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注册会计师税法分类模拟题369
一、计算问答题
某县房地产开发公司发生如下业务:
(1)2016年1月通过竞拍取得县城一处占地面积为20000平方米的土地使用权,支付土地出让金3500万元并按规定缴纳契税,支付的土地出让金已取得省级财政部门监制的财政票据。
(2)自2017年2月开始在取得的该土地上建造写字楼,由于逾期开发缴纳土地闲置费100万元;建造写字楼支付工程款合计为1500万元,并于当年8月31日完工;其次根据合同约定,扣留建筑安装施工企业5%的工程款,作为开发项目的质量保证金,对方按实际收取的工程款开具发票。
(3)与该开发项目有关的销售费用40万元、管理费用60万元、财务费用100万元,其中财务费用中包括向金融机构贷款利息支出80万元以及超过贷款期限加罚的利息20万元,利息支出能够提供金融机构贷款证明,并且能够按照房地产项目计算分摊。
(4)当年12月销售写字楼的70%并签订了销售合同,取得含增值税销售收入合计9800万元;2018年2月底将写字楼剩余的30%对外出租,签订为期3年的租赁合同,约定每年收取不含增值税租金120万元,当年实际取得不含税租金收入100万元。
其他相关资料:当地规定计征土地增值税时其他房地产开发费用扣除比例为4%,契税税率为3%,该房地产开发公司适用一般计税方法计算增值税。
要求:
1. 简要说明主管税务机要求房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由;
税法规定已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
[考点] 房产税法、契税法和土地增值税法
2. 计算进行土地增值税清算时可扣除的取得土地使用权支付的金额;
要根据配比原则计算当期可扣除的项目金额,可扣除的取得土地使用权支付的金额=3500×(1+3%)×70%=2523.5(万元);房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。
[考点] 房产税法、契税法和土地增值税法
3. 计算进行土地增值税清算时可扣除的开发成本;
房地产开发公司在工程竣工验收后,根据合同约定,扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款,作为开发项目的质量保证金,在计算土地增值税时,建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发公司开具发票的,按发票所载金额予以扣除;未开具发票的,扣留的质量保证金不得计算扣除;则可扣除的房地产开发成本=1500×(1-5%)×70%=997.5(万元)。
[考点] 房产税法、契税法和土地增值税法
4. 计算进行土地增值税清算时可扣除的开发费用;
纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出,并能提供金融机构的贷款证明的,其允许扣除的房地产开发费用为:利息+(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)×5%以内,对于超过贷款期限加罚的利息不允许扣除;则可扣除的房地产开发费用=80×70%+(2523.5+997.5)×4%=196.84(万元)。
[考点] 房产税法、契税法和土地增值税法
5. 计算进行土地增值税清算时可扣除的与转让房地产有关的税金;
与转让房地产有关的税金=9800×0.5‰+(9800-3500×70%)÷(1+11%)×11%×(5%+3%+2%)=4.9+728.38×(5%+3%+2%)=77.74(万元)。
[考点] 房产税法、契税法和土地增值税法
6. 计算上述业务应缴纳的土地增值税。
对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和,加计20%扣除;则可扣除项目金额合计=2523.5+997.5+196.84+77.74+(2523.5+997.5)×20%=4499.78(万元)
增值额=9800-728.38-4499.78=4571.84(万元)
增值率=4571.84÷4499.78×100%=101.60%
应缴纳土地增值税=4571.84×50%-4499.78×15%=1610.95(万元)。
[考点] 房产税法、契税法和土地增值税法
某高新技术企业2017年12月开业,注册资本500万元,当年发生经营活动如下:
(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、银行开户许可证各一份;
(2)建账时共设7个营业账簿,其中记载资金的账簿一本,记载实收资本500万元;
(3)签订以货易货合同1份,用自己价值100万元的货物换进乙企业价值150万元的货物,并支付差价款50万元;
(4)与银行签订借款合同1份,记载借款金额50万元,当年支付利息1万元;
(5)与广告公司签订广告牌制作合同1份,分别记载加工费3万元,广告公司提供的原材料7万元;
(6)签订房屋租赁合同1份,记载每月租金为5万元,但未约定租赁期限。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
7. 计算领受权利、许可证照应缴纳的印花税;
