按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,贷记“其他业务收入”科目;按该项投资性房地产的账面金额,借记“其他业务成本”科目,贷记“投资性房地产(成本)”科目,贷记或借记“投资性房地产(公允价值变动)”科目。同时,将投资性房地产的公允价值变动,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“其他业务收入”科目。按该项投资性房地产在转换日计入资本公积的金额,借记“资本公积一其他资本公积”科目,贷记“其他业务收入”科目。
9. 企业转让房屋建筑时计提的应交营业税,应通过“营业税金及附加”,科目核算。
对 错
B
[解析] 由于转让房屋建筑不属于经营行为,所以企业转让房屋建筑时计提的营业税,不通过“营业税金及附加”科目,而应通过“固定资产清理”科目核算。
10. 年末结账后,企业“利润分配”科目的余额应与其当年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目填列金额相等。
对 错
A
[解析] 企业资产负债表中“未分配利润”项目金额应依据“利润分配”和“本年利润”两个科目的期末余额计算填列。由于年末结账后,“本年利润”科目的余额必然为零,所以此时企业“利润分配”科目的余额与其12月31日资产负债表中“未分配利润”项目填列金额应相等。
四、计算题(本类题共4小题,凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
1. 甲公司各年无形资产有关业务资料如下:
(1)2005年11月20日,甲公司以银行存款960万元购入新产品A产品的专利权。该专利权预计的使用年限为8年。
(2)2009年12月31日,甲公司经测算确认,A产品的专利权的可收回金额414万元。
(3)2010年3月19日,甲公司将A产品专利权转让出售,出售时该资产已累计摊销518万元。取得收入400万元存入银行。出售无形资产的营业税税率为5%,不考虑其他税费因素,且甲公司无其他无形资产项目。
(4)2010年6月1日起,甲公司开始自行研发B产品专利,当月共发生研发支出19.6万元,6月30日,B产品专利尚在研究阶段。
要求:
(1)编制2009年1月摊销A专利权和12月31日计提无形资产减值准备的会计分录。
(2)编制2010年出售A产品专利权和结转费用化研发支出的会计分录。
单位:万元
(1)2009年1月A产品专利权的月摊销额=960÷(8×12)=10(万元)
借:管理费用 10
贷:累计摊销 10
2009年12月31日应提资产减值准备=(960-10×50)-414=46(万元)
借:资产减值损失 46
贷:无形资产减值准备 46
(2)借:银行存款 400
累计摊销 518
无形资产减值准备 46
营业外支出——出售无形资产损失 16
贷:无形资产 960
应交税费——应交营业税 20
借:管理费用 19.2
贷:研发支出——费用化研发支出 19.2
2. 甲企业为增值税一般纳税人。2008年企业有关业务资料如下:
(1)1月20日,通过银行开出一张面值为468000元、期限3个月的不带息银行承兑汇票,用以采购一批材料。取得的增值税专用发票注明:不含税材料价款400000元,增值税额68000元。甲企业同时交纳承兑手续费234元。
(2)上述汇票到期时,甲企业通知其开户银行。企业暂时无力支付银行承兑汇票票款。
(3)5月31日,甲企业计提因无力支付银行承兑汇票票款而形成的借款利息7020元。
(4)6月15日,甲企业以银行存款归还因无力支付银行承兑汇票票款而形成的借款本息 478530元。
要求:编制甲企业以上业务的会计分录。
(1)借:材料采购 400000
应交税费——应交增值税(进项税额) 68000
贷:应付票据 468000
借:财务费用 234
贷:银行存款 234
(2)借:应付票据 468000
贷:短期借款 468000
(3)借:财务费用 7020
贷:应付利息 7020
(4)借:财务费用 3510
应付利息 7020
短期借款 468000
贷:银行存款 478530
3. 某企业接受政府补助、购入和使用固定资产的资料如下:
(1)2003年11月20日,收到财政拨付的政府补助款200万元用以购买大型环保生产设备。
(2)2003年12月10日,以银行存款186万元购入A大型环保生产设备,该设备无须安装,于当月交付使用,并按10年采用年限平均法计提折旧,预计残值为6万元。
(3)2003年12月28日,按规定将结余的政府补助上交。
(4)自2004年1月起,企业按10年于各月末分配接受政府补助形成的递延收益。
要求:(1)编制企业收到政府补助、购入环保设备、上缴政府补助结余的会计分录。
(2)编制按月分配递延收益和按月计提A生产设备折旧的会计分录。
(1)借:银行存款 2000000
贷:递延收益 2000000
借:固定资产 1860000
贷:银行存款 1860000
借:递延收益 140000
贷:银行存款 140000
(2)各月递延收益的分配额=186÷(10×12)=1.55(万元)
借:递延收益 15500
贷:营业外收入 15500
A生产设备的月折旧额=(186-6)÷(10×12)=1.5(万元)
借:制造费用 15000
贷:累计折旧 15000
4. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年1月1日的股本为42000万股,每股面值1元,“资本公积——股本溢价”科目贷方余额为11200万元,“盈余公积——法定盈余公积”科目贷方余额为16880万元。“利润分配——未分配利润”借‘方余额为410万元。2009年度,甲公司发生部分业务如下:
(1)公司以盈余公积410万元弥补年初未弥补亏损。
(2)经股东大会批准,以银行存款回购本公司发行的股票2000万股。回购时,每股股票回收价为7.56元。
(3)注销本公司已回购的全部库存股。
