三、判断题2. 科目汇总表账务处理程序能科学地反映账户的对应关系,且便于账目核对。
对 错
B
[解析] 科目汇总表账户处理程序的缺点是不能反映账户的对应关系,不便于账目核对,它适用于经济业务较多的单位。
6. 企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利,应全部计入投资收益。
对 错
B
[解析] 企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利,可能计入投资收益,也可能冲减投资成本。
7. 资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列。
对 错
B
[解析] 资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数减去计提的坏账准备填列。
8. 企业发生的财务费用,在编制现金流量表时,均应作为筹资活动项目反映。
对 错
B
[解析] 企业发生的财务费用中,应收票据的贴现发生的财务费用属于经营活动产生的现金流量;购买固定资产所产生的汇兑损益属于投资活动产生的现金流量,支付的利息属于筹资活动产生的现金流量。调整净利润时,应把属于投资活动和筹资活动的影响部分调整出去。
9. 企业将现金存入银行或从银行提取现金,可以只编制付款凭证,不编制收款凭证。
对 错
A
[解析] 对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务,为了避免重复记账,一般只编制付款凭证,不编制收款凭证。
10. 银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证。
对 错
B
[解析] 银行存款余额调节表是核对账目之用,不作为调整银行存款账面余额的原始凭证。
四、计算题(本类题共4题,凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
1. 华夏公司2008年至2009年发生如下与交易性金融资产有关的业务:
(1)2008年4月1日,用银行存款购入面值为200万,利率为3%的公司债券,共支付价款206万,其中包含已宣告尚未发放的债券利息3万元,另支付交易费用2万元。
(2)2008年4月18日,收到2008年4月1日支付价款中所含的利息费用3万元。
(3)2008年12月31日,债券公允价值为220万。
(4)2009年1月1日,收到2008年的债券利息收入3万元。
(5)2009年5月20日,出售该交易性金融资产,售价为240万元。
要求:
根据上述资料,编制华夏公司上述业务的会计分录。
(1)借:交易性金融资产——成本 203
应收利息 3
投资收益 2
贷:银行存款 208
(2)借:银行存款 3
贷:应收利息 3
(3)借:交易性金融资产——公允价值变动(220-203) 17
贷:公允价值变动损益 17
(4)借:银行存款 3
贷:投资收益 3
(5)借:银行存款 240
公允价值变动损益 17
贷:交易性金融资产——成本 203
交易性金融资产——公允价值变动 17
投资收益 37
2. 华海公司于一年前由投资者张某和投资者李某共同出资成立,每方出资200000元,各占50%的股份。2009年4月30日“资本公积”贷方余额12000元。5月发生如下与资本公积有关的业务(所涉及款项全部以银行存款收支):
(1)5月1日,投资者张某和投资者李某决定吸收王某、赵某两位新投资者加入华海公司。经有关部门批准后,华海公司实施增资,将注册资金增加到800000元。经四方协商,一致同意,完成下述投入后,各占华海公司1/4的股份。各投资者的出资情况如下:
①投资者王某以25000美元投入华海公司作为增资,约定汇率1美元=人民币8元。5月11日收到此款项时的汇率为1美元=7.6元人民币。
②投资者赵某以一批原材料投入华海公司作为增资,双方确认的价值为205000元,税务部门认定应交增值税税额为34850元。投资者李某已开具了增值税专用发票。
(2)5月28日,华海公司将其持有的一笔长期股权投资账面价值99280元(其中:其他权益变动为480元)对外出售,其收回价款100090元。
(3)5月31日,转销无法偿还的应付账款1360元。
要求:
根据上述资料,编制上述业务的会计分录(资本公积、应交税费科目写出明细科目)。
(1)①收到投资者王某投资:
借:银行存款 190000
贷:实收资本——王某(7.6×25900) 190000
②收到投资者赵某投资:
借:原材料 205000
应交税费——应交增值税(进项税额) 34850
贷:实收资本——赵某 200000
资本公积——资本溢价 39850
