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内部审计基础分类模拟题12
单项选择题
1. 下列关于COSO全面风险管理整体框架的说法哪一个不正确?______
A.包括对实现财务目标的关注
B.避免仅关注通过机会的对立面来确认风险,通过认识机会的有力方面,避免仅关注风险的不利方面
C.充分应用自然避险和资产组合效应
D.使用了比传统风险管理更多的关注型方法
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。ERM使用了比传统风险管理更宽泛的组合方法而不是某些特定的关注型方法,去应对那些能够创造或保留组织价值的风险和机会。
2. 在决定销售记录是否有效的过程中,下列的哪一项证据将会最为适合?______
A.客户购货单的复印件
B.从运货部主任得到的一份备忘录,该备忘录载明另有一雇员证实某人已将商品运送给顾客
C.应收账款记录中已显示收取顾客的现金
D.运输单据、独立的装货单和商品发票
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,顾客的购买订单仅能证明货物被订购而非已实现销售。
B.不正确,备忘录是旁证并不是确证。
C.不正确,显示收取顾客现金的应收账款记录没有运输单据和发票那么直接,仅提供了关于销售有效性的附属证据。
D.正确。可靠的证据是通过使用适当的审计技术所能得到的最好证据。货运单据和发票提供的是销售已发生的直接证据,装货单是外部产生的商品已运输的文件证据,来源于独立委托人的第三方,则更可靠。
3. 一项内部审计活动的质量保证和改进方案为内部审计工作对章程的遵循情况提供了合理的保证。以下哪项不是用来提供内部审计活动有效性的反馈的?______
A.适当的监督
B.适当的培训
C.内部评估
D.外部评估
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。质量保证和改进方案包括合理的监督、内部评估与持续监督和定期的外部评估。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
4. 为评价内部审计活动的恰当工作情况,质量保证和改进程序必须包括:______
A.在一定样本基础上对内部审计工作进行定期监督
B.由内部审计人员之外的人员进行的内部评估,以评价内部审计活动的工作质量
C.至少每五年进行一次的外部评估
D.业务经理的定期轮换
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,《框架》规定:质量保证与改进程序是对内部审计部门开展的确认和咨询业务的整体情况进行持续和定期的评估。这些持续和定期的评估包括严格而全面的程序、对内部审计和咨询工作持续的监控和测试以及对是否遵循内部审计定义、《职业道德规范》和《标准》的定期验证。评估还包括对业绩指标(例如:审计计划完成情况、循环周期、被采纳的建议、客户满意度)的持续评价和分析。若评估结果指出了应由内部审计部门进行改进的领域,首席审计官将通过质量保证与改进程序实施改进工作。
B.不正确,内部评估可以是由内部审计师定期开展的自我评估,也可以是组织内部其他充分了解内部审计实务的人员进行的定期检查。
C.正确。外部评估必须至少每五年开展一次,必须由来自组织外部、合格且独立的检查人员或检查小组负责实施。
D.不正确,该选项与问题不相关。
5. 某公司正组建一个内部审计部门。由于在此之前主会计长不具有内部审计师的经验,故建议首席审计官向外部审计师汇报;但首席审计官可直接向主会计长报告任何重大事项,主会计长再将这些关注事项报告给董事会。以下哪项陈述是准确的?______
A.由于首席审计官可以直接与董事会联系,内部审计活动具备独立性
B.由于首席审计官向外部审计师汇报,内部审计活动不具备独立性
C.由于主会计长没有内部审计师的经验,因而内部审计活动不具备独立性
D.由于组织没有要求首席审计官必须是注册内部审计师,因而内部审计活动不具备独立性
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,内部审计活动不能直接与董事会接触,而是通过主会计长间接地和董事会接触。
B.正确。首席审计官应向组织内有足够权限的人员负责以促进独立性,外部审计师不是组织中的成员。
C.不正确,主会计长是否具有内部审计师的经验不会影响内部审计活动的独立性。
