银符考试题库B12
现在是:
试卷总分:100.0
您的得分:
考试时间为:
点击“开始答卷”进行答题
交卷
评分
存入我的题库
晒成绩
打印模式
隐藏答案解析
打印
下载
背景
字体
较大
大
中
小
较小
退出
审计专业技术资格考试初级审计理论与实务模拟21
一、单项选择题
(以下每小题各有四项备选答案,其中只有一项是符合题意的正确答案。)
1. 关于2010年修订颁布的国家审计准则,下列说法中不正确的是______。
A.准则正文分为8章
B.总则部分共11条,对准则的制定依据、适用范同、审计机关和被审计单位的责任区分、审计机关的主要工作目标、审计和专项审计调查的对象等做出了规定
C.对信息技术环境下审计做出了一些特别规定
D.附则部分共4条,规定了不适用准则的情况及有关审计准则实施的相关问题
A
B
C
D
A
[解析] 2010年修订颁布的国家审计准则正文分为7章,即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则。
2. 关于社会审计的职能、地位和作用,下列说法中不正确的是______。
A.注册会计师提供的产品具有相同的保证程度
B.社会审计旨在增进某一鉴证对象信息的可信性
C.注册会计师是一种经济主体,而不是执法主体
D.社会审计可以促进完善内部控制,提高企业运营管理水平
A
B
C
D
A
[解析] 选项A,注册会计师提供的产品是具有不同保证程度的报告。
3. 关于观察,下列说法中不正确的是______。
A.观察是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序
B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C.通过观察,审计人员可以了解被审计单位的基本情况,获取被审计单位的经营环境、生产状况、业务运行情况及内部控制遵循情况的证据
D.审计人员不可以用观察获取与内部控制相关的审计证据
A
B
C
D
D
[解析] 审计人员可以对被审计单位执行的存货盘点或控制活动进行观察。
4. 关于审计证据的质量特征,下列说法中不正确的是______。
A.适当性是对审计证据数量的衡量
B.审计人员获取的审计证据,应当具有适当性和充分性
C.与审计事项无关的资料和情况不能作为审计证据
D.对于重要审计事项,不应以审计成本高或获取证据难度大为由减少必要的审计程序
A
B
C
D
A
[解析] 适当性是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。
5. 下列各项中,属于被审计单位虚增营业收入的______。
A.对合格品和残次品的销售,均确认为营业收入
B.对主产品和副产品的销售,均确认为营业收入
C.采用预收款销售方式的,在收到货款时确认营业收入
D.销售商品涉及商业折扣的,按照扣除商业折扣后的金额确认营业收入
A
B
C
D
C
[解析] 采用预收款方式的销售,在收到货款时,销售交易还没有发生,不能确认为营业收入。
ABD选项会计处理正确,对收入没影响。
6. 下列各项中,可以用来测试内部控制的方法是______。
A.函证
B.重新操作
C.重新计算
D.分析
A
B
C
D
B
[解析] 测试内部控制的方法包括检查、询问、观察和重新操作。
7. 关于审计的职能、地位和作用,下列说法中不正确的是______。
A.社会审计旨在增进某一鉴证对象信息的可信性
B.审计的职能是由审计作用所决定的,审计作用的发挥不受主客观因素的制约和影响
C.内部审计可以促进组织合法经营和运行
D.社会审计的地位表现为法定的、依托市场的经济监督
A
B
C
D
B
[解析] 审计的作用是由审计职能所决定的,而审计作用的发挥又受主客观因素的制约和影响。
8. 下列各项审计程序中,不属于社会审计中完成阶段的是______。
A.应对重大错报风险
B.评价审计中的重大发现和审计过程中发现的错报
C.建立审计档案
D.出具审计报告
A
B
C
D
A
[解析] 选项A属于审计实施阶段的审计程序。
9. 按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定,下列各项中,不属审计组主审工作职责的是______。
A.起草审计实施方案、审计文书和审计信息
B.对主要审计事项进行审计
C.审核审计工作底稿和审计证据
D.配置和管理审计组的资源
A
B
C
D
D
[解析] 审计组主审按照审计分工和审计组组长的委托主要履行下列工作职责:起草审计实施方案、审计文书和审计信息;对主要审计事项进行审计查证;协助审计组组长组织实施审计;协助审计组组长督导审计组成员的工作;审核审计工作底稿和审计证据;组织审计项目归档工作;完成审计组组长委托的其他工作。
D选项属于审计组组长的职责。
10. 下列各项中,属于防范审计人员法律责任风险的措施是______。
A.为保证意见的中立性,不采纳任何外部专家的意见和建议
B.按照被审计单位意愿选择审计意见类型
C.尽量少地承接审计业务
D.深入了解被审计单位的情况
A
B
C
D
D
