银符考试题库B12
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审计专业技术资格考试初级审计理论与实务模拟22
一、单项选择题
(以下每小题各有四项备选答案,其中只有一项是符合题意的正确答案。)
1. 审计人员实施营业收入截止测试的主要目的______。
A.检查销售折扣、折让比例的合理性
B.审查销售退回原因的合理性
C.检查营业收入记录时间的正确性
D.评价应收票据的可兑现程度
A
B
C
D
C
[解析] 本题考查核实营业收入交易的截止期。审计中注意关键日期:发票开具日期、记账日期、发货日期,这三个日期在同一会计期间表明记录正确。
2. 下列各项审计证据中,可靠性最弱的是______。
A.被审计单位提供的作为记账依据的销售发票
B.被审计单位与保险公司签订的保险合同
C.被审计单位自行编制的折旧计算表
D.审计人员收到的应收账款询证函回函
A
B
C
D
C
[解析] 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲,受个人支配程度越小,被篡改和伪造的机会越少,证据就越可靠。因此,通常情况下:
(1)外部获取比内部获取的更可靠
(2)内控有效时的证据比内控薄弱时的更可靠
(3)审计人员直接获取比间接获取、推论得到的更可靠
(4)以文件、记录形式存在比口头形式的更可靠。
(5)从原件获取的比从复印件获取的更可靠
选项C不但来自于被审计单位内部,而且没有外部独立第三者的确认,可靠性最弱。
3. 下列有关我国国家审计的说法中,不正确的是______。
A.西周时期“宰夫”一职的设置,是我国国家审计的萌芽
B.国家审计的实施主体是中央和地方各级的审计机关
C.经济鉴证是审计的基本职能
D.国家审计在整个监督体系中处于较高的层次,具有宏观性
A
B
C
D
C
[解析] 选项C,国家审计的基本职能是经济监督。
4. 下列关于国家审计机关的权限的表述中,错误的是______。
A.有权纠正被审计单位所执行的与法律、行政法规相抵触的上级主管部门财政财务收支规定
B.有权检查被审计单位与财政收支、财务收支有关的资料和资产
C.有权向与审计事项有关的单位和个人进行调查,并取得有关证明材料
D.有权制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为
A
B
C
D
A
[解析] 选项A,审计机关无权纠正,应当建议有关主管部门纠正,有关主管部门不予纠正的,审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。
5. 下列各项中,不属于内部审计的作用的是______。
A.促进组织完善内部控制和风险管理
B.提高财务信息的质量,维护市场经济秩序
C.促进组织合法经营和运行
D.促进组织自我发展和实现目标
A
B
C
D
B
[解析] 选项B属于社会审计的作用。
6. 关于内部审计的报告阶段,下列说法中不正确的是______。
A.内部审计机构与人员应当在审计报告正式提交之前,进行审计结果的沟通工作
B.审计报告应当包括说明审计概况、审计依据以及审计中发现的问题,并提出审计意见和建议
C.内部审计结果沟通必须采取书面方式
D.如果被审计单位对审计结果持有异议,审计项目负责人及相关人员应当进行核实和答复
A
B
C
D
C
[解析] 内部审计结果沟通一般采取书面或口头方式。
7. 关于信息技术对内部控制的影响,下列说法中不正确的是______。
A.信息技术在改进被审计单位内部控制的同时,也会带来一些特定的风险
B.信息系统对内部控制的影响,取决于被审计单位信息系统的完善程度
C.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理,也可能会去处理那些本身就错误的数据
D.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效,会增加对数据信息非授权访问的风险
A
B
C
D
B
[解析] 信息系统对内部控制的影响,取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。
8. 依据国家审计机关审计质量控制制度,“组织审计项目归档工作”这一工作职责的负责人是______。
A.审计组组长
B.审计组主审
C.审计机关业务部门
D.审计机关负责人
A
B
C
D
B
[解析] 审计组主审按照审计分工和审计组组长的委托主要履行下列工作职责:起草审计实施方案、审计文书和审计信息;对主要审计事项进行审计查证;协助审计组组长组织实施审计;协助审计组组长督导审计组成员的工作;审核审计工作底稿和审计证据:组织审计项目归档工作;完成审计组组长委托的其他工作。
9. 绩效审计的证据种类及所应该具备的质量特征与财政财务审计的证据种类及质量特征相比,下列说法中正确的是______。
A.有着本质商的区别
B.有很大的差别
C.没有根本性的差别
D.不具有可比性
A
B
C
D
C
[解析] 绩效审计的证据种类及所应该具备的质量特征与财政财务审计的证据种
类及质量特征没有根本性的差别。
10. 下列各项中,不属于审计组主审工作职责的是______。
A.协助审计组组长组织实施审计
B.对主要审计事项进行审计查证
C.审核审计工作底稿和审计证据
D.督导审计组成员的工作
A
B
C
D
D
