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注册税务师财务与会计模拟题模拟167
一、单项选择题
(每题的备选答案中,只有1个符合题意的正确答案。)
1. 乙公司2017年12月1日购入甲股票,并划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,购入价格为85000元,另支付交易费用为100元。甲股票2017年12月31日的公允价值为92000元。乙公司2018年12月1日将上述甲股票全部出售,出售价为104500元。假设不考虑其他税费,乙公司上述投资活动对其2018年度利润总额的影响为______。
A.减少2000元
B.增加18500元
C.增加12500元
D.增加16500元
A
B
C
D
A
2. 甲公司销售给乙公司一批商品,价款为2000万元。款项尚未收到。因乙公司资金困难,已无力偿还甲公司的全部货款,经过两者的协商,乙公司用自己的厂房抵债,该厂房的原值为3000万元,计提累计折旧1500万元,计提减值准备500万元,公允价值为1800万元。则乙公司因为该业务确认的其他收益的金额为______万元。
A.800
B.200
C.1000
D.260
A
B
C
D
C
[解析] 乙公司因为该业务确认的其他收益的金额=2000-(3000-1500-500)=1000(万元)。
3. 2016年1月1日,甲公司购入股票作为以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的金融资产核算,购买价款为1000万元,另支付手续费及相关税费4万元,2016年12月31日该项股票公允价值为1100万元,若甲公司适用的企业所得税税率为25%,则甲公司下列表述中正确的是______。
A.金融资产计税基础为996万元
B.应确认递延所得税资产24万元
C.应确认递延所得税负债24万元
D.金融资产入账价值为1000万元
A
B
C
D
C
4. 甲公司计划投资一存续期为10年的项目。其中前4年无现金流入,后6年每年年初现金流入200万元,若当前市场利率为6%,则甲公司该投资项目现金流入的现值是______万元。(已知(P/A,6%,6)=4.9173,(P/F,6%,4)=0.7921)
A.779.00
B.875.28
C.825.74
D.734.90
A
B
C
D
C
5. 某企业期末“工程物资”科目的借方余额为100万元,“发出商品”科目借方余额为80万元,“原材料”科目借方余额为100万元,“生产成本”科目借方余额50万元,“制造费用”科目借方余额20万元,“材料成本差异”科目的贷方余额为10万元,“存货跌价准备”科目贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素,该企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为______万元。
A.170
B.165
C.265
D.235
A
B
C
D
D
[解析] 资产负债表中“存货”项目金额=80+100+50+20-10-5=235(万元)。
6. 假设某企业只生产销售一种产品,单价50元,边际贡献率40%,每年固定成本300万元,预计下年产销量20万件,则单价对利润影响的敏感系数为______。
A.10
B.8
C.4
D.0.4
A
B
C
D
A
7. 2016年,MULTEX公布的甲公司股票的β系数是1.15,市场上短期国库券利率为3%、标准普尔股票价格指数的收益率是10%,则2016年甲公司股票的必要收益率是______。
A.10.50%
B.11.05%
C.10.05%
D.11.50%
A
B
C
D
B
8. 新华公司采用计划成本法对材料进行日常核算。2020年1月,月初结存材料的计划成本为1200万元,材料成本差异账户贷方余额为25万元;本期购入材料的计划成本为6800万元,材料成本差异账户借方发生额为77万元;本月发出材料的计划成本为3000万元。则新华公司本月发出材料的实际成本为______万元。
A.3019.5
B.2980.5
C.3038.25
D.2961.75
A
B
C
D
A
[解析] 材料成本差异率=(-25+77)/(1200+6800)×100%=0.65%,本月发出材料的实际成本=3000×(1+0.65%)=3019.5(万元)。
9. 某商场春节期间进行促销,该商场规定购物每满50元积1分(每一积分的单独售价是1元),积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了单独售价为5000元的服装,预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。不考虑相关税费等因素,则因该顾客购物,商场应确认的收入为______元。
A.4900
B.4901.96
C.5000
D.5100
A
B
C
D
B
[解析] 授予奖励积分的公允价值=5000÷50×1=100(元),因该顾客购物,商场应确认的收入=5000×[5000/(5000+100)]=4901.96(元)。
10. 某证券投资组合中有A、B两种股票,β系数分别为0.85和1.15,A、B两种股票所占价值比例分别为40%和60%,假设短期国债利率为4%,市场平均收益率为10%,则该证券投资组合的风险收益率为______。
