一、单项选择题(每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。) 二、多项选择题(每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。) 三、计算问答题(本题型共24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答,请仔细阅读答题要求。如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的,要求列出计算步骤。)某联合企业为增值税一般纳税人,2016年5月生产经营情况如下:
(1)销售原煤280万吨,取得不含税销售额148400万元;
(2)以原煤直接加工洗煤120万吨,全部对外销售,取得不含税销售额72000万元;
(3)企业职工食堂领用原煤2500吨,同类产品不含增值税市场售价为132.5万元;
(4)销售天然气37000千立方米,取得不含税销售额7400万元。
(已知:资源税税率,原煤为5%,天然气为6%;洗选煤的折算率为70%。)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。1. 该企业业务(2)和业务(3)应纳的资源税。
该企业自产自用原煤应纳的资源税=72000×70%×5%+132.5×5%=2526.63(万元)
2. 该企业当月销售天然气应纳的资源税。
该企业本月销售天然气应纳的资源税=7400×6%=444(万元)
3. 该企业当月应纳的资源税合计。
该企业销售原煤应纳的资源税=148400×5%=7420(万元)
该企业当月应纳的资源税合计=2526.63+444+7420=10390.63(万元)
某卷烟厂为增值税一般纳税人。2015年9月,发生如下业务:
(1)月初进口一批烟丝,支付货价300万元、卖方佣金10万元,该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元;起卸后发生不含税运费2万元、保险费1.5万元。以上业务已取得海关进口完税凭证、海关进口增值税专用缴款书、货运增值税专用发票。
(2)购进其他原材料、水、电等,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为40万元,其中2万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。
(3)领用月初进口烟丝的80%用于本厂生产M牌号卷烟。
(4)按60元/条的调拨价格(不含增值税)销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。
(其他相关资料:假定烟丝的关税税率为10%;烟丝的消费税税率为30%;甲类卷烟的消费税税率为56%加0.003元/支;乙类卷烟的消费税税率为36%加0.003元/支;卷烟每标准箱=250标准条,每标准条=200支;假定该卷烟厂期初无增值税留抵税额,所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认证并通过。)
要求:根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。4. 计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。
进口烟丝组成计税价格=(300+10+12)×(1+10%)÷(1-30%)=506(万元)
进口烟丝增值税税额=506×17%=86.02(万元)
5. 计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。
进口烟丝消费税税额=506×30%=151.8(万元)
6. 计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税。
进项税额合计=86.02+2×11%+40=126.24(万元)
销项税额合计=60×600×250×17%÷10000=153(万元)
该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税=153-126.24=26.76(万元)
7. 计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的消费税。
本月可扣除的进口烟丝消费税=151.8×80%=121.44(万元)
国内环节消费税=60×600×250×36%÷10000+600×250×200×0.003÷10000-121.44=211.56(万元)
8. 某市某化妆品公司(增值税一般纳税人、工业企业)某年某月有如下业务发生:
(1)生产化妆品一批销售给商场,不含税价格100万元,以前收取的化妆品包装盒押金1万元超过规定期限不予退还;
(2)购入化妆品一批,不含税价款30万元,取得增值税发票,用于生产另一种化妆品不含税价款是40万元,生产已经完毕并办好入库手续;
(3)购入化妆品一批不含税价款3万元,取得增值税发票,用于生产研发一种新产品10件,并全部在当月赠送给消费者试用;
(4)本月委托外贸公司出口自产化妆品一批,不含税价款30万元;
(5)委托另一工厂加工化妆品一批,支付加工费不含税加工费2万元,辅料费0.5万元,取得增值税发票,加工产品已经收回并入库尚未销售(消费税税率为20%,增值税税率为17%,成本利润率10%,相关发票已经通过税务机关认证)。
要求:计算该公司本月应纳消费税和国内环节增值税。
(1)销售给商场应纳消费税=[100+1÷(1+17%)]×20%=20.17(万元)
赠送新产品应纳消费税=3×(1+10%)÷(1-20%)×20%=0.83(万元)
本月应交消费税=20.17+0.83=21(万元)
注意押金要先换算成不含税金额再计算消费税;新产品无同类价格,赠送视同销售计算消费税时需要试用组成计税价格;只生产应税消费品而尚未销售的不需要缴纳消费税;工业企业委托出口应税消费品免税不退税;委托其他企业的由受托企业代扣消费税。
(2)[100+1÷(1+17%)]×17%+(3+3×10%+0.83)×17%-30×17%-3×17%-(2+0.5)×17%=17.15+0.70-5.1-0.51-0.43=11.81(万元)
增值税的组成计税价格=成本+利润+消费税;本题按要求不考虑出口环节的增值税。
甲企业位于市区,2015年4月1日转让一处2012年1月1日购置的仓库,其购置和转让情况如下:
(1)2012年1月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为500万元,另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。
(2)由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。
(3)转让仓库的产权转移书据上记载的金额为800万元,并按规定缴纳了转让环节的税金。
(说明:不考虑地方教育附加)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。9. 计算该企业转让仓库时应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。
应纳营业税=(800-500)×5%=15(万元)
应纳城市维护建设税和教育费附加=15×(7%+3%)=1.5(万元)
应纳印花税=800×0.5‰=0.4(万元)
合计=15+1.5+0.4=16.9(万元)
Business tax payable=(800-500)×5%=15 (ten thousand Yuan)
City construction tax payable and education surcharge=15×(7%+3%)=1.5(ten thousand Yuan)
Stamp duty payable=800×0.5‰=0.4(ten thousand Yuan)
Total amount=15+1.5+0.4=16.9(ten thousand Yuan)
10. 计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。
仓库原值的加计扣除额=500×5%×3=75(万元)
扣除项目金额=500+20+16.9+500×5%×3=611.9(万元)
Additional deduction amount of warehouse's original cost=500×5%×3=75(ten thousand Yuan)
The amount of deductible items=500+20+16.9+500×5%×3=611.9(ten thousand Yuan)
11. 计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。
仓库转让收入=800(万元)
增值额=800-611.9=188.1(万元)
增值率=188.1÷611.9×100%=30.74%
应纳土地增值税=188.1×30%=56.43(万元)
Income from transferring warehouse=800(ten thousand Yuan)
Appreciation amount=800-611.9=188.1(ten thousand Yuan)
Appreciation rate=188.1+611.9×100%=30.74%
Land appreciation tax payable=188.1×30%=56.43(ten thousand Yuan)
12. 如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格,也不能提供购房发票,税务机关应如何进行处理?
税务机关可以实行核定征收。
Tax authority could implement verification collection.