D.不正确,尽管理想情况是,注册内部审计师的名称不一定就非要强加在内部审计师身上,但注册内部审计师的称谓理所当然地构成了内部审计活动的独立性。
6. 在内部审计业务的初始阶段,当进行面谈时,比较有效的是:______
A.要求给出可以量化的具体答案
B.询问他们的工作
C.问一些有关日常程序的出乎意料的问题
D.利用“惧怕”是这项业务的重要部分这一事实
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,后面的调查工作会涵盖能够量化的信息。建立友好关系在初期的面谈中更为重要。
B.正确。为了提高内部审计师和业务客户之间的合作,内部审计师应该尽可能地人性化推进业务过程。例如,与被问及控制类型的问题相比,个人在被问及生活类型的问题时会觉得受到更多的尊重。询问人们的工作会提高内部审计师和业务客户之间的人际关系。
C.不正确,如果没有怀疑存在舞弊或者业务不涉及现金或可流通证券,那么,更有效的方法是缓和管理层因预期该业务所产生的忧虑。
D.不正确,尽管业务客户的恐惧是预期该业务的很自然的组成部分,但是,内部审计师应该利用良好的人际沟通技巧和业务客户建立一种积极地参与关系,以免恐惧产生重大影响。
7. 以下审计委员会的哪项活动最有利于内部审计活动?______
A.审批业务工作方案
B.确保外部审计师在任何时候都能依赖内部审计活动的工作
C.在业务报告公布前,审核并认可所有的内部审计业务报告
D.支持对内部审计活动提出的建议的落实情况进行恰当的监督
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,审批业务工作方案是内部审计主管人员的职责。
B.不正确,外部审计师是否要采用内部审计的工作不由审计委员会决定。
C.不正确,审核内部审计业务报告是首席审计官的职责。
D.正确。内部审计师应该取得管理高层和董事会的支持,这样他们才能取得业务客户的配合,并且在不受干扰的条件下开展工作。
8. 审计委员会具有许多服务功能,其中有些有益于内部审计。那么审计委员会给内部审计师带来的最大益处是:______
A.保护内部审计师的独立性免受管理层的不利影响
B.审查年度审计计划并监督审计结果
C.批准审计计划、日程表、人员配备以及必要时与内部审计师会面
D.审查抽取到的公司经营活动的内部控制程序副本并与公司领导进行讨论
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。独立性对于内部审计来说是至关重要的,审计委员会作为董事会的一个专门机构,有责任也有足够的能力保护内部审计师的独立性免受管理层的不利影响,这就是审计委员会带来的最大益处。
B.不正确,对内部审计的审查和监督有助于提高和保证审计工作的质量,但相对而言,不如保护独立性的益处大。
C.不正确,这些服务功能对内部审计工作也有一定益处,但不如保护独立性明显。
D.不正确,这项功能与内部审计工作没有直接关系,因而益处也不明显。
9. 内部审计师检查和采用一个系统流程图来了解现金收入处理过程的信息流。关于使用这一流程图,以下哪项表述是正确的?______
A.显示采用的具体控制程序,如所开展的编辑校验和批控制核对
B.对可能的职务分离是一个好的指南
C.一般与系统的更新保持同步
D.仅显示计算机处理过程,而不显示手工处理过程
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,程序流程图可以确定所开展的具体的编辑校验。
B.正确。系统流程图是对信息系统的数据流和处理步骤的整体图示分析。相应地,可用它们来显示机构内的职务分离以及不同部门间数据的传送。
C.不正确,流程图通常不与数据的变更同步。
D.不正确,系统流程图既可以显示手工处理,又可以显示计算机处理。
10. 与采购循环相关的一种风险是订货量可能超过需求量。以下哪种控制能防止这种情况?______
A.在请购单被提交给采购部门之前由部门主管进行审查
B.当计算机提示存货水平过低时由采购部门进行订货
C.验收部门在收到原始采购订单之后才对待验收商品进行卸货
D.在检查部门提供了包括供应商编制的送货单在内的验收报告之后,商品才被入库保存
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。采购部门凭经有关业务部门主管审查后的请购单进行采购,可以有效地防止过量采购。
B.不正确,如果没有有关业务部门的参与,而仅由采购部门根据计算机提示进行采购的话,在无法确知需求量的情况下还是可能出现过量采购问题的。
