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注册税务师财务与会计模拟题模拟158
一、单项选择题
(每题的备选答案中,只有1个符合题意的正确答案。)
1. 2019年5月6日,甲公司支付价款1016万元(含交易费用1万元和已宣告发放现金股利15万元),购入乙公司发行的股票200万股,占乙公司有表决权股份的0.5%。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2019年5月6日,购入股票时计入权益工具的成本是______万元。
A.1001
B.1016
C.1015
D.1011
A
B
C
D
A
[解析] 购入股票:
借:应收股利 15
其他权益工具投资——成本 1001
贷:银行存款 1016
2. 2020年2月1日,甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价,取得乙公司25%股权。其中,所发行普通股面值为每股1元,公允价值为每股10元。为增发股份,甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费400万元。用作对价的设备账面价值为1000万元,公允价值为1200万元。当日,乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素,甲公司该项长期股权投资的初始投资成本是______万元。
A.10000
B.11000
C.11200
D.11600
A
B
C
D
C
[解析] 甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=1000×10+1200=11200(万元)。
3. 下列关于会计估计及其变更的表述中,正确的是______。
A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础
B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性
C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行会计处理
D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的,应作为会计政策变更处理
A
B
C
D
A
[解析] 选项B:会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性。选项C:会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理。选项D:难以区分为会计政策变更和会计估计变更,应作为会计估计变更处理。
4. 某企业2019年发生经济业务如下:确认销售费用1000万元,公允价值变动损失60万元,确认信用减值损失4万元,支付税收滞纳金26万元。不考虑其他因素,上述业务导致该企业2019年营业利润减少的金额为______万元。
A.1090
B.1064
C.1086
D.1060
A
B
C
D
B
[解析] 支付的税收滞纳金26万元计入营业外支出,不影响营业利润。因此,上述业务导致该企业2019年营业利润减少的金额=1000+60+4=1064(万元),选项B正确。
5. 某企业2×19年12月31日以20000元价格处置1台闲置设备,该设备于2×11年12月以80000元价格购入,并于当期立即投入使用,预计可使用年限为10年,预计净残值率为零。按年限平均法计提折旧(均与税法规定相同)。若企业适用的所得税税率为25%,不考虑其他相关税费,该业务对该企业当期现金流量的影响为______元。
A.19000
B.20000
C.18000
D.17000
A
B
C
D
A
[解析] 年折旧额=80000/10=8000(元),目前账面价值=80(300-8000×8=16000(元),该业务对该企业当期现金流量的影响=20000-(20000-16000)×25%=19000(元)。
6. 若企业只生产销售一种产品,在采用本量利方法分析时,假设在其他因素不变的情况下,只降低产品的单位变动成本会引起______。
A.边际贡献率降低
B.盈亏临界点销售量降低
C.单位边际贡献降低
D.目标利润降低
A
B
C
D
B
[解析] 选项A:边际贡献率=(单价-单位变动成本)/单价,其他条件不变,单位变动成本降低的情况下,边际贡献率是增加的。选项B:盈亏临界点销售量=固定成本/(单价-单位变动成本),其他条件不变,单位变动成本降低,盈亏临界点销售量降低。选项C:单位边际贡献=单价-单位变动,其他条件不变,单位变动成本降低,单位边际贡献提高。选项D:单位变动成本降低对目标利润没有影响。
7. 某企业于2020年1月1日购入一项专利权,实际支付款项200万元,按10年的预计使用寿命采用直线法摊销,无残值。2021年年末,该无形资产的可收回金额为120万元,2022年1月1日,对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核,该无形资产的尚可使用寿命为5年,摊销方法仍采用直线法,无残值。该专利权2022年应摊销的金额为______万元。
A.20
B.30
C.32
D.24
A
B
C
D
D
[解析] 2021年年末该专利权的账面净值=200-200÷10×2=160(万元),可收回金额为120万元,账面价值为120万元。2022年应摊销的金额=120÷5=24(万元)。