A.6.00%
B.6.18%
C.10.18%
D.12.00%
A
B
C
D
B
11. 乙企业目前的波动性流动资产为200万元,永久性流动资产为300万元,非流动资产为800万元,该企业的自发性流动负债、长期负债以及所有者权益总额为1000万元,则表明该企业采用的流动资产融资策略为______。
A.期限匹配融资策略
B.保守融资策略
C.激进融资策略
D.偏激融资策略
A
B
C
D
C
[解析] 临时性流动负债=负债及所有者权益合计-自发性流动负债、长期负债以及所有者权益总额=资产合计-自发性流动负债、长期负债以及所有者权益总额=(200+300+800)-1000=300(万元),则该企业波动性流动资产<临时性流动负债,表明该企业采用的是激进融资策略,选项C正确。
12. 甲公司拟发行一批优先股,每股发行价格为105元,优先股每股筹资费用为5元,每股面值100元,股息率为10%,所得税税率为25%,则该优先股的资本成本为______。
A.7%
B.7.5%
C.9.5%
D.10%
A
B
C
D
D
[解析] 优先股的资本成本=100×10%/(105-5)=10%。
13. 关于编制预算的方法,下列说法正确的是______。
A.按其业务量基础的数量特征不同,可分为固定预算法和弹性预算法
B.按其出发点的特征不同,可分为定期预算法与滚动预算法
C.按其预算期的时间特征不同,可分为定期预算法和滑动预算法
D.按其预算期的时间特征不同,可分为静态预算法和永续预算法
A
B
C
D
A
14. 下列关于盈亏临界点相关公式中,错误的是______。
A.盈亏临界点销售量=固定成本/单位边际贡献
B.盈亏临界点作业率=盈亏临界点销售量/正常经营销售量×100%
C.盈亏临界点销售额=固定成本/单位边际贡献
D.盈亏临界点作业率=盈亏临界点销售额/正常经营销售额×100%
A
B
C
D
C
[解析] 利润=单价×销售量-单位变动成本×销售量-固定成本=销售额×边际贡献率-固定成本令利润=0,此时的销售额为盈亏临界点销售额:0=盈亏临界点销售额×边际贡献率-固定成本,盈亏临界点销售额=固定成本/边际贡献率,选项C错误。
15. 甲公司签订了一份为期5年的设备租赁合同。合同中关于租赁付款额的条款约定如下:该设备若年产量不超过100万件,则年应付的租金为20万元;若年产量不超过500万件,则年应付的租金为40万元;若年产量超过500万件,则年应付租金为68万元。该项租赁甲公司的年实质固定付款额为______万元。
A.0
B.20
C.40
D.68
A
B
C
D
B
[解析] 实质固定付款额是指在形式上可能包含变量但实质上无法避免的付款额。租赁付款额中包含基于设备产量的可变性,且存在避免支付较高租金的可能性,但是年付款额20万元是不可避免的。因此,年付款额20万元属于实质固定付款额。
16. 2017年12月1日甲公司对乙公司提起诉讼,认为乙公司侵犯公司知识产权,要求乙公司赔偿损失,至2017年12月31日法院尚未对案件进行审理。乙公司经咨询律师意见,认为胜诉的可能性为40%,败诉的可能性为60%。如果败诉需要赔偿50万元,则2017年12月31日乙公司应确认预计负债的金额是______万元。
A.15
B.30
C.50
D.0
A
B
C
D
C
17. 甲公司为延长乙设备的使用寿命,于2016年10月对其进行改良,11月完工,改良过程中发生相关支出共计32万元,改良时乙设备的账面原值为200万元。采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为零,已使用2年,已计提减值准备30万元,若被替换部分的账面原值为60万元,在2016年11月改良后乙设备的账面价值为______万元。
A.115
B.105
C.95
D.85
A
B
C
D
C
18. 甲企业准备付款购买一台机器设备,总价款为120万元,从第3年年末开始付款,分5年平均支付。若年利率为10%,则该设备的现值为______万元。[己知:(P/F,10%,2)=0.8264,(P/A,10%,2)=1.7355,(P/A,10%,5)=3.7908,(P/A,10%,6)=4.3553]
A.49.33
B.62.88
C.86.38
D.75.19
A
B
C
D
D
[解析] P
A
=120/5×(P/A,10%,5)×(P/F,10%,2)=24×3.7908×0.8264=75.19(万元)。
19. 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,外购一批小礼品,取得增值税专用发票上注明的价款为8.7万元,其中赠送给客户的部分价值6.1万元,其余部分发给了职工,则企业该批礼品应计算增值税销项税税额是______万元。
A.1.13
B.0.87
C.0.79
D.0.34
A
B
C
D
C
[解析] 企业将购买的货物无偿赠送他人按视同销售计算销项税额,外购的货物用于职工福利的属于进项税额不予以抵扣的项目,不视同销售,应计算的销项税税额=6.1×13%=0.79(万元)。
20. 下列关于可转换公司债券的表述中,错误的是______。
A.发行时发生的交易费用,应在负债成分和权益成分之间进行分摊
B.初始计量时其权益成分的公允价值应计入资本公积
C.初始计量时应先确定负债成分的公允价值