(4)当年,公司实现净利润1790万元,公司以盈余公积和当年实现净利润向股东分配现金股利2000万元。
要求:编制甲公司2009年度以盈余公积弥补亏损、回购并注销库存股、向股东分配现金股利的会计分录。
单位:万元
借:盈余公积——法定盈余公积 410
贷:利润分配——盈余公积补亏 410
借:库存股 15120
贷:银行存款 15120
借:股本 2000
资本公积——股本溢价 11200
盈余公积——法定盈余公积 1920
贷:库存股 15120
借:利润分配——应付现金股利 1790
盈余公积——法定盈余公积 210
贷:应付股利 2000
五、综合题(本类题共2小题,凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
1. 宏丰公司为一般纳税人,适用增值税税率为17%。2010年4月有关业务如下:
(1)1日,“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为178000元和1000元,且月初库存材料中含3月末暂估入账的材料成本50000元。
(2)6日,验收入库材料的计划成本为512000元,实际成本为517400元。
(3)8日,生产产品领用原材料的计划成本为450000元。
(4)12日,领用用于包装产品、并作为产品组成部分的包装物,该批包装物的计划成本为5000元,其成本差异率为-2%。
(5)23日,出售部分材料,其计划成本为18000元,出售时开出的增值税发票注明:不含税价款20000元,增值税3400元,收款存入银行。
要求:
(1)编制宏丰公司4月1日冲回暂估人账材料和6日材料验收入库的会计分录。
(2)计算宏丰公司4月份材料成本差异率和领用、售出材料应负担的材料成本差异。
(3)编制宏丰公司生产领用原材料、包装物和售出材料的会计分录。
(1)借:原材料 50000(红字)
贷:应付账款 50000(红字)
借:原材料 512000
贷:材料采购 512000
借:材料成本差异 5400
贷:材料采购 5400
(2)材料成本
生产产品领料应负担材料成本差异=1%×450000=4500(元)
售出材料应负担材料成本差异=1%×18000=180(元)
(3)借:生产成本 450000
贷:原材料 450000
借:生产成本 4500
贷:材料成本差异 4500
借:生产成本 5000
贷:周转材料——包装物 5000
借:生产成本 100(红字)
贷:材料成本差异 100(红字)
借:银行存款 23400
贷:其他业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
借:其他业务成本 18000
贷:原材料 18000
借:其他业务成本 180
贷:材料成本差异 180
2. 甲公司生产A、B两种产品,采用品种法计算产品成本。2010年1月甲公司基本生产车间相关资料如下:
(1)1月1日,公司无在产品。1月份又陆续投产A产品500件,投产B产品800件。当月加工A、B两种产品共领用乙材料6930公斤,实际成本为623700元。A产品和B产品的乙材料消耗定额分别为6公斤和5公斤。
(2)1月份共归集制造费用960000元,按机器工时比例法分配,当月加工A、B两种产品分别耗用机器工时12000小时和20000小时。
(3)采用在产品按定额成本计价法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。当月为加工A产品和B产品,分别发生直接人工成本288000元和396000元。当月投产的A产品月内全部完工;当月完工B产品360件,月末未完工B产品的定额成本为510000元。
(4)向乙公司赊销当月生产的B产品20件。已知B公司已面临严重的财务困难,该笔销售货款的回收具有不确定性。甲公司向乙公司发出商品并开具增值税发票,发票注明:不含税售价60000元,增值税10200元。
(5)向丙公司销售当月生产的A产品400件,货款已收存银行,符合收入确认条件。
要求:
(1)计算材料成本分配率并编制甲公司2010年1月生产产品领用材料的会计分录。
(2)计算制造费用分配率并编制甲公司2010年1月分配制造费用的会计分录。
(3)分别计算甲公司2010年1月A、B两种产品完工产品成本,编制当月完工产品验收入库的会计分录。
(4)编制当月向乙公司开具增值税发票及向乙公司、丙公司发出商品的会计分录。
(1)材料成本分配率=623700÷(500×6+800×5)=89.1(元/公斤)
A产品应分配材料成本=500×6×89.1=267300(元)
B产品应分配材料成本=623700-267300=356400(元)
借:生产成本——基本生产成本——A产品 267300
——基本生产成本——B产品 356400
贷:原材料——乙材料 623700
(2)制造费用分配率=960000÷(12000+20000)=30(元/小时)
A产品应分配制造费用=12000×30=360000(元)
B产品应分配制造费用=960000-360000=600000(元)
借:生产成本——基本生产成本——A产品 360000
——基本生产成本——B产品 600000
贷:制造费用 960000
(3)A产品完工产品成本=267300+288000+360000=915300(元)
B产品完工产品成本=(356400+396000+600000)-510000=842400(元)
借:库存商品 1757500
贷:生产成本——基本生产成本——A产品 915300
——基本生产成本——B产品 842200
(4圹发出B商品的成本=842400÷360×20=46800(元)
借:发出商品 46800
贷:库存商品 46800
借:应收账款——乙公司 10200
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 10200
发出A商品的成本=915300÷500×400=732240(元)
借:主营业务成本 732240
贷:库存商品 732240