8. 丁公司自行建造某项生产用设备,建造过程中发生外购材料和设备成本183万元(不考虑增值税),人工费用30万元,资本化的借款费用48万元,安装费用28.5万元。为达到正常运转发生的测试费18万元。外聘专业人员服务费9万元,形成可对外出售的产品价值3万元。该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。则设备每年应计提折旧额为______万元。
A.30.45
B.31.65
C.31.35
D.31.45
A
B
C
D
C
[解析] 该生产设备的入账价值=183+30+48+28.5+18+9-3=313.5(万元),设备每年应计提的折旧金额=313.5/10=31.35(万元)。
9. 下列关于存货跌价准备的表述中,错误的是______。
A.企业应当合理地计提存货跌价准备,不得计提秘密准备
B.当存货的可变现净值大于其账面价值时,可按可变现净值调整存货的账面价值
C.存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提
D.结转发生毁损存货的成本时,应相应结转其已计提的存货跌价准备
A
B
C
D
B
[解析] 选项B:存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量,如果可变现净值大于存货账面价值,应在原已计提的存货跌价准备金额内予以恢复。
10. 2020年12月31日,长江公司库存A材料成本为110万元,市场售价为90万元。A材料专门用于生产甲产品。由于A材料市场销售价格下降,市场上用A材料生产的甲产品的市场价格也发生下降,用A材料生产的甲产品的市场价格总额由260万元下降为230万元,将A材料加工成甲产品尚需投入140万元,估计甲产品销售费用及税金为8万元,估计A材料销售费用及税金为5万元。假定不考虑其他因素的影响,2020年12月31日A材料的可变现净值为______万元。
A.80
B.82
C.75
D.90
A
B
C
D
B
[解析] A材料的可变现净值=甲产品的售价-用A材料加工成甲产品尚需投入的成本-销售甲产品的销售费用及税金=230-140-8=82(万元)。
11. 甲公司2020年6月1日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品,销售价格为80万元,回购价格为105万元,回购日期为2020年10月31日,货款已实际收付。假定不考虑增值税等相关税费,则2020年8月31日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为______万元。
A.95
B.80
C.105
D.85
A
B
C
D
A
[解析] 2020年8月31日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额=80+(105-80)×3/5=95(万元)。选项A正确。
12. 对于企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的售后回购交易,下列表述中不正确的是______。
A.客户在销售时点并未取得相关商品控制权
B.回购价格低于原售价的,应当视为租赁交易
C.企业到期未行使回购权利的,应当将原确认的金融负债转入收入
D.企业到期未行使回购权利的,应当将原确认的金融负债转入其他综合收益
A
B
C
D
D
[解析] 企业到期未行使回购权利的,应当在该回购权利到期时终止确认金融负债,同时确认收入。
13. 2018年12月7日,甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用,该设备取得时的成本与计税基础一致,2019年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元,企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元。2019年12月31日,甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元,不考虑其他因素的影响,2019年12月31日,甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是______。
A.应纳税暂时性差异20万元
B.可抵扣暂时性差异140万元
C.可抵扣暂时性差异60万元
D.应纳税暂时性差异60万元
A
B
C
D
C
[解析] 2019年12月31日,该生产设备的账面价值为420万元(600-180),计税基础为480万元(600-120),账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异60万元。
14. 企业缴纳的下列税金中,需通过“应交税费”科目核算的是______。
A.城镇土地使用税
B.印花税
C.契税
D.耕地占用税
A
B
C
D
A
[解析] 选项A:企业缴纳的城镇土地使用税,借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交城镇土地使用税”。选项B:企业缴纳的印花税,借记“税金及附加”科目,贷记“银行存款”科目。选项C:企业缴纳的契税,借记“无形资产、固定资产等”科目,贷记“银行存款”科目。选项D:企业缴纳的耕地占用税,借记“在建工程”科目,贷记“银行存款”科目。
15. 根据税法规定,甲动漫公司销售其自主开发的动漫软件可享受增值税即征即退政策,2×18年12月10日,该公司收到即征即退的增值税税额40万元。下列各项中,甲公司对该笔退税款的会计处理正确的是______。