[解析] 审计组主审按照审计分工和审计组组长的委托主要履行下列工作职责:起草审计实施方案、审计文书和审计信息:对主要审计事项进行审计查证:协助审计组组长组织实施审计:协助审计组组长督导审计组成员的工作:审核审计工作底稿和审计证据:组织审计项目归档工作;完成审计组组长委托的其他工作。选项D属于审计组组长的工作职责。
11. 审计人员可以根据内部控制测试结果来确定实质性程序的方法,对于列入审计重点的项目,审计人员______。
A.一般应采用抽样审计方法,选择较大规模的样本进行审查
B.一般可以选择较小规模的样本进行略查
C.不做检查
D.一般应采用详细审计的方法
A
B
C
D
D
[解析] 对于列入审计重点的项目,一般应采用详细审计的方法;对于列入审计范围的非重点业务,一般应采用抽样审计方法,选择较大规模的样本进行审查;对于未列入审计重点和审计范围的业务,一般可以选择较小规模的样本进行略查,或者不做检查。
12. 有关社会审计人员的法律责任,下列说法中不正确的是______。
A.如果委托人示意其作不实或者不当证明的,注册会计师应当拒绝出具有关报告
B.注册会计师不得在执行审计业务期间,在法律、行政法规规定不得买卖被审计单位的股票的期限内,买卖被审计单位的股票
C.注册会计师可以在执行审计业务期间接受委托催收债款
D.会计师事务所违反《中华人民共和国注册会计师法》第二十条、第二十一条规定的,由省级以上人民政府财政部门给予警告,没收违法所得,可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款
A
B
C
D
C
[解析] 选项C属于注册会计师禁止的行为。
13. 国家审计的作用不包括______。
A.促进权力规范运行
B.促进反腐倡廉
C.促进组织完善内部控制和风险管理
D.促进全面深化改革
A
B
C
D
C
[解析] 选项C为内部审计的作用。
14. 肯定式询证函若未能在规定时期内回复,审计人员应______。
A.直接考虑对审计报告的影响
B.直接视为错误
C.再寄出第二次询证函
D.更换函证对象再次执行函证
A
B
C
D
C
[解析] 如果肯定式询证甬未能在规定时期内回复,应冉寄出第二次询证函。
15. 设计审计方法体系是______。
A.审计立项阶段需耍做的工作
B.审计准备阶段需要做的工作
C.审计实施阶段需要做的工作
D.审计报告与后续跟踪阶段需要做的工作
A
B
C
D
B
[解析] 设计审计方法体系是审计准备阶段需要做的主要工作之一
16. 审计人员认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是______。
A.提取折旧的固定资产账面价值庞大
B.累计折旧与固定资产原值的比率较大
C.经常发生大额的固定资产清理损失
D.固定资产保险额大于其账面价值
A
B
C
D
C
[解析] 折旧计提不足的实质是所计提的折旧额比固定资产的实际损耗小,其结果将导致在固定资产账面净值(原值-累计折旧)不为零时,固定资产已报废,按照企业会计准则的规定,这一差额将计入固定资产清理,应选择C;选项B恰好相反,该选项有折旧计提过高的迹象。D选项不影响折旧。
17. 下列有关现金监盘的表述,正确的是______。
A.现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行
B.现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行
C.现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表
D.出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额,即应确认为重要违规问题
A
B
C
D
B
[解析] 现金监盘尽量安排在营业开始前或营业结束后。
A选项,现金监盘应当在会计主管在场的情况下进行;
C选项,现金监盘后应当由出纳员编制库存现金盘点表;
D选项,出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额,即应确认为盘亏。
18. 传统内部审计发展到现代内部审计,其主要标志之一是______。
A.从抽样审计变为详细审计
B.从财务收支扩大到经营审计
C.从报送审计变为就地审计
D.主要实施效益审计,财务审计全部由社会审计组织承担
A
B
C
D
B
[解析] 传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括:一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查;二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理。所以选项B正确。
19. “用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑联系”描述的是______。
A.审计证据的适当性
B.审计证据的相关性
C.审计证据的可靠性
D.审计证据的充分性
A
B
C
D
B
[解析] 审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目
标之间的逻辑关系。
20. 注册会计师用于了解被审计单位及其环境而实施的风险评估程序不包括______。
A.观察和检查