C.不正确,当商品进入验收部门时,订货行为早已发生,无法防止订货量超过需求量。
D.不正确,这时订货行为早已发生,无法防止订货量超过需求量。
11. 如果内部控制得到了很好的设计,由不同的人所执行的两项任务是:______
A.批准坏账核销并核对应收账款明细分类账及控制账户
B.薪金支票的发送以及批准赊销退回
C.从现金收入日记账和现金支出日记账过到总分类账
D.记录现金收入并准备银行对账单
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,核销坏账与核对应收账款之间没有冲突,两者都是一种责任。
B.不正确,薪金支票的支付与批准销货的退回是独立的职能,执行这两种分离任务的人不可能舞弊。实际上,某些组织利用独立部门的人员来发送薪金支票。
C.不正确,只要经办人不接触实际的现金,将两个明细账都进行过账就不会造成冲突。如果某个人只接触到了记录但不是资产,没有串通行为就不存在资产盗用的危险。
D.正确。现金记录建立了资产的责任。银行对账单将已记录的事项与实际资产相比较。因此,现金收入的记录与银行对账单的准备应由不同的人员执行,因为对账单的提供者能够隐藏现金的短缺。比如,如果出纳既要准备银行存款又要负责对账,则她就会盗窃现金并通过伪造对账单来隐藏这样的盗窃。
12. 某大城市的审计师正在审查该市垃圾收集服务的单价合同。该合同的条款规定,根据每周清空的垃圾桶数量付款。鉴于很难核实实际清空的垃圾桶数量,该市如何才能以最高效的方法改善其对付款的控制?______
A.根据承包商在收集垃圾期间完成的路程来付款
B.指定一名城市员工来核实每天清空的垃圾桶数量
C.要求承包商提供监督审查,并报告每天清空的垃圾桶数量
D.在付款总金额基础上签署合同
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,提议根据路程长短确定付款金额容易被承包商钻空子,因为承包商在收集垃圾期间可以故意延长路程增加收入,这不是有效控制付款的方法。
B.不正确,排除,完全不符合题意。
C.不正确,排除,完全不符合题意。
D.正确。操作最简便、监督控制最容易的方法。
13. 对于拥有资金汇兑部门的某跨国公司的分支机构来说,恰当的内部控制要求是:______
A.进行电汇的个人不参加银行对账
B.分支机构的经理接收所有电汇
C.外汇比率由两名不同的员工分别进行计算
D.公司管理层审批资金汇兑部门的员工聘用
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。对良好的内部控制来说,独立进行银行对账是必要的。
B.不正确,这不是一个重要的内部控制因素。
C.不正确,不能计算外汇比率,相反外汇比率只能被核实。
D.不正确,这不是一个重要的内部控制因素。
14. 当存在股东大会、董事会、高级管理层的内部治理结构时,内部审计机构最好应归谁领导?______
A.归董事会下属的审计委员会领导
B.归股东大会领导
C.归总经理领导
D.归主管财务的副总经理领导
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在设置内部审计机构时,应充分考虑组织的性质、规模、内部治理结构。内部审计机构应取得组织高层管理层的支持,既要保证内部审计部门拥有必要的权威,以取得审计业务客户的配合,能够顺利开展工作;又要考虑确保内部审计机构的独立性和客观性,能够进行公正、客观的审计。例如当存在股东大会、董事会、经理层的内部治理结构时,内部审计机构通常应归属于董事会下属的审计委员会的领导。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
15. 与内部财务报告相关的内部审计职能是:______
A.确保报告程序的遵循性
B.审查费用开支项目,并将各项与实际开支相核对
C.确定是否有员工未经授权而进行开支
D.识别会增大未授权费用支出发生可能性的不适当的控制
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,《标准》并未要求内部审计师确保遵循报告程序。
B.不正确,《标准》并不要求在某个期间内资金流量与实际费用项目相符。
C.不正确,这是人事或财务部门的职能。
D.正确。内部审计师有责任识别不充分的控制、评估管理的效果以及指出常见风险。
16. 下列哪一项情况会大大影响内部审计部门的独立性?______