A.冲减管理费用
B.确认为递延收益
C.确认为其他收益
D.确认为营业外收入
A
B
C
D
C
[解析] 企业收到即征即退的增值税,属于与收益相关的政府补助,在收到时直接记入“其他收益”科目核算。
16. 甲公司计划投资建设一条生产线,项目总投资600万元,建设期为3年,每年年初投入200万元,项目建成后预计可使用10年,每年产生经营现金净流量150万元,若甲公司要求的投资报酬率为8%,则该项目的净现值是______万元。[已知(P/A,8%,13)=7.903,(P/A,8%,3)=2.577,(P/A,8%,2)=1.783]
A.182.24
B.242.24
C.142.24
D.282.24
A
B
C
D
B
[解析] 净现值=150×[(P/A,8%,13)-(P/A,8%,3)]200-200/(1+8%)-200/(1+8%)
2
=242.24(万元)。
17. 企业因对外担保事项涉及诉讼的情况下,下列表述中正确的是______。
A.因为法院尚未判决,企业没有必要确认预计负债
B.法院尚未判决,但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性,应将对外担保额确认为预计负债
C.法院尚未判决,而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性,但如果损失金额不能合理估计的,则不应确认预计负债
D.企业已被判决败诉,但正在上诉的不应确认预计负债
A
B
C
D
C
[解析] 企业已被判决败诉,但正在上诉的,符合或有事项确认预计负债条件的应确认预计负债;法院尚未判决,企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性,且损失金额能够可靠计量的,应当按预计损失金额确认预计负债,若损失金额不能可靠计量的,则不确认预计负债。
18. 甲公司2020年12月31日发现2019年度多计管理费用100万元,并进行了企业所得税申报。甲公司适用企业所得税税率25%,并按净利润的10%提取法定盈余公积。假设甲公司2019年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零,则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是______。
A.调减2020年年初未分配利润67.5万元
B.调增2020年当期未分配利润75万元
C.调减2020年度当期管理费用100万元
D.调增2020年年初未分配利润67.5万元
A
B
C
D
D
[解析] 调增年初未分配利润的金额=100×(1-25%)×(1-10%)=67.5(万元)。
19. 下列关于投资性房地产后续计量的表述中,错误的是______。
A.如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复,应当在原计提范围内转回
B.投资性房地产采用成本模式进行后续计量的,应当按月计提折旧或摊销
C.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的,不计提折旧或摊销
D.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的,不允许再采用成本模式计量
A
B
C
D
A
[解析] 投资性房地产减值准备一经计提,持有期间不得转回。
20. 甲公司经批准于2020年1月1日以50000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年,每年1月1日付息、票面年利率为4%,实际年利率为6%。2020年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成分的公允价值为______万元。[已知(P/A,6%,5)=4.2124,(P/F,6%,5)=0.7473]
A.45789.8
B.4210.2
C.50000
D.0
A
B
C
D
B
[解析] 可转换公司债券负债成分的公允价值=50000×0.7473+50000×4%×4.2124=45789.8(万元),权益成分公允价值=50000-45789.8=4210.2(万元)。
二、多项选择题
(每题的备选答案中,有2个或2个以上符合题意的正确答案,至少有1个错项。)
1. 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有______。
A.发生了巨额亏损
B.以资本公积转增股本
C.发现了财务报表舞弊
D.发现了资产减值损失计提严重不足
E.法院已结案诉讼项目赔偿额与原先确认的预计负债有较大差异
A
B
C
D
E
CDE
[解析] 选项AB:属于资产负债表日后期间发生的重要事项,为资产负债表日后非调整事项。选项CDE:属于资产负债表日前存在状况,并在资产负债表日后得到进一步证实的事项,为资产负债表日后调整事项。
2. 下列各项中,不应作为合同履约成本确认为合同资产的有______。
A.为取得合同发生但预期能够收回的增量成本
B.为组织和管理企业生产经营发生的但非由客户承担的管理费用
C.无法在尚未履行的与已履行(或已部分履行)的履约义务之间区分的支出
D.为履行合同发生的非正常消耗的直接人工和制造费用
E.明确由客户承担的成本