B.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
C.分析程序
D.实质性程序
A
B
C
D
D
[解析] 注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:
(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。
(2)分析程序。
(3)观察和检查。
实质性程序不属于风险评估程序。
21. 下列有关审计机关审计质量控制的表述中,正确的是______。
A.审计质量控制不包括对审计人员质量的控制
B.审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一
C.审计组长对审计项目实施结果承担最终责任
D.审计质量控制是其他组织对审计的制约与控制
A
B
C
D
B
[解析] 选项A错误,审计质量控制包括对审计人员质量的控制。选项C错误,审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。选项D错误,审计质量控制是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制,它不同于法律和其他组织对审计的制约与控制。
22. 在财务报表审计中,重大错报风险是指______。
A.取决于控制风险和检查风险
B.取决于固有风险和检查风险
C.财务报表在审计前存在重大错报的可能性
D.某项认定发生了重大错报,无论该错报单独考虑,还是连同其他错报构成重大错报,而该错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能性
A
B
C
D
C
[解析] 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
23. 下列有关内部审计报告的表述中,错误的是______。
A.内部审计报告是内部审计活动成果的体现
B.内部审计报告的标题明确反映被审计单位名称和审计事项的主要内容
C.内部审计报告的收件人应当是对审计项目有管理和监督责任的机构或人员
D.内部审计报告应当清楚地表达对被审计单位财务报表的意见,并向社会公开审计结果
A
B
C
D
D
[解析] 选项D属于社会审计的审计报告的相关内容。
24. “审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时,应以正式文件为准,而不得以报纸、杂志等消息报道为依据”是指______。
A.审计标准的相关性
B.审计标准的公认性
C.审计标准的客观性
D.审计标准的适用性
A
B
C
D
C
[解析] 审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时,应以正式文件为准,而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。
25. 会计师事务所、律师事务所以及从事资产评估、资信评级、财务顾问、信息技术系统服务的机构违反《中华人民共和国证券法》第一百六十条第二款的规定,从事证券服务业务未报备案的,责令改正,可以处______。
A.二十万元以上二百万元以下的罚款
B.二十万元以下的罚款
C.五十万元以上五百万元以下的罚款
D.一百万元以上一千万元以下的罚款
A
B
C
D
B
[解析] 会计师事务所、律师事务所以及从事资产评估、资信评级、财务顾问、信息技术系统服务的机构违反《中华人民共和国证券法》第一百六十条第二款的规定,从事证券服务业务未报备案的,责令改正,可以处二十万元以下的罚款。
26. 下列各类审计报告中,可以运用简式审计报告的是______。
A.审计机关的审计报告
B.审计组的审计报告
C.社会审计报告
D.内部审计报告
A
B
C
D
C
[解析] 在我国,国家审计机关和内部审计机构在实施审计后,通常都要撰写详式审计报告。
27. 下列关于审计证据质量特征的表述,正确的是______。
A.对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和权利义务的正确性
B.审计人员获取的审计证据越多越好
C.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强,审计证据的质量越好
D.审计人员从被审计单位获取的购货发票比从销货单位获取的函证复函更可靠
A
B
C
D
C
[解析] A选项中对存货的监盘结果只能够证明存货的存在性;
B选项中审计证据的数量与质量没有直接联系;
D选项中从的函证复函属于外部证据,其可靠性强。
28. 在对现金流量表进行分析时,能够直观的表示相关项目与其他经济指标协调程度的是______。
A.趋势分析法
B.比率分析法
C.金额验证法
D.回归分析法
A
B
C
D
B
[解析] 比率分析法,即将现金流量表项目与企业的其他经济指标相比较,看其协调程度。
A选项,是本期与前期数据进行比较。
C选项,是计算验证各个项目的金额是否正确。
D选项,不属于现金流量表审查方法。
29. 关于国家审计的审计程序,下列说法中不正确的是______。
A.审计计划阶段的主要工作是编制年度审计项目计划和审计工作方案
B.本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目是必选审计项目
C.上级审计机关安排或者授权的审计项目必须要进行可行性研究