A.内部审计师经常为在审计报告中曾批评过的部门工作程序起草修正方案
B.首席审计官承担着向公司高级管理层行政领导和董事会报告的双重责任
C.内部审计部门与公司的外部审计师联合规划总体审计范围,以避免相互间工作的重复
D.内部审计部门参与对该公司与其他公司订立的合同在实施前的审查
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师为管理流程设计修正方案将使内部审计的独立性受损。
B.不正确,同时向高级管理层和董事会提交审计报告不会破坏内部审计的独立性,相反地对于保证内部审计的独立性有好处。
C.不正确,与外部审计师的合作不会破坏内部审计的独立性。
D.不正确,检查合同实施不会破坏内部审计的独立性。
17. 内部审计师正在对公司信用卡的使用情况进行审计,以下哪项是其应主要关注的内容?______
Ⅰ.职责分工不充分。
Ⅱ.采购职能被削弱。
Ⅲ.信用卡可能被用于私利。
Ⅳ.银行要求公司进行大额付款而不是多笔小额付款。
A.Ⅰ和Ⅲ
B.Ⅱ和Ⅳ
C.仅有Ⅲ
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
A
B
C
D
A
Ⅰ.正确。在职责分工不充分(如持卡人可同时批准和实施采购业务)的情况下,信用卡的使用情况没有得到有效的控制,存在着相当大的风险。
Ⅱ.不正确,信用卡的使用与付款环节相关,但与采购职能的强弱没有必然联系。
Ⅲ.正确。信用卡有可能被用于私利,给公司带来风险,在进行审计时应当予以关注。
Ⅳ.不正确,银行对付款的要求与信用卡的使用情况没有必然联系,因为信用卡既适用于大额付款,也适用于小额付款。
故选A。
18. 以下哪一项属于内部审计部门质量保证项目,而不是作为首席审计官的其他职能?______
A.首席审计官向外部审计师提供信息并允许其接触内部审计工作底稿,以便他们了解和确定依赖内部审计工作的程度
B.管理层批准规定了内部审计部门的宗旨、权力和职责的正式章程
C.至少每年对每位内部审计师的业绩进行一次评价
D.在每项审计业务的整个过程中,内部审计师的工作都要受到监督
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,本选项陈述了首席审计官在协调外部审计师工作方面的责任。
B.不正确,规定了内部审计部门宗旨、权力和职责的章程获得批准是首席审计官的职责,而非质量保证项目的一部分。
C.不正确,为了人事管理和职业发展进行个人业绩评估是首席审计官的职责。
D.正确。监督是进行持续检查的方法之一,这属于质量保证项目的内部评价。
19. 运输部门将汽车保管与维修记录存储在其主管办公室的一台未联网计算机的数据库中。以下在评估数据信息准确性方面,最恰当的审计程序是:______
A.从数据库中抽取记录样本并与相关文件相核对
B.向目前的系统中输入一组测试业务,并将结果与预期结果相核对
C.通过测试程序模拟正常业务处理过程
D.使用程序来追踪程序指令在系统中被如何、以何种顺序进行处理
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在测试某个系统存储信息的准确性时,不论该系统是人工的还是自动的,校验都是最常用的技术。
B.不正确,测试程序未能检验数据库中数据的准确性。
C.不正确,模拟正常处理只能检验程序而不能检验数据的准确性。
D.不正确,追踪要求在数据库系统程序中插入额外的编码。
20. 在采用抽样方法时,信息的充分性概念意味着所选择的样本:______
A.能够代表抽样总体提供了合理的保证
B.能够提供合理地取得最佳信息
C.对信息与业务目标的逻辑性关系提供了合理的保证
D.能够代表总体提供了绝对的保证
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力。在拥有此种信息的条件下,任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论。适当运用统计抽样程序的结果,通常对于内部审计师的目标来说是充分的。通过定义得出的样本仅能提供合理的保证。鉴于成本—收益的考虑,绝对的保证一般来说不可能。
B.不正确,可靠的信息可以最佳且合理地获取。
C.不正确,逻辑性关系指明了相关性。
D.不正确,成本—收益的考虑通常排除了绝对的保证。
21. 甲公司拥有正式的道德行为规范,而乙公司没有。该道德行为规范涵盖了诸如采购合同、与供应商关系以及其他情况,以指导公司内每个人的行为。由此可以从逻辑上推断:______