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 选项A:为取得合同发生但预期能够收回的增量成本应作为合同取得成本(不是合同履约成本)确认为一项资产;企业应当在下列支出发生时,将其计入当期损益,不确认为合同履约成本:一是管理费用,除非这些费用明确由客户承担。二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用(或类似费用)。这些支出为履行合同发生,但未反映在合同价格中。三是与履约义务中已履行(包括已全部履行或部分履行)部分相关的支出,即该支出与企业过去的履约活动相关。四是无法在尚未履行的与已履行(或已部分履行)的履约义务之间区分的相关支出。
3. 下列项目中,影响上市公司计算报告年度基本每股收益的有______。
A.已发行的可转换公司债券
B.当期回购的普通股
C.已发行的认股权证
D.已派发的股票股利
E.已分拆的股票
A
B
C
D
E
BDE
[解析] 已发行的可转换公司债券、已发行的认股权证属于稀释性潜在普通股,影响稀释每股收益的计算,不影响基本每股收益。
4. 在利用存货模式确定最佳现金持有量时,需考虑的成本有______。
A.持有成本
B.转换成本
C.短缺成本
D.现金保管费用
E.现金管理成本
A
B
C
D
E
AB
[解析] 存货模式下确定最佳现金持有量时,要考虑持有现金的持有成本和转换成本。
5. 下列各项中,不应计入存货入账成本的有______。
A.为特定客户设计产品而支付的设计费
B.生产过程中发生的季节性停工损失
C.原材料在投入使用前发生的一般仓储费用
D.购买存货支付的增值税专用发票上注明的增值税款
E.非正常消耗的直接人工和制造费用
A
B
C
D
E
CDE
[解析] 原材料在投入使用前发生的一般仓储费用计入当期损益;非正常消耗的直接人工和制造费用计入当期损益。
6. 下列各项中,应通过其他应付款科目核算的有______。
A.出租包装物收取的押金
B.以摊余成本计量的金融资产初始计量时应收未收的利息
C.企业购买商品开出的商业汇票
D.采用售后回购方式融资,实际收到的价款与销项税额之间的差额
E.企业存入证券公司但尚未进行投资的资金
A
B
C
D
E
AD
[解析] 选项B:以摊余成本计量的金融资产初始计量时应收未收的利息通过“应收利息”科目核算。选项C:企业购买商品开出的商业汇票通过“应付票据”核算。选项E:企业存入证券公司但尚未进行投资的资金为存出投资款,通过“其他货币资金”科目核算。
7. 债务重组中,关于债务人会计处理的表述正确的有______。
A.对于以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资清偿债务的,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出,记入“盈余公积”“利润分配——未分配利润”等科目
B.债务重组采用将债务转为权益工具方式进行的,债务人初始确认权益工具时,应当按照权益工具的公允价值计量,权益工具的公允价值不能可靠计量的,应当按照所清偿债务的公允价值计量。所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额,记入“投资收益”科目
C.债务重组采用以资产清偿债务、将债务转为权益工具、修改其他条款等方式的组合进行的。所清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值以及权益工具和重组债务的确认金额之和的差额,记入“其他收益——债务重组收益”或“投资收益”(仅涉及金融工具时)科目
D.对于以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资清偿债务的,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出,记入“其他收益”科目
E.债务人以单项或多项金融资产清偿债务的,债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额,记入“投资收益”科目
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 选项D:对于以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资清偿债务的,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出,记入“盈余公积”“利润分配——未分配利润”等科目。
8. 下列成本费用中,一般属于存货变动储存成本的有______。
A.存货破损和变质损失
B.存货资金应计利息
C.库存商品保险费
D.仓库职工的固定工资
E.仓库折旧费
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 储存成本分为固定成本和变动成本。固定储存成本与存货数量的多少无关,选项DE属于固定储存成本。变动储存成本与存货的数量有关,选项ABC属于变动储存成本。
9. 企业在利用存货模式计算持有现金总成本时,通常应考虑的因素有______。
A.全年现金需求总量
B.有价证券报酬率
C.一次转换成本
D.现金持有量
E.持有现金的机会成本
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 企业在利用存货模式计算持有现金总成本时,通常应考虑的因素有:全年现金需求总量、有价证券报酬率、一次转换成本、现金持有量。
10. 下列关于取得长期股权投资的会计处理中,正确的有______。
A.企业合并时与发行债券相关的交易费用,应计入所发行债券的初始计量金额
