一、单项选择题(下列每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。)
二、多项选择题(下列每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。)
三、判断题1. 会计制度包括对会计工作、会计核算、会计监督、会计人员、会计档案等方面的规范性文件。
对 错
B
[解析] 国家统一的会计制度的概念
[解析] 国家统一的会计制度,是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度,包括规章和规范性文件。
[提示] 国家统一的会计制度的法律效力仅次于《会计法》和会计行政法规。
2. 单位内部会计工作管理的责任主体是单位领导人。
对 错
A
[解析] 单位内部会计工作管理的责任主体
[解析] 我国《会计法》规定,单位负责人负责单位内部的会计工作管理,应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项,并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
4. 对会计档案工作的指导、监督和检查,主要由各级人民政府财政部门负责。
对 错
B
[解析] 会计档案的管理
[解析] 《会计档案管理办法》第3条规定,各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。
5. 新《企业会计准则——基本准则》所规定的附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明。
对 错
B
[解析] 附注的概念
[解析] 新《企业会计准则——基本准则》第48条规定,附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
6. 会计机构、会计人员对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况也要进行监督。
对 错
A
[解析] 会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权
[解析] 《会计基础工作规范》第81条规定:会计机构、会计人员应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。
7. 内部稽核制度是会计机构内部的一种工作制度。
对 错
A
[解析] 单位内部会计管理制度的内容
[解析] 一般来说,单位内部会计管理制度主要包括建立内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度和财务会计分析制度等。
8. 根据我国《会计基础工作规范》的规定,国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位的出纳员。
对 错
B
[解析] 会计人员的回避制度
[解析] 根据《会计基础工作规范》第16条的规定,国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。
[提示] 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。
9. 会计人员工作交接中,接替人员不对移交过来的材料的真实性、完整性负法律上的责任。
对 错
A
[解析] 会计人员的工作交接
[解析] 会计工作交接中,合理、公正地区分移交人员和接替者的责任是非常必要的。交接工作完成后,移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的,应当对这些会计资料的真实性、完整性承担法律责任,即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所交接会计资料在真实性、完整性方面的问题,如事后发现仍应由原移交人员负责,原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任,接替人员不对移交过来材料的真实性、完整性负法律责任。
10. 编制虚假财务会计报告的行为,是指违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定,根据虚假的会计账簿记录,编制财务会计报告。
对 错
B
[解析] 编制虚假财务会计报告的概念
[解析] 编制虚假财务会计报告,是指违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定,根据虚假的会计账簿记录编制财务会计报告,或者凭空捏造虚假的财务会计报告以及对财务会计报告擅自进行没有依据的修改的行为。
11. 存款人开立单位银行结算账户的自开立之日起即可使用该账户办理结算业务。
对 错
B
[解析] 银行结算账户的开立
[解析] 存款人开立单位银行结算账户,自正式开立之日起3个工作日后,方可使用该账户办理付款业务。
12. 票据出票日期使用小写的,开户银行可予受理,但由此造成的损失由出票人自行承担。
对 错
B
[解析] 填写票据和结算凭证的基本要求
[解析] 票据出票日期必须使用中文大写,大写日期未按要求规范填写的,银行可予受理,但由此造成损失的,由出票人自行承担。在填写票据和结算凭证时,票据的出票日期使用小写填写的,银行不予受理。
13. 单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算,并一律不得支取现金。
对 错
A
[解析] 单位卡使用的有关规定