Ⅰ.甲公司展示了比乙公司更高的道德行为标准。
Ⅱ.甲公司已建立了用来评价员工行为的客观标准。
Ⅲ.因缺少正式的道德行为规范,内部审计师难以对乙公司成功地进行道德行为审计。
A.只有Ⅱ
B.只有Ⅲ
C.Ⅰ和Ⅱ
D.Ⅰ和Ⅱ
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。一份正式的公司道德行为规范展示了评估行为的客观标准,因此可以用作评估行为的标准。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
22. 某生产厂商的一大审计目标是验证所有返工工作得到生产工程师的审查。以下哪项审计程序可以为实现目标提供最佳证据?______
A.从返工日志分录样本着手,追查至已采取的弥补措施
B.从返工订单样本着手,追查至返工日志分录
C.从审查日志分录样本着手,追查至返工订单
D.从返工订单样本着手,追查至审查日志分录
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,该程序更多考虑的是需要采取补救措施的返工工作。不是所有工程师检查过的返工订单都需要采取补救措施。
B.不正确,该程序有助于证实所有返工工作都记录在返工日志中,但是没有为工程师进行的检查工作提供证据。
C.不正确,检查之后才生成检查日志,因此该程序从追踪检查日志样本开始,实际上是从被检查过的返工工作开始,所以它无助于发现没有被检查的工作。
D.正确。所有工作已经完成的最佳证据是一系列返工订单,关于工程师检查工作内容的最佳证据是返工日志中的记录。为确定工程师是否检查了所有返工工作,审计师需要从完成的返工工作这一总体出发(即返工订单表格),追踪到关于接受检查的证据(即返工日志)。
23. 舞弊最经常通过以下哪种方式得到发现:______
A.对员工或公民提供的线索进行追踪
B.对高风险领域的分析性复核进行追踪
C.对现金和其他资产进行定期对账
D.以突然袭击方式对程序或部门开展审计或审查
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。因为分析性复核虽然不是调查舞弊的方法,但可以发现异常现象,从而对异常现象做进一步的调查。由于题目问的是“最经常”的方法,因此分析性复核是内部审计人员经常做的方法。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
24. 某公司最近引入了全面质量管理(TQM)系统,在这种新的环境下,首席审计官面临着决定如何革新审计办法的问题。首席审计官应该:______
A.从各种烦恼中解脱出来,以全面考虑这个问题
B.召集审计组成员,召开“头脑风暴法”会议
C.依靠审计监督人员形成新的办法
D.采用严格的“解决问题法”
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,由首席审计官单独考虑这一问题属于个人决策。因为群体决策可以针对问题提出很多观点,因此在这里,群体决策比个人决策更具有创造力。
B.正确。“头脑风暴法”是群体决策的一种技术方法,是一种非结构化的方法,要求群体中每个成员自发地提出自己的想法,不允许对这些想法提出任何批评;所有的想法都被记录下来以备日后评估。面对全新的环境,“头脑风暴法”比个人决策更具有创造力。
C.不正确,审计监督人员也是个人,其所作出的决策属于个人决策。
D.不正确,“解决问题法”的创造力不如选项B。
25. 以下最可能是对审计业务客户管理层出具书面中期报告的目的的是______。
A.已完成预定审计工作的70%,没有发现重大的负面证据
B.内部审计师决定用调查程序替代一些原计‘划对某些记录的详细检查
C.决定扩展审计方案,因为发现可能存在舞弊
D.某下属工厂的露天燃烧可能会违反污染管理条例
A
B
C
D
D
[解析] A项不正确。在这种情况下没有必要过早考虑这个问题。
B项不正确。内部审计师审计方法的改变对业务委托人来说并不是特别重要。
C项不正确。不能将可能存在的舞弊征兆告诉业务委托人。
D项正确。这种情况要求立即引起注意。
26. 某内部审计师在总体中抽取了大的样本,检测出是偏斜的,此样本由大量的小金额项目和小量的大金额项目构成。根据这些给定信息,内部审计师能够推断:______
A.样本分布是非正态的;因此建立在泊松分布上的PPS抽样能更准确地定义总体的性质
B.样本分布是正态的;因此,可以用Z值评价抽样结果
