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注册税务师税法(Ⅰ)模拟题模拟192
一、单项选择题
(每题的备选答案中,只有1个符合题意的正确答案。)
1. 某生产企业(增值税一般纳税人)2021年4月销售自产货物取得含税销售额339万元,将闲置的生产设备出租,取得不含税收入40万元。当月该企业外购原材料,取得的增值税专用发票上注明价款100万元,增值税税额13万元;接受某金融机构提供的贷款服务,支付含税金额10.9万元;接受信息系统服务,取得的增值税专用发票上注明价款20万元,增值税1.2万元。该企业当月应缴纳增值税______万元。
A.30
B.39.6
C.36.7
D.57.8
A
B
C
D
A
[解析] 该企业当月的增值税销项税额=339/(1+13%)×13%+40×13%=44.2万元);接受的贷款服务不允许抵扣进项税额,该企业当月可抵扣的进项税额=13+1.2=14.2(万元),该企业当月应缴纳增值税=44.2-14.2=30(万元)。
2. 甲房地产开发公司新建两栋写字楼,各支付地价款及相关费用为700万元,开发成本均为1200万元。其中A栋发生利息支出120万元,能按房地产开发项目分摊且能提供金融机构证明。B栋发生利息支出100万元,不能提供金融机构证明。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例分别为5%和8%,则这两栋写字楼可扣除的开发费用共计为______万元。
A.367.00
B.258.00
C.320.00
D.198.50
A
B
C
D
A
[解析] 纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明的,其允许扣除的房地产开发费用为:利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内(注:利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额);纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的,其允许扣除的房地产开发费用为:(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内。A栋写字楼开发费用=120+(700+1200)×5%=215(万元);B栋写字楼开发费用=(700+1200)×8%=152(万元),则开发费用合计=215+152=367(万元)。
3. 下列行为中,属于税收执法监督里事中监督形式的是______。
A.税务规范性文件的合法性审核
B.税务行政复议
C.税收执法检查
D.重大税务案件审理
A
B
C
D
D
4. 某钢铁生产企业2020年5月冶炼钢铁过程中,产生冶炼渣600吨,其中按照国家和地方环境保护标准综合利用300吨。已知冶炼渣的税额为每吨25元,则该钢铁企业2020年5月应缴纳环境保护税为______元。
A.5000
B.6250
C.7500
D.15000
A
B
C
D
C
[解析] 固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。应缴纳环境保护税=(600-300)×25=7500(元)。
5. 某商店为增值税小规模纳税人,2018年7月销售货物取得含税销售额58000元,当月进货支付价款3000元。2018年7月该商店应纳增值税______元。
A.1689.3
B.2230.8
C.4068.4
D.8427.4
A
B
C
D
A
[解析] 应纳增值税税额=58000÷(1+3%)×3%=1689.3(元)
6. 根据现行增值税政策,一般纳税人购进的下列服务中,允许抵扣进项税额的是______。
A.贷款服务
B.住宿服务
C.摄影扩印服务
D.娱乐服务
A
B
C
D
B
7. 下列行为不得开具增值税专用发票的是______。
A.向消费者个人销售不动产
B.向企业销售货物
C.将外购货物用于交换
D.向企业销售土地使用权
A
B
C
D
A
[解析] 属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:
(1)向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者销售服务、无形资产、不动产的。
(2)销售货物、提供应税劳务或者销售服务、无形资产、不动产适用增值税免税规定的,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。
(3)部分适用增值税简易征收政策规定的。
(4)法律、法规及国家税务总局规定的其他情形。
8. 根据《土地增值税暂行条例》规定,纳税人应自转让房地产合同签订之日起______内,向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。
A.5日
B.7日
C.15日
D.30日
A
B
C
D
B
[解析] 根据《土地增值税暂行条例》规定,纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内,向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报,并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
9. 下列属于资源税征收范围的是______。
A.人造原油
B.居民用煤
C.钨矿精矿
D.食用盐
A
B
C
D
C
[解析] 人造石油、居民用煤、食用盐不征收资源税。
10. 某酒店为增值税一般纳税人,符合加计抵减政策的适用条件。2019年10月,销项税额100万元,购入办公楼取得增值税专用发票,注明税额15万元。该酒店当月应缴纳增值税______万元。
A.85.00
B.83.50
C.82.75
D.76.50
A
B
C
D
C
[解析] 抵减前的应纳税额=100-15=85(万元)当期可抵减加计抵减额=15×15%=2.25(万元)抵减后的应纳税额=85-2.25=82.75(万元)
11. 某矿泉水生产企业2021年4月开发生产矿泉水6900立方米,本月销售6000立方米。该企业所在地规定,矿泉水实行从量定额征收资源税,资源税税率为5元/立方米。该企业2021年4月应缴纳的资源税税额为______元。
