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审计专业技术资格考试初级审计理论与实务分类模拟2
一、单项选择题
1. 下列各项中,属于凭证与记录控制措施的是______。
A.业务批准与执行相分工
B.实施内部审计制度
C.仓库由专人负责保管
D.定期与银行进行对账
A
B
C
D
D
[考点] 内部控制及其测评
[解析] 业务批准与执行相分离属于业务授权控制和职责分离控制;实施内部审计制度属于独立检查;仓库由专人负责保管属于实物控制。
2. 下列各项中,属于判断审计事项是非、优劣准绳的是______。
A.审计证据
B.审计程序
C.审计标准
D.审计记录
A
B
C
D
C
[考点] 审计标准、审计证据、审计工作底稿
[解析] 审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳,是做出审计决定的依据。
3. 下列各项中,属于社会审计组织业务范围的是______。
A.对未来事项可实现程度做出保证
B.代行被审计单位的部分管理职能
C.验证企业资本,出具验资报告
D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚
A
B
C
D
C
[考点] 审计组织与审计法律责任
[解析] 社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证,也不能代为行使管理职能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚,选项ABD不正确。验证企业资本,出具验资报告是社会审计组织的具体业务之一。
4. 下列关于国家审计的表述,正确的是______。
A.具有独立性,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉
B.审计主体是中央审计机关,不包括地方审计机关
C.审计机关与财政部门一样,直接对中央财政进行管理
D.审计机关做出的审计决定,被审计单位和有关人员可以根据情况选择执行
A
B
C
D
A
[考点] 审计理论与方法总论
[解析] 国家审计特点:法定性和强制性;独立性;综合性和宏观性。
5. 将已验收商品的保管与采购等其他职责相分离,可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。存放商品的仓储区应相对独立,限制无关人员接近。这些控制与商品的______认定有关。
A.完整性
B.存在
C.准确性
D.发生
A
B
C
D
B
[考点] 采购与付款循环审计
[解析] 将已验收商品的保管与采购等其他职责相分离,可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。存放商品的仓储区应相对独立,限制无关人员接近。这些控制与商品的“存在”认定有关。
6. 审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定,体现的审计职能是______。
A.经济监督
B.经济鉴证
C.经济评价
D.经济服务
A
B
C
D
A
[考点] 审计理论与方法总论
[解析] 审计机关和审计人员从依法检查到依法评价,从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行,都体现着审计的经济监督职能,所以选项A正确。
7. 下列内部控制活动中,属于察觉式控制的是______。
A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管
B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点
C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等
D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账
A
B
C
D
B
[考点] 内部控制及其测评
[解析] 察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。
8. 下列有关绩效审计的表述中,错误的是______。
A.绩效审计是一种独立的经济监督活动
B.绩效审计的审计目标具有多样性
C.绩效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质上有区别
D.绩效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动进行的审计
A
B
C
D
D
[考点] 绩效审计
[解析] 绩效审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
9. 下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述,正确的是______。
A.公众关注程度越低的项目,被选作绩效审计项目的机会越大
B.缺乏统一明确评价标准的项目,被选作绩效审计项目的机会越大
C.项目的管理风险越小,被选作绩效审计项目的机会越大
D.项目的资金规模越大,被选作绩效审计项目的机会越大
A
B
C
D
D
[考点] 绩效审计
[解析] 资金规模越大,被选中作为绩效审计项目的机会越大。
10. 下列选项中,不属于存货审计目标的是______。
A.证实存货计价的正确性
B.证实财务报表中存货披露的正确性
C.证实存货的真实性
D.证实会计处理的正确性
A
B
C
D
D
[考点] 生产与存货循环审计
[解析] 存货审计目标包括:(1)证实存货计价的正确性、所有权与完整性;(2)证实财务报表中存货披露的正确性;(3)证实存货的真实性;(4)证实存货账务处理和存货记录截止期的正确性;(5)证实存货采购和销售业务的合法性。