C.样本分布是非正态的;因此,属性抽样是唯一可以选择的适用统计工具
D.以上答案均不正确
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,抽样分布一定是正态的(连续分布)。对于大样本,泊松分布接近两项分布(一个离散性分布),因此它与属性抽样有关。
B.正确,根据中心极限定理,不论总体原来服从什么分布,当样本量无限增加的时候,均值的抽样趋向于正态分布。所以,可以用Z值(确定置信水平所需要的标准差值)来评价抽样结果。Z值表现为标准正式分布曲线下的区域。
C.不正确,如果抽取的样本量足够大,抽样分布可以是正态分布的。此外,属性抽样不能用来预计总体值。
D.不正确,因为抽样分布是正态的。
27. 当面临强加的审计范围限制时,首席审计官应该:______
A.直到审计范围限制消除后才实施审计
B.将范围限制的潜在影响与董事会下属的审计委员会沟通
C.对于审计范围受限的业务要多加审计
D.对此审计业务安排更有经验的人员
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,在业务范围受限的情况下依然可以开展审计。
B.正确。业务范围的限制是对内部审计活动的一种限制,该界限妨碍审计活动实现其目标和计划。遇到范围限制时,首席审计官最好以书面形式向董事会、审计委员会或其他相关管制部门报告业务范围的界限及其潜在影响。
C.不正确,审计范围受限的业务不一定需要进行多次审计。
D.不正确,审计范围受限的业务不一定需要更多有经验的人员。
28. 在评价内部审计活动的独立性时,开展外部评估的质量保证检查小组考虑到许多因素。以下哪项因素对于判断内部审计活动的独立性最不重要?______
A.分派内部审计师工作的标准
B.内部审计师在沟通技能上的培训程度
C.业务沟通与业务记录的关系
D.公正无偏的判断
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,如何安排个别的内部审计师与独立性有关。审计师与经营部门的个人关系以及其工作经验与业务客户的关系等都会影响独立性。
B.正确。内部审计活动应该独立。内部审计师在他们能自由、客观地进行工作时是独立的。独立性可使内部审计师作出公正、无偏的判断,这对业务工作的恰当开展是必不可少的。独立性要通过组织的地位和客观性来实现。不过,沟通技能的培训与开展业务的知识构架、技能与其他胜任能力有关,与独立性无关。
C.不正确,如果在业务记录中发现重要的审计观察结果在进行业务沟通时被遗漏,独立性就有问题了。
D.不正确,无偏的判断是独立性的一个方面。
29. 在初步调查过程中,某内部审计师发现有些主要供应商的应付账款凭单要求对以前发票中的重复付款进行调整,这可能表明:______
A.有必要进行额外的测试,以便确定相关控制和目前对供应商进行重复付款的可能性
B.对于多付款的款项存在没有记录相应负债的可能性
C.验收部门用以保证及时通知应付账款部门货物已经验收的控制措施不健全
D.存在复杂的应付账款系统使付账款与开具发票相互关联,因此,不需要再进行审计
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。初步调查得到的信息应能促使内部审计师去确定这些重复付款的数量。
B.不正确,不会导致没有记录的负债。
C.不正确,重复付款是否存在与验收领域的问题无关。
D.不正确,重复付款不是超额付款,属于例外事项,应按例外事项进行处理。
30. 在审计某计算机服务合同时,审计师发现,虽然合同只要求承包商提供恰当水平的安全性,但承包商开发了所在行业最先进的安全程序。假设公司需要比较高的安全度,在评价公司是否向承包商支付了超出公司需要的计算机安全程序费用时,以下哪些潜在证据来源可能具有相关性?______
Ⅰ.将安全系统与类似系统所应用的最佳实务相比较。
Ⅱ.将安全系统与近期刊物上有关该最先进系统相比较。
Ⅲ.对安全系统的作用进行测试。
正确答案应该是:
A.仅有Ⅱ是对的
B.仅有Ⅲ是对的
C.Ⅰ和Ⅱ是对的
D.Ⅱ和Ⅲ是对的
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。审计目标是评价公司是否向承包商支付了超出公司需要的计算机安全程序费用,实地测试安全系统是最有效的审计方式,所以对安全系统的作用进行测试与审计目标相关。将安全系统与类似系统所应用的最佳实务相比较、将安全系统与近期刊物上有关该最先进系统相比较与审计目标不相关。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
