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注册税务师财务与会计模拟题模拟169
一、单项选择题
(每题的备选答案中,只有1个符合题意的正确答案。)
1. 甲公司采用实际成本法对存货进行计价,期末盘点存货时发现20000万元的原材料因管理不善发生毁损,其进项税额为2600万元。经批准的处理意见是:由保管员赔偿5%,由保险公司赔偿5%,其余部分计入管理费用。则甲公司因为存货毁损,影响当期损益的金额为______万元。
A.22230
B.22600
C.20340
D.20000
A
B
C
D
C
2. 采用权益法核算的长期股权投资发生的相关事项中,可能计入投资收益科目的是______。
A.被投资方宣告分配的现金股利
B.被投资方发生超额亏损
C.期末账面价值大于可收回金额的差额
D.被投资方宣告发放股票股利
A
B
C
D
B
[解析] 长期股权投资采用权益法进行后续计量,被投资方宣告分配的现金股利,应冲减长期股权投资的账面价值,不记入“投资收益”科目,选项A错误;期末长期股权投资账面价值大于可收回金额的差额,应确认资产减值损失,选项C错误;被投资方宣告发放股票股利,投资方无需做,选项D错误。
3. 下列关于金融负债的表述正确的是______。
A.预计负债、递延所得税负债均属于金融负债
B.将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为金融负债
C.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同,且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具的负债为金融负债
D.在满足特定条件时,企业可以对金融负债进行重分类
A
B
C
D
C
4. 甲公司的记账本位币为人民币。2020年12月6日,甲公司以每股9美元的价格购入乙公司A股股票10000股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,另支付交易费用3000美元,当日即期汇率为1美元=7元人民币。2020年12月31日,乙公司股票市价为每股8美元,当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。假定不考虑相关税费。2020年12月31日,甲公司应确认的公允价值变动损益金额为______元人民币。
A.-110000
B.-65000
C.-131000
D.-84500
A
B
C
D
A
[解析] 甲公司应确认的公允价值变动损益金额=8×10000×6.5-9×10000×7=-110000(元人民币)。
5. 甲公司2020年6月20日销售一批价值10000元(含增值税)的商品给A公司,A公司于次日开具一张面值10000元,年利率8%、期限3个月的商业承兑汇票。甲公司因资金周转需要,于2020年8月20日持该票据到银行贴现,贴现率为12%,则甲公司该票据的贴现额是______元。
A.10200
B.10198
C.10098
D.9998
A
B
C
D
C
6. 存货采用先进先出法计价,在存货物价持续下跌的情况下,将会使企业的______。
A.期末存货价值偏高,当期利润减少
B.期末存货价值偏高,当期利润增加
C.期末存货价值偏低,当期利润增加
D.期末存货价值偏低,当期利润减少
A
B
C
D
D
7. A股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的价格发行1000万股普通股股票,2018年3月31日,公司以每股20元的价格回购了其中的300万股并注销。假设2017年1月1日至2018年3月31日期间,公司没有发生任何其他权益性交易,则该回购并注销股份的事项对公司2018年末所有者权益的影响是______
A.导致2018年末未分配利润增加
B.导致2018年末资本公积——股本溢价减少
C.导致2018年末其他综合收益增加
D.导致2018年末盈余公积减少
A
B
C
D
B
8. 下列对会计基本假设的表述中,不正确的是______。
A.会计主体规定了会计核算内容的空间范围
B.由多个法人组成的企业集团不是会计主体
C.货币计量为会计核算提供了必要的手段
D.一个法律主体一定是一个会计主体
A
B
C
D
B
[解析] 由多个法人组成的企业集团、由企业管理的证券投资基金和企业年金基金等均属于会计主体,选项B不正确。
9. 甲公司持有乙公司60%的有表决权股份,能够对乙公司实施控制,对该股权投资采用成本法核算。2015年10月,甲公司将该项投资中的80%出售给非关联方,取得价款2000万元。相关手续于当日完成。甲公司无法再对乙公司实施控制,也不能施加共同控制或重大影响,将剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。出售时,该项长期股权投资的账面价值为2000万元,剩余股权投资的公允价值为500万元。假定甲公司与乙公司无关联方关系,不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司个别报表中此项业务应确认的投资收益为______万元。
A.400
B.100
C.500
D.0
A
B
C
D
C
[解析] 应确认投资收益的金额=出售部分(2000-2000×80%)+剩余部分调整到公允价值(500-2000×20%)=500(万元)。或应确认投资收益的金额=(2000+500)-2000=500(万元)。
10. 乙公司2020年1月5日支付4000万元取得A公司200万股的股权投资,并将其分类为交易性金融资产核算。2020年5月3日,A公司宣告分派现金股利每股0.4元。2020年12月31日,该交易性金融资产的公允价值为5600万元,2021年5月30日,乙公司以6000万元转让了该股权投资,并支付相关费用40万元。则乙公司因该项股权交易应累计确认的股权投资收益为______万元。