B.非同一控制下一次性交易实现的企业合并,长期股权投资的初始投资成本以付出对价的公允价值为基础确定
C.企业合并时与发行权益性证券相关的交易费用,在权益性证券发行溢价不足以抵减的,应当冲减合并方的资本公积
D.同一控制下企业合并时,合并方发生的评估咨询费等应计入当期管理费用
E.以发行权益性证券直接取得长期股权投资的,应当按照发行的权益性证券的公允价值作为初始投资成本
A
B
C
D
E
ABD
[解析] 权益性证券发行溢价不足冲减的,应当冲减留存收益;以发行权益性证券直接取得长期股权投资的,若形成同一控制下企业合并,则初始投资成本按照被合并方相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值份额为基础确定。
三、计算题
(每题的备选答案中,只有1个符合题意的正确答案。)
甲公司为增值税一般纳税人,主要开展咨询和商品销售业务,适用的增值税税率分别为6%和13%,2019年12月发生如下相关经济业务:
(1)1日,接受乙公司委托为其提供技术咨询服务,签订一项服务期限为5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同款10万元,其余款项于服务期满时一次收取。截至12月31日,甲公司履行合同实际发生劳务成本2万元(均为职工薪酬),估计还将发生劳务成本8万元,履约进度按时间的进度能够合理确定。
(2)2日,向丙公司销售商品一批,开具的增值税专用发票上注明价款为50万元、增值税税额为6.5万元,该批商品实际成本为36万元,丙公司于当日收到该批商品并验收入库。12日收到丙公司支付全部款项。
(3)20,收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品验收入库,其成本3.6万元。甲公司于当日支付退货款5万元、增值税0.65万元,并按规定向丙公司开具了增值税专用发票(红字)。
根据上述资料,回答下列问题。
1. 根据资料(1),下列各项中,甲公司提供咨询服务相关会计处理不正确的是______。
A.31日确认劳务收入,贷记“主营业务收入”科目4万元
B.31日结转劳务成本,借记“主营业务成本”科目2万元
C.签订合同收取款项时,贷记“合同负债”科目10万元
D.发生劳务成本时,借记“合同取得成本”科目2万元
A
B
C
D
D
[解析] 该项服务的履约进度按时间的进度能够合理确定,所以其履约进度=1/5×100%=20%,2019年12月31日确认的劳务收入=20×20%-0=4(万元),即:31日确认劳务收入,贷记“主营业务收入”科目4万元,结转劳务成本,借记“主营业务成本”科目2万元。发生劳务成本时,计入合同履约成本,而不是取得成本。
2. 根据资料(2),下列各项中,甲公司销售商品会计处理不正确的是______。
A.21日,销售商品时确认销售商品收入:
借:应收账款 56.5
贷:主营业务收 50
应交税费——应交增值税(销项税额) 6.5
B.12日,收回销售款项:
借:银行存款 56.5
贷:应收账款 56.5
C.12日,收到货款时确认商品销售收入:
借:银行存款 56.5
贷:主营业务收入 50
应交税费——应交增值税(销项税额) 6.5
D.2日,销售商品时结转销售商品成本:
借:主营业务成本 36
贷:库存商品 36
A
B
C
D
C
[解析] 丙公司于当日收到该批商品并验收入库,说明丙公司在2日已经取得了商品的控制权,甲公司应在2日销售时确认收入。
3. 根据资料(2)和(3),下列各项中,甲公司发生销售退回业务相关会计处理表述不正确的是______。
A.冲减主营业务收入5万元
B.增加增值税进项税额0.65万元
C.冲减主营业务成本3.6万元
D.减少银行存款5.65万元
A
B
C
D
B
[解析] 销售退货,收到了增值税红字专用发票,应冲减增值税销项税额0.65万元。
4. 根据资料(1)至(3),下列各项中,上述业务对甲公司2019年12月利润表相关项目影响结果表述不正确的是______。
A.营业利润增加14.6万元
B.营业收入增加49万元
C.营业成本增加34.4万元
D.营业利润增加15.12万元
A
B
C
D
D
[解析] 营业收入增加额=4+50-5=49(万元),营业成本增加额=2+36-3.6=34.4(万元),营业利润增加额=49-34.4=14.6(万元)。
四、综合分析题
(由单选和多选组成。)
甲公司没有子公司,不需要编制合并财务报表。甲公司相关年度发生与投资有关的交易或事项如下:
(1)2018年1月1日,甲公司通过发行普通股2500万股(每股面值1元)取得乙公司30%股权,能够对乙公司施加重大影响。甲公司所发行股份的公允价值为6元/股,甲公司取得投资时乙公司可辨认净资产的账面价值为50000万元,公允价值为55000万元。除A办公楼外,乙公司其他资产及负债的公允价值与其账面价值相同。A办公楼的账面余额为30000万元,已计提折旧15000万元,公允价值为20000万元。乙公司对A办公楼采用年限平均法计提折旧。该办公楼预计使用40年,已使用20年,自甲公司取得乙公司投资后尚可使用20年,预计净残值为零。
(2)2018年6月3日,甲公司以300万元的价格向乙公司销售产品一批,该批产品的成本为250万元。至2018年年末,乙公司已销售上述从甲公司购入产品的50%,其余50%产品尚未销售形成存货。
2018年度乙公司实现净利润3600万元,因分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动而确认的其他综合收益100万元。