(2)出售投资的收益=100090-99280=810(元)
借:银行存款 100090
贷:长期股权投资 99280
投资收益 810
借:资本公积——其他资本公积 480
贷:投资收益 480
(3)转销无法偿还的应付账款:
借:应付账款 1360
贷:营业外收入 1360
3. 荣丰公司2008年到2009年发生下列投资业务:
(1)2008年1月,按投资合同取得华昌公司股票600万股,每股公允价值11元,手续费8000元,对华昌公司实施控制,采用成本法核算股权投资;
(2)2008年3月1日,收到华昌公司宣告并分派的2007年度现金股利0.2元/股;
(3)2008年4月,购买环海公司发行的股票10万股,售价6元/股,买价中含环海公司已宣告未发放的现金股利0.5元/股,作为交易性金融资产;
(4)2008年5月,收到环海公司发放的现金股利;
(5)2008年7月2日,购入永昌公司面值100万元的债券,买价108万元(买价中含半年期转让方未领取的债券利息),该债券票面利率6%,作为交易性金融资产;
(6)2008年7月10日,领取永昌公司债券的半年期利息;
(7)2008年12月31日,领取永昌公司半年期利息;
(8)2008年12月31日,环海公司宣告并分派2008年度现金股利0.3元/股;
(9)2009年2月1日,转让持有永昌公司的债券收到价款110万元;
(10)2009年3月1日,转让购买的环海公司的股票2万股,每股公允价值5元,并以现金支付手续税费800元;
(11)2009年3月1日,华昌公司宣告并分派给荣丰公司现金股利9万元。
要求:
编制荣丰公司投资业务会计分录。
(1)购入:
借:长期股权投资——股票投资(华昌公司)(11×600+0.8) 6600.8
贷:银行存款 6600.8
(2)收到现金股利:
借:应收股利(0.2×600) 120
贷:长期股权投资——股票投资(华昌公司) 120
借:银行存款 120
贷:应收股利 120
(3)购入股票:
借:交易性金融资产——成本(环海公司)[(6-0.5)×10] 55
应收股利(0.5×10) 5
贷:银行存款 60
(4)收到现金股利:
借:应收股利 5
贷:投资收益 5
借:银行存款 5
贷:应收股利 5
(5)购入债券:
借:交易性金融资产——成本(永昌公司) 105
应收利息 3
贷:银行存款 108
(6)领取利息:
借:银行存款 3
贷:应收利息 3
(7)计息:
借:应收利息[100×6%÷2(半年)] 3
贷:投资收益(永昌公司) 3
借:银行存款 3
贷:应收利息 3
(8)收到现金股利:
借:应收股利(0.3×10) 3
贷:投资收益(环海公司) 3
借:银行存款 3
贷:应收股利 3
(9)转让债券:
借:银行存款 110
贷:交易性金融资产——成本(永昌公司) 105
投资收益 5
(10)转让股票:
借:银行存款 10
投资收益 1.08
贷:交易性金融资产——成本(环海公司)(55÷10×2) 11
现金 0.08
(11)收到现金股利:
借:应收股利 9
贷:投资收益 9
借:银行存款 9
贷:应收股利 9
4. 昌顺公司2009年发生下列政府补助业务:
(1)2009年1月1日,收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用1000万元。
(2)2009年6月10日,收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用100万元。
(3)2009年6月15日,收到国家800万元的政府补助用于购买一台医疗设备,6月20日,企业用800万元购买了一台医疗设备。假定该设备采用直线法计提折旧,无残值,设备预计使用年限为5年。
(4)收到增值税返还50万元。
要求:
根据上述资料,编制该公司2009年度与政府补助有关的会计分录,涉及固定资产的,编制2009年固定资产计提折旧的会计分录。
(1)会计分录如下:
借:银行存款 1000
贷:递延收益 1000
借:递延收益(1000/5) 200
贷:营业外收入 200
(2)会计分录如下:
借:银行存款 100
贷:营业外收入 100
(3)会计分录如下:
借:银行存款 800
贷:递延收益 800
借:固定资产 800
贷:银行存款 800
借:制造费用(800÷5×6/12) 80
贷:累计折旧 80
借:递延收益 80
贷:营业外收入 80
(4)会计分录如下:
借:银行存款 50
贷:营业外收入 50
五、综合题(本类题共2题,凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