31. 一个给定样本的规模是总体特征和审计师决策的共同结果。在其他同等条件下,样本规模将:______
A.会增加,如果内部审计师决定接受更多的得出错误结论的风险,即当控制事实上是无效的,而得出的结论是有效的
B.如果内部审计师发现总体变动量是试点样本变动量的两倍,样本量也将是两倍
C.会减少,如果内部审计师提高可容忍误差率
D.当抽样风险增加时,样本量也增加
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,增加可容忍的风险会减少样本量。
B.不正确,总体变动率增加1倍,会导致样本量增加超过1倍。
C.正确。要确定控制测试的样本量,内部审计人员应该考虑以下几个方面:(1)内部控制测试的可容忍误差率;(2)实际误差的期望值;(3)可接受的信赖过度风险水平(即1-置信水平)。可容忍误差率与样本量是反向变动的,如果可容忍误差率增加,则样本量会减少。
D.不正确,抽样风险增大时,样本量会减少。
32. 有效的举报项目可以帮助组织达成《萨班斯—奥克斯利法案》第301条款的要求。以下哪项不是举报项目的要素?______
A.收集雇员关注事项
B.改善内部沟通
C.收集突发事件的信息
D.改善外部沟通
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。有效的举报项目可以帮助组织达成《萨班斯—奥克斯利法案》第301条款的要求。举报项目的要素包括收集雇员关注事项、改善内部沟通、在突发事件演变成危机前收集有关信息,以及加强组织整体的内部系统。举报项目不包括外部沟通。
33. 管理层舞弊的最常见动机是:______
A.有赌博等恶习
B.对工作不满意
C.机构面临财务压力
D.对实施完美罪行的挑战
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,这是个人舞弊常见的动机。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。对于管理层舞弊的最常见动机是机构面临财务压力。
D.不正确,这个答案是干扰项,没有任何意义。
34. 以下哪些项目是IIA的《职业道德规范》所允许的?______
A.根据法庭传唤,向法庭披露可能对本组织不利的机密的、与审计相关的信息
B.运用与审计相关的信息决定购买雇主公司股票
C.接手审计业务客户一份意外礼物,因为审计师在最后一份审计报告中称赞过该审计业务客户
D.不向审计委员会报告有关非法行为的重大发现,因为管理层已经表示要处理这些问题
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师应对本组织忠诚,但不能成为任何非法活动的参与者。因而,内部审计师必须听从法庭的要求。
B.不正确,IIA的《职业道德规范》禁止内部审计师为个人获利而利用审计信息。
C.不正确,IIA的《职业道德规范》禁止内部审计师接受可能被认为妨碍其职业判断的东西。
D.不正确,IIA的《职业道德规范》禁止内部审计师故意参与任何非法或不正当活动。《框架》规定,有关非法活动的重大发现应报告审计委员会。
35. 某家有许多分店的公司决定以其中一家分店为基准,来分析分店财务报告的准确性与可靠性。以下哪项是财务基准中最有可能包含的评定指标?______
A.员工的高流动率
B.员工参与预算编制的程度很高
C.大额的注销坏账
D.供应商数目多
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,员工的高流动率不是财务杠杆。
B.不正确,员工参与预算编制的程度很高不是财务杠杆。
C.正确。大额的注销坏账可能会预示危及财务报告准确性和可靠性的舞弊行为,注销的坏账可能来自账面的虚假销售额。
D.不正确,供应商数目多也不是财务杠杆。
36. 某注册内部审计师(CIA)以非内部审计师的身份担任采购部门经理,他与供应商签订了一份巨额供货合同。该合同价格合理、产品质量和性能优良。在签订合同后不久,该供应商向CIA赠送了一份贵重的礼物,下面对接受这份礼物的陈述正确的是:______
A.如果不是惯例,应禁止接受礼物
B.接受礼物将违反IIA的《职业道德规范》,对CIA而言是被禁止的
C.由于该CIA并不是该公司的内部审计师,因此接受礼物与否只受该机构行为规范的约束