领受权利、许可证照应缴纳的印花税=5×3=15(元);
[考点] 车辆购置税法、车船税法和印花税法
8. 计算设置营业账簿应缴纳的印花税;
设置营业账簿应缴纳的印花税=6×5+5000000×0.5‰=30+2500=2530(元);
[考点] 车辆购置税法、车船税法和印花税法
9. 计算签订以货易货合同应缴纳的印花税;
商品购销活动中,采用以货易货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同,应按合同所载购、销合计金额计税贴花。签订以货易货合同应缴纳的印花税=(100+150)×10000×0.3‰=750(元);
[考点] 车辆购置税法、车船税法和印花税法
10. 计算签订借款合同应缴纳的印花税;
签订借款合同应缴纳的印花税=500000×0.05‰=25(元);
[考点] 车辆购置税法、车船税法和印花税法
11. 计算签订广告牌制作合同应缴纳的印花税;
对于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花。签订广告牌制作合同应缴纳的印花税=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元);
[考点] 车辆购置税法、车船税法和印花税法
12. 计算签订房屋租赁合同应缴纳的印花税。
有些合同在签订时无法确定计税金额,如财产租赁合同,只是规定了月(天)租金标准而无租赁期限的。对这类合同,可在签订时先按定额5元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。签订房屋租赁合同应缴纳的印花税为5元。
[考点] 车辆购置税法、车船税法和印花税法
某工业企业机构所在地在A地,系增值税一般纳税人,2017年6月1日与承租方签订不动产租赁合同,该不动产坐落在B地(2016年2月取得),合同约定2017年6月1日向承租方收取2017年6月1日—2018年5月31日的租金252万元。
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题。
13. 归属于2017年6月1日—2018年5月31日的租金涉税事项该如何处理?说明理由。
①对所属期为2017年6月1日—2018年5月31日的租金应申报缴纳增值税,理由是对于2016年5月1日后出租不动产取得的租金,改征增值税。
②该企业可以选择适用简易计税方法,理由是一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择简易计税方法计税。
[考点] 增值税法
14. 若该企业选择适用简易计税方法计税,则其应在何地预缴增值税税款?数额是多少?说明理由。
该企业应在B地主管国税机关预缴增值税。理由是根据营改增的政策规定,不动产所在地与纳税人机构所在地不在同一县(市)的,应在不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。
应预缴税额=252÷(1+5%)×5%=12(万元)。
[考点] 增值税法
某煤矿为增值税一般纳税人,2017年12月发生下列业务:
(1)开采原煤40000吨;
(2)采取托收承付方式销售自采原煤480吨,每吨不含税售价为150元,货款已经收讫;(3)本月以自采原煤和外购原煤混合加工洗煤820吨,其中耗用外购原煤500吨,外购原煤购入时每吨不含增值税价格为120元。销售上述洗煤600吨,每吨不含税售价300元(含每吨收取50元装卸费,能够取得相应的凭证);将5吨上述洗煤用于职工宿舍取暖;剩余洗煤赠送给某关联单位。该煤矿原煤与洗煤的折算率为60%。
已知:该煤矿原煤资源税税率为5%。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
15. 计算业务(1)应缴纳的资源税;
开采环节不需要计算缴纳资源税,应纳资源税为0。
[考点] 资源税法和环境保护税法
16. 计算业务(2)应缴纳的资源税;
应缴纳资源税=480×150×5%=3600(元)。
[考点] 资源税法和环境保护税法
17. 计算业务(3)应缴纳的资源税;
纳税人以自采原煤和外购原煤混合加工洗选煤的,应当准确核算外购原煤的数量、单价及运费,在确认计税依据时可以扣减外购相应原煤的购进金额。应纳资源税=[820×(300-50)×60%-500×120]×5%=3150(元)。
[考点] 资源税法和环境保护税法
18. 计算当月共计应缴纳的资源税。
该煤矿当月应缴纳资源税=3600+3150=6750(元)。
[考点] 资源税法和环境保护税法
某首饰商城为增值税一般纳税人,2018年2月发生以下业务:
(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得零售收入29.25万元,其中金银首饰收入20万元,镀金首饰收入9.25万元;
(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零售价0.25万元,旧项链每条作价0.22万元,每条项链取得差价款0.03万元;
(3)将300条银基项链无偿赠送给客户,该批项链账面成本为39万元,零售价70.2万元;