A.2040
B.4000
C.1980
D.1960
A
B
C
D
A
11. A公司投资购买一种新发行债券,该债券面值为1000元,票面利率为12%,每年年末付息一次,到期一次还本,期限为5年。市场利率为10%,则该债券的价值为______元。[己知:(P/A,10%,5)=3.7908,(P/F,10%,5)=0.6209]
A.1105.21
B.620.90
C.1075.80
D.993.44
A
B
C
D
C
[解析] 债券价值=1000×12%×(P/A,10%,5)+1000×(P/F,10%,5)=1000×12%×3.7908+1000×0.6209=1075.80(元)。
12. 下列各项中,表述不正确的是______。
A.财政拨款是政府为了支持企业而无偿拨付给企业的资金,通常在拨款时明确规定了资金用途
B.财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展、根据国家宏观经济形势和政策目标,对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴
C.税收返还属于以税收优惠形式给予的一种政府补助
D.税收优惠全部属于政府补助
A
B
C
D
D
[解析] 选项D,税收返还形式的税收优惠属于政府补助,其他形成的税收优惠,如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式的税收优惠不属于政府补助。
13. 2018年12月1日,甲公司与乙公司签订一份销售合同,2019年1月12日向乙公司提供产品100台,每台不含税销售价格800元。2018年12月31日,由于原材料市场价格上涨,甲公司已生产出的100台产品,每台成本为810元。如果甲公司继续履行该合同,考虑销售费用和相关税费后预计亏损2000元。则甲公司因该亏损合同应确认预计负债______元。
A.1000
B.0
C.2000
D.3000
A
B
C
D
B
14. 与发行普通股股票筹资相比,下列各项中属于吸收直接投资的筹资特点的是______。
A.不易尽快形成生产能力
B.资本成本较高
C.不易进行信息沟通
D.有利于进行产权交易
A
B
C
D
B
[解析] 相对于股票筹资方式来说,吸收直接投资的资本成本较高。
15. 下列各项中,能够引起所有者权益总额发生增减变动的是______。
A.发行五年期公司债券
B.发放股票股利
C.可转换公司债券转股
D.盈余公积补亏
A
B
C
D
C
16. 甲公司对供销部门实行定额备用金制度,则拨付给供销部门的备用金应计入的科目是______。
A.其他应付款
B.预付账款
C.其他业务支出
D.其他应收款
A
B
C
D
D
17. 下列会计事项中,属于会计政策变更的是______。
A.执行新会计准则时,所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法
B.以前没有建造合同业务,初次承接的建造合同采用履约进度核算
C.固定资产折旧方法由年限平均法变更为年数总和法
D.应收账款坏账准备的计提比例由5%提高到10%
A
B
C
D
A
18. 大新公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2020年8月2日销售一批价值10万元(不含税价)的商品给大洋公司,2020年12月31日大新公司对该笔应收账款计提了0.5万元的坏账准备,在此之前未计提过坏账准备,2021年12月31日,该笔应收账款的未来现金流量现值为9万元。2021年12月31日,该笔应收账款的坏账准备贷方余额为______万元。
A.0.5
B.1
C.2.2
D.2.3
A
B
C
D
D
[解析] 2021年12月31日,该笔应收账款坏账准备的贷方余额=10×(1+13%)-9=2.3(万元)。
19. 2020年1月1日,甲公司自证券市场购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2044.75万元,另外支付交易费用10万元。该债券系到期一次还本付息债券,期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。则甲公司2020年因持有该项金融资产应确认的投资收益的金额为______万元。
A.100
B.102.24
C.82.19
D.17.81
A
B
C
D
C
[解析] 甲公司购入的乙公司债券的初始入账价值=2044.75+10=2054.75(万元),2020年因持有该项金融资产应确认的投资收益=2054.75×4%=82.19(万元)。
20. 甲企业2019年12月31日银行存款日记账余额为10万元,经查无记账差错,但发现:(1)企业期末计提了12月1日至31日的定期存款利息2万元;(2)银行支付了本月电话费3.2万元,但企业尚未入账;(3)企业已转账支付购买办公用品款1.25万元,但银行尚未入账;(4)委托银行代收的销货款4.8万元,银行已经收到并入账,但企业尚未收到银行收款通知。则该企业12月31日可动用的银行存款实有数额为______万元。
A.10
B.11.6
C.8.35
D.10.35
A
B
C
D
B
[解析] 该企业可动用的银行存款实有数额=10-3.2+4.8=11.6(万元)。
二、多项选择题
(每题的备选答案中,有2个或2个以上符合题意的正确答案,至少有1个错项。)
1. 下列以外币计价的项目中,期末因汇率波动而产生的汇兑差额应计入当期损益的有______。
A.交易性金融资产
B.债权投资
C.其他权益工具投资
D.长期应付款
E.其他债权投资
A
B
C
D
E
ABDE
2. 下列有关破产清算的表述中,正确的有______。
A.破产企业会计确认、计量和报告以非持续经营为前提。