11. 下列选项中,不属于生产与存货循环的内部控制中信息传递程序控制的是______。
A.授权程序
B.成本控制
C.永续盘存制
D.实物控制
A
B
C
D
D
[考点] 生产与存货循环审计
[解析] 生产与存货循环的内部控制中信息传递程序控制包括:(1)授权程序;(2)成本控制;(3)永续盘存制。
12. 国家审计人员职业道德的具体要求不包括______。
A.独立性
B.专业胜任能力
C.职业判断和职业谨慎
D.真实性
A
B
C
D
D
[考点] 审计目标和审计程序
[解析] 国家审计人员职业道德的具体要求包括:独立性;专业胜任能力;职业判断和职业谨慎;保持与被审计单位的良好工作关系。
13. 下列有关审计风险的表述中,正确的是______。
A.重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性
B.认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险
C.控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止、发现并纠正重大错报的可能性
D.在既定审计风险水平下,可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是正向关系
A
B
C
D
C
[考点] 审计取证方法
[解析] 选项A,重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。选项B,认定层次的重大错报风险分为固有风险和控制风险。选项D,在既定审计风险水平下,可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是反向关系。
14. 下列各项中,属于绩效审计中常用的定性分析方法的是______。
A.价值分析
B.回归分析
C.比较分析
D.程序分析
A
B
C
D
D
[考点] 绩效审计
[解析] 选项ABC属于定量分析方法。
15. 下列有关审计目标的表述中,正确的是______。
A.审计目标是审计行为的结果
B.审计目标在不同的历史时期是相同的
C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次
D.审计总目标由审计具体目标组成
A
B
C
D
C
[考点] 审计目标和审计程序
[解析] 审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标。
16. 在绩效审计中,将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比,并借鉴其实践经验的评价方法是______。
A.评分法
B.标杆法
C.目标成果法
D.目标评价法
A
B
C
D
B
[考点] 绩效审计
[解析] 标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照,并借鉴其实践经验的一种评价方法。
17. ______是由内部审计机构以外的其他机构和人员对内部审计质量所进行的检查、考核与评价。
A.内部评估
B.外部评估
C.风险评估
D.安全评估
A
B
C
D
B
[考点] 审计目标和审计程序
[解析] 外部评估是由内部审计机构以外的其他机构和人员对内部审计质量所进行的检查、考核与评价。
18. 下列情形中,注册会计师应当对被审计单位的财务报表出具否定意见审计报告的是______。
A.被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明
B.错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性
C.未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分适当的审计证据
D.在存在疑虑的情况下,注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合法性采取必要的审计证据
A
B
C
D
B
[考点] 审计报告
[解析] 在获取充分、适当的审计证据后,如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性,注册会计师应当发表否定意见。
19. 下列有关内部审计的报告的表述中,错误的是______。
A.应当在正式出具之前征求被审计单位意见
B.应当提交被审计单位适当管理层,并要求在规定的期限内整改
C.应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出审计建议
D.应当清楚表达对被审计单位账务报表的意见,并向社会公开审计结果
A
B
C
D
D
[考点] 审计报告
[解析] 选项D属于社会审计报告的相关内容。
20. 被审计单位编制的工资结算表属于下列各类审计证据中的______。
A.实物证据
B.外部证据
C.亲历证据
D.内部证据
A
B
C
D
D
[考点] 审计标准、审计证据、审计工作底稿
[解析] 工资结算单来源于被审计单位内部,没有实物对应,也不是审计人员计算得出的,所以属于内部证据。
21. 下列关于审计准则的表述,错误的是______。
A.审计准则的作用在于规范审计行为
B.审计准则是衡量审计事项是非优劣的准绳
C.审计准则是评价审计质量的重要依据
D.不同类型的审计主体应制定各自的审计准则
A
B
C
D
B
[考点] 审计准则、质量控制标准和职业道德
[解析] 选项B是审计标准的表述,选项ACD是审计准则的表述。
22. 确定内部控制测试的抽查范围时,可选择的方法是______。
A.实地观察法
B.证据检查法