D.转换时,应终止确认其负债成分,并将其确认为权益
A
B
C
D
B
二、多项选择题
(每题的备选答案中,有2个或2个以上符合题意的正确答案,至少有1个错项。)
1. 关于固定资产处置的账务处理,下列说法中正确的有______。
A.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益
B.固定资产清理完成后的净损失,属于生产经营期间正常的处理损失,借记“营业外支出”科目,贷记“固定资产清理”科目
C.企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,应冲减“固定资产清理”科目
D.企业计算或收到的应由保险公司或过失人赔偿的损失,应冲减“固定资产清理”科目
E.固定资产转入清理时,按固定资产账面原值,转入“固定资产清理”科目
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 固定资产清理完成后的净损失,属于生产经营期间正常的处理损失,借记“资产处置损益”科目,贷记“固定资产清理”科目,选项B不正确;固定资产清理时,按固定资产账面价值,转入“固定资产清理”科目,选项E不正确。
2. 下列各项资产中,即使没有出现减值迹象,也应当至少每年进行减值测试的有______。
A.使用寿命不确定的非专利技术
B.公司合并形成的商誉
C.在建工程
D.持有待售的处置组
E.土地使用权
A
B
C
D
E
AB
3. 下列关于应收款项减值测试和确定的表述中,正确的有______。
A.对于单项金额重大的应收款项,在资产负债表日应单独进行减值测试
B.对于单项金额非重大的应收款项,应当采用组合方式进行减值测试,分析判断是否发生减值
C.对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项,无需再分析判断是否发生减值
D.企业应对所有类型的应收账款进行检查确定其是否发生减值
E.单项金额重大的应收款项减值测试需预计该项应收款项未来现金流量现值的,可以采用现时折现率计算
A
B
C
D
E
AB
4. 与发行债券筹资相比,企业利用普通股股票筹集资金的优点包括______。
A.不需要偿还本金
B.能提高企业的社会声誉
C.资金成本较低
D.没有固定的利息支出
E.及时形成生产能力
A
B
C
D
E
ABD
5. 下列各项中,会导致企业当期营业利润减少的有______。
A.出售无形资产发生的净损失
B.计提行政管理部门固定资产折旧
C.办理银行承兑汇票支付的手续费
D.出售交易性金融资产发生的净损失
E.出售其他权益工具投资发生的净损失
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 选项E,出售其他权益工具投资发生的净损失冲减留存收益,不会影响企业营业利润。
6. 下列有关无形资产后续计量的说法中,正确的有______。
A.无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,应当视为使用寿命不确定的无形资产
B.企业至少应当于每年年度终了,对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核
C.使用寿命不确定的无形资产,如果有证据表明其使用寿命是有限的,则应当视为会计政策变更处理
D.企业选择的无形资产摊销方法应当能够反映与该项无形资产有关经济利益的预期实现方式
E.持有待售的无形资产不进行摊销,按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] 选项C,使用寿命不确定的无形资产,如果有证据表明其使用寿命是有限的,则应当估计其使用寿命,视为会计估计变更按照使用寿命有限的无形资产的有关规定处理。
7. 对股东和债权人的利益冲突,通常采用的解决方式包括______。
A.收回借款或停止借款
B.限制性借债
C.采用扩招雇员措施
D.股权激励
E.增加设备更新改造支出
A
B
C
D
E
AB
8. 下列条件中,可以导致放弃现金折扣的信用成本率上升的有______。
A.现金折扣百分比上升
B.数量折扣百分比上升
C.信用期变大
D.折扣期变大
E.折扣期变小
A
B
C
D
E
AD
[解析] 放弃现金折扣的信用成本率=现金折扣百分比/(1-现金折扣百分比)×360天/[付款期(信用期)-折扣期],由公式可知,现金折扣百分比、折扣期与放弃现金折扣的信用成本率同方向变动,故选项A、D正确,选项E错误;信用期与放弃现金折扣的信用成本率反方向变动,故选项C错误;公式中未用到数量折扣百分比,即数量折扣百分比与放弃现金折扣的信用成本率无关,故选项B错误。
9. 下列关于β系数的表述中,正确的有______。
A.β系数越大,表明系统性风险越小
B.β系数越大,表明非系统性风险越大
C.β系数越大,表明投资该资产的期望收益率越高
D.单项资产的β系数不受市场组合风险变化的影响
E.投资组合的β系数是组合中单项资产β系数的加权平均数
A
B
C
D
E
CE
10. 与股票投资相比,下列属于债券投资的特点的有______。
A.投资风险较大
B.流动性很强
C.投资收益低
D.投资安全性好
E.有优先求偿权
A
B
C
D
E
CDE