A.34500
B.30000
C.4500
D.0
A
B
C
D
B
12. 下列应税消费品中应由国家税务总局核定其计税价格的是______。
A.卷烟
B.实木地板
C.摩托车
D.高档化妆品
A
B
C
D
A
[解析] 卷烟、小汽车的计税价格由国家税务总局核定,送财政部备案;其他应税消费品的计税价格由省、自治区、直辖市税务局核定;进口的应税消费品的计税价格由海关核定。
13. 某家电生产企业为增值税一般纳税人,2021年5月发生如下业务:采取“以旧换新”方式销售挂式空调300台,每台新空调的价格为3500元,每台旧空调作价500元,实际收取价款为每台3000元;将价值8000元的液晶电视与某商贸企业等价换取原材料,取得商贸企业开具的增值税专用发票。假定上述价款均为含税价款,则该家电生产企业当月增值税销项税额为______元。
A.103539.82
B.104460.18
C.121836.46
D.121716.81
A
B
C
D
D
[解析] 该家电生产企业当月增值税销项税额=(300×3500+8000)÷(1+13%)×13%=121716.81(元)。
14. 下列各项中属于资源税应税产品的是______。
A.商店销售的食用盐
B.地下水
C.人造石油
D.以已税原煤加工的洗煤
A
B
C
D
B
[解析] 食用盐、人造石油,以已税原煤加工的洗煤均不属于资源税的应税产品,不征收资源税。
15. 下列关于资源税税收优惠的表述,不正确的是______。
A.对高含硫天然气资源税减征40%
B.对三次采油资源税减征30%
C.对衰竭期煤矿开采的煤炭,资源税减征30%
D.对充填开采置换出来的煤炭,资源税减征50%
A
B
C
D
A
[解析] 对高含硫天然气资源税减征30%。
16. 某建筑企业为增值税一般纳税人,位于A市市区,2020年11月在B县提供建筑服务,采用一般计税方法计税,取得含税收入220万元,其中支付分包商工程价款取得增值税专用发票注明金额50万元,税额4.5万元。该建筑企业在B县应缴纳的城市维护建设税为______万元。
A.0.15
B.0.21
C.0.32
D.0.42
A
B
C
D
A
[解析] 该企业在B县提供建筑服务应预缴增值税=(22054.5)÷(1+9%)×2%=3.04(万元);
该企业在B县应缴纳城市维护建设税=3.04×5%=0.15(万元)。
17. 下列情形中,应计算缴纳土地增值税的是______。
A.国家出让国有土地使用权
B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业
C.甲企业出资金、乙企业出土地,双方合作建房,建成后对外转让
D.房地产开发企业代客户进行房地产开发,开发完成后向客户收取代建收入
A
B
C
D
C
[解析] 选项A:土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税,出让国有土地使用权的行为不征税;选项B:房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为,未取得收入,不属于土地增值税征税范围;选项D:对于房地产开发企业而言,虽然取得了收入,但没有发生房地产权属的转移,其收入属于劳务收入性质,故不属于土地增值税的征税范围,无须缴纳土地增值税。
18. 下列关于关税的说法中,不正确的是______。
A.关税具有较强的涉外性
B.关税不仅对进出境的货物征税,还对进出境的劳务征税
C.关税是单一环节的价外税
D.关税由海关征收
A
B
C
D
B
19. 单位或者个人发生下列行为,在缴纳相关税金的同时,还应缴纳城市维护建设税的是______。
A.私营企业销售电视机
B.人民银行取得对金融机构的贷款利息
C.企业购置并自用应税车辆
D.个人取得有奖发票中奖所得
A
B
C
D
A
[解析] 选项B,人民银行对金融机构的贷款业务免征增值税,同时免征城市维护建设税;选项C,企业购置并自用应税车辆缴纳车辆购置税,不附征城市维护建设税;选项D,个人取得有奖发票中奖所得不涉及缴纳城市维护建设税。
20. 2020年3月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼,合同注明不含税转让收入8000万元,当年购入土地支付地价款2200万元,该写字楼的原值为4000万元,已提折旧1000万元,已知该写字楼重置成本5000万元,成新度为70%。缴纳与转让该写字楼相关税金440万元(不含增值税和印花税)。该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税______万元。
A.573.50
B.550.00
C.556.80
D.500.00
A
B
C
D
C
[解析] 扣除项目=2200+5000×70%+440+8000×0.5‰=6144(万元)增值额=8000-6144=1856(万元)增值率=1856÷6144×100%=30.21%,适用税率为30%应纳土地增值税=1856×30%=556.80(万元)
二、多项选择题
(每题的备选答案中,有2个或2个以上符合题意的正确答案,至少有1个错项。)
1. 下列增值税一般纳税人,可选择按照简易办法依3%征收率计算缴纳增值税的有______。
A.以自己采掘的砂、土、石料连续生产的砖、瓦(不含黏土实心砖、瓦)
B.典当业销售死当物品
C.生产建筑材料所用的砂、土、石料
D.用动物的血液或组织制成的生物制品
E.寄售商店代销寄售物品
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 选项BE是暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
2. 关于车辆购置税的纳税地点,下列说法中正确的有______。
A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,纳税地点是纳税人所在地
B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,纳税地点是车辆购买地
C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,纳税地点是车辆登记地