D.审计机关年度审计项目计划的内容应包括审计资源、审计目标、审计范围等
A
B
C
D
C
[解析] 审计机关安排或者授权的审计项目是审计机关的必选审计项目,可以不进行可行性研究。
30. 审计人员在执行存货监盘程序时,下列做法中不正确的是______。
A.参与存货盘点
B.当盘点结果与明细账余额不符时,建议查找原因
C.在被审计单位盘点存货前,观察盘点现场
D.关注盘点过程中存货的移动情况
A
B
C
D
A
[解析] 选项A,对存货进行盘点是被审计单位的职责,审计人员应负责监盘。
二、多项选择题
(以下每小题各有五项备选答案,其中有二至四项是符合题意的正确答案)
1. 下列各项中,属于顺查法的缺点的有______。
A.可能遗漏重要错弊事项
B.事无巨细,不突出重点
C.机械繁杂,工作量大
D.不利于提高审计工作效率
E.技术复杂,掌握起来难度比较大
A
B
C
D
E
BCD
[解析] 选项AE属于逆查法的缺点。
2. 关于详查法,下列说法中正确的有______。
A.在详查法下,审计人员对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细的审查
B.详查法不同于全部审计
C.全部审计下审计人员一定会采用详查法
D.详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位
E.详查法下工作量大,费时费力,审计成本相对较高
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] 选项C,全部审计不一定采用详查法,可视被审计单位的具体情况采用抽查法。
3. 下列有关审计报告的表述,正确的有______。
A.内部审计机构在实施审计后通常撰写简式审计报告
B.我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告
C.审计报告复核是审计质量控制措施之一
D.国家审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据
E.注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件
A
B
C
D
E
CDE
[解析] 在我国,简式审计报告通常用于注册会计师实施的财务报表审计;A错误
国家审计机关和内部审计机构在实施审计后,通常都要撰写详式审计报告。B错误
4. 审计人员发现被审计单位将办公用固定资产作为生产用固定资产计提折旧,可能导致的结果有______。
A.管理费用虚减
B.管理费用虚增
C.制造费用虚减
D.制造费用虚增
E.完工产品成本虚增
A
B
C
D
E
ADE
[解析] 办公用固定资产的相关折旧应计入管理费用,生产用固定资产的相关折旧应计入制造费用,所以将办公用固定资产作为生产用固定资产计提折旧,可能导致管理费用虚减、制造费用虚增、完工产品成本虚增。
5. 审计证据按其来源不同分为______。
A.环境证据
B.外部证据
C.口头证据
D.亲历证据
E.内部证据
A
B
C
D
E
BDE
[解析] 选项AC是按其外形特征对审计证据的分类类型。
6. 审计人员在编制存货监盘计划时应当实施的审计程序有______。
A.考虑是否需要利用专家的工作
B.了解与存货相关的内部控制
C.取得并复核盘点结果汇总记录,形成存货盘点报告
D.了解被审计单位存货盘点的时间安排
E.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] 选项C是在存货监盘结束时所做的工作。
7. 下列各项中,属于对存货进行实物控制的内部控制措施有______。
A.限制非授权人员接近仓库
B.定期盘点存货
C.对存货进行视频监控
D.制定严格的存货保管制度
E.建立存货成本分析和控制机制
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 选项E不属于实物控制,属于成本控制。
实物控制主要措施有:
①领料单应当经生产主管批准,仓库管理员凭经批准的领料单发料;
②每月月末,由生产车间与仓库核对原材料和产成品的转出和转入记录,如有差异,仓库管理员应编制差异分析报告;
③产成品入库时,质量检验员应检查并签发预先按顺序编号的产成品验收单,由生产小组将产成品送交仓库,仓库管理员应检查产成品验收单,并清点产成品数量,填写预先顺序编号的产成品入库单,经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后,由仓库管理员将产成品入库单信息输入计算机系统,计算机系统自动更新产成品明细账并与采购订购单编号核对;
④存货存放在安全的环境中,并定期进行盘点;
⑤产成品装运发出前,由运输经理独立检查出库单、销售单和发运通知单,确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单,并且所提取的商品与销售订购单一致。
8. 内部审计具体准则中,作业类准则包括______。
A.后续审计
B.审计报告
C.审计抽样
D.与董事会或者最高管理层的关系
E.绩效审计
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 作业类准则涵盖了内部审计程序和技术方法方面的准则,具体包括审计计划、审计通知书、审计证据、审计工作底稿、结果沟通、审计报告、后续审计、审计抽样、分析程序9个具体准则。