[解析] 与股票投资相比,债券投资的收益较低,但同时伴随着较小的投资风险,选项A错误,选项C、D正确;上市公司股票的流动性很强,所以选项B属于股票投资的优点;相较于股票投资,债券投资拥有优先求偿权,选项E正确。
三、计算题
(每题的备选答案中,只有1个符合题意的正确答案。)
甲家政公司专门提供家庭保洁服务,按提供保洁服务小时数向客户收取费用,收费标准为200元/小时。2018年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员,负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作,每人每月固定工资为5000元;有20名保洁工人,接受公司统一安排对外提供保洁服务,工资采取底薪加计时工资制,即每人每月除获得3500元底薪外,另可获得80元/小时的提成收入。甲公司每天平均提供100小时的保洁服务,每天最多可提供120小时的保洁服务。假设每月按30天计算,不考虑相关税费。根据上述资料,回答下列问题。
1. 甲公司2018年每月发生的固定成本为______元。
A.40000
B.120000
C.50000
D.110000
A
B
C
D
B
2. 甲公司2018年每月的税前利润为______元。
A.240000
B.430000
C.310000
D.360000
A
B
C
D
A
3. 甲公司2018年每月的盈亏临界点作业率为______。
A.26.67%
B.28.00%
C.21.00%
D.33.33%
A
B
C
D
D
4. 甲公司预计2019年平均每天保洁服务小时数增加10%。假定其他条件保持不变,则保洁服务小时数的敏感系数为______。
A.1.0
B.1.9
C.1.2
D.1.5
A
B
C
D
D
四、综合分析题
(由单选和多选组成。)
A公司2018年适用的企业所得税税率为15%,所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2018年度利润表中利润总额为2000万元,预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期,A公司自2019年开始及以后年度企业所得税税率将适用25%。A公司2018年度发生的部分交易或事项如下:
1.对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值1000万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零。按照税法规定,该设备应采用年限平均法计提折旧。
2.拥有B公司有表决权股份的30%,采用权益法核算。2018年度B公司实现净利润2000万元,期末“其他综合收益”增加1000万元。假设B公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。A公司拟近期出售对B公司的股权投资。
3.持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试,预计资产可收回金额为1000万元。
4.全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元,全部计入当期损益,享受研发费用加计扣除50%的优惠政策并已将相关资料留存备查。
5.税务机关在9月份纳税检查时发现A公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准,要求A公司补缴2017年度企业所得税20万元(假设不考虑滞纳金及罚款)。A公司于次月补缴了相应税款,并作为前期差错处理。假设A公司2018年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。根据上述资料,回答下列问题。
1. 针对上述事项,下列会计处理中正确的有______。
A.对事项1,2018年应计提折旧400万元
B.对事项5,应确认当期所得税费用20万元
C.对事项2,应确认投资收益900万元
D.对事项3,应确认资产减值损失500万元
A
B
C
D
AD
2. A公司2018年度应确认的递延所得税资产为______万元。
A.105
B.225
C.175
D.135
A
B
C
D
C
3. A公司2018年度应确认的递延所得税负债为______万元。
A.105
B.225
C.175
D.135
A
B
C
D
B
4. A公司2018年度“应交税费——应交所得税”贷方发生额为______万元。
A.255
B.230
C.275
D.210
A
B
C
D
C
5. A公司2018年度应确认的所得税费用为______万元。
A.250
B.240
C.185
D.230
A
B
C
D
D
6. 与原已批准报出的2017年度财务报告相比,A公司2018年12月31日资产负债表中所有者权益净增加额为______万元。
A.2020
B.1995
C.2050
D.1975
A
B
C
D
D
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
三、计算题
1
2
3
4
四、综合分析题
1
2
3
4
5
6
深色:已答题 浅色:未答题
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