D.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,单位纳税人的纳税地点是机构所在地
E.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,个人纳税人的纳税地点是户籍所在地或经常居住地
A
B
C
D
E
CDE
[解析] 纳税人购置应税车辆,需要办理车辆登记的,向车辆登记地的主管税务机关申报纳税;不需要办理车辆登记的,单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税,个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税。
3. 下列属于增值税视同销售行为,需要缴纳增值税的有______。
A.销售代销商品
B.外购的货物用于职工宿舍楼的在建工程
C.自产的货物用于交际应酬
D.外购的货物用于职工福利
E.委托加工收回的货物赠送给福利院
A
B
C
D
E
ACE
[解析] 选项A,销售代销货物及将货物交付其他单位或者个人代销均属于增值税的视同销售行为,均应该缴纳增值税;选项B,外购的货物用于职工宿舍楼的在建工程,属于外购的货物用于集体福利,属于不可以抵扣增值税进项税额的情况;选项C,用于交际应酬属于个人消费,自产的货物用于交际应酬应该视同销售缴纳增值税;选项D,属于不可以抵扣增值税进项税额的情况;选项E,委托加工收回的货物赠送给福利院属于增值税视同销售行为,应该缴纳增值税。
4. 纳税人销售货物的同时收取的下列费用中,应计入增值税计税销售额的有______。
A.延期付款利息
B.受托加工应征消费税的货物,所代收代缴的消费税
C.代办保险而向购买方收取的保险费
D.消费税税金
E.符合条件的政府性基金
A
B
C
D
E
AD
[解析] 选项B:代收代缴消费税只是受托方履行法定义务的一种行为,此项税金虽然构成委托加工货物售价的一部分,但它同受托方的加工业务及其收取的应税加工费没有内在关联,所以不计入增值税计税销售额;选项CE:不属于增值税价外费用,不计入增值税计税销售额。
5. 2019年4月1日以后,下列关于进项税额抵扣规定的表述,正确的有______。
A.一般纳税人购进农产品,从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和3%的扣除率计算进项税额
B.一般纳税人购进农产品,取得农产品销售发票的,以农产品销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额
C.纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品,按10%的扣除率计算进项税
D.纳税人购进符合条件的国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣
E.纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣
A
B
C
D
E
BCDE
[解析] 选项A,一般纳税人购进农产品,从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
6. 纳税人为取得土地使用权所支付的地价款准予扣除,其中关于地价款的说法,正确的有______。
A.以出让方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金
B.以转让方式取得土地使用权的,为支付的地价款
C.以拍卖方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金
D.以转让方式取得土地使用权的,为该土地使用权的评估价格
E.以行政划拨方式取得土地使用权的,为转让土地使用权时按规定补缴的出让金
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 以出让方式(协议、招标、拍卖等)取得土地使用权的,为支付的土地出让金;以行政划拨方式取得土地使用权的,为转让土地使用权时按规定补缴的土地出让金;以转让方式取得土地使用权的,为支付的地价款。
7. 关于车辆购置税的计算,下列说法正确的有______。
A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税,不包括消费税
B.纳税人自产自用应税车辆的计税价格,按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定,不包括增值税税款。没有同类应税车辆销售价格的,按照组成计税价格确定
C.车辆购置税实行价外征收
D.纳税人以受赠、获奖或其他方式取得自用应税车辆的计税价格,按照应税车辆的市场销售价格确定
E.我国车辆购置税实行统一比例税率,税率为10%
A
B
C
D
E
BCE
[解析] 选项A,进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税,也包括消费税,但不包括增值税;选项D,纳税人以受赠、获奖或其他方式取得自用应税车辆的计税价格,按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定,不包括增值税税款。
8. 下列涉税处理中,符合批发环节征收消费税规定的有______。
A.批发环节消费税的纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天
B.卷烟批发环节的总分支机构不在同一地区的,由总、分支机构分别向各自机构所在地申报纳税
C.卷烟和雪茄烟均在批发环节征收消费税
D.计算批发环节缴纳的消费税时,不得扣除已含的生产环节消费税税额
E.纳税人兼营卷烟批发和零售业务的未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的,按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税
A
B
C
D
E
ADE
[解析] 选项B,卷烟批发环节的总分支机构不在同一地区的,由总机构申报缴纳消费税;选项C,雪茄烟在批发环节不缴纳消费税。
9. 下列关于卷烟征收消费税的表述中,不正确的有______。