(3)2019年1月1日,甲公司以12000万元的价格将所持乙公司15%股权予以出售,款项已存入银行。出售上述股权后,甲公司对乙公司不再具有重大影响,将所持乙公司剩余15%股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,公允价值为12000万元。
(4)2019年12月31日,甲公司所持乙公司15%股权的公允价值为14000万元。
(5)2020年1月1日,甲公司将所持乙公司15%股权予以出售,取得价款14000万元。
其他有关资料:第一,甲公司按照年度净利润的10%计提法定盈余公积。第二,本题不考虑相关税费及其他因素。
根据上述资料,回答下列问题。
1. 甲公司对乙公司股权投资的初始投资成本为______万元。
A.15000
B.2500
C.16500
D.12000
A
B
C
D
A
[解析] 初始投资成本=2500×6=15000(万元)。
借:长期股权投资——投资成本×15000(2500×6)
贷:股本×2500
资本公积——股本溢价×12500
借:长期股权投资——投资成本×1500(55000×30%-15000)
贷:营业外收入×1500
2. 甲公司对乙公司股权投资2018年度应确认的投资收益为______万元。
A.1080
B.997.5
C.1005
D.1072.5
A
B
C
D
B
[解析] 甲公司对乙公司股权投资2018年度应确认的投资收益=[3600-(55000-50000)/20-(300-250)×50%]×30%=997.5(万元)。相关会计分录:
借:长期股权投资——损益调整 997.5
贷:投资收益 997.5
3. 根据资料(3),计算甲公司出售所持乙公司15%股权产生的损益为______万元。
A.6502.5
B.6472.5
C.6442.5
D.7500
A
B
C
D
A
[解析] 甲公司出售所持乙公司15%股权产生的损益=12000+12000-(15000+1500+997.5+30)+30=6502.5(万元)。相关会计分录:
借:其他权益工具投资——成本 12000
银行存款 12000
贷:长期股权投资——投资成本 16500
——损益调整 997.5
——其他综合收益 30
投资收益 6472.5
借:其他综合收益 30
贷:投资收益 30
4. 根据资料(4),计算甲公司持有乙公司股权的期末账面价值为______万元。
A.14000
B.12000
C.13000
D.15000
A
B
C
D
A
[解析] 2019年12月31日,确认公允价值变动:
借:其他权益工具投资——公允价值变动 2000
贷:其他综合收益 2000
甲公司持有乙公司股权的期末账面价值=12000+2000=14000(万元),即为其公允价值。
5. 关于长期股权投资的处置,下列说法中正确的有______。
A.处置采用成本法核算的长期股权投资时,其账面价值与实际取得价款的差额,应当计入当期损益
B.采用权益法核算的长期股权投资,因被投资单位除净损益、其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的,处置部分投资后仍能对被投资单位施加重大影响,应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益
C.处置采用成本法核算的长期股权投资时,其账面价值与实际取得价款的差额,应当计入资本公积
D.采用权益法核算的长期股权投资,因被投资单位除净损益、其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的,处置该项投资时无须进行会计处理
E.处置采用权益法核算的长期股权投资时,其账面价值与实际取得价款的差额,应当计入当期损益
A
B
C
D
E
ABE
[解析] 处置长期股权投资,无论是采用成本法核算还是采用权益法核算,其账面价值与实际取得价款的差额,均应当计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资,因被投资单位除净损益、其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的,处置部分投资后仍能对被投资单位施加重大影响,应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。
6. 根据资料(5),甲公司出售乙公司股权相关的会计分录正确的是______。(以万元为单位)
A.借:银行存款 14000
贷:其他权益工具投资——成本 12000
——公允价值变动 2000
B.借:银行存款 14000
贷:其他权益工具投资——成本 14000
C.借:银行存款 14000
贷:其他权益工具投资——成本 12000
——公允价值变动 2000
借:其他综合收益 2000
贷:盈余公积 2000
D.借:银行存款 14000
贷:其他权益工具投资——成本 12000
——公允价值变动 2000
借:其他综合收益 2000
贷:盈余公积 200
利润分配——未分配利润1800
A
B
C
D
D
[解析] 甲公司出售乙公司股权的会计处理:
借:银行存款 14000
贷:其他权益工具投资——成本 12000
——公允价值变动 2000
借:其他综合收益 2000
贷:盈余公积 200
利润分配——未分配利润 1800
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
三、计算题
1
2
3
4
四、综合分析题
1
2
3
4
5
6
深色:已答题 浅色:未答题
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