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注册税务师财务与会计模拟题模拟164
一、单项选择题
(每题的备选答案中,只有1个符合题意的正确答案。)
1. 如果流动负债小于流动资产,则期末以现金偿付一笔短期借款所导致的结果是______。
A.营运资金减少
B.营运资金增加
C.流动比率降低
D.流动比率提高
A
B
C
D
D
[解析] 流动比率=流动资产/流动负债,题中流动负债小于流动资产,即流动比率大于1,分子、分母同时减少相同数时,流动资产减少的幅度小于流动负债减少的幅度,因此流动比率会提高;营运资金=流动资产-流动负债,在本题情况下不会发生变动。
2. A公司2021年10月2日以银行存款800万元外购一项专利权,法律剩余有效年限为10年,A公司估计该项专利权受益期限为8年。同日某公司与A公司签订合同约定5年后以50万元购买该项专利权,并采用直线法摊销。A公司2021年年度应确认的无形资产摊销额为______万元。
A.23.44
B.18.75
C.40.00
D.37.50
A
B
C
D
D
[解析] 2021年年度无形资产摊销额=(800-50)÷5×3÷12=37.50(万元)。
3. 甲公司记账本位币为人民币。12月1日,甲公司以每股6港元价格购入H股股票10万股,另支付相关税费1万港币,作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,当日汇率为1港元=1.1元人民币。由于市价变动,月末该H股股票的价格为每股6.5港元,当日汇率为1港元=1.2元人民币,该金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额是______万元人民币。
A.12.9
B.11.9
C.10.9
D.9.9
A
B
C
D
C
[解析] 交易性金融资产初始入账成本=6×10×1.1=66(万元)人民币,投资收益借方=1×1.1=1.1(万元)人民币;月末确认公允价值变动损益=6.5×10×1.2-66=12(万元)人民币;因此,该交易性金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额=12-1.1=10.9(万元)人民币。
4. 下列关于借款费用的说法中,错误的是______。
A.借款费用是指企业因借入资金所付出的代价
B.因借款而发生的溢折价的摊销主要指的是对债券票面利息的调整
C.借款辅助费用包括借款过程中发生的手续费、佣金、印刷费等
D.借款因外币借款产生的汇兑差额只限于外币借款本金的汇兑差额,不反映利息的汇兑差额
A
B
C
D
D
[解析] 借款因外币借款产生的汇兑差额既包含本金的汇兑差额,也包含利息的汇兑差额。
5. 下列各项业务中,不通过“固定资产清理”科目核算的是______。
A.对外捐赠转出固定资产
B.盘亏固定资产
C.毁损固定资产
D.对外调拨固定资产
A
B
C
D
B
[解析] 盘亏的固定资产应通过“待处理财产损溢”科目核算。
6. 假设某企业预测的年赊销额为2000万元,应收账款平均收账天数为45天,变动成本率为60%,资本成本率为8%,一年按360天计算,则应收账款的机会成本为______万元。
A.250
B.200
C.15
D.12
A
B
C
D
D
[解析] 应收账款的机会成本=全年赊销额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本率=2000÷360×45×60%×8%=12(万元)。
7. 甲公司为建造厂房占用的一般借款如下:2019年3月1日取得一般借款1000万元,借款期限为5年,年利率为6%,利息按年支付;2019年6月1日取得一般借款2000万元,借款期限为3年,年利率为9%,利息按年支付。甲公司于2020年1月1日开始动工兴建,资产支出情况如下:1月1日1000万元,6月1日1200万元,10月1日500万元,当年未达到预定可使用状态。甲公司2020年一般借款应资本化的金额为______万元。
A.138.00
B.89.18
C.146.00
D.94.35
A
B
C
D
C
[解析] 甲公司2020年所占用一般借款的资本化率=(1000×6%+2000×9%)÷(1000+2000)×100%=8%;占用的一般借款本金加权平均数=1000+1200×7÷12+500×3÷12=1825(万元);所以甲公司2020年一般借款利息费用资本化的金额=1825×8%=146.00(万元)。
8. 对于甲公司而言,下列各项交易中,应当认定为非货币性资产交换并按照非货币性资产交换准则进行会计处理的是______。