A.卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳批发环节的消费税
B.卷烟批发环节消费税的纳税义务发生时间为发出卷烟的当天
C.卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一地区的,由各机构分别在机构所在地申报纳税
D.外购已税烟丝为原料生产的卷烟,准予按照生产领用数量抵扣外购烟丝的已纳消费税
E.卷烟批发商将卷烟的销售额和其他商品的销售额不能分别核算的,一并征收消费税
A
B
C
D
E
BC
[解析] 选项B:卷烟批发环节消费税的纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;选项C:卷烟批发环节消费税的纳税地点为卷烟批发企业的机构所在地,总机构与分支机构不在同一地区的,由总机构申报纳税。
10. 下列关于资源税税收优惠的表述,不正确的有______。
A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气,免征资源税
B.低丰度油气田资源税暂减征30%
C.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源,资源税减征20%
D.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源,资源税减征30%
E.纳税人享受资源税优惠政策,实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查"的办理方式,另有规定的除外。
A
B
C
D
E
BC
[解析] 选项B,低丰度油气田资源税暂减征20%;选项C,对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源,资源税减征50%。
三、计算题
(每题的备选答案中,只有1个符合题意的正确答案。)
甲酒类产品生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人,2021年1月发生以下业务:(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒25吨,开具普通发票,取得含税收入220万元,另收取品牌使用费32万元、优质费8万元。(2)提供成本为13万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费2万元,乙企业已代收代缴消费税,乙企业无同类应税消费品售价。(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶,以每瓶130元的不含税价格通过非独立核算门市部销售完毕;将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工,同类散装药酒的不含税销售价为每公斤120元。(4)将2吨自产A型白酒用于职工福利,生产成本为2万元;将1吨B型白酒赠送给关系客户,生产成本为1.5万元。上述白酒均已发出,A、B型白酒均为甲企业自制的新型白酒,无同类产品售价。其他相关资料:药酒的消费税税率为10%,白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克,白酒成本利润率为10%。
根据上述资料,回答下列问题:
1. 甲企业向烟酒专卖店销售白酒应缴纳消费税______万元。
A.48.52
B.49.21
C.57.20
D.48.34
A
B
C
D
A
[解析] 收取的品牌使用费和优质费,属于价外费用,要换算为不含税金额并入销售额中计征消费税。
甲企业向烟酒专卖店销售白酒应缴纳消费税=(220+32+8)÷1.13×20%+25×2000×0.5÷10000=48.52(万元)
2. 乙企业应代收代缴的消费税______万元。
A.1.67
B.1.76
C.1.37
D.1.85
A
B
C
D
A
[解析] 委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本+如工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-消费税税率)。
乙企业应代收代缴的消费税=(13+2)÷(1-10%)×10%=1.67(万元)
3. 甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税______万元。
A.1.80
B.2.34
C.1.93
D.2.45
A
B
C
D
B
[解析] 将委托加工收回的散装药酒继续加工成瓶装药酒,加工出来的瓶装药酒属于新的应税消费品,所以销售时需要缴纳消费税,另外消费税抵扣范围不包括药酒,所以不能抵扣已纳消费税。甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×130÷10000×10%=2.34(万元)
4. 甲企业当月应缴纳消费税合计______万元。(不含代收代缴的消费税)
A.48.95
B.50.74
C.49.07
D.52.20
A
B
C
D
D
[解析] 散装药酒在委托加工环节已经代收代缴消费税,甲企业分给职工散装药酒不再缴纳消费税。所以甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税=0。
将自产白酒用于职工福利以及赠送关系客户,消费税均应视同销售,需计算缴纳消费税,无同类售价按组价计税。
用于职工福利部分A型白酒应纳消费税=[2×(1+10%)+2×2000×0.5÷10000]/(1-20%)×20%+2×2000×0.5÷10000=0.8(万元)
用于赠送关系客户的B型白酒应纳消费税=[1.5×(1+10%)+1×2000×0.5÷10000]/(1-20%)×20%+1×2000×0.5÷10000=0.54(万元)
甲企业当月应缴纳消费税合计=48.52+2.34+0.8+0.54=52.2(万元)
四、综合分析题
(由单选和多选组成。)
宏达房地产开发公司为一般纳税人,位于吉林市,公司于2016年5月-2019年3月开发“翰林官邸”住宅项目,发生相关业务如下:
