三、判断题2. 上市公司董事会通过股票股利分配方案时,财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。
对 错
B
[解析] 股票股利在实际发放的时候应该增加股本,不能够确认负债。
5. 企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。
对 错
B
[解析] 取得交易性金融资产发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
8. 已完成销售手续,但购买方在当月尚未提取的产品,销售方仍应作为本企业库存商品核算。
对 错
B
[解析] 这种情况下企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方了,企业只保留商品所有权上的次要风险和报酬,这批商品不再属于企业的资产。
四、计算题(本类题共4题,凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
1. 某工业企业仅生产甲产品,采用品种法计算产品成本。3月初在产品直接材料成本 30万元,直接人工成本8万元,制造费用2万元。3月份发生直接材料成本75万元,直接人工成本20万元,制造费用6万元。3月末甲产品完工50件,在产品100件。月末计算完工产品成本时,直接材料成本按完工产品与在产品数量比例分配,直接人工成本和制造费用采用定额工时比例分配。单位产成品工时定额20小时,单位在产品工时定额10小时。
要求:
(1)计算甲完工产品应负担的直接材料成本。
(2)计算甲完工产品应负担的直接人工成本。
(3)计算甲完工产品应负担的制造费用。
(4)计算甲完工产品总成本,并编制完工产品入库的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)
甲完工产品应负担的直接材料成本=50×0.7=35(万元)
(2)直接人工分配率=(8+20)/(20×50+100×10)=1.4%
甲完工产品应负担的直接人工成本=20×50×1.4%=14(万元)
(3)制造费用分配率=(2+6)/(20×50+100×10)=0.4%
甲完工产品应负担的制造费用=20×50×0.4%=4(万元)
(4)甲完工产品总成本=35+14+4=53(万元)
会计分录为:
借:库存商品 53
贷:生产成本 53
2. 某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下:
(1)2008年1月1日,为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元,期限3年,合同年利率6%(合同利率等于实际利率),不计复利,每年末计提并支付利息一次,到期一次还本。
(2)2008年1月1日,开始建造仓库,当日用该借款购买工程物资500万元(不考虑增值税),全部用手工程建设,同时支付工程款300万元。
(3)2008年12月31日仓库工程完工并验收合格,达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年,预计净残值为8万元,采用年限平均法计算折旧。
假定未发生其他建造支出。
要求:
(1)编制取得长期借款的会计分录。
(2)编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
(3)①计算仓库完工交付使用时的入账价值。
②编制转仓库成本的会计分录。
(4)①计算仓库2009年应计提的折旧额。
②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。
(5)编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)取得长期借款的会计分录为:
借:银行存款 800
贷:长期借款 800
(2)2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录为:
借:在建工程 48
贷:应付利息(800×6%) 48
(3)①仓库完工交付使用时的入账价值=500+300+48=848(万元)
②转仓库成本的会计分录为:
借:固定资产 848
贷:在建工程 848
(4)①仓库2009年应计提的折旧额=(848-8)/20=42(万元)
②计提仓库2009年折旧额的会计分录为:
借:管理费用 42
贷:累计折旧 42
(5)2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录为:
借:财务费用 48
贷:应付利息 48
3. 甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下:
(1)①12月28日,甲公司收到A公司开出的480万元转账支票,交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款,甲公司将其计入当期损益。
②12月29日,甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元,并于当日交给B公司。
(2)12月31日,甲公司银行存款日记账余额为432万元,银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对,发现以下未达账项:
①甲公司以12月28日收到的A公司赔款登记入账,但银行尚未记账。
②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元,银行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发行借款利息32万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求:
(1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。
(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。
(答案中的金额单位用万元表示)
银行存款余额调节表 2009年12月31日 单位:元 项目 | 金额 | 项目 | 金额 | 银行存款日记账余额 | | 银行对账单余额 | | 加:银行已收、企业未收款 | | 加:企业已收、银行未收款 | | 减:银行已付、企业未付款 | | 减:企业已付、银行未付款 | | 调节后余额 | | 调节后余额 | | |
(1)①借:银行存款 480
贷:营业外收入 480
②借:管理费用 360
贷:银行存款 360
(2)
银行存款余额调节表
2009年12月31日 单位:元
项目 |
金额 |
项目 |
金额 |
银行存款日记账余额 |
432 |
银行对账单余额 |