A.甲公司以一批产成品交换乙公司一台汽车
B.甲公司以所持丙公司20%股权(具有重大影响)交换乙公司一批原材料
C.甲公司以应收丁公司的2200万元银行承兑汇票交换乙公司一栋办公用房
D.甲公司以一项专利权交换乙公司一项非专利技术,并以银行存款收取补价,所收取补价占换出专利权公允价值的30%
A
B
C
D
B
[解析] 选项A,企业以存货换取其他企业固定资产、无形资产等,换出存货的企业适用《企业会计准则第14号——收入》的规定进行会计处理;选项C,银行承兑汇票属于货币性资产;选项D,交换的资产均属于非货币性资产,但涉及的补价比例超过25%。
9. 下列关于安全边际和安全边际率的相关说法中,错误的是______。
A.安全边际率便于不同企业和不同行业的比较
B.安全边际是绝对数指标,无法反映企业生产经营的安全性
C.安全边际表明销售额下降多少企业仍不至亏损
D.安全边际率的数值越大,企业发生亏损的可能性越小
A
B
C
D
B
[解析] 安全边际和安全边际率都可以反映企业生产经营的安全性,安全边际和安全边际率的数值越大,企业发生亏损的可能性越小,企业就越安全。
10. 下列关于借款费用的表述中,不正确的有______。
A.当所购建或生产符合资本化条件的资产已经投入使用或被用于销售时,才应停止其借款费用的资本化
B.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生正常中断的,发生的借款费用应当继续资本化
C.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断,且中断时间连续超过3个月的,应当暂停借款费用资本化
D.资本化期间,每一个会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额
A
B
C
D
A
[解析] 选项A,所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时,借款费用应当停止资本化。
11. 下列关于固定资产计提折旧的说法中,错误的是______。
A.处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧
B.因进行大修理而停用的固定资产应当计提折旧
C.综合折旧率是指某一期间企业的全部固定资产折旧额与全部固定资产原值的比率
D.采用年数总和法在确定折旧额时不考虑固定资产净残值因素
A
B
C
D
D
[解析] 采用年数总和法在确认折旧额的时候需要考虑固定资产净残值因素。
12. 下列关于现金流量的估计的说法中,错误的是______。
A.差额成本、未来成本、重置成本、机会成本等都属于相关成本,在分析决策时必须加以考虑
B.只有增量现金流量才是与项目相关的现金流量
C.在项目投资决策中,不需要考虑投资方案对公司其他项目的影响
D.通常,在进行投资分析时,假定开始投资时筹措的营运资本在项目结束时收回
A
B
C
D
C
[解析] 在项目投资决策中,需要考虑投资方案对公司其他项目的影响,选项C错误。
13. 某企业上年度甲产品的销售数量为10000件销售价格为每件18000元。单位变动成本为12000元,固定成本总额为50000000元,若企业要求甲产品的利润总额增长12%,则在其他条件不变情况下,应将单位变动成本降低______。
A.1%
B.0.67%
C.2%
D.2.4%
A
B
C
D
A
[解析] 原来的利润=(18000-12000)×10000-50000000=10000000(元)。增加12%后,利润总额=10000000×(1+12%)=11200000(元)。(18000-单位变动成本)×10000-500000=1120000,解得单位变动成本=11880(元)。单位变动成本降低的比例=(12000-11880)÷12000=1%。
14. 下列关于负债的相关说法中,不正确的是______。
A.企业未来发生的交易或者事项形成的义务,不属于现时义务,不应当确认为负债
B.企业与供货单位签订在将来可能形成负债的供货合同,在当前就不能将其作为一项负债
C.无论负债对应的现时义务是法定义务还是推定义务,通常需要由企业在未来某个时点加以清偿,其清偿义务的履行预期均会导致企业经济利益的流出
D.应付账款有时在资产负债表日后超过1年才到期清偿,则不应划分为流动负债
A
B
C
D
D
[解析] 选项D,应付账款等经营性项目,属于企业正常经营周期中使用的营运资金的一部分,有时在资产负债表日后超过1年才到期清偿,也应划分为流动负债。
15. 国外通常采用“5C”系统来评价信用标准,其中资本是指______。