(4)外购金银首饰一批,取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批,取得的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元。
(其他相关资料:金银首饰零售环节消费税税率5%,成本利润率为6%)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
19. 销售套装礼盒应缴纳的消费税;
销售套装礼盒应缴纳的消费税=29.25÷(1+17%)×5%=1.25(万元)
金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税。
[考点] 消费税法
20. “以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;
以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=2000×0.03÷(1+17%)×5%=2.56(万元)
[考点] 消费税法
21. 将银基项链无偿赠送给客户应缴纳的消费税;
将银基项链无偿赠送给客户应缴纳的消费税=70.2÷(1+17%)×5%=3(万元)
[考点] 消费税法
22. 商城2月份应缴纳的增值税。
商城2月份应缴纳的增值税=(29.25+2000×0.03+70.2)÷(1+17%)×17%-8.5=14.67(万元)。
[考点] 消费税法
某摩托车生产企业(位于城市)为增值税一般纳税人(有自营出口经营权),2017年10月生产经营情况如下:
(1)外购原材料,支付价款480万元、增值税81.6万元,取得增值税专用发票;支付运输企业运输费,取得运输单位开具的专票上注明的运输费共计8万元。
(2)向国外销售摩托车800辆,折合人民币400万元;在国内销售摩托车300辆,取得不含税销售额150万元。
(3)因管理不善,损失上月外购的不含增值税的原材料金额32万元(其中含运费金额2万元),均已在上月抵扣增值税,本月内取得责任人的赔偿金额2万元。
(已知:增值税税率17%,退税率15%;消费税税率10%)。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
23. 计算该企业10月份应抵扣的进项税额总和。
10月份准予抵扣的进项税额总和
=81.6+8×11%-(32-2)×17%-2×11%-400×(17%-15%)
=81.6+0.88-5.1-0.22-8=69.16(万元)
[考点] 增值税法
24. 计算该企业10月份应缴纳的增值税。
10月应缴纳增值税=150×17%-69.16=-43.66(万元)
[考点] 增值税法
25. 计算该企业10月份应退的增值税。
10月应退增值税:
当月免抵退税额=400×15%=60(万元)
当月免抵退税额60万元>未抵扣完的进项税额43.66万元
当月应退增值税=43.66万元
当月免抵的增值税=60-43.66=16.34(万元)
[考点] 增值税法
26. 计算该企业10月份应缴纳的消费税。
向国外销售摩托车,免征消费税。
10月份应缴纳的消费税=150×10%=15(万元)
[考点] 增值税法
27. 计算该企业10月份应退的消费税。
10月份应退的消费税=0
[考点] 增值税法
28. 计算该企业10月份应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加。
10月份应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=(16.34+15)×(7%+3%+2%)=3.76(万元)
[考点] 增值税法
甲地板厂系增值税一般纳税人,2017年11月发生如下业务:
(1)进口实木地板A一批,海关审定的关税完税价格为8万元。
(2)从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板,取得的增值税专用发票上注明价款5万元,增值税0.85万元。当月领用进口实木地板A的20%和未经涂饰素板的70%用于继续生产实木地板B,生产完成后以直接收款方式将部分实木地板B对外出售,取得不含税销售收入32万元。
(3)采取赊销方式向某商场销售剩余的实木地板B,不含税销售额150万元,合同约定当月15日付款,由于商场资金周转不开,实际于下月20日支付该笔货款。
(4)将自产的一批实木地板C作价200万元投资给某商店,该批实木地板的最低不含增值税销售价格为160万元,平均不含增值税销售价格为180万元,最高不含增值税销售价格为200万元。
(5)将新生产的豪华实木地板用于本企业办公室装修,该批实木地板成本为90万元,市场上无同类产品的销售价格。
(其他相关资料:实木地板消费税税率为5%、成本利润率为5%、进口关税税率为30%;上述相关票据均已经过比对认证)
要求:根据上述相关资料,按顺序回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。
29. 计算甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税;
应缴纳进口环节增值税=(8+8×30%)÷(1-5%)×17%=1.86(万元)
应缴纳进口环节消费税=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%=0.55(万元)
甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税合计=1.86+0.55=2.41(万元)。
[考点] 消费税法
30. 计算甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税。
准予抵扣的实木地板已纳消费税=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%×20%+5×5%×70%=0.28(万元)
采取赊销方式销售应税消费品的,消费税纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天;业务(2)、业务(3)应缴纳实木地板B的消费税=32×5%+150×5%-0.28=8.82(万元)
业务(4):自产应税消费品对外投资的,按照最高销售价格计征消费税,应缴纳实木地板C的消费税=200×5%=10(万元)
业务(5):应缴纳消费税=(90+90×5%)÷(1-5%)×5%=4.97(万元)
甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税=8.82+10+4.97=23.79(万元)。
[考点] 消费税法
某食品生产企业属于外商投资企业,2017年企业有关生产、经营情况如下:
(1)取得产品销售收入2300万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元。
(2)发生产品销售成本1100万元;发生销售费用380万元,其中广告费50万元、业务宣传费30万元;发生产品销售税金及附加50万元。
(3)发生财务费用220万元,其中:1月1日以集资方式筹集生产经营性资金300万元,期限1年,支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6%)。
(4)发生管理费用260万元,其中含业务招待费190万元。
(5)“营业外支出”账户记载金额53.52万元。其中:合同违约金4万元;通过民政局对灾区捐赠现金49.52万元。
其他相关资料:本年预缴所得税18.43万元。(以万元为单位)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
31. 计算该企业税前准予扣除的财务费用。
税前准予扣除的财务费用=220-30+300×6%=208(万元)
[考点] 居民企业应纳税额的计算
32. 计算该企业税前准予扣除的管理费用和销售费用。
业务招待费的60%=190×60%=114(万元)
扣除最高限额=2300×0.5%=11.5(万元)
本期业务招待费的扣除为11.5万元。
广告费与业务宣传费限额=2300×15%=345(万元),实际发生80万元(50+30),没有超支,可以全扣。
所以本期管理费用和销售费用税前扣除额=260-(190-11.5)+380=461.5(万元)
[考点] 居民企业应纳税额的计算
33. 计算该企业税前准予扣除的营业外支出。
本期会计利润=2300(销售收入)+50(利息收入)+180(投资收益)-1100(成本)-380(销售费用)-50(税金)-220(财务费用)-260(管理费用)-53.52(营业外支出)=466.48(万元)
捐赠的扣除限额=466.48×12%=55.98(万元),实际捐赠额49.52万元,可以据实扣除,不做调整。合同违约金不属于行政罚款,可以税前扣除。
企业税前准予扣除的营业外支出53.52万元。
[考点] 居民企业应纳税额的计算
34. 计算该企业全年应纳税所得额。
应纳税所得额=466.48+220-208+380+260-461.5-50-180=426.98(万元)
[考点] 居民企业应纳税额的计算
35. 计算该企业全年应纳所得税额。
应纳所得税=426.98×25%=106.75(万元)
[考点] 居民企业应纳税额的计算
36. 计算企业应补缴的企业所得税。
企业应补缴纳企业所得税=106.75-18.43=88.32(万元)
[考点] 居民企业应纳税额的计算
二、综合题
甲卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产甲类卷烟和雪茄烟,2017年10月,生产经营如下:
(1)从烟农手中购进烟叶,支付买价30000元,并且按照规定支付了3000元的价外补贴,同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往丙企业委托加工成烟丝,支付运输企业(增值税一般纳税人)不含税运费10000元,取得增值税专用发票,向丙企业支付加工费,取得增值税专用发票注明加工费10000元,增值税1700元,该批烟丝已经验收入库,但本月尚未领用生产,丙企业无同类烟丝的销售价格。
(2)从乙企业(增值税小规模纳税人)购进已税烟丝,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款20000元。
(3)进口一批烟丝,海关审定的关税完税价格为30000元,缴纳进口环节相关税金后,海关放行,并取得海关进口增值税专用缴款书,该批烟丝已经验收入库,但本月尚未领用生产。
(4)领用从乙企业购进烟丝的60%用于继续生产甲类卷烟,销售甲类卷烟3箱,取得不含税销售收入120000元;领用从乙企业购进烟丝的10%用于继续生产雪茄烟,销售雪茄烟取得不含税销售收入70000元。