1. 长江公司购置一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下:
(1)2007年9月30日,为购建该生产线向工商银行专门借入资金1000000元,并存入银行。该借款期限为2年,年利率为9.6%,到期一次还本付息,不计复利。
(2)2007年9月30日,用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为800000元,增值税额为136000元。另支付保险费及其他杂项费用64000元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。
(3)安装生产线时,领用本公司产品一批。该批产品实际成本为80000元,税务部门核定的计税价格为160000元,适用的增值税税率为17%。
(4)安装工程人员应计工资36000元,用银行存款支付其他安装费用32800元。
(5)2007年12月31日,安装工程结束,并随即投入行政管理部门使用。该生产线预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。
(6)2009年12月31日,长江公司将该生产线出售。出售时用银行存款支付清理费用60000元,出售所得款项1000000元全部存入银行。于当日清理完毕。
假定固定资产按年计提折旧,借款利息每年年末一次计息。假定在资产达到预定可使用状态前的利息都计入工程成本。
要求:
(1)编制长江公司2007年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录;
(2)编制长江公司2008年度计提折旧和利息的会计分录;
(3)编制长江公司2009年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目)
(1)甲公司2007年度相关会计分录如下:
①借:银行存款 1000000
贷:长期借款 1000000
②借:在建工程 1000000
贷:银行存款 1000000
③借:在建工程 107200
贷:库存商品 80000
应交税费——应交增值税(销项税额) 160000×17%) 27200
④借:在建工程 68800
贷:应付工资 36000
银行存款 32800
⑤借:在建工程(1000000×9.6%/12×3) 24000
贷:长期借款 24000
借:固定资产 1200000
贷:在建工程 1200000
(2)甲公司2008年度计提折旧和利息的会计分录如下:
①双倍余额递减法第一年的折旧额=1200000×2/5=480000(元)
借:制造费用 480000
贷:累计折旧 480000
②2008年长期借款的利息应计入企业的财务费用:
借:财务费用 96000
贷:长期借款利息(1000000×9.6%) 96000
(3)甲公司2009年度计提折旧及出售该生产线的相关会计分录如下:
①借:制造费用[(1200000-480000)×2/5) 288000
贷:累计折旧 288000
②借:固定资产清理 432000
累计折旧 768000
贷:固定资产 1200000
③借:固定资产清理 60000
贷:银行存款 60000
④借:银行存款 1000000
贷:固定资产清理 1000000
⑤借:固定资产清理 508000
贷:营业外收入 508000
2. 远洋股份公司(以下简称远洋公司)为增值税一般纳税人,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额。远洋公司适用的所得税税率为25%;产品销售成本按经济业务逐项结转。
2009年度,远洋公司发生如下经济业务事项:
(1)销售电子产品一批,产品销售价款为800000元,产品销售成本为350000元。产品已经发出,并开具了增值税专用发票,同时向银行办妥了托收手续。
(2)收到建海公司因产品质量问题退回的数码产品一批,并验收入库。远洋公司用银行存款支付了退货款,并按规定向建海公司开具了红字增值税专用发票。该退货系远洋公司 2008年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为:2/10、1/20、n/30,折扣仅限于销售价款部分)出售给建海公司的,产品销售价款为40000元,产品销售成本为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行(该项退货不属于资产负债表日后事项)。
(3)委托大华公司代销电子玩具一批,并将该批产品交付大华公司。代销合同规定远洋公司按售价的10%向大华公司支付手续费,该批产品的销售价款为120000元,产品销售成本为66000元。