[解析] 防范审计人员法律责任风险的对策主要有:①明确被审计单位的责任和审计组织的责任;②严格遵循职业道德规范和执业准则:③聘请专家和法律顾问;④深入了解被审计单位的情况;⑤为审计人员提供充分的职业培训和咨询:⑥建立审计质量控制制度。
11. 下列各项中,符合内部控制制度的是______。
A.验收工作应由采购部门负责
B.购货应由货物使用部门根据需要自行购买
C.产成品生产应与检验相互独立,以防止不合格产品入库和售出
D.库存物资的发出不需要授权批准控制
A
B
C
D
C
[解析] A选项,验收工作要由验收部门负责。
B选项,购货是由使用部门提出申请,再有采购部门进行采购。
D选项,企业生产与存货管理业务都必须经过授权,各项业务要经过严格的批准手续方可办理。
12. 下列各项中,超出审计机关权限的是______。
A.向与审计事项有关的单位和个人进行调查,并取得有关证明材料
B.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定
C.对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析
D.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为
A
B
C
D
B
[解析] 审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的,应当建议有关主管部门纠正;有关主管部门不予纠正的,审计机关应当提请有权处理的机关依法处理,但不是直接废止。
13. 审计机关依照法律规定,受本级人民政府委托,向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告指的是______。
A.审计工作报告
B.审计结果公告
C.审计调查报告
D.审计结果报告
A
B
C
D
A
[解析] 审计工作报告是指审计机关依照法律规定,受本级人民政府委托,向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。
14. 如果被审计单位规模较小、业务比较简单,内部控制测试所减少的实质性程序的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量,此时审计人员______。
A.增加内部控制测试的工作量
B.可以直接实施实质性程序
C.考虑对审计报告的影响
D.视为审计范围受到限制
A
B
C
D
B
[解析] 当内部控制测试所减少的实质性程序的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量,则进行内部控制测试就是不经济的,此时,审计人员不再对内部控制实施测试,而对审计事项直接实施实质性程序。
15. 关于社会审计组织,下列说法中不正确的是______。
A.会计师事务所在选择组织形式和组织结构时必须保持独立性和专业胜任能力
B.会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制
C.注册会计师可以承办会计咨询、会计服务业务
D.为招揽业务,注册会计师可以对其能力进行广告宣传
A
B
C
D
D
[解析] 注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。
16. 关于绩效审计程序,下列说法中不正确的是______。
A.审计结果通常包括标准、事实和影响,在发现问题的情况下还包括原因分析
B.绩效审计的过程主要包括审计立项、审计准备、审计实施和审计报告与后续跟踪四个阶段
C.“确定审计目标和范围、重点”是审计立项阶段应做的工作
D.选择和确定好绩效审计项目,是开展绩效审计的首要环节
A
B
C
D
C
[解析] 选项C是审计准备阶段的主要工作之一。
就单个绩效审计项目而言,审计准备阶段需要做的主要工作有:初步调查了解审计事项;确定审计目标和范围、重点;确定审计评价标准;设计审计方法体系;编制审计方案。
17. 关于制度基础审计,下列说法中不正确的是______。
A.制度基础审计是以内部控制系统为入手点
B.运用制度基础审计模式需要大量采用抽样方法
C.在制度基础审计下能够直接解决全部审计风险问题
D.在制度基础审计下有时对工作效率的改进不明显
A
B
C
D
C
[解析] 在制度基础审计下不能直接解决全部审计风险问题,这也是制度基础审
计模式存在的问题之一。
18. 关于国家审计的地位,下列说法中不正确的是______。
A.从党和国家监督制度安排来看,中央审计委员会通过对国家审计进行顶层设计和统筹协调,把方向、谋大局、定政策、促改革
B.国家审计是提升国家治理效能的有力保证
C.国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分
D.监督体系中其他监督职能为审计监督的发挥提供重要支持
A
B
C
D
D
[解析] 选项D,审计监督能够为监督体系中其他监督职能的发挥提供重要支持。
19. 关于账目基础审计,下列说法中不正确的是______。
A.账目基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果,而不深入系统本身进行审查