664 |
加:银行已收、企业未收款 |
384 |
加:企业已收、银行未收款 |
480 |
减:银行已付、企业未付款 |
32 |
减:企业已付、银行未付款 |
360 |
调节后余额 |
784 |
调节后余额 |
784 |
|
4. 甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税,在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务:
(1)6月2日,向乙公司销售A商品1600件,标价总额为800万元(不含增值税),商品实际成本为480万元。为了促销,甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品,并向银行办理了托收手续。
(2)6月10日,因部分A商品的规格与合同不符,乙公司退回A商品800件。当日,甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字),销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回商品已验收入库。
(3)6月15日,甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工,其中生产工人500件,行政管理人员40件,专设销售机构人员60件,该商品每件市场价格为0.4万元 (与计税价格一致),实际成本0.3万元。
(4)6月25日,甲公司收到丙公司来函。来函提出,2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元,增值税额为102万元,货款已结清。经甲公司认定,同意给予折让并以银行存款退还折让款,同时开具了增值税专用发票(红字)。
除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
(1)逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。
(2)计算甲公司6月份主营业务收入总额。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)
(1)①借:应收账款 795.6
贷:主营业务收入 680
应交税费——应交增值税(销项税额) 115.6
借:主营业务成本 480
贷:库存商品 480
②借:主营业务收入 340
应交税费——应交增值税(销项税额) 57.8
贷:应收账款 397.8
借:库存商品 240
贷:主营业务成本 240
③借:生产成本[500×0.4×(1+17%)] 234
管理费用[40×0.4×(1+17%)] 18.72
销售费用[60×0.4×(1+17%)] 28.08
贷:应付职工薪酬 280.8
借:应付职工薪酬 280.8
贷:主营业务收入[(500+40+60)×0.4] 240
应交税费——应交增值税(销项税额) 40.8
借:主营业务成本[(500+40+60)×0.3] 180
贷:库存商品 180
④借:主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2
贷:银行存款 70.2
(2)主营业务收入的总额=680-340+240-60=520(万元)
五、综合题(本类题共2小题,凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
1. W股份有限公司2008年有关资料如下:
(1)1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示:
总账 | 明细账 | 借或贷 | 余额 |
应收账款 | ——A公司 | 借 | 600 |
坏账准备 | | 贷 | 30 |
长期股权投资 | ——B公司 | 借 | 2500 |
固定资产 | ——厂房 | 借 | 3000 |
累计折旧 | | 贷 | 900 |
固定资产减值准备 | | 贷 | 200 |
应付账款 | ——C公司 | 借 | 150 |
| ——D公司 | 贷 | 1050 |
长期借款 | ——甲银行 | 贷 | 300 |
注:1.该公司未单独设置“预付账款”会计科目。
2.表中长期借款为2007年10月1日从银行借入,借款期限2年,年利率5%,每年付息一次。
(2)2008年W股份有限公司发生如下业务:
①3月10日,收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。
②4月15日,收到C公司发来的材料一批并验收入库,增值税专用发票注明货款100万元,增值税17万元,其款项上年已预付。
③4月20日,对厂房进行更新改造,发生后续支出总计500万元,所替换的旧设施账面价值为300万元(该设施原价500万元,已提折旧167万元,已提减值准备33万元)。该厂房于12月30日达到预定可使用状态,其后续支出符合资本化条件。
④1至4月该厂房已计提折旧100万元。
⑤6月30日从乙银行借款200万元,期限3年,年利率6%,每半年付息一次。
⑥10月份以票据结算的经济业务有(不考虑增值税):持银行汇票购进材料500万元;持银行本票购进库存商品300万元;签发6个月的商业汇票购进物资800万元。
⑦12月31日,经计算本月应付职工工资200万元,应计提社会保险费50万元。同日,以银行存款预付下月住房租金2万元,该住房供公司高级管理人员免费居住。
⑧12月31日,经减值测试,应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。
⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算,其投资占B公司的表决权股份的30%。2008年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。
除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。
(1)应收账款 (2)预付款项
(3)长期股权投资 (4)固定资产
(5)应付票据 (6)应付账款
(7)应付职工薪酬 (8)长期借款
(答案中的金额单位用万元表示)
先编制各项业务的会计分录,然后计算各项指标。
会计分录为:
①借:银行存款 70
贷:坏账准备 70
②借:原材料 100
应交税费——应交税费(进项税额) 17
贷:应付账款 117
③借:在建工程 1800
累计折旧 1000
固定资产减值准备 200
贷:固定资产 3000
借:在建工程 500
贷:银行存款等 500
借:营业外支出等 300
贷:在建工程 300
借:固定资产 2000
贷:在建工程 2000
④借:制造费用 100
贷:累计折旧 100
⑤借:银行存款 200
贷:长期借款 200