[解析] 单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。单位卡账户的资金应一律从其基本存款账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡一律不得支取现金。
14. 增值税一般纳税人在不能开具增值税专用发票的情况下也可以使用普通发票。
对 错
A
[解析] 普通发票的使用
[解析] 普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用,增值税一般纳税人在不能开具增值税专用发票的情况下也可使用普通发票。
15. 纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期问可以不办理纳税申报。
对 错
B
[解析] 纳税申报
[解析] 《税收征收管理法实施细则》第32条规定,纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
16. 核定应纳税额是针对由于纳税人的原因导致税务机关难以查账征收税款,而采取的一种被迫或补救措施。
对 错
B
[解析] 核定应纳税额的情形
[解析] 纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:(1) 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(2) 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(3) 擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的;(4) 虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;(5) 发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不中报的;(6) 纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。题干关于核算应纳税额的情形的说法片面。
18. 会计职业自律主要是指会计行业自律,它是会计职业组织对整个会计职业的会计行为进行自我约束、自我控制的过程。
对 错
B
[解析] 会计职业自律的含义
[解析] 会计职业自律包括两层含义:会计人员自律和会计行业自律。会计人员自律是指会计人员靠内心道德和职业良知来实现会计道德上自我完善的追求。会计人员自律是会计职业道德的最高境界;会计行业自律是一个群体概念,是会计职业组织对整个会计职业的会计行为进行自我约束、自我控制的过程。
19. 通过加强理论学习进行自我教育,这是会计职业道德自我教育的根本途径。
对 错
B
[解析] 会计职业道德自我教育
[解析] 会计职业道德自我教育是会计职业道德教育的一种重要形式。会计职业道德自我教育,是指会计人员依照会计职业道德规范进行的自我教育活动,是会计职业道德规范转化为会计人员职业道德品质的过程。通过社会实践进行自我教育,这是会计职业道德自我教育的根本途径。通过加强理论学习进行自我教育,这是会计职业道德自我教育的重要途径。
20. 对于尚未违反会计法律制度,但违反了会计职业道德规范的行为,可由会计职业团体通过自律性监管,根据情节轻重程度进行相应的惩罚。
对 错
A
[解析] 会计职业道德的奖惩机制
[解析] 对于尚未违反会计法律制度,但违反会计职业道德的行为,在会计行业自律组织比较健全的情况下,可以由职业团体通过自律性监管,根据情节轻重程度采取通报批评、罚款、支付费用、取消其会员资格、警告、退回向客户收取的费用、参加后续教育等方式,对违反会计职业道德规范的行为进行相应的惩罚。
四、综合题某大型国有企业2008年发生了下列事项:
1.3月,董事长认为企业财务会计报告已向董事会和监事会报告了,就不用再向职代会报告了。
2.6月,经董事长批准,企业任命财务处长黄某的女儿小黄为出纳,小黄尚未取得会计从业资格证书,企业规定其在2009年1月前必须取得会计从业资格证书,否则调离财务处。
3.7月,董事长认为现在企业的规模较大,应加强财务管理工作,指派企业副总经理张某分管财务工作,现任总会计师配合其工作。
4.8月,企业有一批保管期满的会计档案,按规定需要进行销毁。企业档案管理部门编制了会计档案销毁清册,档案管理部门的负责人和会计机构负责人在会计档案销毁清册上签字后,予以了销毁。
5.9月,财务处长黄某根据人员变化及工作需要,对财务处部分会计岗位进行了调整:原从事成本费用核算工作的老丁协助稽核员老周加强单位内部的稽核工作,老丁按规定办理了移交手续,并由稽核员老周进行了监交。
要求:结合上述资料,根据我国会计法律法规制度的相关规定,回答下列问题:1. 董事长认为企业财务会计报告不用再向职代会报告的做法是否符合规定?说明理由。
董事长认为企业财务会计报告不用再向职代会报告的做法不符合规定。《企业财务会计报告条例》第35条规定,国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业,应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。
2. 该企业任命财务处长黄某的女儿小黄为出纳是否符合规定?说明理由。
该企业任命财务处长黄某的女儿小黄为出纳不符合规定。《会计基础工作规范》第16条规定,国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。《会计法》第38条规定,从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书。因此,小黄不能担任该企业的出纳。
3. 该企业指派副总经理张某分管财务工作是否符合规定?说明理由。