C.经验估计法
D.重复执行法
A
B
C
D
C
[考点] 内部控制及其测评
[解析] 确定内部控制测试的抽查范围时,可选择的方法有统计抽样法和经验估计法。经验估计法,即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。
23. 下列各项审计证据中,可靠性最弱的是______。
A.被审计单位记账凭证所附的采购发票
B.被审计单位与保险公司签订的保险合同
C.被审计单位自行编制的折旧计算表
D.审计人员亲自抽查盘点被审计单位仓库存货形成的记录
A
B
C
D
C
[考点] 审计标准、审计证据、审计工作底稿
[解析] 鉴定证据的可靠性:(1)从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠,已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠;(2)内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠;(3)审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠;(4)以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠;(5)从原件获取的审计证据比传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
24. 下列有关审计人员选择审计标准的做法,错误的是______。
A.考虑相关性,应选择与审计事项相关的文件作为审计标准
B.考虑客观性,应选择报纸、杂志等消息报道作为审计标准
C.考虑公认性,应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准
D.考虑适用性,应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准
A
B
C
D
B
[考点] 审计标准、审计证据、审计工作底稿
[解析] 审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时,应以正式文件为准,而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。
25. 审计机关向被审计单位做出审计决定的依据是______。
A.审计通知书
B.审计工作报告
C.审计报告
D.审计实施方案
A
B
C
D
C
[考点] 审计报告
[解析] 审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据。
26. 产品成本计算方法中不包括______。
A.分批法
B.品种法
C.批量法
D.分步法
A
B
C
D
C
[考点] 生产与存货循环审计
[解析] 产品成本计算的方法有:(1)品种法;(2)分批法;(3)分步法;(4)定额法;(5)分类法。
27. 审计机关受本级人民政府委托,向本级人大常委会提出的关于上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告是______。
A.审计结果公告
B.审计工作报告
C.审计结果报告
D.审计决定书
A
B
C
D
B
[考点] 审计报告
[解析] 审计工作报告是指审计机关依照法律规定,受本级人民政府委托,向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。
28. 对某应收账款账户进行函证,肯定式询证函多次发出后均未收到回复时,审计人员应该______。
A.审查相关合同、订单、销货发票等文件
B.认定该账户对应的客户不存在
C.放弃对该账户余额的审查
D.认定该账户余额全额为坏账
A
B
C
D
A
[考点] 销售与收款循环审计
[解析] 审计人员应查阅年终有关销货合同、销货发票、发货单和订单等,证实应收账款真实性。
29. 下列有关审计取证模式的表述中,正确的是______。
A.应用制度基础审计模式需要大量采用详查法
B.制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题
C.账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础
D.风险基础(导向)审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价
A
B
C
D
D
[考点] 审计取证方法
[解析] 选项A,运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。选项B,制度基础审计不能直接解决全部审计风险问题。选项C,制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础。
30. 下列关于审计项目计划的表述,错误的是______。
A.审计项目计划是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据
B.审计项目计划是审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排
C.审计项目计划应报本级政府行政首长和上一级审计机关批准
D.审计项目计划应包括本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目
A
B
C
D
C
[考点] 审计管理
[解析] 审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。不需要上一级审计机关批准。
31. 下列关于审计的表述,错误的是______。