选项D属于管理类准则;
选项E属于业务类准则。
9. 某企业2015年12月30日采购一批货物并验收入库,2016年1月收到购货发票,2016年2月支付货款,企业在收到购货发票前未作账务处理。审计人员可以据此判断该企业______。
A.2015年末货币资金被高估
B.2015年末存货被低估
C.2015年末负债被低估
D.2015年度营业收入被高估
E.2015年度营业利润被低估
A
B
C
D
E
BC
[解析] 2015年应暂估入账。应借记原材料,贷记应付账款。
而企业2015年没有记账,所以2015年末负债、存货被低估
10. 下列关于应收账款函证的表述,正确的有______。
A.如果有理由相信欠款可能存在争议,应采用肯定式函证
B.应收账款余额较大时,应采用否定式函证
C.采用肯定式函证方法,若未能收到对方回函,应继续发函
D.询证函可由被审计单位财务人员代为寄发
E.审计人员应根据函证结果编制函证汇总分析表并作为审计工作底稿
A
B
C
D
E
ACE
[解析] 选项B,否定式函证适用内控好、金额小、数量多、对方能认真对待的应收账款函证;对应收账款余额较大的和有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题的可采用肯定
选项C正确,在采用肯定式函证方法时,如未能收到对方的回函,则应继续发函或派专人前往调查,如果债务单位的复函与结欠金额有重大差异的,也应做进一步调查。
选项D,函证要审计人员亲自寄发。
11. 下列各项中,属于财务报告舞弊风险信号的有______。
A.毛利率与上年相比略有下降
B.季末或年末销售收入大幅度增长
C.应收账款回收天数略低于行业平均水平
D.资产负债表日后几天内销售退回大幅度增加
E.销售收入和盈利能力很高,但经营活动的现金流量较低
A
B
C
D
E
BDE
[解析] 审计人员应关注财务报告舞弊的关键信号包括:
(1)年末或季末收入大量增长;
(2)销售增长超过行业水平,并不能被合理证明;
(3)毛利率异常增长可能是由于生产能力提高或其他异常变化;
(4)年末之后销售退回增加;
(5)应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平;
(6)存货周转天数增加;
(7)财务杠杆显著恶化,财务压力是舞弊风险的信号之一。
(8)现金流量量较低或为负数;
(9)非财务业绩指标的显著变化。
12. 国家审计的审计程序通常包括______。
A.审计后续追踪阶段
B.审计报告阶段
C.审计完成阶段
D.审计计划阶段
E.审计实施阶段
A
B
C
D
E
BDE
[解析] 国家审计程序通常包括审计计划、审计实施和审计报告三个阶段。
A选项,属于内部审计的程序。
C选项,属于社会审计的程序。
13. 下列关于银行存款函证的说法中,不正确的有______。
A.审计人员应向被审计单位在本年存过款(不包括外埠存款、信用卡存款的所有银行发函
B.存款账户已注销的不需要函证
C.审计人员已直接从某一银行获得了银行对账单和所有已付支票的,仍需向银行函证
D.审计人员向与企业有业务往来的所有银行寄送询证函
E.一年以上的定期存款和限定用途的存款不属于函证范围
A
B
C
D
E
ABE
[解析] 选项A,审计人员应向被审计单位在本年存过款(包括外埠存款、信用卡存款)的所有银行发函。
选项B,存款账户已注销的也需要向银行函证。
选项E,一年以上的定期存款和限定用途的存款需要函证。
14. 下列各项中,属于国家审计实施阶段主要工作的有______。
A.编制审计工作方案
B.送达审计通知书
C.编制审计实施方案
D.进行重大违法行为检查
E.公布审计结果
A
B
C
D
E
BCD
[解析] A属于审计计划阶段的内容
E属于审计报告阶段的内容
国家审计实施阶段的工作包括:
1.成立审计组,送达审计通知书;2.进行调查了解;3.编制审计实施方案;4.获取审计证据,进行审计记录;5.检查重大违法行为。
15. 绩效审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。这里的有效性包括______。
A.合法性
B.效果性
C.合规性
D.效率性
E.经济性
A
B
C
D
E
BDE
[解析] 绩效审计对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价,其中的有效性包括经济性、效率性、效果性。
16. 下列有关社会审计的表述中,正确的有______。
A.社会审计人员发现被审计单位提供虚假资料时,必须向政府有关部门报告
B.会计师事务所应对其提交的审计报告的真实性和合法性负责
C.注册会计师可以以自己的名义单独承接业务
D.会计师事务所可以由注册会计师合伙设立
E.社会审计组织对被审计单位示意其作不实证明的,应当拒绝出具有关报告
A
B
C
D
E
BDE
[解析] 选项A,社会审计人员在执行业务中,如发现委托方提供虚假资料或者违纪行为,应当在出具的报告中提出。选项C,注册会计师执行业务,应当加入会计师事务所。
17. 以下说法中正确的有______。
A.检查付款的授权批准手续是否符合规定属于库存现金控制测试的内容
B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案的保管,但可以登记收入、支出的账簿
C.对于库存现金的盘点应当事先告知被审计单位,以使其协助审计人员的审计工作