A.顾客的信誉
B.顾客的偿债能力
C.顾客的财务实力和财务状况
D.可能影响顾客付款能力的经济环境
A
B
C
D
C
[解析] 资本是指顾客的财务实力和财务状况。
16. 对下列经济业务进行会计处理后,能够引起资产和利得同时发生变动的是______。
A.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额,按权益法进行调整
B.本期销售商品一批,并与购货方约定以固定价格回购该商品
C.收到国家拨人的具有专项用途的资本性投入款
D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值低于账面余额的差额
A
B
C
D
A
[解析] 选项A,长期股权投资增加的同时,应确认营业外收入,属于利得;选项B,不满足收入的确认条件,确认一项负债,不能引起利得发生变化;选项C,通过专项应付款核算,不能引起利得发生变化;选项D,属于损失。
17. 甲公司2020年计划投资购入一台新设备,价款600万元,预计使用年限5年,预计净残值为20万元,年限平均法计提折旧(均与税法规定相同)。该设备购入后直接使用,每年增加300万元销售收入,每年增加付现成本85万元。投产第三年年末需支付修理费用5万元,则第三年年末的现金净流量是______万元。
A.190. 25
B.186.50
C.185.25
D.182.25
A
B
C
D
B
[解析] 第三年年末的现金净流量=[300-(85+5)]×(1-25%)+(600-20)÷5×25%=186.5(万元)。
18. 甲公司从事房地产开发经营业务,2020年1月1日,因商品房滞销,董事会决定将一栋商品房用于出租。1月20日,甲公司与乙公司签订租赁合同,并将该栋商品房出租给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元,未计提跌价准备,公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用50年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司对出租的商品房作为投资性房地产核算,并采用成本模式进行后续计量。甲公司出租商品房2020年年度应当计提的折旧是______万元。
A.165.00
B.180.00
C.183.33
D.200.00
A
B
C
D
A
[解析] 甲公司是因为商品房滞销所以将一栋商品房出租,那么出租之前是作为存货核算的,出租后是用成本模式进行后续计量,则转换的分录为:
借:投资性房地产 9000
贷:开发产品 9000
采用成本模式进行后续计量的投资房地产中房产的折旧原则与固定资产的折旧原则一致,即当月增加当月不计提折旧,当月减少当月仍计提折旧,2020年度计提折旧的时间应该是11个月,所以折旧金额=9000÷50×11÷12=165(万元)。
19. 在物价持续上涨的情况下,下列各种计价方法确定发出存货的成本顺序为由小到大的是______。
A.先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法
B.先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法
C.移动加权平均法、月末一次加权平均法、先进先出法
D.月末一次加权平均法、移动加权平均法、先进先出法
A
B
C
D
B
[解析] 物价持续上涨是现在及将来的价格高于以前的采购价格,在物价持续上涨的情况下,先进先出法是先结转最早入库的存货成本,所以结转的成本比较低,而移动加权平均法下,是根据本次进货后的加权成本进行结转,结转的成本小于月末一次加权平均法下计算的存货成本。
20. 甲公司于2017年1月2日购入一项专利权,成本为90000元。该专利权的剩余有效期为15年,但根据对产品市场技术发展的分析,该专利权的使用寿命为10年。2020年12月31日,由于政府新法规的出台使得使用该专利权生产的产品无法再销售,并且该专利权无其他任何用途。2020年因该专利权的摊销和报废减少甲公司利润总额的金额为______元。
A.9000
B.54000
C.63000
D.72000
A
B
C
D
C
[解析] 2020年因该专利权的摊销和报废减少甲公司利润总额的金额=90000÷10+(90000-90000÷10×4)=63000(元),选项C正确。
二、多项选择题
(每题的备选答案中,有2个或2个以上符合题意的正确答案,至少有1个错项。)
1. 下列关于应对通货膨胀风险的策略的说法中,正确的有______。