该企业指派副总经理张某分管财务工作不符合规定。总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导,协助单位主要行政领导人工作,直接对单位主要行政领导人负责。凡设置总会计师的单位,在行政领导成员中,不再设与总会计师职权重叠的副职。
4. 该企业销毁会计档案的做法是否符合规定?说明理由。
该企业销毁会计档案的做法不符合规定。会计档案保管期满需要销毁的,由本单位档案部门提出意见,会同会计部门共同进行审查和鉴定,并在此基础上编制会计档案销毁清册,单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。
5. 原从事成本费用核算工作的老丁协助稽核员老周从事稽核工作,是否符合规定?说明理由。
原从事成本费用核算工作的老丁协助稽核员老周从事稽核工作符合规定。《会计基础工作规范》规定,会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮岗。以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。
6. 老丁办理移交手续由稽核员老周进行监交,是否符合规定?说明理由。
老丁办理移交手续由稽核员老周进行监交不符合规定。《会计法》规定,一般的会计人员办理交接手续,由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。老丁办理移交手续应当由财务处长黄某监交。
[解析] 企业财务会计报告的对外提供、会计人员回避制度、总会计师的职责、会计档案的销毁、会计工作岗位轮换、会计人员交接
某股份公司2008年发生了下列事项:
1.公司制定新的内部制度规定,销售产品的货款由公司销售部门负责收回。
2.销售给B公司的货物发生退回,经企业领导研究批准,同意退款50000元,出纳据退货发票记账联予以退款,并以此作为原始凭证附在记账凭证之后。
3.公司聘请的会计师事务所对该公司2007年度财务报告进行审计时,发现存在重大问题。公司财务经理遂向会计师事务所提出必须出具无保留意见审计报告,否则更换会计师事务所。
要求:结合上述资料,根据我国会计法律法规制度的相关规定,回答下列问题:7. 公司销售货款由销售部负责回笼的制度是否符合规定?说明理由。
公司销售货款由销售部负责回笼的制度不符合规定。根据规定,不相容职务应当相互分离,销售与收取货款属于不相容职务,应当分离。
8. 出纳据退货发票记账联予以退款的做法是否正确?说明理由。
出纳根据退货发票记账联予以退款的做法不符合规定。根据《会计基础工作规范》的有关规定,发生销货退回的,除填制退货发票外,还必须有退货验收证明;退款时,必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据。
9. 账务经理要求会计师事务所出具无保留意见审计报告的做法是否符合规定?说明理由。
财务经理要求会计师事务所出具无保留意见审计报告的做法不符合规定。《会计法》第31条规定,有关法律、行政法规规定,须经注册会计师进行审计的单位,应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。任何单位或个人也不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。
[解析] 不相容职务相互分离、会计核算的一般规定、会计监督
某外商投资企业2008年发生了下列事项:
1.该企业作为子公司,采用了由母公司统一配置的以英语为文字界面的会计核算软件,于是以母公司的规定为由,以英语作为会计记录的唯一文字,并向我国政府部门报送的会计报表也采用英语。
2.向个体户甲采购农副产品作为生产辅料,开出一张金额为5000元的现金支票交给甲,作为其采购农副产品的货款。甲将现金支票背书后给了油料供应商M企业,作为向M企业购买油料的价款,但当M企业向银行提示付款时,却遭到了银行的拒绝。
3.企业8月5日到税务机关申请补办税务登记证,原税务登记证正本已于同年7月15日遗失。
4.该企业出纳人员设置库存现金日记账和银行存款日记账均采用了活页式账簿,同时,为了分清每天的经济业务,银行存款日记账在一张账页上登记完当天的经济业务后,次日的经济业务在另一张账页上登记,并按十天一次结出余额。
要求:结合上述资料,根据我国会计、税收法律法规制度的相关规定,回答下列问题:10. 该企业采用英文作为会计记录和编制报表的文字是否合法?说明理由。
该公司以英语作为会计记录和编制报表的文字不符合有关法律规定。根据我国相关会计法律制度的规定,我国境内所有单位的会计记录文字应当使用中文。在民族自治地方,会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字,在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。《会计法》规定,业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币为记账本位币,但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。
11. 银行拒绝M企业的付款请求是否符合规定?说明理由。
银行拒绝M企业的付款请求符合规定。支票可以背书转让,但用于支取现金的支票不得背书转让。
12. 该企业申请补办税务登记证的做法是否正确?说明理由。
该企业申请补办税务登记证的做法不正确。纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的,应当自遗失税务登记证件之日起15日内,书面报告主管税务机关,并登报声明作废。同时,凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。
