三、判断题1. 数量化和可执行性是预算最主要的特征。 ( )
对 错
A
[解析] 本题考核预算的特征。预算作为一种数量化的详细计划,它是对未来活动的细致、周密安排,是未来经营活动的依据,数量化和可执行性是预算最主要的特征。
2. 从系统的观点来看,局部计划的最优化,对全局来说是最合理的。 ( )
对 错
B
[解析] 本题考核预算的作用。预算可以实现企业内部各个部门之间的协调,从系统的观点来看,局部计划的最优化,对全局来说不一定是最合理的;
3. 财务预算作为全面预算体系中的最后环节,可以从价值方面总括地反映企业经营决策预算与业务预算的结果,财务预算属于总预算的一部分。 ( )
对 错
B
[解析] 本题考核财务预算的相关内容。“财务预算属于总预算的一部分”这个结论不正确,财务预算也称为总预算,属于全面预算体系的一部分。
4. 财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况的预算。 ( )
对 错
B
[解析] 本题考核财务预算的定义,财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。
5. 定期预算能够使预算期间与会计年度相配合,有利于对预算执行情况进行分析和评价。 ( )
对 错
A
[解析] 本题考核定期预算方法。定期预算是指在编制时,以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。其优点是能够使预算期间与会计期间相对应,便于将实际数与预算数对比,有利于对预算执行情况进行分析和评价。
6. 弹性预算的优点包括预算范围宽,可比性强,连续性好的特点。 ( )
对 错
B
[解析] 本题考核弹性预算的优点,它表现在预算范围宽、可比性强两方面。
7. 专门决策预算不属于日常业务预算,因此所有的专门决策预算都不能纳入日常业务预算。 ( )
对 错
B
[解析] 本题考核专门决策预算的相关内容。专门决策预算除个别项目外,一般不纳入日常业务预算,但应计入与此有关的现金收支预算与预计资产负债表。
8. 编制现金预算时,制造费用产生的现金流出就是发生的制造费用数额。 ( )
对 错
B
[解析] 本题考核制造费用预算的相关内容。由于制造费用中有非付现费用,如折旧费,因此在计算制造费用产生的现金支出时应在制造费用中扣除非付现费用。
9. 预算目标是预算管理工作的起点,是预算机制发挥作用的关键。 ( )
对 错
A
[解析] 本题考核预算目标的相关内容。作为预算管理工作的起点,预算目标是预算机制发挥作用的关键,所以原题说法正确。
四、计算题1. 已知MC公司2008年制造费用相关资料如下表所示。(其中半变动或半固定费用项目已经被分解)。
直接人工工时:22596~35508(小时)
生产能力利用程度:70%~110%
费用明细项目 | 单位变动费用(元) | 费用明细项目 | 固定费用(元) |
变动费用 | | 固定费用 | |
间接人工 | 0.6 | 维护费用 | 8700 |
间接材料 | 0.05 | 折旧费用 | 2800 |
维护费用 | 0.55 | 管理费用 | 2680 |
小计 | 1.2 | 小计 | 14180 |
要求:编制MC公司2008年制造费用弹性预算表(按10%为业务量间距)。
MC公司2008年制造费用弹性预算表
费用明细项目 |
单位变动费用 |
业务量 |
22596 |
25820 |
29502 |
32282 |
35508 |
变动费用 |
|
70% |
80% |
90% |
100% |
110% |
间接人工 |
0.6 |
13557.6 |
15494.4 |
17431.2 |
19368 |
21304.8 |
间接材料 |
0.05 |
1129.8 |
1291.2 |
1452.6 |
1614 |
1775.4 |
维护费用 |
0.55 |
12427.8 |
14203.2 |
15978.6 |
17754 |
19529.4 |
小计 |
1.2 |
27115.2 |
30988.8 |
34862.4 |
38736 |
42609.6 |
固定费用 |
|
|
|
|
|
|
维护费用 |
|
8700 |
8700 |
8700 |
8700 |
8700 |
折旧费用 |
|
2800 |
2800 |
2800 |
2800 |
2800 |
管理费用 |
|
2680 |
2680 |
2680 |
2680 |
2680 |
小计 |
|
14180 |
14180 |
14182 |
14180 |
14180 |
制作费用合计 |
|
41295.2 |
49042.4 |
49042.4 |
52913 |
56789.6 |
|
2. ABC公司2006年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50~60万元,其中,年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数,年利息率为6%,借款发生在相关季度的期初,每季末计算并支付借款利息,还款发生在相关季度的期末。2006年该公司无其他融资计划。
ABC公司编制的2006年度现金预算的部分数据
如下表所示:
2006年度ABC公司现金预算 金额单位:万元 项目 | 第一季度 | 第二季度 | 第三季度 | 第四季度 | 全年 | ①期出现金余额 | 40 | * | * | * | (G ) | ②经营现金收入 | 1010 | * | * | * | 5536.6 | ③可运用现金合计 | * | 1396.30 | 1549 | * | (H) | ④经营现金支出 | 800 | * | * | 1302 | 4353.7 | ⑤资本性现金支出 | * | 300 | 400 | 300 | 1200 | ⑥现金支出合计 | 1000 | 1365 | * | 1602 | 5553.7 | ⑦现金余缺 | (A ) | 31.3 | -37.7 | 132.3 | * | 加:短期借款 | 0 | (C ) | 0 | -20 | 0 | 减:支付短期借款利息 | 0 | (D ) | 0.3 | 0.3 | * | 购买有价证券 | 0 | 0 | -90 | (F ) | * | ⑧期末现金余额 | (B ) | (E ) | * | 60 | (I) | |