D.盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定,但必须有被审计单位会计主管人员和出纳参加
E.审计人员应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函,包括企业存款账户已结清的银行,但如果审计人员已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票,则无须再向这一银行发出询证函
A
B
C
D
E
AD
[解析] B选项,出纳人员不得兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出的账簿登记;选项C,库存现金的盘点应当执行突击性盘点,不能预先告知被审计单位;选项E,如果审计人员已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票,仍应向该银行发出询证函。
18. 我国国家审计的主要工作目标是监督被审计单位财政财务收支以及有关经济活动的______。
A.真实性
B.合法性
C.公允性
D.效益性
E.合理性
A
B
C
D
E
ABD
[解析] 审计机关的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支,以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性,维护国家经济安全,推进民主法治,促进廉政建设,保障国家经济和社会健康发展。
19. 在对应收账款进行函证时,影响函证的范围的因素包括的______。
A.函证方式
B.以前期间的函证结果
C.应收账款在全部资产中的重要程度
D.应收账款内部控制的有效性
E.应收账款是否存存坏账风险
A
B
C
D
E
BCD
[解析] 在确定函证的范围时,应考虑应收账款内部控制的有效性、以前期间的函证结果、应收账款在全部资产中的重要程度。A选项,若采用积极的函证方式,则可以相应减少函证量;若采用消极的函证方式,则要相应增加函证量。
20. 下列各项中,审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有______。
A.内部审计人员监督存货盘点
B.存货盘点只由仓库保管员实施
C.定期对陈旧过时的存货进行处理
D.存货盘点的范围包括寄销外地的存货
E.存货盘点结果显示存在较多账实不符情况
A
B
C
D
E
BE
[解析] 选项B,存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。
选项E,存货盘点结果显示有较多账实不符的情况,说明存货的内部控制存在较多的缺陷,生产与存货循环存在较高的风险。
三、案例分析题
(本题包括三个案例答题,每道小题各有四项备选答案,其中有一项或多项是符合题意的正确答案)
资料:2019年2月,某审计组对甲公司2018年财务收支进行了审计。有关情况和资料如下:
1.审计组进点后,采集了甲公司的财务数据以及与经济活动相关的业务数据,并对数据进行了处理。
2.审计组了解到,甲公司在董事会下设立了审计委员会,负责保持董事会与企业内部和外部审计人员的沟通;还设立了内部审计部门,对公司内部控制设计及运行情况进行监督检查。
3.审计组了解到,甲公司信用部门负责调查客户信用,批准赊销及信用额度;财务部门开具销售发票前,检查是否存在发运凭证和经批准的销货单;记录应收账款的会计人员负责批准并核销坏账;销售人员按月向客户寄发对账单,督促客户履行合约。
4.审计组执行了下列内部控制测试程序:
(1)检查是否所有赊销业务的销货单均有相应的客户订购单为依据:
(2)检查赊销业务的销货单上是否有信用部门人员签字;
(3)检查赊销业务会计处理的正确性;
(4)检查是否按月向客户寄发对账单。
5.审计组收到群众举报,2018年3月,未经董事会集体决策,也未经资产评估,甲公司董事长王某擅自决定收购两名自然人出资设立的M公司全部股权。审计组查阅了甲公司董事会会议记录,股权收购合同和会计凭证,到银行查询了甲公司相关银行账户交易记录。向王某当面了解股权收购情况。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
1. “资料1”,在数据收集方法中最基本、最直接的方法是______。
A.观察法
B.访谈法
C.问卷调查法
D.审阅法
A
B
C
D
D
[解析] 数据收集方法的有:审阅法、观察法、访谈法、问卷调查法、文献研究法、准试验法。其中,审阅法是最基本、最直接的方法。
2. “资料2”中,涉及到的内部控制要素为______。
A.控制环境
B.风险评估
C.控制活动
D.对控制的监督
A
B
C
D
AD
[解析] 在控制环境中,董事会对一个企业负有重要的受托管理责任。要使企业保持良好的内部控制,就必须依赖董事会及其所属审计委员会的监督。通常情况下,董事会负责监督企业的各种经营活动,而审计委员会除了负责监督企业的财务报表外,还负责保持董事会与企业内部和外部审计人员的直接沟通,A正确;对控制的监督是指被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况,以及采取必要的纠正措施,D正确。
3. “资料3”中,符合内部控制相关要求的为______。
A.信用部门负责调查客户信用,批准是否赊销及信用额度