B.账目基础审计是早期审计中经常运用的一种模式
C.账目基础审计是审计取证模式发展的第一阶段
D.在审计环境和审计目标发生巨大变化的条件下,账目基础审计只是能满足审计质量的要求,而无法兼顾审计效率方面的要求
A
B
C
D
D
[解析] 在审计环境和审计目标发生巨大变化的条件下,账目基础审计已无法兼顾审计质量和审计效率两方面的要求。
20. 关于贴现期,下列说法中不正确的是______。
A.票据的到期值乘以贴现率再乘以贴现期就是贴现息
B.贴现期是指贴现日至到期日的天数
C.到期日计入
D.贴现日计入
A
B
C
D
D
[解析] 贴现日不计入。
21. 关于选择绩效审计项目应考虑的因素,下列说法中不正确的是______。
A.管理风险越大,被选中作为绩效审计项目的机会越大
B.影响力强的审计项目容易被选中作为绩效审计项目
C.一般来说,资金规模越大,被选择作为绩效审计项目的机会越小
D.预计的审计效果越大,被选择作为审计项目的机会越大B数据的可比性是运用比较法的必要条件。
A
B
C
D
C
[解析] 一般来说,资金规模越大,财务的重要性越大,被选择作为绩效审计项目的机会越大。
22. 下列有关审计档案的保管的说法中,错误的是______。
A.审计档案的保管期限由审计机关业务部门负责划定
B.保管10年的档案,是指重要审计事项、查考价值较大的档案
C.档案行政管理部门可以对相关责任单位依法给予行政处罚
D.对已超过保管期限的审计档案,审计机关应成立鉴定小组判定档案的存毁
A
B
C
D
B
[解析] 保管30年的档案,是指重要审计事项、查考价值较大的档案;保管10年的档案,是指一般性审计事项的档案。
23. 下列关于审计管理的说法中,不正确的是______。
A.审计管理主要在审计实施阶段执行
B.审计管理的内容取决于审计管理的对象
C.审计管理要注重对审计人员的管理
D.审计管理包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等
A
B
C
D
A
[解析] 选项A,审计管理不仅限于审计实施阶段,审计管理要贯穿审计业务活动的始终。
24. 下列有关审计质量管理的表述中,不正确的是______。
A.审计质量管理是审计管理的核心
B.审计质量管理的目的是完善被审计单位的内部控制
C.审计质量管理的对象仅包括审计人员
D.审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制
A
B
C
D
C
[解析] 选项C,审计质量管理的对象既包括审计行为,又包括审计人员。
25. 关于中国银行业监督管理委员会颁布的《商业银行内部审计指引》对内部审计机构的设置,下列说法中不正确的是______。
A.董事会对内部审计的独立性和有效性承担最终责任
B.监事会对本银行内部审计工作进行监督,有权要求董事会和高级管理层提供审计方面的相关信息
C.商业银行应建立独立垂直的内部审计体系
D.董事会应下设审计委员会,审计委员会成员不少于5人,多数成员应为独立董事
A
B
C
D
D
[解析] 董事会应下设审计委员会,审计委员会成员不少于3人,多数成员应为独立董事。
26. 逆查法的优点不包括______。
A.可从审计事项的总体上把握重点,在发现问题线索的基础上明确主攻方向
B.目的性、针对性比较强
C.方法简单,易于掌握
D.由于突出重点,因而可以节省人力和时间,提高审计工作效率
A
B
C
D
C
[解析] 选项C为顺查法的优点。
27. 审计人员发现被审计单位的存货实物盘点数量超过账簿记录数量,其可能的原因是______。
A.部分存货项目未纳入存货盘点范围
B.销售的货物已退回但尚未登记入账
C.采购的货物已退货但尚未登记入账
D.盘点日的在途材料尚未登记入账
A
B
C
D
B
[解析] 选项AC实物盘点数量小于账簿记录数量;选项D对账实数量没有影响。
28. 关于社会审计,下列说法中不正确的是______。
A.查尔斯被誉为世界上第一位注册会计师
B.注册会计师以国家法律法规或公认的会计原则作为其服务的标准,具备执法的手段
C.我国第一家社会审计组织是正则会计师事务所
D.财务报表审计以积极方式提出审计意见
A
B
C
D
B
[解析] 注册会计师虽然以国家法律法规或公认的会计原则作为其服务的标准,但不具备执法的手段,没有中止违法违规行为并进行处罚的权力和威慑力。
29. 下列关于审计质量控制的表述,不正确的是______。
A.审计质量控制的直接目的是确保审计行为遵循审计准则,并且表达恰当的审计意见
B.审计质量控制的主体是专门的审计组织和人员
C.审计质量控制的客体包括被审计单位的内部控制管理
D.审计质量控制制度的要素包括审计人力资源
A
B
C
D
C
[解析] 选项C,审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象。
30. 关于审计组对控制风险进行的评估,下列说法中不正确的有______。
A.审计组在评估控制风险水平之后,还应根据固有风险和控制风险的综合水平确定可接受的检查风险水平
B.审计组在最初评估控制风险时,应当遵守谨慎原则,将控制风险直接评估为中或高水平