D.由于礼物的赠送在签订合同之后,因此接受礼物既不违反IIA的《职业道德规范》,也不违反机构的行为规范。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,接受礼物被认为是已经损害了独立性,因此不能接受。
B.正确。只要是CIA的一员,都必须受IIA的《职业道德规范》以及组织行为规范的约束,《职业道德规范》禁止这种接受礼物的行为,因为这将被认为是影响个人决策的。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。另外,虽然没有充分的信息判断这种行为可能违反组织的行为规范,但接受礼物的行为很容易被理解成接受佣金。
37. 以下不会削弱内部审计师独立性的活动的是:______
Ⅰ.为新信息系统的应用提供控制标准。
Ⅱ.为运行新的计算机应用系统编写程序草图,确定建立了合适的控制。
Ⅲ.在安装之前,复核新的计算机应用程序。
A.只有Ⅰ
B.只有Ⅱ
C.只有Ⅲ
D.只有Ⅰ和Ⅲ
A
B
C
D
D
Ⅰ.正确。根据《框架》,如果内部审计师为系统推荐控制标准或在程序实施前对其进行复核,不会对其客观性产生负面的影响。但是,如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作,就可以认为其客观性受到损害。
Ⅱ.不正确,根据《框架》,这种活动影响独立性。
Ⅲ.正确。根据《框架》,这种活动不影响独立性。
故选D。
38. 在某大型计算机制造公司中,各部门间是否一致遵守一项新的、但不受欢迎的采购指南引起了很大关注。内部审计师按照采购百分比加以排序,并且标明该部门所属的分公司。审计师对分公司A与分公司B中部门平均等级的标准差进行t检验,以测试两者在遵守政策方面有无差异,结果发现分公司A(部门较多)的平均等级明显高(优)于分公司B。根据该分析可以得出以下结论:______
A.分公司A更好地执行了新政策
B.应当对各部门进行随机抽样并重新进行计算分析
C.当接受检查各组的规模不一样时,t检验无效
D.关于此类数据不适用t检验,应当采用其他方法进行分析
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在这种情况下t检验是无效的。
B.不正确,内部审计师已经列出了全部总体,不需要进行随机抽样并重新进行计算分析。
C.不正确,t检验可用于规模不一致的各组。
D.正确。T—分布用于小样本测试,但方法上与正态分布相同。运用序数水平数据来进行t检验是无效的,t检验可定义为是对参数统计的应用。非参数统计(自由分布)应用于等级顺序问题,但具体的分布不为人知。
39. 在对国外下属机构的审计中,内部审计师发现该机构列支的对当地政府官员的报酬,这些报酬是作为有关订单的回报。根据IIA的《职业道德规范》,内部审计师应采取的行动是:______
A.制止任何可能会损害公司的活动
B.向恰当的管制机构报告这一事件
C.告知公司中恰当的官员
D.向IIA审计委员会报告这件事
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。这类支付是非法的。《职业道德规范》指出:“内部审计师应披露其所知道的任何重要的事实,如果不披露,可能会歪曲他们所报告的审核活动。”。
D.不正确,参照题解C。
40. 侵吞公司资金的舞弊者与财务报告舞弊者(篡改财务报表)相比,后者最不可能:______
A.处于一种专制独裁的管理体制下
B.生活条件超过他们正常收入水平
C.使舞弊行为合理化
D.把公司的期望作为自己行为的理由
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,财务报告舞弊者可能因为处于一种专制独裁的管理体制下,被迫对财务报告进行篡改。
B.正确。侵吞公司资金的舞弊者的生活条件往往超过他们的正常收入水平,而财务报告舞弊者由于舞弊带来的收益不那么直接或根本没有收益,最不可能出现这种情况。
C.不正确,在正常的情况下,财务报告舞弊者和侵吞公司资金的舞弊者一样,尽量使舞弊行为合理化。
D.不正确,财务报告舞弊者可能出于公司某些利益的需要(如公司形象、证券市场表现等),而篡改财务报表。
单项选择题
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40
深色:已答题 浅色:未答题
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