A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员
B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性
C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行
D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动
A
B
C
D
C
[考点] 审计理论与方法总论
[解析] 除了审计监督,其他监督都需要结合自身的业务进行,其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能。审计监督是专门机构、专职人员进行的独立经济监督。
32. 对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析,推导出相应的因果模型或回归方程的绩效审计分析方法是______。
A.内容分析法
B.回归分析法
C.价值分析法
D.成本效果法
A
B
C
D
B
[考点] 绩效审计
[解析] 回归分析法是对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析,推导出相应的因果模型或回归方程的绩效审计分析方法。
33. 下列有关我国《国家审计准则》的表述中,正确的是______。
A.规定了审计机关的管理体制
B.明确了审计人员的基本职业道德
C.是衡量审计事项是非优劣的评价标准
D.适用于社会审计和内部审计
A
B
C
D
B
[考点] 审计准则、质量控制标准和职业道德
[解析] 《国家审计准则》中,对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求做出了明确的规定。
二、多项选择题
1. 下列关于内部控制测试的说法中,正确的有______。
A.监盘是内部控制测试的常用方法之一
B.通过内部控制测试以评价内部控制的可信赖程度
C.内部控制测试在审计实施阶段进行
D.内部控制测试在实质性测试之后进行
E.任何审计项目都要进行内部控制测试
A
B
C
D
E
BC
[考点] 内部控制及其测评
[解析] 选项A,监盘不属于内部控制测试的常用方法;选项D,内部控制测试在实质性测试之前进行;选项E,不是任何审计项目都要进行内部控制测试。
2. 国家审计在宏观调控中发挥的作用包括______。
A.促进被审计单位提高管理水平
B.促进经济高质量发展
C.促进全面深化改革
D.促进权力规范运行
E.促进反腐倡廉
A
B
C
D
E
BCDE
[考点] 审计理论与方法总论
[解析] 选项A为社会审计的作用。
3. 下列各项中,属于固定资产内部控制测评程序的有______。
A.了解固定资产的内部控制
B.验证固定资产退废手续
C.重新计算固定资产折旧额
D.抽验固定资产验收报告
E.检查固定资产账卡的设置情况
A
B
C
D
E
ABDE
[考点] 采购与付款循环审计
[解析] 固定资产内部控制测评程序包括:(1)了解固定资产的内部控制;(2)验证固定资产的新增手续;(3)验证固定资产退废手续;(4)抽验固定资产验收报告;(5)检查固定资产账、卡的设置情况。
4. 下列有关审计取证具体方法的表述中,正确的有______。
A.外部调查分为现场调查和函证
B.分析方法仅运用于审计实施阶段
C.检查有形资产能够证实资产的所有权
D.询问本身不足以证实认定层次存在的重大错报
E.采用观察法获得的审计证据仅限于证明观察时点的情况
A
B
C
D
E
ADE
[考点] 审计取证方法
[解析] 选项B,分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。选项C,检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据,但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
5. 在赊销方式下,销售与收款循环包括的业务活动有______。
A.处理客户订单
B.验收商品并确认债务
C.审批坏账的注销
D.批准赊销和订立合同
E.定期对账和催收账款
A
B
C
D
E
ACDE
[考点] 销售与收款循环审计
[解析] 选项B属于采购与付款循环的业务活动。
6. 下列各项中,属于审计机关职责范围的有______。
A.对民营上市公司的财务报表进行审计
B.对国有企业领导人员的经济责任进行审计
C.对国有资本占主导地位的金融机构进行审计
D.对其他单位受政府委托管理的社会捐赠资金的财务收支进行审计
E.对国际货币基金组织向我国政府提供的贷款项目的财务收支进行审计
A
B
C
D
E
BCDE
[考点] 审计组织与审计法律责任
[解析] 选项A属于社会审计组织的业务范围。
7. 我国绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动,其中“有效性”的含义包括______。
A.经济性
B.效率性
C.效果性
D.合规性
E.充分性
A
B
C
D
E
ABC
[考点] 绩效审计
[解析] 绩效审计“有效性”主要包括下列三个方面:经济性、效率性和效果性。
8. 下列属于国家审计报告阶段应做的工作有______。
A.编制审计工作底稿
B.对财务报表各项目实施实质性测试
C.编制审计报告
D.对审计报告进行复核与审定
E.做出审计决定
A
B
C
D
E
CDE
[考点] 审计目标和审计程序
[解析] 审计工作底稿的编制、复核属于审计实施阶段的工作内容。
9. 下列关于审计风险的表述,正确的有______。
A.审计风险总是存在于审计活动中
B.审计风险可以控制,但不能完全消除
C.审计风险仅存在于审计计划制订和审计证据收集阶段
D.审计风险仅存在于审计计划制订和审计证据收集阶段