C.在现场进行实质性程序前,审计组除关注内部控制的健全性外,还应关注内部控制的有效性
D.审计组在对内部控制进行初步评价的基础上,还应进一步进行内部控制测试
A
B
C
D
B
[解析] 初评控制风险时,被审计单位内控差,审计组应当将控制风险直接评估为高水平。审计风险=重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。
二、多项选择题
(以下每小题各有五项备选答案,其中有二至四项是符合题意的正确答案)
1. 下列要求中,属于国家审计人员应该遵守的职业道德有______。
A.客观公正
B.不得采用强迫、利诱等方式招揽业务
C.不得以服务成果大小决定收费高低
D.严格依法
E.保守秘密
A
B
C
D
E
ADE
[解析] 选项BC属于社会审计应该遵守的职业道德。
《中华人民共和国国家审计准则》对国家审计人员职业道德要求做出了规定,明确要求审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。ADE正确
2. 下列各项中,属于固定资产内部控制测评程序的有______。
A.检查固定资产管理制度
B.询问固定资产购置流程
C.重新计算固定资产折旧额
D.检查新增固定资产的各种手续
E.检查固定资产账卡的设置情况
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] 固定资产内部控制测试主要包括:
1.了解固定资产的内部控制。
2.验证固定资产的新增手续。
3.验证固定资产退废手续。
4.抽验固定资产验收报告。
5.检查固定资产账、卡的设置情况。
选项C属于实质性审查程序。
3. 审计风险的控制方法包括______。
A.风险转移法
B.风险承受法
C.风险应对法
D.自我保护法
E.风险回避法
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] 审计风险的控制方法包括自我保护法、风险承受法、风险转移法、风险回避法。
4. 下列各项中,属于社会审计的作用的有______。
A.促进全面深化改革
B.提高财务信息的质量,维护良好的市场秩序
C.促进组织完善内部控制和风险管理
D.促进完善内部控制,提高企业运营管理水平
E.促进反腐倡廉
A
B
C
D
E
BD
[解析] 选项AE属于国家审计的作用。选项C属于内部审计的作用。
5. 审计证据的特征有______。
A.适当性
B.客观性
C.充分性
D.独立性
E.公允性
A
B
C
D
E
AC
[解析] 审计证据的特征包括适当性、充分性,二者缺一不可。
6. 以下情况中,审计人员判断被审计单位存货可能发生减值的有______。
A.经济、技术或者法律等环境发生变化,对企业产生有利影响。
B.存货实体已经部分损坏
C.存货的市价大幅度下跌
D.当期存货发出的计价方法发生了变动
E.存货长期闲置
A
B
C
D
E
BCE
[解析] A选项应该是产生不利影响,D选项与存货减值无关
存在下列迹象的,表明存货可能发生了减值,审计人员应予以重点关注:(1)存货的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
(2)企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响。
(3)有证据表明存货已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
(4)存货已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
(5)其他表明存货可能已经发生减值的迹象。
7. 下列各项中,属于审计机关受政府委托向人大常委会提出的审计工作报告主要内容的有______。
A.对本级预算执行情况的总体评价
B.审计机关对本级预算执行和其他财政收支情况做出的审计评价
C.本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况
D.审计后政府及各部门(单位)的整改情况
E.审计机关提出的改进本级预算执行和其他财政收支管理工作的建议
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 审计工作报告的主要内容包括:①开展本年度预算执行审计工作的基本情况;②对本级预算执行情况的总体评价;③本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况;④审计后政府及各部门(单位)的整改情况;⑤加强预算管理的意见;⑥人大常委会要求报告的其他事项。
BE选项是审计结果报告的内容。
8. 按审计的内容分类,可以将审计划分为______。
A.财政财务审计
B.合法合规审计
C.财务会计审计
D.效率审计
E.绩效审计
A
B
C
D
E
ABE
[解析] 按审计的内容,可以将审计划分为财政财务审计、合法合规审计和绩效审计。
9. 下列选项中,对内部控制进行调查时可以采用的方法有______。
A.观察
B.检查
C.询问
D.重新操作
E.追踪有关业务的处理过程