说明:表中用“*”表示省略的数据,假设可运用现金合计=期初现金余额+经营现金收入。
要求:计算上表中用字母“A~I”表示的项目数值(除“C”和“I”项外,其余各项必须列出计算过程)。
A=40+1010-1000=50(万元)
B=50+0=50(万元)
D=C×6%×3/12
又31.3+C-D介于50~60万元之间,C为10万元的倍数
解得C=20(万元)
所以D=20×6%×3/12=0.3(万元)
E=31.3+19.7=51(万元)
F=132.3-60-20-0.3=52(万元)
G=40(万元)
H=40+5536.6=5576.6(万元)
I=60(万元)
3. 某企业生产和销售A种产品,计划期2007年四个季度预计销售数量分别为1000件、1500件、2000件和1800件;A种产品预计单位售价为100元。假设每季度销售收入中,本季度收到现金60%,另外40%要到下季度才能收回,上年末应收账款余额为62000元。
要求:
(1)编制2007年销售预算;
销售预算 2007年度 单位:元 项目 | 1季度 | 2季度 | 3季度 | 4季度 | 全年 | 预计销量(件) | | | | | | 单价(元) | | | | | | 预计销售收入 | | | | | | 应收账款初期 | | | | | | 第一季度现金流入 | | | | | | 第二季度现金流入 | | | | | | 第三季度现金流入 | | | | | | 第四季度现金流入 | | | | | | 现金流入合计 | | | | | | |
(2)确定2007年末应收账款余额。
(1)
销售预算
2007年度 单位:元
季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
全年 |
预计销量(件) |
1000 |
1500 |
2000 |
1800 |
6300 |
单价(元) |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
预计销售收入 |
100000 |
150000 |
200000 |
180000 |
630000 |
应收账款初期 |
62000 |
|
|
|
62000 |
第一季度现金流入 |
|
|
|
|
100000 |
第二季度现金流入 |
|
|
|
|
150000 |
第三季度现金流入 |
|
|
|
|
200000 |
第四季度现金流入 |
|
|
|
|
108000 |
现金收入合计 |
122000 |
130000 |
180000 |
188000 |
620000 |
|
(2)2007年末应收账款=第四季度销售收入×(1-本期收现率)=180000×(1-60%)=72000(元)
4. 2008年甲公司预计资产负债表(部分):
2008年12月31日 单位:万元 资产 | 年初数 | 年末数 | 负债及股东权益 | 年初数 | 年末数 | 货币资金 | 400 | A | 短期借款 | 540 | 940 | 应收账款 | 440 | B | 应付账款 | 120 | E | 存货 | 460 | C | 应付股利 | 0 | F | | | | 长期借款 | 590 | 590 | | | | 应付债券 | 400 | 400 | 固定资产 | 2000 | 1800 | 股本 | 600 | 600 | 无形资产 | 1300 | 2000 | 资本公积 | 200 | 200 | | | | 盈余公积 | 780 | G | | | | 为分配利润 | 1400 | H | 资产总计 | 4600 | D | 负债及股东权益总计 | 4600 | I | |
预计的其他资料:
资料1:全年除产品销售收入以外,没有其他的收入,销售收入为6000万元,销售成本占销售收入的65%,变动性销售费用80万元,固定性销售费用200万元,管理费用、财务费用合计100万元,所得税税率为25%,不考虑其他税费;
资料2:根据表中的资料计算得出的应收账款周转率为12次,存货周转率为8次;
资料3:全年经营性现金支出合计为5400万元,其中已分配股利300万元;资本性现金支出240万元;
资料4:投资、融资产生的现金流入合计数为400万元;
资料5:盈余公积计提比例为净利润的10%,按可供投资者分配利润的15%分配现金股利。
要求:
(1)根据资料1按照预计利润表计算2008年的预计净利润;
(2)根据资料2计算表中的B和C的数值;
(3)假设该企业不计提坏账准备,计算2008年的经营现金收入;
(4)计算A、D、I的数值;
(5)计算其他字母代表的数值。
(1)销售成本=6000×65%=3900(万元)
利润总额(营业利润)=6000-3900-80-200-100=1720(万元)
净利润=1720×(1-25%)=1290(万元)
(2)应收账款周转率=6000/[(440+B)/2]=12
解得:B=560(万元)
存货周转率=6000×65%/[(460+C)/2)=8
解得:C=515(万元)
(3)2008年的经营现金收入=6000+440-560=5880(万元)
(4)A=400+5880-5400-240+400=1040(万元)
D=1040+560+515+1800+2000=5915(万元)
I=D=5915(万元)
(5)G=750+1290×10%=879(万元)
可供投资者分配的利润=1400+1290-1290×10%=2561(万元)
分配的现金股利=2561×15%=384.15(万元)
H=1400+1290-1290×10%-384.15=2176.85(万元)
F=384.15-300=84.15(万元)
E=5915-2176.85-879-200-600-400-590-84.15-940=45(万元)