A.在通货膨胀初期,应与客户签订长期购货合同
B.在通货膨胀初期,应进行长期投资
C.在通货膨胀初期,应取得长期负债,保持资本成本的稳定
D.在通货膨胀持续期,应采用比较严格的信用条件
E.在通货膨胀持续期,应采用固定股利支付率政策
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 选项E,通货膨胀会引起资金占用的大量增加,从而增加企业的资金需求,而且通货膨胀也会引起企业利润虚增,如果采取固定股利支付率政策,将会导致企业资金流失。
2. 下列各项中,属于长期借款一般性保护条款的内容有______。
A.保持企业的最低营运资金数额
B.借款的用途不得改变
C.限制企业资本支出的规模
D.限制企业支付现金股利
E.保持存货储备量
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 选项B,属于特殊性保护条款的内容;选项E,属于例行性保护条款的内容。
3. 下列各项中,作为包装物核算的有______。
A.生产过程中用于包装产品而作为产品组成部分的包装物
B.企业的各种包装材料,如纸、绳、铁丝等
C.用于储存和保管产品而不对外出售的使用年限为5年的贵重包装物
D.计划上单独列作企业商品产品的自制包装物
E.随同产品不单独计价的包装物
A
B
C
D
E
AE
[解析] 选项B,属于包装材料,在“原材料”科目内核算;选项C,在“固定资产”科目内核算;选项D,应作为库存商品处理。
4. 下列关于投资性房地产与非投资性房地产转换的会计处理的表述中,正确的有______。
A.采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,其账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时,其账面价值小于公允价值的差额计入其他综合收益
C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,其账面价值大于公允价值的差额计入公允价值变动损益
D.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时,其账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益
E.存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,共账面价值小于公允价值的差额计入其他综合收益
A
B
C
D
E
CE
[解析] 选项A,成本模式下的投资性房地产转换成自用房地产或者存货时,直接按照账面价值结转,不需要考虑公允价值;选项B、D,将公允价值模式下的投资性房地产转为存货时,其差额应计入公允价值变动损益。
5. 下列关于可转换公司债券的会计处理中,正确的有______。
A.发行时,应当在初始确认该金融工具时将负债成分和权益成分进行分拆,如不存在发行费用的,实际收到的款项扣除负债成分的公允价值后的金额记入“其他权益工具”科目
B.发行时发生的交易费用,应当记入“应付债券——利息调整”科目
C.未转股之前,按照债券摊余成本和实际利率确认利息费用
D.对于发行方来说,可转换公司债券既有负债的性质,也有权益工具的性质
E.债券持有期间,按债券面值和票面利率计算的利息应记入“应付利息”科目
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 选项B,发行时发生的交易费用,应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊;选项E,如果是到期一次还本付息债券,债券面值和票面利率应该记入“应付债券——可转换公司债券(应计利息)”科目。
6. 下列关于优先股筹资特点的说法中,正确的有______。
A.具有财务杠杆作用
B.能增强公司的信誉
C.可以保障普通股股东的控制权
D.筹资后对公司的限制较多
E.不会影响普通股股东收益
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 优先股在股息分配、资产清算等方面拥有优先权,使普通股股东在公司经营不稳定时收益受到影响,选项E错误。
7. 下列各项中,能够表明企业应收款项发生减值的有______。
A.债务人的待执行合同变成亏损合同
B.债务人发生严重财务困难
C.债务人公司分立成甲乙两公司
D.债务人违约无法支付货款
E.债务人很可能破产
A
B
C
D
E
BDE
[解析] 选项A,债务人需确认预计负债,与应收款项发生减值迹象无关;选项C,发生的企业合并属于企业重组,不是财务重组,不能表明应收款项发生减值。