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 审计人员可以使用的方法有询问、检查、观察和追踪有关业务的处理过程。
D选项属于实质性审查的常用方法。
10. 下列各项中,属于采购与付款循环职责分工控制要求的有______。
A.出纳员不负责登记应付账款明细账
B.签发支票要经过被授权人的签字批准
C.企业内部建立采购审批制度
D.限制未经授权的人员接近存货
E.货物的验收由验收部门独立完成
A
B
C
D
E
AE
[解析] 选项BC属于业务授权控制,选项D属于实务控制,不属于职责分工。
11. 在对库存现金进行监盘时,下列做法中恰当的有______。
A.应由出纳员将现金全部放人保险柜暂行封存
B.事先通知出纳员做必要准备
C.监盘库存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后
D.会计主管人员和审计人员在旁观察监督
E.审计人员编制“库存现金盘点表”作为审计工作底稿
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 不能事先通知,应采取突击式监盘。另外应由出纳人员编制库存现金盘点表。
12. 审计人员接受甲公司委托审计其2019年度财务报表,如果财务报表本身存在错报,审计人员未按审计准则工作,没有发现错报,那么下面说法中正确的有______。
A.被审计单位没有责任
B.被审计单位对报表的错报负责
C.审计人员没有责任
D.审计人员对报表的错报负责
E.审计人员承担未发现错报的责任
A
B
C
D
E
BE
[解析] 财务报表本身存在错报,由被审计单位对报表的错报负责,审计人员不对报表的错报负责,选项B正确,选项A错误,选项D错误。
如果审计人员未按审计准则工作,而导致本应发现的错报未被发现,审计人员应负相应的责任。选项E正确,选项C不正确。
故选项B、E说法正确。
13. 有关内部审计报告的编制、复核与报送,下列表述中正确的有______。
A.审计组应当在实施必要的审计程序后,编制内部审计报告,并向被审计单位征求反馈意见
B.内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层,并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施
C.内部审计机构应当建立审计报告分级复核制度,明确规定各级复核人员的要求和责任
D.审计组对审计发现的问题提出处理处罚意见
E.内部审计机构应当及时地将审计报告归入审计档案,妥善保存
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 选项D属于国家审计报告和审计决定书的编审程序。
14. 关于审计的含义,下列说法中正确的有______。
A.按照审计内容的不同,可分为国家审计、内部审计和社会审计
B.审计主体通常是指审计关系中的审计人员,即接受审计授权人(或委托人)的授权(或委托)而实施审计的主体
C.审计客体是接受审计的经济责任的承担者和履行者
D.审计对象是以各种资料反映的被审计单位在一定时期内的全部或部分经济活动
E.审计对象是审计行为所指向和作用的承受体
A
B
C
D
E
BCDE
[解析] 按照实施审计的主体不同,可分为国家审计、内部审计和社会审计。
15. 审计证据整理分析的方法有______。
A.比较
B.综合
C.分类
D.总结
E.计算
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 审计证据整理分析的方法有分类、计算、比较、综合。
16. 《中华人民共和国注册会计师法》第二十二条规定,注册会计师不得有下列行为______。
A.接受委托催收债款
B.同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务
C.允许他人以本人名义执行业务
D.承办会计咨询业务
E.对其能力进行广告宣传以招揽业务
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 选项D承办会计咨询业务属于会计师事务所的业务范围,并非不得实施的行为。
第二十二条规定:“注册会计师不得有下列行为:
(一)在执行审计业务期间,在法律、行政法规规定不得买卖被审计单位的股票、债券或者不得购买被审计单位或者个人的其他财产的期限内,买卖被审计单位的股票、债券或者购买被审计单位或者个人所拥有的其他财产;
(二)索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物,或者利用执行业务之便,谋取其他不正当的利益;
(三)接受委托催收债款;(A正确)
(四)允许他人以本人名义执行业务;(C正确)
(五)同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务;(B正确)
(六)对其能力进行广告宣传以招揽业务;(E正确)
(七)违反法律、行政法规的其他行为。”
17. 下列各项中,属于内部审计机构的职责的有______。