E.审计风险具有潜在性
F.只要将审计风险控制在可接受的水平,审计工作就是成功的
A
B
C
D
E
F
ABDE
[考点] 审计管理
[解析] 审计风险的基本特征:(1)审计风险是客观存在的,不以审计人员的意志为转移;(2)审计活动自始至终存在着审计风险;(3)审计风险具有潜在性;(4)审计风险可以控制。
10. 影响审计证据决策的因素有______。
A.审计人员水平
B.风险
C.成本效益
D.被审计单位内部控制健全l生
E.重要性
A
B
C
D
E
BCE
[考点] 审计标准、审计证据、审计工作底稿
[解析] 影响审计证据决策的因素包括风险因素、成本效益因素和重要性因素。
11. 应当报经审计机关主要负责人批准的审计实施方案调整内容的有______。
A.审计组组长
B.审计目标
C.审计人员数量
D.审计人员分工
E.现场审计结束时问
A
B
C
D
E
ABE
[考点] 审计目标和审计程序
[解析] 审计人员数量和审计人员分工由审计组组长批准即可。
12. 下列关于审计证据的表述,正确的有______。
A.不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关
B.口头证据需要得到其他相应证据的支持
C.审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于实物证据
D.按形式不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据
E.被审计单位的内部控制状况属于环境证据
A
B
C
D
E
ABE
[考点] 审计标准、审计证据、审计工作底稿
[解析] 选项C,审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于外部证据。选项D,按来源不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据。
13. 根据审计法的规定,下列各项中属于审计机关权限的有______。
A.要求被审计单位提供运用计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据
B.经县级以上人民政府审计机关负责人批准,查询被审计单位在金融机构的账户
C.冻结被审计单位在金融机构的有关存款
D.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证和会计账簿等资料的行为
E.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果
A
B
C
D
E
ABDE
[考点] 审计组织与审计法律责任
[解析] 冻结被审计单位在金融机构的有关存款不属于审计机关权限。
14. 在销售与收款循环中,根据内部控制要求,应当相互独立的职责有______。
A.发送货物与记账
B.发送货物与开具发票
C.接收客户订单与填制销货单
D.批准坏账与收取货款
E.批准赊销信用与销售
A
B
C
D
E
ABDE
[考点] 销售与收款循环审计
[解析] 接受客户订单与填制销货单不需要相互独立,其他选项参见职责分工的内容。
15. 当计算发现被审计单位本期综合毛利率较前期变动较大时,审计人员认为可能存在的原因有______。
A.产品销售价格变动
B.产品单位成本变动。
C.产品营销费用变动
D.产品销售结构变动
E.产品研发费用变动
A
B
C
D
E
ABD
[考点] 生产与存货循环审计
[解析] 毛利率变动可能存在的原因有:(1)售价变动;(2)产品单位成本变动;(3)产品总体结构变动;(4)产品销售结构变动等。
16. 下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述,正确的有______。
A.审计工作方案由审计机关业务部门负责编制
B.审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位
C.根据审计实施过程中情况的变化,可以对审计工作方案内容进行调整
D.审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案
E.审计工作方案一般依据审计实施方案编制
A
B
C
D
E
ACD
[考点] 审计目标和审计程序
[解析] 选项B,审计实施方案是审计过程中下达到审计项目实施单位。选项E,审计工作方案一般依据年度审计计划编制。
17. 审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时,可实施的审计程序有______。
A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立
B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单
C.审查有关凭证上内部检查的标记,评价内部检查的有效性
D.检查坏账准备的计提比例是否合理
E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准
A
B
C
D
E
AE
[考点] 销售与收款循环审计
[解析] 检查不相容职责的划分:(1)走访、观察信用部门与销售部门是否相互独立,或分别由不同的人员负责;(2)抽取销售退回或折让发票,审查其是否由业务记录以外的人员批准;(3)验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;(4)了解应收票据及应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
二、多项选择题
1
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