8. 下列迹象中,可据以判断某项固定资产可能发生减值的有______。
A.该资产所创造的净现金流量高于最初的预算
B.该资产将被终止使用
C.该资产的实体已经损坏
D.该资产的市价在当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移而预计的下跌
E.市场利率在当期大幅下降
A
B
C
D
E
BCD
[解析] 选项A,资产所创造的净现金流量高于最初的预算,说明资产没有发生减值,若创造的净现金流量远远低于原来的预算,则说明资产发生了减值的迹象;选项E,市场利率下降,说明资产的可收回金额会提高,资产没有发生减值。
9. 在对固定资产等进行减值测试而预计其未来现金流量现值时,应当综合考虑的因素有______。
A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入
B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出
C.资产的使用寿命
D.折现率
E.资产的账面余额
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 在对固定资产等进行减值测试而预计其未来现金流量现值时,应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。选项A、B,属于在预计资产未来现金流量时应考虑的内容。
10. 下列关于财务管理的环节的说法中,正确的有______。
A.财务预算是财务战略的具体化,是财务计划的分解和落实
B.财务计划是财务管理的核心,其正确与否直接关系到企业的兴衰成败
C.财务决策的方法有定性决策和定量决策两类
D.财务控制的方法有前馈控制、过程控制和反馈控制等
E.财务评价与奖惩紧密联系,是构建激励与约束机制的关键环节
A
B
C
D
E
ADE
[解析] 选项B,财务决策是财务管理的核心,决策成功与否直接关系到企业的兴衰成败。选项C,财务决策的方法有经验判断法和定量分析法两类;财务预测的方法有定性预测和定量预测两类。
三、计算题
(每题的备选答案中,只有1个符合题意的正确答案。)
阳光公司现已拥有资金总额1000万元,其中股本200万元(每股面值1元、发行价格3.5元)、长期债券300万元(年利率8%)。
阳光公司为生产丁产品,急需购置一台价值为350万元的W型设备,该设备购入后即可投入生产使用,预计使用年限为4年,预计净残值率为2%,按年限平均法计提折旧,假设使用期满收回净残值7万元(均与税法规定相同)。经测算,丁产品的单位变动成本为60元,边际贡献率为40%,固定成本总额为125万元,丁产品投产后每年可实现销售量43750件,分配优先股股利15万元。
为购置该设备,现有甲、乙两个筹资方案可供选择:甲方案按每股3.5元增发普通股股票100万股;乙方案按面值增发350万元的长期债券,债券票面年利率为10%。
已知当年限为4年、年利率为10%时,1元的复利现值系数和终值系数分别为0.683和1.4641,1元的年金现值系数和终值系数分别为3.1699和4.641。该公司适用的所得税税率为25%。
根据上述资料,回答下列问题:
1. 若不考虑筹资费用,采用EBIT—EPS分析方法计算,甲、乙两个筹资备选方案的筹资无差别点为______万元。
A.107
B.129
C.149
D.150
A
B
C
D
C
[解析] 假设每股收益无差别点的息税前利润为EBIT,则[(EBIT-300×8%)×(1-25%)-15]÷(200+100)=[(EBIT-300×8%-350×10%)×(1-25%)-15]÷200,解得EBIT=149(万元)。
2. 丁产品投产后的盈亏临界点作业率为______。
A.28.57%
B.42.86%
C.51.43%
D.71.43%
A
B
C
D
D
[解析] 变动成本率=1-边际贡献率=1-40%=60%,因此单价=单位变动成本/变动成本率=60÷60%=100(元),盈亏临界点销售量=125÷(100-60)=3.125(万件)=31250(件)。盈亏临界点作业率=31250÷43750≈71.43%。
3. 若资本成本为10%,则阳光公司购置W型设备这一投资项目的净现值为______万元。
A.40.69
B.45.47
C.46.24
D.51.02
A
B
C
D
B
[解析] 投产后,阳光公司每年的息税前利润=(100-60)×43750÷10000-125=50(万元);每年经营现金净流量=50×(1-25%)+350×(1-2%)÷4=123.25(万元);净现值=123.25×3.1699+7×0.683-350≈45.47(万元)。