B.财务部门开具销售发票前,检查是否存在发运凭证和经批准的销货单
C.记录应收账款的会计人员负责批准并核销坏账
D.销售人员按月向客户寄发对账单,督促客户履行合约
A
B
C
D
AB
[解析] 批准赊销信用与销售、发货、开票相互独立,A正确;
关键性的销货单、销售发票、发运凭证等都应事前按顺序编号使用,相互对应,以防止遗漏开票或记录销售业务,B正确;
批准坏账与收款、记账相互独立,防止不符合规定的坏账被批准,收到的款项被贪污,C错误;
应由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单,督促客户履行合约,D错误。
4. “资料4”中,有助于审查甲公司赊销制度有效性的内部控制测试程序为______。
A.看是否所有赊销业务的销货单均有对应的客户订购单为依据
B.赊销业务的销货上是否有信用部门人员签字
C.赊销业务会计处理的正确性
D.是否按月向客户寄发对账单
A
B
C
D
ABD
[解析] 记录赊销环节。检查客户针对月末对账单存在差异提出质询的信件,并确定问题是否已得到解决:检查应收账款客户主文档中明细余额汇总金额的调节结果与应收账款总账是否核对相符,以及负责该项工作的员工签名,而不是仅仅只查看会计处理的正确性,C错误。
5. “资料5”中,审计组采取的取证方法为______。
A.询问
B.观察
C.检查
D.外部调查
A
B
C
D
ACD
[解析] 审计人员可以采取检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析七种基本方法获取审计证据。审计组查阅了甲公司董事会会议记录、股权收购合同和会计凭证,属于检查的方法,C正确;到银行查询了甲公司相关银行账户交易记录,属于外部调查的方法,D正确;向王某当面了解股权收购情况,属于询问的方法,A正确;所以,正确答案为ACD。
资料:2020年3月,某审计组对乙公司2019年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下。
1.通过计算,审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。
2.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性,审计组准备实施如下审计程序:
①观察、审查采购与存货保管是否独立;
②将本年年末存货余额与上年年术存货余额进行比较,总体分析变动原因;
③检查存货库是否有严格的验收手续,是否就名称、规格、型号、数量和价格与合同、原始单证进行核对;
④复核单项存货金额的计算和明细表的加总计算是否准确。
3.经审计组确认,乙公司2019年产成品发运单的最后一个顺序编号是8392。在检查主营业务收入相关账簿与凭证时,审计组发现下列情况:
①编号为8357的发运单于2019年入账:
②编号为8409的发运单于2019年入账;
③编号为8398的发运单于2020年入账;
④编号为8389的发运单于2020年入账。
4.根据审计人员以往的经验,某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩,即在产品实物不转移的情况下,将货物销售给客户后再进行回购,为避免过高税费支出,其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。
5.审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查,发现其生产成本明细账中记录了下列项目:
①直接人工费300万元;
②因自然灾害造成的A材料净损失210万元;
③用于公益性捐助的B材料成本60万元;
④由制造费用明细账分摊转入的车间水电费50万元。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
6. 针对“资料1”,在不考虑其他因素的情况下,审计人员认为可能导致毛利率逐年大幅度上升的原因为______。
A.产品销售价格降低
B.产品销售数量增长
C.产品单位生产成本降低
D.产成品发出计价方法变动
A
B
C
D
CD
[解析] 选项A,产品销售价格降低可能导致毛利率下降;选项B,产品销售数量对毛利率没有影响。
7. “资料2”中,可以用于验证生产与存货循环相关内部控制有效性的审计程序为______。
A.观察、审查采购与存贷保管是否独立
B.将本年年末存货余额与上年年末存货余额进行比较,总体分析变动原因
C.检查存货入库是否有严格的验收手续,是否就名称、规格、型号、数量和价格与合同原始单证进行核对
D.复核单项存货金额的计算和明细表的加总计算是否准确
A
B
C
D
AC
[解析] (一)调查了解生产与存货内部控制
(二)检查不相容职责的分离
(三)抽查部分存货入库、出库业务,追踪其业务处理
(四)抽查盘点记录
(五)产品生产、成本管理制度执行情况的审查
(六)对成本核算和会计入账环节的审查
(七)评价生产与存货循环内部控制
选项BD是实质性程序。
8. “资料3”中,审计人员认为主营业务收入存在错报风险的情况有______。
A.编号为8357的发运单于2019年入账
B.编号为8409的发运单于2019年入账
C.编号为8398的发运单于2020年入账
D.编号为8389的发运单于2020年入账
A
B
C
D
BD