(1)2016年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权,合同记载地价款20000万元,另支付相关登记、过户费10万元,并规定2016年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺,于2017年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设,被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。
(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元,其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。
(3)2019年3月该项目竣工验收,应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元,根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%,剩余5%作为质量保证金留存一年,建筑企业按照实际支付价款开具了发票。
(4)发生销售费用、管理费用1200万元,向商业银行借款的利息支出800万元(不能提供金融机构的贷款证明),其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。
(5)2019年4月开始销售,可售总建筑面积为45000平方米,截至2019年12月底销售建筑面积为40500平方米,取得不含税收入40500万元。
(其他相关资料:①当地适用的契税税率为5%;②所在省人民政府规定,房地产开发费用的扣除比例为8%,其他房地产开发费用扣除比例为4%③假设土地从二级市场购入,不得在计算增值税时扣除;④假设不考虑增值税进项税额)
根据上述资料,回答下列问题:
1. 根据题目的相关信息,下列表述正确的有______。
A.税务机关可于2019年12月份要求宏达房地产开发公司进行土地增值税清算
B.公司缴纳的土地闲置费不可以在计算土地增值税时扣除
C.宏达房地产开发公司计算土地增值税时,允许按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和,加计20%扣除
D.质量保证金可以作为开发成本扣除
E.印花税可以作为转让环节的税金扣除
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 选项D,房地产开发企业在工程竣工验收后,根据合同约定,扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款,作为开发项目的质量保证金,在计算土地增值税时,建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的,按发票所载金额予以扣除;未开具发票的,扣留的质量保证金不得计算扣除。选项E,房地产开发企业出售新建房地产项目,印花税不作为转让环节的税金扣除。
2. 土地增值税清算时可扣除的土地成本金额为______万元。
A.18909
B.20909
C.18900
D.21010
A
B
C
D
A
[解析] 取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和,其中,有关费用是指纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关手续,按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费和契税。企业缴纳的土地闲置费不可以在计算土地增值税时扣除。
截止12月底,销售建筑面积占可售建筑面积的比例=40500÷45000×100%=90%
可以扣除的土地成本金额=(20000+20000×5%+10)×90%=18909(万元)
3. 土地增值税清算时可扣除的开发成本为______万元。
A.5912.50
B.5321.25
C.5535.00
D.5766.50
A
B
C
D
B
[解析] 房地产开发成本中的公共配套设施费,不包括能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。
土地增值税清算时可扣除的开发成本=(3000-80+3150×95%)×90%=5321.25(万元)
4. 土地增值税清算时可扣除的开发费用为______万元。
A.1744.58
B.1649.22
C.1769.22
D.1938.42
A
B
C
D
D
[解析] 该项目不能提供金融机构的贷款证明,利息支出不得单独计算,开发费用按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和乘以所在省人民政府规定的扣除比例计算。
土地增值税清算时可扣除的开发费用=(18909+5321.25)×8%=1938.42(万元)
5. 土地增值税清算时,允许扣除的转让环节的相关税费为______万元。
A.437.40
B.364.50
C.457.65
D.384.75
A
B
C
D
A
[解析] 转让环节可以扣除的税金包括城建税、教育费附加、地方教育附加。自2019年4月1日起,销售不动产,增值税税率为9%。
允许扣除的转让环节的相关税费=40500×9%×(7%+3%+2%)=437.40(万元)
6. 土地增值税清算时应缴纳的土地增值税为______万元。
A.2046.55
B.3752.51
C.2714.36
D.4041.23
A
B
C
D
C
[解析] 扣除项目金额=18909+5321.25+1938.42+437.40+(18909+5321.25)×20%=31452.12(万元)
增值额=40500-31452.12=9047.88(万元)
增值率=9047.88÷31452.12×100%=28.77%,适用税率为30%。
应纳土地增值税=9047.88×30%=2714.36(万元)
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
三、计算题
1
2
3
4
四、综合分析题
1
2
3
4
5
6
深色:已答题 浅色:未答题
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