4. 若阳光公司要求丁产品投产后的第二年,其实现的税前利润总额比第一年增长17.5%,在其他条件保持不变的情况下,应将丁产品的单位变动成本下降为______元。
A.51.43
B.55.71
C.58.96
D.61.43
A
B
C
D
C
[解析] 投产后的息税前利润为50万元,小于每股收益无差别点的息税前利润149万元,因此要选择权益筹资,即甲方案。第一年的税前利润=50-300×8%=26(万元),因此第二年的息税前利润=26×(1+17.5%)+300×8%=54.55(万元)。其他因素不变,则其单位变动成本=100-(54.55+125)×10000÷43750=58.96(元)。
四、综合分析题
(由单选和多选组成。)
长江公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%,期初无留抵增值税税额。长江公司2020年12月份发生如下经济业务:
(1)1日,长江公司与A公司签订协议,向A公司销售a产品一台,成本为180万元,增值税专用发票上注明销售价格为220万元,增值税税额为28.6万元。协议规定,长江公司应在2021年4月30日将a产品购回,回购价为250万元,另需支付增值税32.5万元。货款已实际收付。
(2)3日,与B公司签订协议,委托其代销b商品一批。根据代销协议,B公司按代销商品协议价的10%收取手续费,并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为50万元,实际成本为36万元,商品已运往B公司。本月月末收到B公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的70%;同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。
(3)5日,向C公司销售一批c商品,不合增值税的销售价格为300万元,该批商品成本为240万元,未计提存货跌价准备,该批商品已发出,满足收入确认条件。8日,C公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵,长江公司同意按不合增值税的销售价格给予10%的折让,并开具红字增值税专用发票。10日,长江公司收到C公司支付的款项。
(4)10日,长江公司向D公司赊购d商品200件,单位售价为0.3万元(不含增值税),单位成本为0.26万元。长江公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定,商品赊销期为20天,3个月内D公司有权将未售出的商品退回长江公司,长江公司根据实际退货数量,给D公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。当月销售的商品没有退回,长江公司根据以往的经验,合理地估计退货率为15%。退货期满日,D公司实际退回商品25件。
(5)18日,长江公司与E公司签订一项合同,约定长江公司向E公司销售其生产的X、Y大型设备,X大型设备的单独售价为25万元、成本为18万元,Y大型设备的单独售价为20万元、成本为13万元,合同价款总额(含税)为40.68万元。合同约定,合同价款于合同开始日一次性支付,并在当日交付X大型设备,10日后交付Y大型设备。假定X大型设备和Y大型设备分别构成单项履约义务,其控制权于交付当日转移给E公司。该合同履约义务均已按期执行。
假设不考虑长江公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。
根据以上资料,回答下列各题:
1. 下列关于业务(3)的会计处理的说法中,正确的有______。
A.5日确认主营业务收入300万元
B.8日确认销售费用30万元
C.8日冲减主营业务成本24万元
D.8日冲减主营业务收入30万元
A
B
C
D
AD
[解析] 业务(3)的账务处理如下:
12月5日:
借:应收账款 (300×0.13+300)339
贷:主营业务收入 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 39
借:主营业务成本 240
贷:库存商品 240
12月8日:
借:主营业务收入 30
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.90
贷:应收账款 33.90
12月10日:
借:银行存款 (339-33.9)305.10
贷:应收账款 305.10