13. 该企业设置库存现金日记账和银行存款日记账采用活页式账簿及银行存款日记账的登记工作是否正确?说明理由。
不符合规定。实行手工记账的,总账、现金日记账和银行存款日记账应当采用订本式账簿。根据《会计基础工作规范》的规定,各种账簿要按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销。或者注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记账人员签名或者盖章。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。总账账户平时只需结出月末余额。
[解析] 会计记录的文字规定、支票的办理要求、税务登记证的补办程序、现金日记账和银行存款日记账的登记
某股份有限公司2009年上半年发生了下列事项:
1.2月10日,因公司某供货商多次上门催要逾期货款,财务经理让出纳员开出一张30万元的转账支票给供货商。供货商向银行提示付款时,银行以公司的银行存款余额不足30万元为由予以退票。
2.2月23日,公司开出一张没有收款人和金额的支票交给采购人去办理采购业务。
3.3月20日,为了业务发展需要,公司财务经理通过朋友在建设银行又开了一个基本存款账户。此前,该公司已在工商银行开立了基本存款账户。
4.4月5日,公司向开户银行交付外单位背书转让的银行汇票申请付款,该银行汇票的出票日期是3月1日,公司3月10日收到,结果遭到开户银行拒绝。
5.6月26日,公司因借款在农业银行开立了一般存款账户,款项当天存人该账户。6月27日财务部开出转账支票从该账户支付3万元给C公司,用于归还所欠C公司货款。当天,会计人员持票向农业银行办理转账手续时被退票。
要求:结合上述资料,根据我国金融法律法规制度的规定,回答下列问题:14. 该公司签发的30万元转账支票属于何种违法行为?如何处罚(如处罚款,请计算出金额)?
属于签发空头支票的违反行为。根据法律规定,出票人签发空头支票的,银行应予以退票,并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。即处以该公司300000×5%=15000(元)。根据法律规定,出票人签发空头支票的,持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。即要求赔偿300000×2%=6000(元)。
15. 公司开出的一张没有书款人和金额的支票是否有效?说明理由。
支票有效。支票绝对应记载的事项有:表明“支票”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;付款人名称;出票日期;出票人签章。支票的两项绝对应记载事项可以通过授权补记的方式记载:一是支票上的金额可以由出票人授权补记,未补记前的支票,不得使用。二是支票上未记载收款人名称的,经出票人授权,可以补记。授权补记的是此两项为空位,即未填写的,这时支票有效。
16. 公司在建设银行开立基本存款账户的做法是否符合规定?说明理由。
该公司在建行另开基本存款账户的行为不符合规定。根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,存款人只能在银行开立一个基本存款账户,不能多头开立基本存款账户。
17. 开户银行拒绝接受公司交付的银行汇票是否合法?说明理由。公司是否可以向出票银行申请付款?说明理由。
开户银行拒付该公司的银行汇票符合规定。银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过提示付款期限付款的,代理付款人不予受理。该公司可以向出票人要求付款。持票人超过期限向代理付款银行提示不获付款的,必须在票据权利时效内向出票银行作出说明,并提供本人身份证件或单位证明,持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。
18. 农业银行对公司6月27日开出的转账支票退票是否符合规定?说明理由。
农业银行对转账支票退票符合规定。存款人开立单位银行结算账户,自正式开立之日起3个工作日后,方可使用该账户办理付款业务。
[解析] 支票的办理要求、银行结算账户的开立、银行汇票的提示付款
2009年3月税务机关对某企业检查时发现以下情况:
1.企业将税务登记证副本挂在墙上接受税务机关检查,税务登记证正本带出外出办理各项经营活动。
2.企业将保管期满的发票登记簿经单位负责人批准后销毁。
3.企业向消费者个人开具了增值税专业发票。
4.企业为他人代开发票3份,取得好处费2万元,另应客户要求在开增值税专用发票时,将客户购买的“消费品”更换填写为“原材料”,使得对方少缴增值税、所得税等共计12万元。
要求:结合上述资料,根据我国税收法律法规制度的规定,回答下列问题:19. 企业悬挂税务登记证副本的做法是否符合规定?说明理由。
企业悬挂税务登记证副本的做法不符合规定。纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂,接受税务机关检查。
20. 企业保管期满的发票登记簿销毁是否符合规定?说明理由。
该企业将保管期满的发票登记簿销毁的做法不符合规定。开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票,不得擅自损毁。已经开具发票的存根联和发票登记簿,应按规定年限保存。保存期满,报经税务机关查验后销毁。
21. 企业向消费者个人开具增值税专用发票是否符合规定?说明理由。
企业向消费者个人开具增值税专用发票的做法不符合规定。向消费者销售应税项目属于不得开具增值税专用发票的情形之一。
22. 企业为他人代开发票及更换发票用途属于什么行为?如何处罚?