年底计提利息:
借:财务费用 6
贷:应付利息 6
借:应付利息 6
贷:银行存款 6
⑥借:原材料 500
库存商品 300
贷:其他货币资金 800
借:原材料等 800
贷:应付票据 800
⑦借:管理费用等 250
贷:应付职工薪酬 250
借:应付账款 2
贷:银行存款 2
⑧应收A公司的款项期末坏账准备应有余额=600-400=200(万元)
坏账准备科目已有余额=30+70=100(万元)
应该补提坏账准备=200-100=100(万元)
借:资产减值损失 100
贷:坏账准备 100
⑨借:长期股权投资 2700
贷:投资收益 2700
计算各项指标:
(1)应收账款=账面余额-坏账准备=600-200=400(万元)
(2)预付款项=150-117+2=35(万元)
(3)长期股权投资=2500+2700=5200(万元)
(4)固定资产=(3000-900-100-200)-300+500=2000(万元)
(5)应付票据=800(万元)
(6)应付账款=1050(万元)
(7)应付职工薪酬=250(万元)
(8)长期借款=200(万元)(期初向甲银行借入的300万元,到年底还有9个月到期,所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目)
2. 甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算,采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日,W材料结存 1400千克,账面余额385万元,未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下:
(1)6月3日,持银行汇票300万元购入W材料800千克,增值税专用发票上注明的货款为216万元,增值税额36.72万元,对方代垫包装费1.8万元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。
(2)6月6日,签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克,增值税专用发票上注明的货款为163万元,增值税额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。
(3)6月10日,收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克,并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415万元,增值税进项税额为 240.55万元,乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
(4)6月20日,销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元,增值税额为29.07万元,款项已由银行收妥。
(5)6月30日,因自然灾害毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为 2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。
(6)6月份发出材料情况如下:
①生产车间领用W材料2000千克,用于生产A产品20件、B产品10件。A产品每件消耗定额为24千克,B产品每件消耗定额为52千克,材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配;车间管理部门领用700千克;企业行政管理部门领用450千克。
②委托加工一批零部件,发出W材料100千克。
③6月30日对外销售发出W材料600千克。
(7)6月30日,W材料的预计可变现净值为1000万元。
假定除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
(1)编制甲公司第(1)至(4)项业务的会计分录。
(2)计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。
(3)①编制甲公司第(5)项业务的会计分录。
②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。
③编制甲公司第(6)项结转发出材料成本的会计分录。
(4)计算甲公司6月30日W材料账面余额。
(5)计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。
(6)计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
(1)①借:原材料——W材料(216+1.8) 217.8
应交税费——应交增值税(进项税额) 36.72
贷:其他货币资金——银行汇票存款 254.52
借:银行存款(300-254.52) 45.48
贷:其他货币资金——银行汇票存款 45.48
②借:原材料——W材料(163+0.4) 163.4
应交税费——应交增值税(进项税额) 27.71
贷:应付票据 191.11
③借:原材料——W材料 1415
应交税费——应交增值税(进项税额) 240.55
贷:实收资本 1655.55
④借:银行存款 200.07
贷:其他业务收入 171
应交税费——应交增值税(销项税额) 29.07
(2)W材料加权平均成本=(385+217.8+163.4+1415)/(1400+800+590+5000)=0.28(万元/千克)
(3)①借:待处理财产损溢 16.38
贷:原材料——W材料(0.28×50) 14
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2.38
借:营业外支出 6.38
其他应收款 10
贷:待处理财产损溢 16.38
②产品的定额分配率=2000×0.28/(24×20+52×10)=0.56
A产品的成本=20×24×0.56=268.8(万元)
B产品的成本=10×52×0.56=291.2(万元)
③借:生产成本——A产品 268.8
——B产品 291.2
制造费用(0.28×700) 196
管理费用(0.28×450) 126
贷:原材料——W材料 882
借:委托加工物资 28
贷:原材料 28
结转销售材料的成本:
借:其他业务成本 168
贷:原材料——W材料 168
(4)W材料账面余额=(385+217.8+163.4+1415)-14-882-28-168 =1089.2(万元)
(5)W材料应计提的存货跌价准备=1089.2-1000=89.2(万元)
借:资产减值损失 89.2
贷:存货跌价准备 89.2
(6)存货的账面价值=268.8+291.2+196+28+1000=1784(万元)