B.破产企业在破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量
C.破产企业在破产清算期间的负债应当以破产债务清偿价值计量
D.资产处置净损益,是指在破产清算的特定环境下和规定时限内,最可能的变现价值扣除相关的处置税费后的净额。
E.破产债务清偿价值,是指在不考虑破产企业的实际清偿能力和折现等因素的情况下,破产企业按照相关法律规定或合同约定应当偿付的金额。
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 破产资产清算净值,是指在破产清算的特定环境下和规定时限内,最可能的变现价值扣除相关的处置税费后的净额;资产处置净损益,核算破产企业在破产清算期间处置破产资产产生的、扣除有关处置费用后的净损益,选项D错误。
3. 下列各项中,不构成企业关联方关系的有______。
A.与该企业发生日常往来的资金提供者
B.与该企业共同控制合营企业的合营者
C.与该企业仅仅同受国家控制而不存在控制、共同控制或重大影响关系的某企业
D.与该企业受同一方重大影响的某企业
E.与该企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 与该企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员构成该企业的关联方,选项E错误。
4. 企业发行债券采用实际利率法计算确定的利息费用,可能借记的科目有______。
A.财务费用
B.制造费用
C.在建工程
D.管理费用
E.研发支出
A
B
C
D
E
ABCE
5. 在所有者权益变动表中,企业至少应当单独列示反映下列信息项目的有______。
A.会计政策变更的累积影响金额
B.净利润
C.提取的盈余公积
D.利润总额
E.实收资本或股本
A
B
C
D
E
ACE
6. 下列关于应收账款保理的表述中,正确的有______。
A.有助于改善企业资产的流动性,增强债务清偿能力
B.可分为有追索权保理和无追索权保理
C.实质是企业利用未到期应收账款向银行抵押获得短期借款的融资方式
D.是一项单纯的收账管理业务
E.能降低企业坏账发生的可能性,有效控制坏账风险
A
B
C
D
E
ABCE
7. 下列各项中,其账面价值与计税基础可能相等的有______。
A.税法和会计上使用相同折旧政策且未计提减值准备的固定资产
B.企业确认的应付职工薪酬
C.为其他企业担保而发生的预计负债
D.自行研发且符合税法加计扣除条件的未计提减值准备的无形资产(税法与会计摊销方法相同)
E.免税合并下确认的商誉
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 选项D,自行研发且符合税法加计扣除条件的未计提减值准备的无形资产的计税基础=账面价值×175%;选项E,免税合并下商誉的计税基础为0,账面价值不为0。
8. 编制合并利润表和合并所有者权益变动表时,需要调整抵销的项目有______。
A.内部应收账款的信用减值损失项目
B.内部投资收益项目
C.内部债权债务项目
D.内部销售收入和内部销售成本项目
E.纳入合并范围的子公司利润分配项目
A
B
C
D
E
ABDE
9. 股票股利和股票分割的相同点有______。
A.会导致普通股股数增加
B.都会导致每股收益和每股市价下降
C.股东权益总额不变
D.会导致股东权益内部结构变化
E.二者影响相同
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 股票分割不会导致股东权益内部结构的变化。二者影响是不一样的。
10. 下列关于售后回购的说法中正确的有______。
A.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务的,若回购价格低于原售价的,应当视为租赁交易
B.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务的,若回购价格高于原售价的,应当视为融资交易
C.企业负有应客户要求回购商品义务且具有重大经济动因的,若回购价格高于原售价的,应当视为融资交易
D.企业因存在与客户的远期安排而享有回购权利的,若回购价格低于原售价的,应当视为融资交易
E.企业负有应客户要求回购商品义务的,且客户不具有重大经济动因的,应视为租赁交易
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的,若回购价格低于原售价的,应当视为租赁交易,选项D错误;企业负有应客户要求回购商品义务,客户若不具有形式改要求权的重大经济动因的,企业应当将其作为附有销售退回条款的销售交易进行会计处理,选项E错误。
三、计算题
(每题的备选答案中,只有1个符合题意的正确答案。)
甲公司于2017年1月1日签署了一份关于向乙公司销售一台大型加工机械设备的买卖合同。合同约定,该设备的销售总价为4800万元,采用分期收款方式分6期平均收取,合同签署日收取800万元,剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。甲公司于2017年1月1日发出该设备,并经乙公司验收合格,设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费;折现率为10%,(P/A,10%,5)=3.7908,(P/A,10%,6)=4.3552根据上述资料,回答下列问题:
1. 2017年1月1日,甲公司应确认的收入金额为______万元。
A.3032.64
B.4800.00
C.3484.16
D.3832.64
A
B
C
D
D
2. 2017年1月1日,甲公司应确认的未实现融资收益金额为______万元。
A.0
B.1767.36
C.967.36
D.1315.84
A
B
C
D
C
3. 甲公司2017年度应摊销的未实现融资收益的金额为______万元。