A.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计
B.对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计
C.对与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计
D.对依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作进行业务指导和监督
E.对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施,以及年度业务计划执行情况进行审计
A
B
C
D
E
ABE
[解析] 选项CD属于国家审计机构的职责。
18. 为防范审计风险,审计人员可以采取的对策有______。
A.为审计人员提供充分的职业培训和咨询
B.与被审计单位商定出具审计意见的类型
C.建立审计质量控制制度
D.严格遵循执业准则和职业道德规范
E.深入了解被审计单位的情况
A
B
C
D
E
ACDE
[解析] 选项B,审计人员出具审计意见不能受被审计单位要求影响。
19. 审计人员对销售与收款循环进行实质性测试的内容有______。
A.发函询证应收账款
B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表
C.实地观察不相容职责划分情况
D.审查销售发票是否经过授权批准
E.抽查验证营业收入账务处理的正确性
A
B
C
D
E
AE
[解析] 销售与收款循环内部控制测试包括:
(一)了解并描述销售与收款循环的内部控制
(二)检查不相容职责的划分
(三)检查信息系统的运行
(四)对可能发生错报的环节测试内部控制制度执行情况
(五)评价销售与收款循环内部控制
BCD属于内部测试程序。
20. 下列有关审计质量控制的表述中,正确的有______。
A.审计职业道德是审计质量控制的要素之一
B.审计工作的质量标准是审计质量控制的依据
C.审计质量控制只是对审计项目实施过程的控制
D.审计质量控制是审计组织和人员对自身业务活动进行的控制
E.审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚
A
B
C
D
E
ABD
[解析] 选项C,审计质量控制的对象既包括审计的全过程,也包括审计组织内部的各项管理。
选项E,进行审计质量控制的直接目的是确保审计行为遵循审计准则,并且表达恰当的审计意见。
三、案例分析题
(本题包括三个案例答题,每道小题各有四项备选答案,其中有一项或多项是符合题意的正确答案)
资料:2020年2月,某审计组对乙公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务审计的情况和资料如下:
1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到:计划部门根据经审批的生产计划,签发预先编号的生产通知单,下达生产部门;生产部门根据生产通知单填写领料单,经部门经理批准后,交仓库部门办理领料手续;生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库;仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账,并定期对存货进行盘点。
2.审计人员决定对存货实施监盘程序。在审计人员的要求下,乙公司成立了存货盘点小组并与审计人员一起研究制订了盘点计划。乙公司共有A、B两个仓库且分别位于两个分厂内,公司总经理建议对A、B两个仓库先后进行盘点,审计人员予以认可。盘点过程中,审计人员始终在现场监督盘点的进行,并随时抽查复核盘点记录;盘点结束后,审计人员将盘点结果与存货明细账进行核对,对发现的差异作出记录,并要求乙公司查找原因。
3.审计人员在核对盘点结果与存货明细账时发现,C材料盘盈1000/A斤,D材料盘盈l200公斤。乙公司称,盘盈的C材料为受K公司委托代为存放的存货,盘盈的D材料为乙公司外购材料,因尚未收到发票,无法准确确定采购价格,故未登记相关明细账。
4.审计人员对产品成本进行审计时,发现乙公司将以下事项计入了生产成本:
①给希望小学捐款50万元;
②公司管理人员工资20万元;
③业务招待费支出10万元。
1. “资料1”中,违反内部控制要求的是______。
A.生产通知单预先编号
B.领料单由生产部门经理负责审批
C.产成品经验收员验收合格后入库
D.仓库保管人员负责定期盘点存货
A
B
C
D
D
[解析] 应该是仓库保管人员以外的人员负责定期盘点存货,D不符合题意。
ABC正确,符合内部控制要求
2. “资料2”关于存货监盘的做法中,正确的有______。
A.审计人员参与制订盘点计划
B.对A、B两个仓库先后进行盘点
C.审计人员抽查复核盘点记录
D.将盘点结果与存货明细账核对
A
B
C
D
ACD
[解析] 选项B,应该同时进行盘点
审计人员应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况,编制存货监盘计划。