(4)远洋公司收到了大华公司的代销清单。大华公司已将代销的电子玩具全部售出,款项尚未支付给远洋公司。远洋公司在收到代销清单时向大华公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向大华公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付发生的管理费用67800元,计提坏账准备4000元。
(6)销售产品应交的城市维护建设税为2100元,应交的教育费附加为900元。
(7)计算应交所得税(假定远洋公司不存在纳税调整因素)。
(8)结转本年利润(远洋公司年末一次性结转损益类科目)。
(9)按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和公益金。
(10)按净利润的40%向投资者分配应付股利。
(11)结转利润分配各明细科目。
要求:
(1)根据上述业务,编制远洋公司2009年度经济业务事项的会计分录(“应交税费”和“利润分配”科目要求写出明细科目);
(2)填写利润表中相关项目的金额。
利润表 编制单位:远洋公司 2009年度 单位:元 项目 | 上年数(略) | 本年累计数 | 一、营业收入 | — | | 减:营业成本 | — | | 营业税金及附加 | — | | 销售费用 | — | | 管理费用 | — | | 财务费用 | — | | 资产减值损失 | — | | 加:公允价值变动收益 | — | | 投资收益 | — | | 二、营业利润 | — | | 加:营业利润 | — | | 减:营业外支出 | — | | 三、利润总额 | — | | 减:所得税费用 | — | | 四、净利润 | — | | |
(1)各项业务的会计分录如下。
①借:应收账款 936000
贷:主营业务收入 800000
应交税费——应交增值税(销项税额) 136000
借:主营业务成本 350000
贷:库存商品 350000
②借:主营业务收入 40000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6800
贷:银行存款 46000
财务费用 800
借:库存商品 22000
贷:主营业务成本 22000
③借:委托代销商品 66000
贷:库存商品 66000
④借:应收账款 140400
贷:主营业务收入 120000
应交税费——应交增值税(销项税额) 20400
借:主营业务成本 66000
贷:委托代销商品 66000
借:销售费用 12000
贷:应收账款 12000
⑤借:管理费用 67800
贷:银行存款 67800
借:管理费用 4000
贷:坏账准备 4000
⑥借:主营业务税金及附加 2100
贷:应交税费——应交城市维护建设税 2100
借:主营业务税金及附加 900
贷:其他应交款——应交教育费附加 900
⑦借:所得税(400000×25%) 100000
贷:应交税费——应交所得税 100000
⑧借:主营业务收入 880000
财务费用 800
贷:本年利润 880800
借:本年利润 580800
贷:主营业务成本 394000
主营业务税金及附加 3000
销售费用 12000
管理费用 71800
所得税 100000
借:本年利润 300000
贷:利润分配——未分配利润 300000
⑨借:利润分配——提取法定盈余公积 30000
利润分配——提取法定公益金 15000
贷:盈余公积——法定盈余公积 30000
盈余公积——法定公益金 15000
⑩借:利润分配——应付普通股股利 120000
贷:应付股利 120000
(11)借:利润分配——未分配利润 165000
贷:利润分配——提取法定盈余公积 30000
利润分配——提取法定公益金 15000
利润分配——应付普通股股利 120000
(2)填写利润表。
利润表
编制单位:远洋公司 2009年度 单位:元
项目 |
上年数(略) |
本年累计数 |
一、营业收入 |
— |
880000 |
减:营业成本 |
— |
394000 |
营业税金及附加 |
— |
3000 |
销售费用 |
— |
12000 |
管理费用 |
— |
71800 |
财务费用 |
— |
-800 |
资产减值损失 |
— |
0 |
加:公允价值变动收益 |
— |
0 |
投资收益 |
— |
0 |
二、营业利润 |
— |
400000 |
加:营业利润 |
— |
0 |
减:营业外支出 |
— |
0 |
三、利润总额 |
— |
400000 |
减:所得税费用 |
— |
100000 |
四、净利润 |
— |
300000 |
|