2. 针对业务(4),长江公司在退货期满日收到D公司实际退回商品25件时,应______。
A.确认主营业务收入1.5万元
B.确认主营业务成本1.3万元
C.冲减预计负债1.2万元
D.支付银行存款8.475万元
A
B
C
D
ABD
[解析] 业务(4)的账务处理如下:
12月10日:
借:应收账款 67.8
贷:主营业务收入 (0.3×200×85%)51
预计负债 (0.3×200×15%)9
应交税费——应交增值税(销项税额) 7.8
借:主营业务成本 (0.26×200×85%)44.2
应收退货成本 (0.26×200×15%)7.8
贷:库存商品 52
退货期满日,实际退回商品25件:
借:库存商品 (0.26×25)6.5
贷:应收退货成本 6.5
对未退回的5件产品:
借:主营业务成本 (0.26×5)1.3
贷:应收退货成本 1.3
同时:
借:预计负债 9
应交税费——应交增值税(销项税额) (0.3×25×13%)0.975
贷:主营业务收入 (0.3×5)1.5
银行存款 [0.3×25×(1+13%)]8.475
3. 针对业务(5),长江公司在合同开始日的处理中,正确的有______。
A.确认收入36万元
B.确认银行存款40.68万元
C.确认合同负债16万元
D.确认增值税2.6万元
A
B
C
D
BD
[解析] 业务(5)中,长江公司因销售X大型设备确认的收入金额=40.68÷(1+13%)×25÷(25+20)=20(万元);交付X大型设备时的会计分录为:
借:银行存款 40.68
贷:主营业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 2.6
合同负债 18.08
借:主营业务成本 18
贷:库存商品 18
长江公司因销售Y大型设备确认的收入金额=40.68÷(1+13%)×20÷(25+20)=16(万元);交付Y大型设备时的会计分录为:
借:合同负债 18.08
贷:主营业务收入 16
应交税费——应交增值税(销项税额) 2.08
借:主营业务成本 13
贷:库存商品 13
4. 长江公司2020年12月份应确认主营业务收入______万元。
A.393.50
B.423.50
C.613.50
D.643.50
A
B
C
D
A
[解析] 长江公司12月份应确认的主营业务收入=50×70%+300×(1-10%)+0.3×(200-25)+40.68÷(1+13%)=393.5(元)。
业务(1)属于具有融资性质的售后回购,不确认收入,收到的款项应确认为负债(其他应付款和应交税费)。
借:银行存款 248.6
贷:其他应付款 220
应交税费——应交增值税(销项税额) 28.6
回购价与原售价的差额应在回购期内计提利息,并计入财务费用。12月31日应确认财务费用=(250-220)÷5=6(万元)。
借:财务费用 6
贷:其他应付款 6
2021年1月末、2月末、3月末、4月末分别做如上分录。
4月30日回购时:
借:其他应付款 (220+6×5)250
应交税费——应交增值税(进项税额) 32.5
贷:银行存款 282.5
业务(2)的账务处理如下:
借:发出商品 36
贷:库存商品 36
借:银行存款 36.05
销售费用 (50×70%×10%)3.5
贷:主营业务收入 (50×70%)35
应交税费——应交增值税(销项税额) 4.55
借:主营业务成本 (36×70%)25.2
贷:发出商品 25.2
5. 长江公司2020年12月份应交增值税______万元。
A.83.655
B.79.755
C.50.055
D.51. 155
A
B
C
D
B
[解析] 长江公司12月份应交增值税=220×13%+50×70%×13%+300×(1-10%)×13%+0.3×(200-25)×13%+40.68÷(1+13%)×13%=79.755(万元)。
6. 上述经济业务对长江公司2020年度利润总额的影响额是______万元。
A.42.30
B.48.30
C.78.30
D.81.80
A
B
C
D
A
[解析] 上述经济业务对长江公司2020年度利润总额的影响额=-6+(35-25.2-3.5)+[300×(1-10%)-240]+(0.3-0.26)×(200-25)+[40.68÷(1+13%)-18-13]=42.3(万元)。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
三、计算题
1
2
3
4
四、综合分析题
1
2
3
4
5
6
深色:已答题 浅色:未答题
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