一、单项选择题(每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。) 二、多项选择题(每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。) 三、计算问答题(本题型共4小题20分。涉及计算的,要求列出计算步骤。)某石化生产企业为增值税一般纳税人,该企业原油生产成本为1500元/吨,最近时期同类原油的平均不含税销售单价2000元/吨,2021年12月生产经营业务如下(题中涉及的原油均为同类同质原油):
(1)开采原油10万吨,采用直接收款方式销售原油5万吨,取得不含税销售额10000万元,另外收取含税优质费9.04万元。
(2)11月采用分期收款方式销售原油3万吨,合同约定分3个月等额收回价款,每月应收不含税销售额3000万元,12月按照合同约定收到本月应收款项并收到上月应收未收含税价款113万元及违约金3.39万元。
(3)将开采的原油1.2万吨对外投资,换取其他原材料2万吨,另外在开采原油过程中发生修井用原油0.1万吨;此外将开采的同类原油2万吨移送其他部门加工生产成品油用于销售。
(其他相关资料:原油成本利润率10%,资源税税率6%,汽油1吨=1388升,消费税税率1.52元/升,本月取得的相关凭证均符合税法规定,并在当期认证抵扣进项税额。)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算须计算出合计数。1. 计算业务(1)应缴纳的资源税。
业务(1)应缴纳的资源税=(10000+9.04÷1.13)×6%=600.48(万元)。
2. 计算业务(2)应缴纳的资源税。
业务(2)应缴纳的资源税=(3000+3.39÷1.13)×6%=180.18(万元)。
3. 计算业务(3)应缴纳的资源税。
业务(3)应缴纳的资源税=(1.2+2)×2000×6%=384(万元)。
4. 计算企业当月应缴纳的消费税。
企业当月应缴纳的消费税=0.2×1388×1.52=421.952(万元)。
5. 某房地产开发公司出售一幢写字楼,收入总额为10000万元。开发该写字楼有关支出为:支付地价款及各种费用1000万元;房地产开发成本3000万元;财务费用中的利息支出为500万元(可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明),但其中有50万元属加罚的利息;转让环节缴纳的有关税费共计555万元;该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。试计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。
(1)取得土地使用权支付的地价款及有关费用为1000万元。
(2)房地产开发成本为3000万元。
(3)房地产开发费用=500-50+(1000+3000)×5%=650(万元)。
(4)允许扣除的税费为555万元。
(5)从事房地产开发的纳税人加计扣除20%,加计扣除额=(1000+3000)×20%=800(万元)。
(6)允许扣除的项目金额合计=1000+3000+650+555+800=6005(万元)。
(7)增值额=10000-6005=3995(万元)。
(8)增值率=3995÷6005×100%=66.53%。
(9)应纳税额=3995×40%-6005×5%=1297.75(万元)。
我国境内某机械制造企业,适用企业所得税税率25%。2021年境内产品不含税销售收入4000万元,销售成本2000万元,缴纳税金及附加20万元,销售费用700万元(其中广告费620万元),管理费用500万元,财务费用80万元,取得境外分支机构税后经营所得9万元,分支机构所在国企业所得税税率为20%,该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠。
(其他相关资料:本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响。)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算须计算出合计数。6. 计算该企业2021年来源于境外的应纳税所得额。
来源于境外的应纳税所得额=9÷(1-20%×50%)=10(万元)。
8. 计算该企业2021年来源于境内的应纳税所得额。
广告费扣除限额=4000×15%=600(万元),实际发生620万元,应纳税调增20万元。来源于境内的应纳税所得额=4000-2000-20-700-500-80+20=720(万元)。
9. 计算该企业2021年实际应缴纳的企业所得税。
实际应缴纳的企业所得税=720×25%+10×25%-1=181.5(万元)。
注意不考虑预提所得税和税收饶让,那么境外实际已纳税额就是1万元,不超过抵免限额,应补税1.5万元。
某石化企业为增值税一般纳税人,2021年12月发生以下业务:
(1)从国外某石油公司进口原油10000吨,支付不含税价款折合人民币10000万元,另外还支付包装费、保险费折合人民币50万元。
(2)开采原油10000吨,并将开采的原油对外销售3000吨,取得含税销售额2260万元,对外投资3000吨,取得含税销售额2260万元,同时向购买方收取延期付款利息113万元,包装费226万元,另外支付运输费用11.3万元。
(3)将开采的原油500吨通过关联公司对外销售,关联公司的对外含税销售价为1.13万元/吨。
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算须计算出合计数。10. 计算业务(1)应缴纳的资源税。
在进口环节不征资源税。业务(1)从国外进口原油,不缴纳资源税。
11. 计算业务(2)应缴纳的资源税。
业务(2)应缴纳资源税=(2260+2260+2.26+1.13)÷(1+13%)×6%=258(万元)。
12. 计算业务(3)应缴纳的资源税。
业务(3)应缴纳资源税=1.13×500÷(1+13%)×6%=30(万元)。