[解析] 选项B为2020年发出,记账时间为2019年,可能存在提前入账。选项D为2019年发出,记账时间为2020年,可能存在推迟入账。
9. “资料4”中,为了查找产品销售业务真实性方面的疑点,审计人员下一步可以采用的审计程序有______。
A.追踪产品发运单审查货物是否发出
B.对比筛选既是供应商又是销货客户的单位
C.分析比较产品销售与采购价格差异较小的批次
D.分析比较产品增值税销项税额与进项税额差异较小的批次
A
B
C
D
ABCD
[解析] 选项ABCD均符合题目叙述的特征。
10. “资料5“中,审计人员可以做出的初步判断是本期该产品生产成本______。
A.会计记录正确
B.被高估210万元
C.被高估270万元
D.被高估320万元
A
B
C
D
C
[解析] 自然灾害造成的A材料净损失210万元和公益性捐助的B材料成本60万元不应该计入成本。
资料:2020年4月,某省审计厅派出审计组,对某公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下:
1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后,认为该公司的内部控制较为健全有效。
2.该公司实行永续盘存制,每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。
3.该公司主要生产一种产品,2019年该产品销售单价和数量与2018年基本持平,生产工艺和原材料价格未发生明显变化,但2019年毛利率比2018年增长了20%。
4.审计人员在运用分析方法检查产成品存货总体合理性时,发现2019年产成品存货周转率为4.0,而2017年产成品存货周转率为4.5。
5.该公司将一批原材料用于某项在建工程(非生产用),并按其购进成本10万元,借记在建工程10万元,贷记原材料10万元。该公司适用增值税率13%。
6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现,该公司2019年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是年底以前未收到购货发票,也未支付货款。
11. 针对“资料1”,审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中,可以采取的措施有______。
A.编制存货余额明细表并与总账核对相符
B.抽取部分存货出、入库业务,追踪检查其业务处理过程
C.审查产品生产和成本管理制度的执行情况
D.检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况
A
B
C
D
BCD
[解析] 编制存货余额明细表并与总账核对相符属于实质性审查程序。A错误
业务循环内部控制测试措施:①调查了解生产与存货内部控制;②检查不相容职责的分离;③抽查部分存货入库、出库业务、追踪其业务处理;④抽查盘点记录;⑤审查产品生产、成本管理制度的执行;⑥对成本核算和会计入账环节的审查;⑦评价生产与存货业务内部控制。
12. 针对“资料2”,审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时,应重点关注的事项有______。
A.存货盘点的范围和组织方式
B.存货盘点结果与账面金额是否一致
C.盘点工作是否影响生产经营的正常进行
D.存货出库单有无销售部门主管批准的签字
A
B
C
D
AB
[解析] CD项不属于审计人员抽查存货盘点记录应重点关注的事项。
13. 针对“资料3”,该公司毛利率大幅度增长的可能原因有______。
A.直接人工费用降低
B.制造费用降低
C.销售费用降低
D.管理费用降低
A
B
C
D
AB
[解析] 毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入
毛利率变动可能存在的原因有:售价变动、产品单位成本变动、产品总体结构变动、产品销售结构变动等。销售费用、管理费用与毛利率大幅度增长无关。CD错误,AB会影响成本。
14. 针对“资料5”,该公司将原材料用于某在建工程的账务处理会导致______。
A.少计增值税销项税额1.3万元
B.多计增值税销项税额1.3万元
C.少转出增值税进项税额1.3万元
D.多转出增值税进项税额1.3万元
A
B
C
D
C
[解析] 原材料用于在建工程(非生产用)时,应作增值税进项税额转出。
15. 针对“资料4”,该公司2019年产成品存货周转率比2018年降低的可能原因有______。
A.销售费用增加
B.管理费用增加
C.产成品结存数量减少
D.产成品结存数量增加
A
B
C
D
D
[解析] 存货周转率降低说明作为分母的存货增加。存货周转率=营业成本/存货平均余额
存货周转率变动存在以下情况:存货成本项目发生变动、存货核算方法变动、存货储备减少、存货控制程序变动、存货跌价准备计提基础变动、销售变动等。
销售费用、管理费用与存货周转率降低无关。AB错误。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
三、案例分析题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
深色:已答题 浅色:未答题
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