对存货监盘做出合理安排。制订盘点计划时最好有被审计单位管理当局参与,听取其意见,以便引起被审单位参与盘点人员重视存货监盘的抽查程序。审计人员应当进行适当抽查,将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对,并形成相应记录。抽查的目的不仅是为了证实被审计单位的盘点计划已得到适当的执行(控制测试),而且也是为了证实被审计单位的存货实物总额(实质性测试);在存货监盘过程中,审计人员应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息。将盘点结果与存货明细账核对,以便将来追查至被审计单位的会计记录。
3. 针对“资料3”中盘盈的1200公斤D材料,审计人员正确的做法有______。
A.审查与D材料采购相关的证明文件
B.对D材料重新进行盘点
C.经核实乙公司提供原因属实,要求调减D材料盘点记录。
D.经核实乙公司提供原因属实,要求对D材料暂估入账。
A
B
C
D
AD
[解析] 根据题意,可以审查与D材料采购相关的证明文件(包括采购活动记录、采购预算、合同文本、验收证明等);经核实,乙公司提供原因属实,要求对D材料暂估入账。
4. 针对“资料3”中盘盈的1000公斤C材料,审计人员应进一步采取的措施是______。
A.向K公司函证核实
B.直接调整盘点结果,使其与明细账一致。
C.直接调整C材料明细账余额,使其与盘点结果一致。
D.对盘盈原因直接予以认可
A
B
C
D
A
[解析] 根据题意,乙公司称,盘盈的C材料为受K公司委托代为存放的存货,向K公司函证核实即可。
5. 针对“资料4”,审计人员认为对生产成本的影响是______。
A.多计80万元
B.多计70万元
C.多计60万元
D.多计30万元
A
B
C
D
A
[解析] ①是计入营业外支出,②③计入管理费用
生产成本是成本类科目,是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。产品成本是按一定的产品或劳务对象所归集的费用。产品成本有狭义和广义之分,狭义的产品成本是企业在生产单位(车间、分厂)内为生产和管理而支出的各种耗费,主要有原材料、燃料和动力,生产工人工资和各项制造费用。所以资料中①②③应计入产品成本会计科目,故多计80万元。
资料:2021年3月,某审计组对甲公司2020年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下。
(1)审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到;
a.生产部门或其他部门填制请购单,经授权部门批准后,交由采购部门采购;
b.存货采购实行采购员负责制,每位采购员全权负责某类存货采购的全部工作流程;
c.验收部门对所有采购的存货进行验收,编制验收单并签字确认;
d.财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。
(2)审计人员在对同定资产折1日进行审计时,通过分析方法所发现的线索,经进一步追查,发现2020年年初购进的A设备至审计时尚未计提折旧,其价值占年末同定资产原值的比例为15%。
(3)审计人员在分析应付账款账龄时,发现甲公司于2019年11月购买Y公司原材料300件,价值23.40万元,至今未付款。经查,Y公司已于2020年5月破产。
(4)审计组了解到甲公司在向其供货商支付货款之前,需由采购人员填制付款凭单,在提交财务部门之前由采购部经理审批,会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的订购单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
6. “资料(1)”中,符合内部控制相关要求的为______。
A.生产部门或其他部门填制请购单,经授权部门批准后,交由采购部门采购
B.存货采购实行采购员负责制,每位采购员全权负责某类存货采购的全部工作流程
C.验收部门对所有采购的存货进行验收,编制验收单并签字确认
D.财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性
A
B
C
D
ACD
[解析] 选项B,采购员负责采购的全部工作流程,违反职责分离要求。
7. 针对“资料(2)”,甲公司对A设备未计提折旧,可能存在的合理原因是______。
A.无法确定折旧率
B.设备一直未使用或不需用
C.设备准备出售
D.设备准备经营性租出
A
B
C
D
B
[解析] 选项A,固定资产的折旧率可以通过固定资产的折旧年限、残值率因素确定,通常都可确定,该理由不成立。选项C,当月减少的同定资产当月停止折旧,该设备尚未出售,不能停止折旧。选项D,经营租赁的设备,其所有权不发生变化,企业仍需对其计提折旧。选项B是可能存在的合理原因。
8. 针对“资料(2)”,能够有效发现A设备未计提折旧的分析方法有______。
A.比较2020年各个月份、当年和以前各年度的修理费用
B.将2020年固定资产原值除以全年总产量,将该比率与以前年度比较