①公司存在代开发票的违法行为。根据发票管理办法规定,任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。对代开发票的单位应没收好处费2万元,可以并处1万元以下的罚款。②该公司存在伪造增值税专用发票内容的违法行为。根据发票管理办法的规定,所有单位和从事生产经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。该公司违反上述有关法规的规定,伪造增值税发票的内容,导致客户单位少缴税款12万元,应由税务机关没收非法所得,可以并处少缴税款一倍以下的罚款。
[解析] 税务登记证的管理、发票登记簿的销毁、不得开具增值税专用发票的情形、代开发票的违法行为及处罚
23. 某企业2008年发生了下列事项:
1.企业经理同意将下脚料销售给个人,每次收入的现金由财务科单独保管,不纳入企业统一的会计核算,而别设账簿核算,以作为奖金,定期取出发给管理人员。财务科长认为这是为管理人员办好事,所以遵照了领导的要求执行。
2.企业年终发生亏损,经理授意财务科长对财务报表进行“技术处理”,财务科长遵照领导要求编制了一份盈利的财务报表。
3.企业新引进人员张某从事辅助成本核算工作,该同志平时工作认真,勤于钻研。针对企业的现状,他通过对历年财务资料的分析,发现成本管理上存在较大漏洞,于是向企业董事会提出两点建议:(1) 加大对技术革新的投入;(2) 采用车间、班组责任成本控制。董事会经研究采纳了张某的建议,实施后产品成本大幅度下降。另外,为加强成本管理,张某还设计了各种成本表格,并做好车间成本核算员的辅助工作。
要求:结合上述资料,分析该企业相关人员遵守或违背了我国会计职业道德规范的哪些要求?并说明理由。
①该企业经理授意财务科长另设账簿、对财务报表进行“技术处理”,财务科长遵照执行,两者都违背了我国会计职业道德规范中的诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则的要求。
诚实守信要求会计人员做老实人,说老实话,办老实事,执业谨慎,信誉至上,不为利益所诱惑,不弄虚作假,不泄露秘密。廉洁自律要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。客观公正要求会计人员端正态度,依法办事,实事求是,不偏不倚,保持应有的独立性。坚持准则要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度,始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算,实施会计监督。
②该企业新引进人员张某工作认真,勤于钻研,向董事会提出可行建议,遵守了我国会计职业道德规范中的爱岗敬业、提高技能、参与管理的要求。
爱岗敬业要求会计人员热爱会计工作,安心本职岗位,忠于职守,尽心尽力,尽职尽责。提高技能要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感,勤学苦练,刻苦钻研,不断进取,提高业务水平。参与管理要求会计人员在做好本职工作的同时,努力钻研相关业务,全面熟悉本单位经营活动和业务流程,主动提出合理化建议,协助领导决策,积极参与管理。
[解析] 会计职业道德规范的主要内容