(5)本月因管理不善导致上月从增值税一般纳税人处购进的烟丝(已抵扣进项税额)霉烂变质,成本20000元。
(其他相关资料:烟丝的消费税税率为30%;甲类卷烟生产环节消费税税率为56%加0.003元/支;雪茄烟的消费税税率36%,烟丝的关税税率为50%;上述相关票据均已经过比对认证)
要求:根据上述相关资料,按顺序回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。
1. 计算丙企业应代收代缴的消费税;
丙企业应代收代缴的消费税=[(30000+3000)×(1+20%)×(1-13%)+10000+10000]÷(1-30%)×30%=23336.57(元)。
[考点] 消费税法
2. 计算甲卷烟厂当期应缴纳的进口环节消费税和增值税;
应缴纳的进口环节消费税和增值税=(30000+30000×50%)÷(1-30%)×30%+(30000+30000×50%)÷(1-30%)×17%=30214.29(元)。
[考点] 消费税法
3. 计算甲卷烟厂应向主管税务机关缴纳的增值税;
业务(1):准予抵扣的进项税额=(30000+3000)×(1+20%)×13%+10000×11%+1700=7948(元)
业务(2):准予抵扣的进项税额=20000×3%=600(元)
业务(4):应确认的增值税销项税额=120000×17%+70000×17%=32300(元)
业务(5):应转出的进项税额=20000×17%=3400(元)
甲企业应向主管税务机关缴纳的增值税=32300-7948-600+3400-(30000+30000×50%)÷(1-30%)×17%=16223.43(元)。
[考点] 消费税法
4. 计算甲卷烟厂应向主管税务机关缴纳的消费税。
应缴纳的消费税=120000×56%+3×150-20000×30%×60%+70000×36% =89250(元)。
[考点] 消费税法
某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人,2017年12月发生如下业务:
(1)与甲企业(地处县城)签订加工合同,为甲企业加工一批高档化妆品,甲企业提供的原材料成本20万元,加工完工后开具增值税专用发票,注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。
(2)进口一批高档化妆品作原材料,支付货价60万元、购货佣金3万元,支付进口高档化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费用共计9万元,支付包装劳务费1万元,关税税率为20%;支付海关监管区至企业仓库运费1.1万元(不含税),取得一般纳税人开具的增值税专用发票,本月领用进口高档化妆品的80%用于连续生产高档化妆品。
(3)将普通护肤品和高档化妆品组成成套化妆品销售,某大型商场一次购买240套,该日化企业开具增值税专用发票,注明金额48万元,其中包括普通护肤品18万元,高档化妆品30万元。
(4)销售其他高档化妆品取得不含税销售额150万元。
(5)将成本为1.4万元的新研制的高档化妆品赠送给消费者使用,当月无同类高档化妆品销售价格。
(其他相关资料:本月取得的相关票据均符合税法规定,并在本月认证抵扣。高档化妆品的成本利润率为5%,消费税税率为15%)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
5. 2017年12月该企业受托加工高档化妆品应代收代缴的消费税;
应代收代缴的消费税=(20+8)/(1-15%)×15%=4.94(万元)
[考点] 消费税法
6. 2017年12月该企业进口高档化妆品应纳的进口环节税金;
应纳进口关税=(60+9+1)×20%=14(万元)
组成计税价格=(60+9+1)×(1+20%)/(1-15%)=98.82(万元)
应纳进口环节增值税=98.82×17%=16.80(万元)
应纳进口环节消费税=98.82×15%=14.82(万元)
2017年12月该企业进口高档化妆品应缴纳进口环节税金合计=14+16.80+14.82=45.62(万元)
[考点] 消费税法
7. 2017年12月该企业国内销售环节应向主管税务机关缴纳的增值税;
销项税额=[48+150+1.4×(1+5%)/(1-15%)]×17%+1.36=35.31(万元)
进项税额=1.1×11%+16.80=16.92(万元)
2017年12月该企业应自行向税务机关缴纳的增值税=35.31-16.92=18.39(万元)
[考点] 消费税法
8. 2017年12月该企业国内销售环节应向主管税务机关缴纳的消费税。
2017年12月该企业应自行向税务机关缴纳的消费税=[48+150+1.4×(1+5%)/(1-15%)]×15%-14.82×80%=18.10(万元)。
[考点] 消费税法
一、计算问答题
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二、综合题
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深色:已答题 浅色:未答题
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