A.223.26
B.400.00
C.268.42
D.303.26
A
B
C
D
D
4. 甲公司2017年12月31日长期应收款的账面价值为______万元。
A.1655.90
B.3600.00
C.2152.58
D.2535.90
A
B
C
D
D
四、综合分析题
(由单选和多选组成。)
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税费用,适用的所得税税率为25%,该公司2020年度利润总额为6000万元,当年发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下:
1.2020年12月31日,甲公司应收账款账面余额为4000万元,甲公司对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定,应收款项发生实质性损失时允许税前扣除,假定2019年年末应收账款余额为0。
2.甲公司2020年以7000万元取得一项到期还本付息的国债投资,作为债权投资核算,该投资实际利率与票面利率相差较小,甲公司采用票面利率计算确定利息收入,当年确认国债利息收入300万元。税法规定,国债利息收入免征所得税。
3.2020年12月31日,甲公司Y产品的账面余额为2600万元,根据市场情况对Y产品计提存货跌价准备400万元,计入当期损益。税法规定,该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除,假定2019年年末Y产品未计提存货跌价准备。
4.2020年4月,甲公司自公开市场购入基金,作为交易性金融资产核算,取得时成本为3500万元,2020年12月31日该基金的公允价值为4100万元,公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益,持有期间基金未进行分配,税法规定,该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
5.甲公司2019年12月15日购入的一项管理用设备,原价为1000万元,预计使用年限为10年,会计处理时按照直线法计提折旧,税法规定该管理用设备允许采用双倍余额递减法计提折旧,设备净残值为0,对于使用年限及净残值税法与会计的预计相同。2020年年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备。
其他相关资料:
(1)假定预计未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。
(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素的影响,回答下列问题
1. 2020年12月31日,应收账款的计税基础为______万元。
A.3500
B.3750
C.3975
D.4000
A
B
C
D
D
[解析] 应收账款的计税基础为未来期间计算应纳税所得额时可以税前扣除的金额4000万元。
2. 2020年12月31日,债权投资产生的暂时性差异为______万元。
A.0
B.7000
C.7300
D.300
A
B
C
D
A
[解析] 因为债权投资税法和会计对其后续计量一致,所以债权投资的账面价值与计税基础相等,不存在暂时性差异。
3. 2020年12月31日,交易性金融资产的计税基础为______万元。
A.0
B.3500
C.600
D.4100
A
B
C
D
B
[解析] 对于交易性金融资产,税法认定的其计税基础为初始入账金额,所以为3500万元。
4. 2020年12月31日,管理用设备产生的暂时性差异为______万元。
A.应纳税暂时性差异100
B.应纳税暂时性差异60
C.可抵扣暂时性差异40
D.应纳税暂时性差异40
A
B
C
D
B
[解析] 2020年12月31日管理用设备的账面价值=1000-1000/10-40=860(万元),计税基础=1000-1000×2/10=800(万元),管理用设备产生的应纳税暂时性差异=860-800=60(万元)。
5. 下列各项说法中,不正确的有______。
A.事项(1)产生可抵扣暂时性差异500万元,应纳税调增
B.事项(2)不产生暂时性差异,无须纳税调整
C.事项(3)产生可抵扣暂时性差异400万元,应纳税调增
D.事项(4)产生可抵扣暂时性差异600万元,应纳税调增
A
B
C
D
BD
[解析] 事项(1),应收账款形成的可抵扣暂时性差异=4000-3500=500(万元),应纳税调增;事项(2),债权投资国债利息收入形成的暂时性差异为0,应纳税调减;事项(3),存货账面价值=2600-400=2200(万元),存货的计税基础为2600万元,存货形成的可抵扣暂时性差异为400万元,应纳税调增;业务(4),交易性金融资产账面价值=4100(万元),交易性金融资产计税基础为3500万元,交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异为4100-3500=600(万元),应纳税调减;事项(5),该设备产生的应纳税暂时性差异=860-800=60(万元),应纳税调减。
6. 甲公司2012年12月31日的应交所得税为______万元。
A.1500
B.1560
C.1485
D.1650
A
B
C
D
C
[解析] 甲公司2020年12月31日应纳税所得额=6000+500-300+400-600-60=5940(万元)。应交所得税=5940×25%=1485(万元)。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
三、计算题
1
2
3
4
四、综合分析题
1
2
3
4
5
6
深色:已答题 浅色:未答题
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