C.将2020年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率,与实际计提折旧额相比较
D.计算2020年计提折旧额占同定资产原值的比例,并与以前年度比较
A
B
C
D
CD
[解析] 选项A,比较修理费用,不能发现未计提折旧。选项B,A设备的原值在账面记录上没有错误,不能发现折旧未计提。
9. “资料(3)”中,如果甲公司不对该笔应付账款进行账务调整,则对2020年度财务报表产生的影响为______。
A.存货被低估
B.存货被高估
C.应付账款被低估
D.应付账款被高估
A
B
C
D
D
[解析] 因Y公司破产,此笔应付账款应计人营业外收入,所以如果乙公司不对该笔应付账款进行账务调整,则会高估应付账款余额。
10. 根据“资料(4)”,审计人员为了确定甲公司采购部门填制的所有付款凭单是否均经过采购部经理的审批,应当实施的控制测试是______。
A.核对付款凭单与所附原始凭证的金额是否相符
B.要求该公司填写付款环节的内部控制调查表
C.检查付款凭单上的审批签字
D.检查付款凭单是否连续编号
A
B
C
D
C
[解析] 只有选项C与付款凭单是否均经过采购部经理的审批相关。
资料:2020年5月,某审计组对甲公司2019年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的相关情况和资料如下。
1.审计人员在审查应付账款明细账时,发现某些明细账户的期末余额在借方
2.对于2019年9月出租给外单位使用的设备,审计人员实施了下列审计程序:
a.检查固定资产卡片;
b.索取设备租赁合同;
c.向设备承租方发函询证;
d.核实设备采购合同、发票和付款凭证。
3.审计项目组采取了以下方式获得审计证据:
a.与有关人员就原材料采购、管理和使用等事项进行访谈;
b.观察采购与付款业务的执行情况;
c.使用计算机对付款凭单进行再次汇总计算,核实有关金额的准确性;
d.向有关单位函证,核实应付账款余额的真实性和准确性。
4.审计人员在审计应付账款时,实施了以下审计程序:
a.编制应付账款明细表,并与财务报表上的应付账款金额相核对;
b.分析应付账款账龄;
c.抽查应付账款明细账,与记账凭证和原始凭证进行核对;
d.抽查材料验收单,确定其入账情况。
5.审计人员在审查应付账款明细账时,发现某些明细账户的期末余额在借方。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
11. “资料1”中发现的情况,产生的原因可能为______。
A.重复支付了货款
B.收货后没有及时支付货款
C.追加购货后尚未支付款项
D.支付的货款金额小于应付货款金额
A
B
C
D
A
[解析] A选项,支付应付账款分录,借:应付账款贷:银行存款,当正好结清,则无余额,当实际支付大于应该支付,则余额在借方,所以A选项正确。选项BCD导致应付账款贷方金额大于借方。
12. 针对“资料2”,审计人员实施的审计程序中,能够有效确认该设备所有权的有______。
A.检查固定资产卡片
B.索取设备租赁合同
C.向设备承租方发函询证
D.核实设备采购合同、发票和付款凭证
A
B
C
D
BCD
[解析] 对实存于企业的固定资产,审计人员需收集各种凭证,如契约、产权证明书、财产税单、发票等,以确定固定资产确实属企业所有。
13. “资料3”中,审计项目组使用的审计取证方法有______。
A.外部调查
B.重新计算
C.询问
D.重新操作
A
B
C
D
ABC
[解析] 与有关人员就原材料采购、管理和使用等事项进行访谈属于询问;观察采购与付款业务的执行情况属于观察;使用计算机对付款凭单进行再次汇总计算,核实有关金额的准确性属于重新计算;向有关单位函证,核实应付账款余额的真实性和准确性属于外部调查。
14. “资料4”中,可以用于检查甲公司应付账款完整性的审计程序为______。
A.检查应付账款明细表,并与财务报表上的应付账款金额相核对
B.审查应付账款账龄
C.审查应付账款明细账,与记账凭证和原始凭证进行核对
D.检查材料验收单,确定其入账情况
A
B
C
D
D
[解析] A选项,因为财务报表应付账款科目是根据应付账款明细账填列,所以这里并不能审查完整性。
B选项,审查账龄,是为了审查企业的偿债能力
C选项,属于逆查法,审查真实性。
选项D属于顺查,可以应对完整性。
15. 根据“资料5”中发现的情况,可能的原因为______。
A.重复支付了货款
B.收货后未及时支付货款
C.追加购货后尚未支付款项
D.支付的货款金额小于应付货款金额
A
B
C
D
A
[解析] 应付账款期末余额应该在贷方。当支付应付账款时,有分录借:应付账款贷:银行存款。所以应付账款在借方,说明实际支付大于应该支付。A选项正确。BCD导致应付账款贷方金额大于借方。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
三、案例分析题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
深色:已答题 浅色:未答题
提交纠错信息
评价难易度
提交知识点